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Contabilidade Básica Técnico em Administração – 2020_2 Professor Marcelo Neto Ementa Noções preliminares. Campo de atuação da contabilidade. Objetivos da Contabilidade. Procedimentos contábeis básicos. Apuração de Resultado. Demonstrações contábeis. Objetivo Geral Ter noções básicas dos principais procedimentos de contabilidade. Deverá ter domínio para um leitura técnica das apurações e demonstrações contábeis. Objetivos Específicos Mostrar a importância da administração para o bom desempenho das organizações.; Apresentar a evolução do pensamento administrativo, de maneira contextualizada; Apresentar as grandes áreas funcionais que compõem uma organização; Discutir aspectos do processo administrativo: planejar, organizar, dirigir e controlar e discutir o papel social das organizações. Conteúdo Programático 1. Introdução e definições da Contabilidade (Previsão: 04 aulas). Objetivo: apresentar a importância da Contabilidade e as principais perspectivas teóricas da contabilidade. 1.1 Conceito de contabilidade 1.2 Usuários da contabilidade 1.3 Evolução histórica Conteúdo Programático 1. Introdução e definições da Contabilidade (Continuação). 1.4 O pai da contabilidade 1.5 Definindo contabilidade com grandes mestres 1.6 A Contabilidade e suas funções 1.7 Aspectos qualitativos e quantitativos do patrimônio Conteúdo Programático 2. Definição de patrimônio, resultados e situações patrimoniais (Previsão: 10 aulas) Objetivo: conhecer e entender os conceitos iniciais de patrimônio e suas variações. 2.1 Patrimônio 2.1.1 Patrimônio Líquido 2.2 Elementos de Resultado 2.2.1 Receita 2.2.2 Despesa Conteúdo Programático 2. Definição de patrimônio, resultados e situações patrimoniais (Continuação) 2.3 Situações patrimoniais 2.3.1 Situação líquida positiva ou superavitária 2.3.2 Situação líquida negativa ou deficitária 2.3.3 Situação líquida nula Conteúdo Programático 3. Atos e fatos administrativos, contas e escrituração – (Previsão: 12 aulas). Objetivo: Distinguir a classificação dos fatos administrativos, conceituar conta e plano de contas; apresentar elementos necessários á escrituração contábil e demonstrar os passos da escrituração contábil e seus registros nos livros obrigatórios. 3.1 Atos administrativos 3.2 Fatos administrativos Conteúdo Programático 3. Atos e fatos administrativos, contas e escrituração – (Continuação). 3.3 Classificação dos fatos contábeis 3.4 Contas 3.4.1 Conceito de conta 3.4.2 Classificação das contas 3.4.3 Débito e crédito 3.4.4 Saldo das contas 3.4.5 Organização das contas na contabilidade 4.3.4.6 Plano de contas 4.3.5 Escrituração contábil 4.3.5.1 Partidas dobradas 4.3.5.2 Lançamento contábil (elementos fundamentais do lançamento) 4.3.5.3 Razonetes 4.3.5.4 Livro diário 4.3.5.5 Livro razão 4.3.5.6 Fórmulas de lançamento 4.3.5.7 Responsabilidade pela escrituração Conteúdo Programático 3. Atos e fatos administrativos, contas e escrituração – (Continuação). 3.4.6 Plano de contas 3.5 Escrituração contábil 3.5.1 Partidas dobradas 3.5.2 Lançamento contábil (elementos fundamentais do lançamento) 3.5.3 Razonetes 3.5.4 Livro diário Conteúdo Programático 3. Atos e fatos administrativos, contas e escrituração – (Continuação). 3.5.5 Livro razão 3.5.6 Fórmulas de lançamento 3.5.7 Responsabilidade pela escrituração Conteúdo Programático 4. Variações do Patrimônio, Avaliação de Estoque, Demonstrações Contábeis – (Previsão: 10 aulas). 4.1 Contas de resultados 4.1.1 Receita 4.1.2 Custo 4.1.3 Despesa 4.1.4 Resultado Conteúdo Programático 4. Variações do Patrimônio, Avaliação de Estoque, Demonstrações Contábeis – (Continuação). 4.1.5 A conta ARE – apuração do resultado do exercício 4.1.6 Balancete de verificação 4.2 Estoques 4.2.1 Inventário periódico 4.2.2 Inventário permanente Conteúdo Programático 4. Variações do Patrimônio, Avaliação de Estoque, Demonstrações Contábeis – (Continuação). 4.2.3 Método PEPS 4.2.4 Método UEPS 4.2.5 Método PMP 4.3 Demonstrações Contábeis 4.3.1 Balanço patrimonial 4.3.2 Demonstrativo do resultado do exercício - DRE Conteúdo Programático 4. Variações do Patrimônio, Avaliação de Estoque, Demonstrações Contábeis – (Continuação). 4.3.3 Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados - DLPA 4.3.4 Demonstração das mutações do patrimônio líquido - DMPL 4.3.5 Demonstrativo do fluxo de caixa 4.3.6 Notas explicativas O objetivo desta aula é que você, futuro técnico em Administração, perceba não só a importância da contabilidade para as instituições, como também valorize a história da contabilidade, seus precursores, usuários, conceitos e tudo que possa esclarecer e minimizar a aversão que aparentemente as pessoas têm da CONTABILIDADE. 01 - Introdução e definições da Contabilidade Por que estudar contabilidade se o curso é de Administração? Lembra das quatro funções básicas da administração? Planejamento, Organização, Direção e Controle. • Planejamento – Como planejar se não sabemos ao certo avaliar os recursos que temos? • Organização – A contabilidade responde pelo levantamento e organização de cada elemento que pode ser mensurado monetariamente na Empresa. Direção – A tomada de decisões e a consequente execução, ou direção, será prejudicada se não tivermos os relatórios que serão extraídos da contabilidade. • Controle – Não existe ciência no mundo, que se dedique a registrar e controlar o patrimônio de uma empresa, do que a contabilidade. 01 - Introdução e definições da Contabilidade Aprender contabilidade é fundamental para qualquer pessoa que deseja aplicar administração financeira em uma empresa. 01 - Introdução e definições da Contabilidade A Contabilidade é uma ciência social que através da execução de serviços técnicos, ou seja, controla, organiza, estuda e avalia o patrimônio de uma entidade (física ou jurídica) permanentemente. 01 - Introdução e definições da Contabilidade Um dos objetivos da Contabilidade é gerar informações para a tomada de decisões, conhecida como Contabilidade Gerencial. 01 - Introdução e definições da Contabilidade Compete à Contabilidade registrar os atos e fatos administrativos e produzir informações que possibilitem ao administrador planejar e controlar suas ações, para traçar os objetivos da entidade. 01 - Introdução e definições da Contabilidade Todas as empresas nascem com uma finalidade. A grande maioria das empresas visa resultados financeiros; outras buscam resultados sociais; outras buscam expansão. Mas no final, todas buscam atingir os objetivos traçados. 01 - Introdução e definições da Contabilidade A contabilidade é indispensável para que a empresa realize negócios, por exemplo, com órgãos governamentais (por meio de contratos e licitações), ou com os bancos, com fornecedores, etc. 01 - Introdução e definições da Contabilidade • Sócios • Administradores • Fornecedores • Clientes • Empregados Entre os usuários e interessados, podemos citar: • Bancos • Investidores • Concorrentes • A comunidade • Governo 01 - Introdução e definições da Contabilidade a) Internos b)Externos CLASSIFICAÇÃO DOS USUÁRIOS 01 - Introdução e definições da Contabilidade A análise interna é realizada dentro da entidade por seus próprios empregados, e visa informar administradores e diretores, auxiliando-os nas tomadas de decisões. 01 - Introdução e definições da Contabilidade A análise externa é efetuada fora da entidade (objeto da análise), e seu objetivo é informar aos interessados acerca da situação econômica ou da estabilidade da entidade. 01 - Introdução e definições da Contabilidade Evolução históricaRegistros indicam que a ciência contábil praticamente surgiu com o advento da civilização. Com a sedentarização da humanidade e a descoberta da capacidade do homem de armazenar bens, nasceu a necessidade de controle desses bens. Há evidências históricas nascivilizações dos sumérios, babilônios, assírios, egípcios, hebreus, gregos, etc. 01 - Introdução e definições da Contabilidade Evolução histórica As provas de tais origens remotas, provenientes do Paleolítico Superior, existem em várias partes do mundo (inclusive nas grutas de Montalvânia, em Minas Gerais). Encontramos na Bíblia, mais especificamente no livro de Jó, capítulo 1, v. 3, a descrição do patrimônio do homem, chamado Jó: 01 - Introdução e definições da Contabilidade Evolução históricaRESUMIDAMENTE Contabilidade do mundo antigo - período que se inicia com a civilização do homem e vai até 1202 da Era Cristã, quando Leonardo Fibonacci publica o Liber Abaci, um compêndio sobre cálculo comercial. Contabilidade do mundo medieval - período que vai de 1202 da Era Cristã até 1494, com o surgimento do Tratactus de Computis et Scripturis (Contabilidade por Partidas Dobradas), de Frei Luca Pacioli, publicado em 1494, enfatizando que a teoria contábil do débito e do crédito corresponde à teoria dos números positivos e negativos. 01 - Introdução e definições da Contabilidade Evolução históricaContabilidade do mundo moderno - período que vai de 1494 até 1840, com o aparecimento da obra “La Contabilità Applicatta alle Amministrazioni Private e Pubbliche”, de Francesco Villa. Obra marcante na história da Contabilidade. Contabilidade do mundo científico - período que se inicia em 1840 e continua até os dias de hoje. A obra de Francesco Villa, em 1840, é considerada o marco inicial da contabilidade como ciência. 01 - Introdução e definições da Contabilidade GRANDES MESTRES 1. A Contabilidade é uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do patrimônio da empresa. (Ribeiro, 1997) 2. A Contabilidade é a ciência que estuda e controla o patrimônio, objetivando demonstrá-lo e evidenciar suas variações, e também servir como instrumento básico para a tomada de decisões de todos os setores direta ou indiretamente envolvidos com a empresa. (Prof. Hilário Franco) 3. Contabilidade é a ciência que estuda, registra e controla o patrimônio e as mutações que nele operam os atos e fatos administrativos, demonstrando no final de cada exercício social o resultado obtido e a situação econômico-financeira da entidade. (Fabretti, 1997) 01 - Introdução e definições da Contabilidade A Contabilidade e suas funções • Registrar os fatos administrativos (memória). • Demonstrar e controlar as mutações patrimoniais (controle). • Servir como elemento de prova em juízo ou tribunal. • Fornecer elementos para que os acionistas ou sócios possam examinar as contas da diretoria e aprová-las ou não. • Demonstrar ao fisco o cumprimento da legislação tributária. • Fornecer dados para a tomada de decisões, etc. 02 -Definições da Contabilidade A Contabilidade e suas funções 02 -Definições da Contabilidade Aspectos qualitativos e quantitativos do patrimônio Na contabilidade, os registros só podem ser efetuados se respeitarem dois aspectos: 1. Aspecto qualitativo: É o nome que qualifica o patrimônio. Deve ser claro o bastante para identificar o que está registrado neste nome. Quanto mais simples e claro for o nome dado aos elementos, melhor será para identificar o que está sendo registrado na contabilidade. Exemplos: veículos, mercadoria para revenda, caixa (dinheiro), banco (saldo no banco), cliente (quem compra da minha empresa), fornecedor (quem vende para a minha empresa)...... 02 -Definições da Contabilidade Aspectos qualitativos e quantitativos do patrimônio Na contabilidade, os registros só podem ser efetuados se respeitarem dois aspectos: 2. Aspecto quantitativo: Observa em que quantidade este elemento aparece, e também o seu valor monetário. Exemplos: veículos R$ 20.000,00; caixa R$ 110.000,00; banco R$ 18.124,16; cliente R$ 11.222,00; fornecedor R$ 5.895,00. 02 -Definições da Contabilidade Aspectos qualitativos e quantitativos do patrimônio Conta – É o nome técnico utilizado para registrar os elementos, levando em consideração os aspectos qualitativos e quantitativos. Simplificando, é como se todos os elementos dentro da contabilidade tivessem um endereço. Sempre que formos movimentar um elemento faremos registro neste endereço, que recebe o nome de conta, alterando o saldo deste elemento. 02 -Definições da Contabilidade Atividade de aprendizagem Com os conhecimentos adquiridos até aqui, faça um breve levantamento do seu patrimônio. Não tenha receio, anote tudo que você acredita fazer parte. 02 -Definições da Contabilidade 03 – Definições de Patrimônio Patrimônio: Conjunto dos bens, direitos e as obrigações. Bens: São os elementos que podem ser avaliados monetariamente e podem ser destinados para uso, troca ou venda. Classificação 1. Bens Permanentes – Ex: veículo, máquinas, ferramentas. 2. Bens de Consumo – Ex: material de expediente, material de limpeza. 3. Bens móveis – Ex: veículos, animais, máquinas, móveis, equipamentos. 4. Bens imóveis –Ex: casa, terreno, edifício, reflorestamento, etc. 5. Bens Corpóreos (tangíveis) – Ex: carros, máquinas, mercadorias, enfim a grande maioria dos bens. 6. Bens incorpóreos (intangíveis) –Ex: nome comercial, benfeitoria em imóvel de terceiros, fundo de comércio, marca, patente, licença de uso de direitos autorais, licença de uso de marca, entre outros. 03 – Definições de Patrimônio Direitos: São os elementos que representam os bens que estão em poder de terceiros. ATIVO = Bens + Direitos Exemplos: Contribuições a receber, títulos a receber, etc. Valores positivo do patrimônio 03 – Definições de Patrimônio Ativo - Representa os valores positivos do patrimônio (bens + direitos). É onde estão aplicados os recursos da empresa. Para ser Ativo é necessário que qualquer item preencha quatro requisitos simultaneamente: a) Constituir bem ou direito da empresa. b) Ser de propriedade, posse ou controle de longo prazo da empresa. c) Ser mensurável monetariamente. d) Trazer benefícios presentes ou futuros. 03 – Definições de Patrimônio Obrigações: É a responsabilidade de pagamento por bens adquiridos ou despesas realizadas. Exemplo: salários a pagar, impostos a recolher, fornecedor, entre muitas outras. As obrigações na contabilidade recebem o nome técnico de exigível, por se exigir da empresa o pagamento das dívidas. 03 – Definições de Patrimônio Patrimônio Líquido: O Patrimônio Líquido é a diferença entre os valores positivos (bens mais direitos) menos os valores negativos (obrigações). 03 – Definições de Patrimônio O Patrimônio Líquido está representado no lado do passivo, para haver o equilíbrio, aí o nome de Balanço Patrimonial. OBS: Justifica-se estar no lado do passivo também por se tratar de uma dívida da empresa com os seus sócios ou acionistas. 03 – Definições de Patrimônio 03 – Definições de Patrimônio 03 – Definições de Patrimônio PATRIMÔNIO BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens Dinheiro Mercadoria em Estoques Veículos Imóveis Máquinas Ferramentas Móveis e Utensílios Marcas e Patentes Direitos Depósitos em Bancos Duplicatas a Receber Títulos a Receber Aluguéis a Receber Ações Obrigações Empréstimos a Pagar Salários a Pagar Fornecedores (Duplicatas a pagar) Financiamentos Impostos a Pagar Encargos Sociais a Pagar Aluguéis a Pagar Títulos a Pagar Promissórias a Pagar Contas a Pagar Representação gráfica do patrimônio 03 – Definições de Patrimônio EXERCÍCIO Classifique os Bens BENS Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis Edifícios Móveis e Utensílios Veículo Terrenos Patentes Ser Movente (Boi de Carro) 03 – Definições de Patrimônio https://www.google.com/url?q=https://forms.gle/qxhnDDep9pB59kX29&sa=D&ust=1602449959818000&usg=AFQjCNG8XqEkXDarhFy7P-xkNYNoGMCePQ EXERCÍCIO Classifique os elementos patrimoniais do quadro em 1 Bens, Direitos ou Obrigações 2 Positivo ou Negativo 3 Ativo ou Passivo QUADRO EXERCÍCIO 03 – Definições dePatrimônio https://www.google.com/url?q=https://forms.gle/UBNf2qgUpAwR5oua9&sa=D&ust=1602449959870000&usg=AFQjCNEvqkkvdtgk7V5rU6qRusujOF1xBQ DEMONSTRAÇÃO DA ESTRUTURA PATRIMONIAL Capital Social 15.000,00 Caixa 50,00 Fornecedores 2.050,00 Empréstimos Bancários 5.000,00 Bancos Conta Movimento 5.000,00 Mercadorias para revenda 15.000,00 Móveis e Utensílios 2.000,00 Para melhor compreensão, podemos ilustrar com um exemplo: A empresa Delta L`amore Ltda apresentou os seguintes saldos: Com base nos dados apresentados nos quadro acima, a estrutura patrimonial será representada conforme segue: 03 – Definições de Patrimônio DEMONSTRAÇÃO DA ESTRUTURA PATRIMONIAL 03 – Definições de Patrimônio 04 – Elementos de resultados Elementos de resultado e sua influência no patrimônio Durante o exercício fiscal (ano) o patrimônio poderá aumentar ou diminuir. Elementos de Resultado: São os elementos representados pelas receitas e despesas que no final do exercício apontarão o resultado, podendo ser positivo, lucro (chamado de superávit na contabilidade pública) ou prejuízo (chamado déficit na contabilidade pública). Receita: Entrada de recursos financeiros, geralmente proveniente da venda de bens ou serviços. Exemplo: venda de bens, venda de serviços, descontos obtidos, juros recebidos, etc. Despesa: Caracterizada pelo consumo de bens ou serviços, ou ainda, pela saída de recursos financeiros sem aumento do patrimônio ou aquisição de um bem para consumo rápido, geralmente durante o exercício. Exemplos: água, luz, telefone, salário do mês, depreciação, propaganda e publicidade, entre outros. 04 – Elementos de resultados Resultado do Exercício: É a diferença entre as receitas e despesas. Será positivo (lucro/superávit) quando as receitas forem maiores que as despesas ou negativo (prejuízo/déficit) quando as receitas forem menores que as despesas. O resultado do exercício deverá ser incorporado ao patrimônio, aumentando quando houver lucro/superávit; diminuindo quando houver prejuízo/déficit. 04 – Elementos de resultados Receitas: Vendas de produtos, mercadorias ou serviços = aumentam o Ativo. À vista entrada de dinheiro em Caixa A prazo gera direitos a receber Despesas: Gastos realizados nas atividades da empresa sem aumento do ativo, Consumo de bens. À vista saída de dinheiro em Caixa A prazo aumento das dívidas. 04 – Elementos de resultados 04 – Elementos de resultados EXERCÍCIO Classifique os Elementos de resultado conforme tabela 01 Positivo ou Negativo 02 Receita ou Despesa Aluguel; Conta de luz; Venda de mercadoria; Conta de água; Multa de trânsito; Descontos concedidos; Descontos obtidos; Salários do mês; Conta do telefone; Taxas bancárias; ISS (imposto sobre serviço de qualquer natureza); Venda de serviço; Venda de bem do ativo; Honorário do contador; INSS; FGTS; Comissões de vendedores; Juros de empréstimo bancário; Material de expediente;Material de limpeza; Propaganda e publicidade; Combustível; Lanches e refeições; Seguro; ICMS (Imposto sobre a circulação de mercadoria. 04 – Elementos de resultados 05 – Situações patrimoniais possíveis Ocorre quando o conjunto de bens e direitos é maior do que as obrigações. Neste caso, o Patrimônio líquido será positivo. Situação líquida positiva ou superavitária 05 – Situações patrimoniais possíveis Situação líquida negativa ou deficitária Ocorre quando o conjunto de bens e direitos é menor do que as obrigações. “Passivo a Descoberto”. 05 – Situações patrimoniais possíveis Situação líquida nula Ocorre quando o conjunto de bens e direitos é igual às obrigações. 05 – Situações patrimoniais possíveis O Patrimônio Líquido será registrado no lado direito quando for positivo, e no lado esquerdo quando for negativo, para que haja igualdade entre os dois lados do Balanço Patrimonial. 05 – Situações patrimoniais possíveis Atividades 01) Encontre a Situação Líquida Patrimonial 05 – Situações patrimoniais possíveis 02) Classifique cada conta e apure a Situação Patrimonial Líquida 05 – Situações patrimoniais possíveis 05 – Situações patrimoniais possíveis 05 – Situações patrimoniais possíveis a) Ativo, Direitos e Patrimônio Líquido; b) Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido; c) Ativo, Passivo e Bens; d) Bens, Passivo e Patrimônio Líquido; e) Patrimônio, Bens e Obrigações. 02) Assinale a alternativa que transmita a correta composição do patrimônio: 05 – Situações patrimoniais possíveis 03) Seguindo o exemplo abaixo, elabore o Balanço Patrimonial das empresas X, Y e Z, informando posteriormente a situação patrimonial de cada uma: Exemplo - Dados empresa A: Caixa: R$ 100.000,00; Veículos: R$ 90.000,00; Máquinas e Equipamentos: R$ 80.000,00; Duplicatas a Pagar: R$ 94.000,00 e Salários a Pagar: R$ 30.000,00 05 – Situações patrimoniais possíveis Dados empresa X: Caixa: R$ 200.000,00 Estoque: R$ 100.000,00 Veículos: R$ 80.000,00 Fornecedores: R$ 170.000,00 Empréstimos a Pagar: R$ 150.000,00 Salários a Pagar: R$ 60.000,00 Dados empresa Y: Caixa: R$ 120.000,00 Veículos: R$ 100.000,00 Móveis e Utensílios: R$ 60.000,00 Duplicatas a Pagar: R$ 100.000,00 Salários a Pagar: R$ 40.000,00 Impostos a Pagar: R$ 50.000,00 Dados empresa Z: Caixa: R$ 90.000,00 Veículos: R$ 80.000,00 Máquinas e Equipamentos: R$ 60.000,00 Duplicatas a Pagar: R$ 100.000,00 Salários a Pagar: R$ 70.000,00 Impostos a Pagar: R$ 50.000,00 Empréstimos a Pagar: R$ 60.000,00 05 – Situações patrimoniais possíveis 04) Ocorre no decorrer de um período contábil e resulte em diminuições dos elementos que compõem o Ativo da entidade ou aumentos dos Passivos. Nesta situação ocorre consequentemente a diminuição do Patrimônio Líquido da entidade”. Marque a opção CORRETA: a) Receita; b) Despesa; c) Custo; d) Resultado; e) Patrimônio. 05 – Situações patrimoniais possíveis 05) Normalmente, o valor do resultado é utilizado como forma de avaliação do desempenho de uma instituição. Assinale a alternativa que corresponda ao termo “resultado”: a) Corresponde à diferença entre seus custos e despesas, ele pode ser positivo (lucro), negativo (prejuízo) ou ainda nulo. b) Corresponde à diferença entre suas receitas e o Patrimônio Líquido, ele pode ser positivo (lucro), negativo (prejuízo) ou ainda nulo; c) Corresponde à diferença entre suas receitas e o Ativo, ele pode ser positivo (lucro), negativo (prejuízo) ou ainda nulo; d) Corresponde à diferença entre suas receitas e despesas, ele pode ser negativo (prejuízo), positivo (lucro) ou ainda nulo; 05 – Situações patrimoniais possíveis 06 – Atos e Fatos Administrativos Atos Administrativos Os acontecimentos presentes no cotidiano de uma empresa e que não alterem o seu patrimônio são conhecidos como “atos administrativos”. Não há, nestes casos, necessidade de contabilização. Entretanto, alguns atos considerados de maior relevância, que possam futuramente gerar modificações no patrimônio, podem ser contabilizados em contas de compensação ou extrapatrimoniais. Um exemplo de ato administrativo relevante é a contratação de seguros junto a uma companhia seguradora para cobertura contra incêndio. Caso venha a ocorrer o sinistro, haverá o ressarcimento do valor correspondente ao prejuízo tido, alterando assim o patrimônio da empresa. Fatos Administrativos Qualquer fato que venha alterar (aumentar ou diminuir) o patrimônio ou o resultado de uma entidade é chamado de “fato administrativo”. São relevantes para a contabilidade e também conhecidos como “fatos contábeis”. Os fatos administrativos ou contábeis podem ser classificados em: permutativos ou compensativos, modificativos e mistos ou compostos. 06 – Atos e Fatos Administrativos Classificação dos fatos contábeis Permutativos: Os fatos permutativos representam modificações na composição dos elementos patrimoniais. Nestes casos, ocorrem trocas ou permutas de elementos ativos, passivos ou entre ativo e passivo sem que haja alterações no Patrimônio Líquido.Os fatos permutativos irão envolver somente contas patrimoniais e são também chamados de qualitativos. 06 – Atos e Fatos Administrativos Permutação entre elementos componentes do Ativo: Neste caso, haverá uma permuta (troca) de saldo entre os elementos do ativo. O ativo aumenta e diminui de forma simultânea. Segue abaixo um exemplo: 06 – Atos e Fatos Administrativos Permutação entre elementos componentes do Ativo: Observe o Balanço Patrimonial da empresa após o recebimento, em dinheiro, de uma duplicata referente a uma venda efetuada pela instituição no valor de R$ 65.000,00. 06 – Atos e Fatos Administrativos Permutação entre elementos componentes do Passivo Exigível: Consideremos que houve um erro no momento da contabilização da conta salários a pagar, e que deveria ser retido o valor correspondente ao imposto de renda no valor de R$ 8.000,00. 06 – Atos e Fatos Administrativos Permutação entre elementos componentes do Ativo e do Passivo Exigível: Poderão ocorrer modificações aumentativas ou diminutivas no patrimônio da entidade, sem que haja alterações no Patrimônio Líquido da mesma. Aumentativos: Nestes casos, ocorre aumento do Ativo e do Passivo da instituição em igual proporção. Considerando que a instituição efetue a compra de um veículo no valor de R$ 35.000,00, a prazo, haverá aumento no Ativo e no Passivo da empresa, sendo no Ativo acréscimo do valor correspondente na conta Veículos, e no Passivo, acréscimo de uma obrigação na conta Duplicatas a pagar. Veja: 06 – Atos e Fatos Administrativos Permutação entre elementos componentes do Ativo e do Passivo Exigível: 06 – Atos e Fatos Administrativos Permutação entre elementos componentes do Ativo e do Passivo Exigível: Diminutivos: Nestes casos, ocorre diminuição do Ativo e do Passivo da instituição em igual proporção. Considerando o vencimento de uma obrigação da empresa (Duplicatas a pagar) no valor de R$ 100.000,00 e o consequente pagamento em dinheiro, haverá a diminuição do saldo da conta Caixa e da conta Duplicatas a Pagar. Veja: 06 – Atos e Fatos Administrativos Permutação entre elementos componentes do Ativo e do Passivo Exigível: 06 – Atos e Fatos Administrativos Permutação entre elementos componentes do Ativo e do Passivo Exigível: Note que, no caso de permutação aumentativa ou diminutiva entre elementos do Ativo e Passivo, ocorrerão modificações no valor geral do patrimônio, porém, nenhum dos casos irá interferir no valor do Patrimônio Líquido 06 – Atos e Fatos Administrativos Modificativos: Os fatos modificativos resultam em mudanças aumentativas ou diminutivas no valor do Patrimônio Líquido da empresa. Envolvem as contas de resultado, ou seja, despesas e receitas, interferindo no valor do Patrimônio Líquido. Nestes fatos, está envolvida uma única conta patrimonial e uma ou mais de uma conta de resultado ou pertencente ao Patrimônio Líquido. Classificação dos fatos contábeis 06 – Atos e Fatos Administrativos Aumentativos: Nestes casos, haverá aumento no Ativo e no Patrimônio Líquido da empresa na mesma proporção. Supondo que a empresa tenha um de seus imóveis alugado e receba uma parcela no valor de R$ 2.000,00, referente à Receita de aluguel, ao efetuarmos a contabilização do fato, o Balanço Patrimonial da empresa ficaria com a seguinte composição: 06 – Atos e Fatos Administrativos Observe que, com a transação efetuada pelo recebimento do aluguel, houve aumento do Ativo (acréscimo de R$ 2.000,00 na conta Caixa) e do Patrimônio Líquido (acréscimo de R$ 2.000,00 na conta Lucros acumulados), devido à Receita de Aluguel. 06 – Atos e Fatos Administrativos Diminutivos: Nestes, casos ocorre diminuição do Ativo e do Patrimônio Líquido da instituição em igual proporção. Considerando que a instituição efetue o pagamento de despesas com energia elétrica no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro, haverá diminuição no saldo da conta Caixa e, no Passivo, diminuição do Patrimônio Líquido. Veja: 06 – Atos e Fatos Administrativos 06 – Atos e Fatos Administrativos Mistos: Os fatos mistos são aqueles que apresentam em conjunto fatos permutativos e modificativos. Provocam alterações no Ativo e no Patrimônio Líquido; no Passivo e no Patrimônio Líquido ou no Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Podem ser aumentativos ou diminutivos. Nestes fatos, estão envolvidas mais de uma conta patrimonial e uma ou mais de uma conta de resultado ou pertencente ao Patrimônio Líquido. 06 – Atos e Fatos Administrativos Diminutivos: Nestes casos, Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido sofrem diminuições, acontecendo simultaneamente permuta entre Ativo e Passivo, e modificação no Patrimônio Líquido. Os fatos mistos diminutivos resultam da combinação de fatos permutativos com fatos modificativos diminutivos. Para facilitar o entendimento, suponhamos que a empresa tenha efetuado com atraso o pagamento de uma obrigação (duplicata a pagar) no valor de R$ 1.000,00. Devido ao atraso, gerou-se uma despesa com juros no valor de R$ 100,00. Veja agora, como ficaria o Balanço Patrimonial após a contabilização do fato: 06 – Atos e Fatos Administrativos 06 – Atos e Fatos Administrativos Aumentativos: Nestes casos, ocorre a diminuição e posterior aumento do Ativo, e aumento do Patrimônio Líquido, ou seja, ocorre uma permuta entre contas do ativo e modificações no Patrimônio Líquido da empresa. Os fatos aumentativos resultam da combinação de fatos permutativos com fatos modificativos aumentativos. A empresa efetuou a venda à vista de um de seus veículos por R$ 40.000,00, sendo que o custo do mesmo tenha sido R$ 35.000,00. Naturalmente, ocorrerá um lucro não operacional no valor de R$ 5.000,00, havendo inicialmente uma diminuição do Ativo (devido à saída do veículo), posteriormente um aumento no Ativo (devido à entrada de dinheiro referente à venda) e finalmente o aumento do Patrimônio Líquido (devido ao lucro tido na operação). Atividades de aprendizagem 1) Assinale a alternativa incorreta: a) Os acontecimentos presentes no cotidiano de uma empresa e que não alterem o seu patrimônio são conhecidos como “atos administrativos”; b) Qualquer fato que venha alterar (aumentar ou diminuir) o patrimônio ou o resultado de uma entidade é chamado de “fato administrativo”; c) Os fatos administrativos ou contábeis podem ser classificados em: permutativos ou compensativos, modificativos e mistos ou compostos; d) Os fatos permutativos representam modificações na composição dos elementos patrimoniais. Nestes casos, ocorrem trocas ou permutas de elementos ativos, passivos ou entre ativo e passivo ocasionando alterações no Patrimônio Líquido; e) Os fatos modificativos resultam em mudanças aumentativas ou diminutivas no valor do Patrimônio Líquido da empresa. Envolve as contas de resultado, ou seja, despesas e receitas, interferindo no valor do Patrimônio Líquido. 06 – Atos e Fatos Administrativos 2) Com base no que estudamos durante a aula, indique a alternativa que contenha as possíveis classificações dos fatos contábeis: a) Permutativos ou compensativos, modificativos e mistos ou compostos; b) Diferenciados, modificativos e mistos ou compostos; c) Permutativos ou compensativos, insignificantes e mistos ou compostos; d) Permutativos ou compensativos, diferenciados e mistos ou compostos; e) Mutáveis, modificativos e mistos ou compostos. 06 – Atos e Fatos Administrativos 3) Considere o Balanço Patrimonial abaixo e responda às questões A e B: 06 – Atos e Fatos Administrativos a) Considere o recebimento em dinheiro de uma duplicata referente a uma venda efetuada pela empresa no valor de R$ 80.000,00. Analise o fato contábil ocorrido e elabore o Balanço Patrimonial após a ocorrência do fato. b) Classifique o fato:________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ 06 – Atos e Fatos Administrativos b) Considere a venda a prazo de imóvel no valor de R$80.000,00. Analise o fato contábil ocorrido e elabore o Balanço Patrimonial após a ocorrência do fato. b) Classifique o fato:________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ 06 – Atos e Fatos Administrativos Atividade Avaliativa 1) As contas listadas abaixo enquadram-se em uma das opções disponíveis, analise cada uma e marque: 1 – Ativo, 2 – Passivo, 3 – Receitas e 4 - Despesas: A) ( 1 ) Caixa B) ( 1 ) Veículos C) ( 2 ) Fornecedores D) ( 4 ) Despesas com depreciação E) ( 3 ) Vendas de Mercadorias 2) Suponhamos que uma empresa possua a conta Veículos com saldo inicial de R$ 120.000,00. Durante o exercício social, efetuou as seguintes transações: adquiriu um veículo no valor de R$ 40.000,00, sendo 50% do valor pago à vista e o restante com 30 dias. Efetuou a venda de um de seus veículos usados por R$ 20.000,00, sendo este valor correspondente ao seu preço de custo. Adquiriu ainda outro veículo no valor de R$ 30.000,00. Assinale a alternativa que informa corretamente o saldo final da conta veículos: A) R$ 150.000,00 B) R$ 170.000,00 C) R$ 160.000,00 D) R$ 180.000,00 E) R$ 210.000,00 3) Analise as opções abaixo e atribua (P) para contas Patrimoniais e (R) para contas de Resultado: ( ) Veículos ( ) Caixa ( ) Receita de Vendas ( ) Despesas com juros ( ) Receita de juros ( ) Duplicatas a pagar ( ) Receita de aluguel ( ) Despesas de Salários ( ) Despesas de Aluguel 4) Suponhamos que uma empresa integralize R$ 100.000,00 e inicie suas atividades. Para tal, executa as seguintes atividades: a) Compra de Veículos no valor de R$ 20.000,00; b) Compra de estoques de mercadorias a vista no valor de R$ 16.700,00; c) Compra de estoques de mercadorias a prazo (10 vezes) no valor de R$ 36.345,00; d) Compra de móveis para escritório no valor de R$ 10.000,00; e) Vendas de mercadorias a vista no valor de R$ 55.000,00 f) Compra de Computadores no valor de 20.000,00, sendo 35% a vista e o restante a prazo; g) Vendas de mercadorias a prazo no valor de 40.000,00; h) Aquisição de um caminhão no valor de R$ 69.875,00; i) Compra de mercadorias a prazo no valor de R$ 42.000; j) Recebimento de vendas a prazo no valor R$ 30.000,00 ; k) Pagamento de duplicatas a pagar no valor de 49.000,00.- Após todas as movimentações apresente o Balanço Patrimonial. Aula 07 – Contas Conceito de conta A contabilidade é a ciência que possui o intuito de registrar todos os fatos administrativos que venham a ocorrer em uma entidade. Denomina-se “Conta” cada um destes agrupamentos de fatos de igual natureza. Aula 07 – Contas Conta é a representação prática dos elementos patrimoniais. Para cada elemento constitutivo do Patrimônio (ativo, passivo ou patrimônio líquido), existe uma conta para representá-lo. Assim, para o dinheiro existente, temos uma conta própria para representá-lo que se chama “Caixa”. Exemplos de contas: Móveis e Utensílios, Duplicatas a Receber, Duplicatas a Pagar. Aula 07 – Contas Classificação das contas As contas são classificadas em dois grupos: contas patrimoniais e contas de resultado. As contas patrimoniais ativas terão sempre saldo devedor e serão dispostas no lado esquerdo do Balanço Patrimonial e as contas patrimoniais passivas possuirão sempre saldo credor e estarão representadas no lado direito do Balanço Patrimonial. Aula 07 – Contas Classificação das contas As contas de despesas apresentarão sempre saldo devedor e as contas de receitas apresentarão sempre saldo credor. As contas patrimoniais ativas terão sempre saldo devedor e serão dispostas no lado esquerdo do Balanço Patrimonial e as contas patrimoniais passivas possuirão sempre saldo credor e estarão representadas no lado direito do Balanço Patrimonial. Aula 07 – Contas Classificação das contas a) Receitas - São entradas de elementos para o Ativo da empresa, decorrentes de uma transação com terceiros, na forma de bens ou direitos que provocam um aumento da situação líquida da entidade, em virtude de não aumentarem o Passivo. b) Despesas - São gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As despesas podem diminuir o Ativo e/ou aumentar o Passivo, mas sempre provocam diminuições na Situação Líquida ou Patrimônio Líquido da entidade. Aula 07 – Contas Débito e crédito As palavras débito e crédito, em linguagem comum, possuem significados diferentes do que na terminologia contábil. O ideal é que o aluno, ao estudar contabilidade, NÃO associe as palavras débito e crédito aos seus significados em linguagem comum, assim o aprendizado será facilitado. Débito, em linguagem comum, significa dívida, uma situação negativa, dever algo a alguém. Crédito, em linguagem comum, significa situação positiva, possibilidade de compra a prazo etc. Podemos observar que, em representações gráficas em forma de T, teremos sempre o débito no lado esquerdo (lado do Ativo) e o crédito no lado direito (lado do Passivo). Observe o quadro abaixo: Aula 07 – Contas Débito e crédito Aula 07 – Contas Débito e crédito Para facilitar o entendimento de débito e crédito, temos abaixo um exemplo: A empresa X efetua a compra à vista de uma máquina. Neste caso, ocorreu um fato e, consequentemente, surge a necessidade de registrá-lo, o primeiro passo para efetuar o devido registro é identificar quais contas serão movimentadas, neste caso, especificamente, são duas contas: a conta Caixa e a conta Máquinas e Equipamentos. Aula 07 – Contas Débito e crédito Débito e crédito são nomes utilizados para indicar entrada e saída de recurso em determinadas contas. A conta que receberá a aplicação de recurso sofrerá um débito e a conta representante da origem do recurso sofrerá um crédito. Aula 07 – Contas Saldo das Contas O saldo de uma conta é a diferença entre o valor total dos débitos e o valor total dos créditos realizados. O saldo pode ser: devedor, credor ou nulo. Aula 07 – Contas Saldo das Contas • Devedor: o saldo de uma conta será devedor quando, depois de confrontados os débitos e os créditos, os valores dos débitos forem maiores do que os valores dos créditos. • Credor: o saldo de uma conta será credor quando, depois de confrontados os débitos e os créditos, os valores dos débitos forem menores do que os valores dos créditos. • Nulo: o saldo de uma conta será nulo quando depois de confrontados os débitos e os créditos, os valores dos débitos forem iguais aos valores dos créditos. Aula 07 – Contas Saldo das Contas EXEMPLO: Suponhamos que a empresa X tenha recebido em sua conta Caixa um débito no valor de R$ 35.000,00 referentes ao recebimento de uma venda efetuada, outro débito referente ao recebimento de aluguel de um equipamento no valor de R$ 3.000,00 e um crédito no valor de R$ 10.000,00 referentes ao pagamento de uma duplicata. Aula 07 – Contas Saldo das Contas EXEMPLO: Ao confrontarmos o total de débitos e o total de créditos, teremos um saldo devedor de R$ 28.000,00 (35.000,00 + 3.000,00 – 10.000,00), o saldo é devedor, uma vez que a soma dos débitos é maior do que o total dos créditos. Aula 07 – Contas Organização das contas na contabilidade Há uma padronização para a apresentação das contas nas demonstrações contábeis. Visando a organização das informações dispostas nos demonstrativos contábeis, torna-se essencial que o profissional responsável pela contabilidade da entidade obedeça às normas legais específicas. Aula 07 – Contas Organização das contas na contabilidade No que se refere à elaboração do Balanço Patrimonial, a Lei 6.404/76 estabelece a organização da mesma. ATIVIDADE: PESQUISE A ACERCA DA LEI 6.404/76 E APRESENTE UM RESUMO DA MESMA. Aula 07 – Contas Plano de contas É fundamental a manutenção de um planejamento para se saber quais as contas serão utilizadas pela empresa, com essa finalidade, elabora-se um plano de contas. Planode contas é o conjunto das contas que uma empresa utiliza para efetuar seus lançamentos contábeis. É um instrumento importante para a execução correta do processo contábil de uma instituição. Aula 07 – Contas Plano de contas São três os componentes a serem observados ao se elaborar um plano de contas: o elenco de contas, o manual de contas e os modelos padronizados de demonstrações contábeis: Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Primeiramente, as contas receberão uma numeração. Este número encontra-se à esquerda e facilita o manuseio, como se fosse um endereço para cada conta dentro do plano de contas. Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 07 – Contas Plano de contas Aula 08 – Escrituração Partidas dobradas Parte da premissa de que cada conta representada em uma empresa ou organização reflete um aspecto em particular do negócio como um valor monetário e que para cada lançamento contábil existe pelo menos um débito para cada crédito com valor idêntico. Aula 08 – Escrituração Partidas dobradas A regra se aplica em todas as contas que em determinado registro contábil pode ter mais que um valor a ser debitado e mais que um valor a ser creditado. Nesse caso, a partida dobrada também será expressa da forma em que todos os valores lançados a crédito devem ser idênticos a todos os valores lançados a débito. Aula 08 – Escrituração Por débito, entende-se tudo que entra na empresa, ou seja, algo que se tem ou se adquire. Exemplos: entrada de caixa, aquisição de mercadorias, aquisição de equipamentos etc. Por crédito, entende-se tudo que sai da empresa, ou seja, a fonte do débito. Exemplos: Saída de mercadorias, pagamento de despesas, pagamento de gastos diversos etc. Aula 08 – Escrituração As contas devedoras devem ser apresentadas do lado esquerdo do razonete e do balancete de verificação, enquanto que as contas credoras devem estar do lado direito desse demonstrativo. Aula 08 – Escrituração Razonetes Razonete é uma representação gráfica e resumida do Livro Razão, que mostra os valores lançados a débito e/ou a crédito da conta num determinado período, além do respectivo saldo. Aula 08 – Escrituração Razonetes Nos razonetes são identificados: a) o nome da conta com o respectivo grupo ou subgrupo; b) os lançamentos a débito e a crédito; c) os totais de débitos e créditos; d) o saldo da conta, que poderá ser devedor ou credor, dependendo da confrontação dos totais de débitos e créditos. Aula 08 – Escrituração Razonetes Aula 08 – Escrituração Razonetes Para ficar mais fácil a memorização, lembre que o Razonete é semelhante a uma cruz. A cruz passou a ter outro significado depois (d) de Cristo (C). Veja a representação: Aula 08 – Escrituração Razonetes Exemplo 1. Os sócios reúnem R$ 30.000,00 em dinheiro para investir na empresa. É o que chamamos capital social, ou seja, a origem do dinheiro veio dos sócios e este dinheiro vai entrar no caixa da empresa. Aula 08 – Escrituração Razonetes Aula 08 – Escrituração Razonetes Conclusões importantíssimas podem ser tiradas: a) No lado do ativo temos a aplicação dos recursos, por isso, quando uma conta do ativo estiver aumentando de valor, ela será debitada (d). b) Quando ocorrer o contrário, ou seja, quando uma conta do ativo diminuir, ela receberá lançamento do outro lado, ou seja, será creditada(c). Por exemplo: Saiu dinheiro do caixa para a compra de móveis, logo a conta caixa está diminuindo, e por isso o lançamento feito nesta conta foi a crédito (c). Aula 08 – Escrituração Razonetes O mesmo raciocínio serve para as contas do passivo: c) No lado do passivo temos a origem de recursos, por isso, quando uma conta do passivo estiver aumentando ela será creditada (c). d) Quando uma conta do passivo estiver diminuindo, ela será debitada (d). Aula 08 – Escrituração 7.3 Razonetes 2. A empresa utilizou R$ 10.000,00 do dinheiro que estava no caixa, para comprar móveis. Como contabilizar? Aula 08 – Escrituração Razonetes 3. A empresa comprou a prazo do fornecedor uma mercadoria no valor de R$ 5.000,00 para revender. Origem do recurso: mercadoria adquirida junto aos fornecedores (a mercadoria) para revender. Portanto, será feito o registro a crédito, na conta dos fornecedores (capital de terceiros). Conta de passivo que está aumentando = crédito Aplicação do recurso: A mercadoria comprada foi para o estoque da empresa. Portanto, a conta estoque será debitada. Conta de ativo que está aumentando = débito Aula 08 – Escrituração Razonetes 4. A empresa resolveu pagar para o fornecedor R$ 2.000,00 em virtude da compra de mercadoria feita anteriormente. Aula 08 – Escrituração Razonetes Para que fique mais fácil a sua compreensão, serão apresentados agora todos os lançamentos reunidos, desde o primeiro, quando a empresa foi constituída. Aula 08 – Escrituração 7.3 Razonetes Aula 08 – Escrituração Razonetes Contas de resultado (receitas e despesas) As receitas fazem ingressar recursos, portanto, são fontes ou origem a recursos. As receitas sempre irão aumentar o ativo ou diminuir o passivo. As despesas consomem ou fazem sair recursos da empresa, ou seja, é a aplicação de recursos. As despesas sempre irão diminuir o ativo ou aumentar o passivo. Aula 08 – Escrituração Razonetes Exemplos 1. Venda de mercadoria para o cliente no valor de R$ 2.000,00; sendo que R$ 500,00 foi pago à vista. Observação ❑A conta de venda de mercadoria (receita – origem de recursos) foi creditada. ❑A conta caixa (bem/Ativo – aplicação de recursos) foi debitada. ❑A conta cliente (direito/Ativo – aplicação de recursos) foi debitada. Aula 08 – Escrituração Razonetes 2. A empresa recebeu a conta de energia elétrica no valor de R$ 200,00 que deverá ser paga no próximo mês, e a conta de água no valor de R$ 100,00 que deverá ser paga imediatamente. Observação: ❑As contas de água e energia (despesas – aplicação de recursos) foram debitadas. ❑A conta caixa (bem do ativo – diminuindo) foi creditada pelo pagamento. ❑A conta de energia a pagar (obrigação/passivo) foi creditada pela dívida. Aula 08 – Escrituração Razonetes Quadro Natureza dos Grupos de Contas Aula 08 – Escrituração Razonetes Atividades 01) Faça os lançamentos abaixo em razonete, e monte o balanço patrimonial: a) Constituição de uma empresa com a integralização de R$ 40.000,00 em dinheiro. b) Compra de mercadoria para revenda no valor de R$ 8.000,00, sendo pago R$ 2.000,00 à vista, e o restante a prazo. c) Compra de um veículo por R$ 20.000,00 à vista. d) Compra a prazo de mercadoria para revenda no valor de R$ 6.000,00. e) Pagamento de R$ 3.000,00 ao fornecedor. Aula 08 – Escrituração Razonetes Atividades 2) Com base nos dados a seguir, faça os lançamentos com base no método das partidas dobradas, apuração de cada conta em razonetes e balanço final da Companhia X Ltda. a) Constituição da empresa X com capital subscrito no valor de R$80.000,00 em dinheiro. b) Compra de mercadorias à vista, no valor de R$18.500,00. c) Compra de máquinas à vista, no valor de R$23.000,00. d) Venda de Mercadorias em à vista no valor de R$12.500.00. Aula 08 – Escrituração Razonetes Atividades 3) Com base nos dados a seguir, apure os razonetes e balanço final. Aula 08 – Escrituração Razonetes Atividades 04) Efetue os lançamentos abaixo nos razonetes. 1)Miguel inicia as suas atividades para explorar o comércio de artefatos de couro com o capital inicial integralizado em dinheiro no valor de 500.000,00. 2)Efetuou depósito bancário no Banco urupês no valor de 150.000,00 3) Comprou vários móveis para escritório da Casa Santo Antonioconforme NF 1.265 no valor de R$25.000,00 com pagamento em cheque n° 001. 4)Comprou materiais de estoque conforme NF 00039 no valor de 13.000,00 pago a vista. 5)Comprou material de estoque à prazo conforme NF 33.331 no valor de 14.000,00. 6)Comprou computadores pago em cheque conforme NF 25.001 no valor de 14.000,00. 7)Pagamento a vista de 01 parcela da compra de materiais referente a NF 33.331 no valor de 4.000,00. Aula 08 – Escrituração Razonetes Atividades 05) As contas a seguir e seus respectivos saldos em 30-11-X2 pertencem à contabilidade de uma empresa comercial: Aula 08 – Escrituração Razonetes Atividades Durante o mês de dezembro de X2, ocorreram as seguintes operações: 1. Foi aberta uma conta corrente no Banco Itau S.A., tendo sido depositada a importância de R$ 24.000,00 2. Pagamento em cheque de uma duplicata no valor de R$ 10.000,00, sendo que a empresa obteve um desconto de 5% 3. Vendas a prazo de mercadorias no valor de R$ 8.000,00 tendo sido emitidas duas duplicatas com vencimentos para 30 e 60 dias da data da venda 4. Recebimento em cheque de uma duplicata no valor de R$ 20.000,00 mais 3% de juros, cobrados em virtude de atraso no pagamento 5. O estoque final de mercadorias, apurado mediante levantamento físico realizado no dia 31-12-X2, totalizou R$ 75.000,00. Aula 08 – Escrituração Considere a constituição da empresa A. a) Constituição da empresa A em 01/01/20XX com capital subscrito (capital social) no valor de R$100.000,00, sendo 50% em dinheiro e 50% com depósito em conta bancária do Banco Real S.A. b) Compra de mercadorias em 10/01/200X1 no valor de R$30.000,00, mediante cheque. c) Compra de veículos em 20/01/200X1 no valor de R$32.000,00, sendo 80% em dinheiro e o restante mediante cheque. d) Venda de Mercadorias em 30/01/200X1, a preço de custo, no valor de R$25.000,00, sendo 50% a vista e o restante mediante cheque. Aula 08 – Escrituração Lançamentos diários: Aula 08 – Escrituração Lançamentos diários: Aula 09 – Variações do Patrimônio Líquido Balancete de verificação O Balancete de Verificação consiste em apresentar os saldos das contas apurados no Razão (razonetes) separando-os entre valores a débito e a crédito, onde a soma de todos os seus elementos devedores devem ser idênticos à soma de todos os elementos credores. Exemplo de lançamentos de valores devedores e credores e demonstração no Balancete de Verificação: Aula 09 – Variações do Patrimônio Líquido Aula 09 – Variações do Patrimônio Líquido Aula 09 – Variações do Patrimônio Líquido Aula 10 – Exercício de contabilização - I 1. No dia 15/12, foi constituída a empresa “EaD Com. Alimentos Ltda” com a integralização em dinheiro de R$ 40.000,00 de capital social. 2. No dia 17/12, a empresa comprou R$ 4.000,00 de mercadoria para revenda, pagando 50% à vista. 3. No dia 20/12, a empresa fez uma venda de mercadoria no valor de R$ 6.000,00, recebendo R$ 3.000,00 à vista. 4. No dia 30/12, a empresa apurou despesas que serão pagas somente no próximo mês: água - R$ 110,00; luz - R$ 220,00 e telefone R$ 85,00; 5. No dia 31/12, foi feita a contagem de estoque e o saldo final encontrado foi de R$ 400,00. Aula 09 – Variações do Patrimônio Líquido Aula 09 – Variações do Patrimônio Líquido Observe que no item 5 do exercício, temos uma valiosa informação, o saldo final de estoque de é de R$ 400,00. Esta informação é importantíssima, pois através dela é possível saber quanto custou a mercadoria que foi vendida.
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