AUDITORIA, METODOLOGIA E ETAPAS DA

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AUDITORIA
METODOLOGIA E ETAPAS DA AUDITORIA 
Brunno Henrique de Souza Santiago
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Olá!
Você está na unidade .Metodologia e etapas da auditoria
Conheça aqui os conceitos introdutórios sobre as técnicas e o passo a passo no desenvolvimento de um processo
de auditoria. Vamos tratar sobre o processo de auditoria e todas as etapas que a compõem. Nesta unidade,
vamos aprender também acerca da metodologia aplicada no processo de auditoria, bem como entenderemos o
objeto de estudo, identificando eventos, avaliando riscos, respostas aos riscos, além das formas de controle.
Bons estudos!
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1. Metodologia de Auditoria
O método empregado no processo de auditoria precisa gerar resultados plausíveis, não somente no
cumprimento das , mas precisa dar de forma detalhada informações do ponto de vista daquestões documentais
economia, da eficiência, da eficácia na aplicação dos recursos.
Este nível de detalhamento ajuda no processo de nas empresas em diferentes níveis, comtomada de decisão
mostra a figura “Tomada de decisão”.
Figura 1 - Tomada de decisão
Fonte: Elaborada pelo autor, 2020.
#PraCegoVer na imagem temos três níveis para tomada de decisão: no alto estratégico, no meio tático e abaixo -
o operacional.
O nível estratégico tem a autoridade da alta gestão, como presidência e diretoria, e é responsável pelas decisões
de longo prazo que precisem de altos investimentos, análise de mercado, desenvolvimento de novos produtos
etc.
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No fica a parte tática, que remete a decisões de médio prazo quanto à utilização denível intermediário
recursos. Os envolvidos nesse nível são os gerentes e, dependendo da empresa, também inclui as coordenações
(TERENCE, 2002).
Por fim, temos o nível operacional, que envolve supervisores, encarregados etc., e é responsável por decisões de
curto prazo, isto é, as questões da rotina diária.
Entenda que este processo passa a ser integrado a partir do momento que a tomada de decisão é delineada entre
todos os envolvidos na atividade em questão. Isso significa que, quando um problema é detectado, os diferentes
níveis hierárquicos buscam uma solução específica em conjunto.
Alguns processos, em nível de empresas públicas, apresentam características particulares. Como destaca Vale
(2001, p. 45), essas características têm relação quanto à questão documental, como peças deste processo, a citar:
os achados, as provas, os papeis de trabalho e os relatórios, como mostra a figura “Defina seu objetivo”.
Fonte: JNT Visual, Shutterstock, 2020.
#PraCegoVer – a imagem mostra uma folha de papel com alguns planejamentos sendo conferidos com um lápis. 
Nesta etapa, a intenção é delimitar o objetivo, bem como o escopo da inspeção. Definir estratégias e
metodologias a serem adotadas é e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pelainstrumento flexível
equipe durante o trabalho de campo.
Fique de olho
Uma terminologia empregada nos órgãos públicos é a chamada matriz de planejamento. Essa
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Assim temos uma importante etapa de apoio na elaboração do planejamento da inspeção, pois as informações ali
contidas irão conduzir os caminhos a serem seguidos. Desta forma devemos estar atentos:
a) questões a serem auditadas;
b) informações requeridas;
c) fontes de informações;
d) métodos empregado;
e) tipo de análise de dados.
Assista aí
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/1977a782bdc88d5c366bb0d705925d82
Uma terminologia empregada nos órgãos públicos é a chamada matriz de planejamento. Essa
matriz é composta de itens de inspeção, informações adicionais, fontes de informações,
procedimentos de coleta, tipo de análise entre outros pontos.
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1.1 Identificar evento
A identificação dos eventos consiste em elencar potenciais riscos ao objeto de estudo, desta forma, é possível
prever e alinhar eventualmente problemas que venham a ocorrer durante o .processo de auditoria
Este recurso é importantíssimo no sentido de gerir e minimizar falhas, desde que estas não sejam negligenciadas
ou transpostas para etapas subsequentes. Desta forma percebe-se a grande importância nesta , aidentificação
fim de evitar atos falhos ou uma tomada de decisão não fundamentada na realidade dos fatos, como mostra a
figura “Identifique o seu estudo.
Figura 2 - Identifique o seu estudo
Fonte: RAGMA IMAGES, Shutterstock, 2020.
#PraCegoVer - na imagem podemos verificar um fluxograma com várias etapas, as quais demonstram a
necessidade de acompanhar cada etapa de trabalho em detalhes.
Gouveia (1982, p. 519) destaca a necessidade de observância desta etapa sendo determinante nos resultados:
Os trabalhos de preparação das demonstrações financeiras geralmente são concluídos algum tempo
após a data de encerramento do exercício social. Existem diversos eventos que podem ocorrer entre
essa data e aquela em que as demonstrações financeiras são divulgadas. Alguns eventos, porém, são
de tal importância que, mesmo ocorridos após a data de encerramento do exercício social, exercem
uma influência tão grande na interpretação das demonstrações financeiras, que necessitam ser
divulgados em notas explicativas. 
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Não sendo observado estes eventos, podem ocorrer, além de erros no processo degrandes distorções
auditoria, o que pode levar a falhas nos resultados, informações importantes deixam de ser divulgadas entre
outros pontos.
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2 Avaliar riscos
O risco precisa ser mensurado diante das constatações, isto ainda verificadas preliminarmente em resposta ao
planejamento. As verificadas durante a inspeção, bem como as propostas de conclusões,constatações
recomendações e determinações deverão ser registradas, o que vai auxiliar na interpretação e elaboração do 
, além de ajudar no controle de processos.relatório da inspeção
Como destaca Oliveira Junior et al. (2015), esta avaliação precisa responder acerca do nível de significância do
risco identificado e o impacto que pode gerar, como pode ser visto na figura “Gestão de riscos”.
Figura 3 - Gestão de riscos
Fonte: Dusit, Shutterstock, 2020.
#PraCegoVer - a imagem mostra um ciclo com 4 etapas importantes dentro de uma avaliação de riscos.
Um bom processo de auditoria precisa contemplar uma com sua correta identificação, avaliaçãogestão de risco
e proposição de medidas, com o objetivo de eliminar ou mitigar eles. Desta forma, algumas etapas compõem esta
fase:
a) análise do ambiente;
b) identificação dos riscos;
c) elencar medidas de combate ao risco;
d) executar as ações.
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A análise do ambiente de estudo é fundamental para que se tome ciência dos problemas e características do
trabalho a ser executado com o devido registro, sobretudo documental, entrevistas, entre outros recursos. Assim
é possível identificar com detalhes todos os , os quais estão presentes no processo deriscos potenciais
auditoria, logo as medidas podem ser direcionadas à prevenção de riscos e melhoria do controle.
No trabalho é fundamental o uso de destes eventuais riscos, assim é possívelferramentas de controle
identificá-los e monitorá-los para nortear ações de melhoria.
A quantidade de indicadores não é sinônimo de bons resultados, pois eles precisam ser objetivos. Além disso, são
variáveis que dependem do momento e de um processo e não tomam decisões por si só, portanto, precisam ser
interpretadas pelos gestores. Podemos perceber os desdobramentos que o entendimento dos processos
permitirá. Para tanto, primeiramente, é preciso identificar o que é importante medir e, posteriormente, saber
como buscar índices melhores pautados em informações.
 
O é composto por algumas etapas como direcionamento,processo de avaliação e desempenho
monitoramento, controle e métricas. 
 
De acordo com Chiavenato (2008),a avaliação de desempenho torna possível conhecer o comportamento de
algo a partir da medição dos diversos fatores envolvidos. 
 
Assim, é necessário sempre aprimorar e conhecer novas técnicas de medidas de desempenho, neste contexto,
cada empresa define seus objetivos e metas que compõem o seu planejamento estratégico. 
 
Assim, para obter êxito em seu processo cabe estar atento a algumas características:
a) escolha os processos relevantes;
b) defina a coleta de dados;
c) análise o histórico do processo.
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A etapa de direcionamento vale como uma orientação para a , mostrando o caminho pelotomada de direção
qual se deve iniciar o processo para atingir o resultado esperado. Partimos do princípio de que uma boa
condução do processo de avaliação de desempenho é o conhecimento do processo ou atividade que está sendo
investigada. As medidas de direcionamento são projetadas para conduzir as ações estratégias a fim de alcançar
as metas propostas. Desta forma, a necessidade de definir:
a) local ou atividade;
b) hora;
c) data;
d) responsável e outro aspectos.
O monitoramento tem como objetivo principal evitar falhas nos procedimentos e ainda traçar estratégias de ação
preventiva. Para Chiavenato (2008), monitorar é verificar periodicamente se as ações e o funcionamento dos
processos estão de acordo com o que foi planejado. Já Christopher (1999) explica a importância das dimensões
, flexibilidade, confiabilidade e qualidade para a tomada de decisão dos gestores em relação a umde tempo
maior controle dos custos relativos e, portanto, melhores condições para decidir adequadamente em favor da
organização, assegurando o alcance dos objetivos estratégicos. Desta forma, a necessidade de estabelecer o
acompanhamento via tabelas, gráficos ou fluxogramas.
Controle
O controle é responsável por confrontar o que foi planejado e o que foi realizado, ou seja, é iniciado logo após a
execução das atividades, cujo desempenho é avaliado.
Padrões
Se os resultados obtidos estiverem de acordo com os padrões propostos, não haverá necessidade de ações
corretivas, caso contrário, inicia-se imediatamente uma nova operação.
Características
Desta forma, um bom indicador apresenta as seguintes características: a) análise macro da empresa; b) caráter
estratégico; c) pautado em dados reais.
Em busca de respostas cada vez mais rápidas, as empresas precisam atrelar seus processos internos às suas
estratégias de mercado a fim de colher resultados cada vez mais . Esse processo é aconvincentes e consistentes
responsividade, ou seja, a capacidade que as empresas têm de dar respostas mais rápidas às demandas do
mercado, e isto só é alcançado com o uso de indicadores de desempenho.
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Assista aí
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2.1 Respostas aos riscos
As respostas ao risco partem de um correto processo de identificação, no qual a companhia precisa adotar as
ações para tratamento de cada um destes eventos. Independente da origem ou causa do risco, há necessidade de 
 identificados de distorções relevantes.implementação das respostas aos riscos
Um correto estudo, neste sentido, permitirá à empresa adotar ações mediante a estimativas de risco, tais como:
a) problemas com a imagem de empresa;
b) dificuldades financeiras;
c) má reputação de colaboradores;
d) erros no mercado;
e) ocorrência por parte de clientes.
Como destaca TCU (2017), as “respostas a riscos são aplicadas de forma consistente para assegurar que sejam
tomadas decisões conscientes, razoáveis e efetivas para o tratamento dos riscos identificados”.
Cada empresa, diante dos fatos, poderá estabelecer um ou medidas de forma a orientar as ações.grau de risco
Uma vez observado que não há componente de controle interno, cabe ao auditor propor sua implementação
como ferramenta de controle de processos.
Fique de olho
Nesta etapa, há a necessidade de identificar corretamente as causas e efeitos do objeto de
estudo, bem como elencar as boas práticas e projetar os benefícios esperados.
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2.2 Formas de controle
Muitos gestores são adversos a usar ferramentas de mensuração, com isso, se tornam dependentes de seus
processos tradicionais e de suas formas de tomada de decisão imprecisas, às vezes acertadas, porém frágeis
tecnicamente (SANTIAGO, 2016). Como medir significa mudar o rumo das “coisas”, acabam por concluir: “se as
coisas estão dando certo, então por que mudar?” Medir é crítico justamente por envolver diversos fatores, que
entenderemos ao longo desta seção.
O controle é uma ferramenta poderosa de monitoramento das atividades desenvolvidas, devendo assegurar que
o e eventualmente possam ser repensados no caso de problemas ao longo doplanejamento seja cumprido
desenvolvimento, ou seja, mudanças pode ocorrer e melhorias.
Segundo Franco e Marra (2011, p. 267), entende-se como controle interno:
Todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação
administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos que se
verificam dentro da empresa e que produzam reflexos em seu patrimônio.
Desta forma, a empresa precisa estabelecer todos os métodos e medidas adotadas, de forma a conduzi-la no
cumprimento das metas e objetivos. Assim faz-se necessário atentar a algumas diretrizes, como:
a) avaliação do risco;
b) ambiente do controle;
c) atividades do controle;
d) informações;
e) comunicação.
É importante estar atento a alguns requisitos que conduzirão melhor o processo, tais como profissionais
qualificados, processos padronizados, qualidade, sistemas de comunicação entre outros parâmetros.
Fique de olho
São muitas as ferramentas de controle que podem ser utilizadas, sendo as mais usuais
denominadas de indicadores de desempenho, os quais são desenvolvidos e trabalhados em
diferentes áreas e nível organizacional.
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O é de grande importância dentro de uma estrutura hierarquizada, alinhadoprocesso de tomada de decisão
com a política organizacional, comunicação interna da empresa e seus processos. Empresas competitivas
precisam criar seus próprios modelos de mensuração adaptados a seus métodos de trabalho para que possam
fornecer informações para o auxílio nas atividades.
Há uma frase célebre de Joseph Moses Juran no mundo corporativo que diz: “quem não mede não gerencia”. De
fato, sem possuirmos informações de nosso processo, não teremos base fundamentada para conduzir mudanças,
e estaremos nos baseando em “achismo”.
Um dos grandes problemas enfrentados pelas empresas, sejam públicas ou privadas, nacionais ou internacionais,
é a dificuldade de medir suas atividades, sendo assim, é de fundamental importância que se estabeleçam
métricas e/ou indicadores. Essa é uma ação que não está na rotina, pois parte de uma mudança cultural no
interior da organização.
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3 Etapas da auditoria
Vamos entender as etapas que compõem um trabalho em auditoria com suas principais características e
particularidades na execução e controle. Você pode se perguntar: estou preparado para tal atividade? Os
profissionais e as organizações estão preparados para atuar? É isso que vamos compreender neste tópico.
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3.1 Planejamento
O planejamento é fundamental, sendo a etapa chave do processo, pois irá nortear a ação da inspeção e a linha
, assim, um cronograma será estabelecido para a execução dos trabalhos. Nesta etapa temos umde investigação
roteiro a ser seguido com suporte documental, registros diversos, os quais deverão ser utilizados a fim de
orientá-lo na fasedeplanejamentoe noexa e .m in loco
Segundo ckoff(1975, .43), oplanejame osep eocupanãoapenas oma aliação de meios al e n ti os de se tinA p “ nt r c avt r a v a
ir objeti o , mas também om o dese o vime o de n os e melho es meio , como mostra o quadro “Etapasg v s c nv l nt ov r s”
de planejamento”. 
Figura 4 - Etapas de planejamento
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Figura 4 - Etapas de planejamento
Fonte: Elaborado pelo autor, 2020.
#PraCegoVer - na imagem temos um fluxograma com diferentes etapas que compõem o processo de 
planejamento em auditoria.
Através deste fluxo é possível verificar problemas no processo de auditoria a fim de realizar os devidos ajustes. 
Desta forma, o planejamento cumpre alguns papéis:
a) alcançar resultados estabelecidos;
b) facilitar o controle;
c) cumprimento de procedimentos
Santiago (2016) aponta que, para alcançaraeficáciadesejada, oplanejame ode e áserpa ticip ti oe nhecidont v r r a v co
por odos que fa em pa e do p o ess . O profissional que conseguir alinhar os objetivos da empresa e trabalhart z rt r c o
sua equipe de forma a da companhia ganhará destaque na sua área de atuação.maximizar o resultado 
Do contrário, o processo de auditoria estará fadado a não ter prioridades, deixar de lado aspectos importantes da
gestão, não cumprir prazos, falta de pessoal qualificado, bem como avaliação errônea.
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3.2 Preparação
Nesta etapa, os profissionais envolvidos começam a entender um pouco a empresa e as suas particularidades se
familiarizando com o ambiente, documentos e membros da empresa, podendo se ,debruçar sobre o estudo
como mostra a figura “Sala de auditoria”.
Figura 5 - Sala de auditoria
Fonte: Shutterstock, 2020
#PraCegoVer - na imagem temos uma sala de reunião com mesa e cadeiras.
Quer seja através de membros externos (empresa contratada) ou por meio do pessoal interno a realização da
auditoria, há necessidade deste pessoal cumprir protocolos no processo a ser desenvolvido com o intuito de
evitar falhas erros.
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3.3 Execução
Nesta etapa, de posse das informações coletadas, os auditores poderão tomar decisões e orientar o pessoal no
cumprimento de algumas demandas necessários para o êxito da operação.
Este momento também é de fundamental importância, principalmente no acompanhamento, no sentido de saber
se as atividades estão sendo executadas conforme planejamento e cronograma, como mostra a figura “Processo
de execução”.
Figura 6 - Processo de execução
Fonte: astel design, Shutterstock, 2020.
#PraCegoVer - na imagem temos um ciclo fechado com a execução de seis diferentes etapas.
Segundo Pinhatti e Schwez (2017), é fundamental utilizar um para analisar os laudos periciais.check list
a) Expõem de forma clara o objeto da ação?
b) Identifica as condições originais do objeto da perícia?
c) Realiza análise técnica ou científica?
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d) Indica a metodologia empregada na perícia?
e) Esclarece e demonstra ser predominantemente aceita por especialistas da área a metodologia utilizada?
f) Responde de forma conclusiva os quesitos formulados pelo juiz?
g) Responde de forma conclusiva os quesitos formulados pelas partes?
h) Responde de forma conclusiva os quesitos formulados pelo Ministério Público?
i) O laudo é apresentado de forma clara (com linguagem simples)?
j) O laudo apresenta conclusão ou encerramento?
k) O perito emite opiniões pessoais no laudo pericial?
l) O perito se utilizou de todos os meios necessários para a realização da perícia?
Nesta etapa, é preciso estar atento às , ou seja, situações que, por vezes, possam gerarnão conformidades
entraves, erros ou resultados não esperados. Desta forma, há necessidade do cumprimento rigoroso de todas as
condicionantes estabelecidas e contratadas.
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Assista aí
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3.4 Encerramento
A etapa de encerramento vai estabelecer as e conduzir a elaboração de documentos contendorecomendações
todos os aspectos tratados na auditoria. É através desta etapa que a companhia será orientada em todo o seu 
 perante as lideranças, de forma a avaliar os resultados e estabelecer ações deplanejamento estratégico
melhoria.
Este fechamento é realizado com a apresentação de um documento prévio, ou relatório parcial, objetivando a
discussão, eventualmente, de mudanças ou ajustes, de forma que o próximo passo é a conclusão com a redação
do .documento final
Um aspecto importante nesta etapa é estabelecer um correto (agenda) de ações, as quais, de posse dofollow-up
relatório de auditoria, a empresa deve proceder o aceite das ações e a implementação, conforme recomendações.
O ou acompanhamento é uma forma de garantir a rastreabilidade da operação (SANTIAGO,processo de follow
2016). Por meio dele, o gestor pode resolver entraves no fluxo de processo, como mostra o quadro “Análise de
dados”.
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Quadro 1 - Análise de dados
Fonte: Elaborado pelo autor, 2020.
#PraCegoVer: A imagem mostra uma tabela de análise de dados com quatro colunas, sendo elas checklist, sim,
não e não se aplica. As linhas correspondem ao checklist e vão de "a" até "l".
Dias (1999) afirma que, ao contrário do que pode parecer, o bem feito transmite segurança à equipe.follow-up
Bons líderes sabem disso, logo, delegam, dão suporte, estimulam a criatividade e cobram resultados, excelência e
prazo.
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é isso Aí!
Nesta unidade, você teve a oportunidade de:
Nesta unidade, você teve a oportunidade de:
• entender a caracterização da metodologia de processo
• identificar as etapas que compõem o processo de auditoria;
• conhecer as principais características do processo de auditoria;
• entender como funciona a execução do processo de auditoria;
• compreender a necessidade de um na conclusão do processocheck list .
Referências
AC OF , R. L. adução de a o úlio de eita . io de Janei o: C, 1975.K F Planejame o emp esarialnt r . Tr M rc T Fr s R r LT
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DIAS, M. A. . São Paulo: Atlas, 2017.Introdução à logística
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Dissertação ( ). Engenharia de Produção - Escola de Engenharia de São Carlos, Universidade de SãoMestrado
Paulo, São Carlos, 2002.
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•
•
•
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http://www.iasb.org/nr/rdonlyres/6b8638f3-a408-4fd0-b8dc-4D394BD5D1D6/0/IAS10.pdf
http://www.iasb.org/nr/rdonlyres/6b8638f3-a408-4fd0-b8dc-4D394BD5D1D6/0/IAS10.pdf
https://revista.tcu.gov.br/ojs/index.php/RTCU/issue/view/33
https://revista.tcu.gov.br/ojs/index.php/RTCU/article/view/249
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TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO (TCU). . Brasília, 01 out. 2017.Roteiro de Auditoria de Gestão de Riscos
Disponível em: . Acessohttps://portal.tcu.gov.br/biblioteca-digital/roteiro-de-auditoria-de-gestao-de-risco.htmem: 12 mar. 2020.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO (TCU). . Brasília, s.d. Disponível em: Auditoria operacional https://portal.tcu.
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VALE, C. . 1. ed. João Pessoa: Universitária, 2001.Procedimentos de Auditoria Pública
https://portal.tcu.gov.br/biblioteca-digital/roteiro-de-auditoria-de-gestao-de-risco.htm
https://portal.tcu.gov.br/controle-externo/normas-e-orientacoes/normas-de-fiscalizacao/auditoria-operacional.htm
https://portal.tcu.gov.br/controle-externo/normas-e-orientacoes/normas-de-fiscalizacao/auditoria-operacional.htm
	Olá!
	1. Metodologia de Auditoria
	Assista aí
	1.1 Identificar evento
	2 Avaliar riscos
	Assista aí
	2.1 Respostas aos riscos
	2.2 Formas de controle
	3 Etapas da auditoria
	3.1 Planejamento
	3.2 Preparação
	3.3 Execução
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Assista aí
	3.4 Encerramento
	é isso Aí!
	Referências