CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - AULA 04

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1.
		Atendendo aos limites e as condições estabelecidas na Legislação do IPI, é facultado ao Poder Executivo através de Decreto alterar:
	
	
	
	os sujeitos ativos e passivos do IPI
	
	
	os contribuintes do IPI
	
	
	a base de cálculo do IPI
	
	
	os créditos do IPI
	
	
	as alíquotas do IPI
	
Explicação:
A Constituição Federal de 1988, em seu Art. 153, IV, estabelece que compete à União instituir imposto sobre produtos industrializados. E, no § 1º do referido artigo, determina que é facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos inciso I, II, IV e V.
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Nas operações realizadas diariamente nas empresas há a incidência de tributos. Uma das questões a se compreender é a hipótese de incidência do tributo e o seu fato gerador. Com relação aos tributos incidentes sobre a compra de mercadorias, leia as alternativas abaixo e assinale aquela que não traz a hipótese de incidência do tributo descrita corretamente:
	
	
	
	O Imposto de Importação (II) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produto importado, integrando o custo da mercadoria ou matéria-prima, porque é não recuperável e não compensável
	
	
	O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produtos e a saída de produto de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes com outros estabelecimentos industriais
	
	
	O Impostos sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) tem como hipótese de incidência a saída de produto do estabelecimento ou a prestação dos serviços transporte intermunicipal ou interestadual ou de transmissão de comunicação, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes
	
	
	A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social tem como hipótese de incidência a receita bruta de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes
	
	
	O Programa de Integração Social (PIS) tem como hipótese de incidência a folha de pagamento das empresas prestadoras de serviço
	
Explicação:
Nas operações realizadas diariamente nas empresas há a incidência de tributos. Uma das questões a se compreender é a hipótese de incidência do tributo e o seu fato gerador. O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produtos e a saída de produto de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes com outros estabelecimentos industriais. O Impostos sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) tem como hipótese de incidência a saída de produto do estabelecimento ou a prestação dos serviços transporte intermunicipal ou interestadual ou de transmissão de comunicação, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes. O Imposto de Importação (II) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produto importado, integrando o custo da mercadoria ou matéria-prima, porque é não recuperável e não compensável. O Programa de Integração Social (PIS) tem como hipótese de incidência a receita bruta de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes. A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social tem como hipótese de incidência a receita bruta de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Para os tributos compensáveis, como ICMS, IPI, PIS e Cofins, as empresas mantém registro dos créditos obtidos nas entradas de produtos (compras) e os débitos ocorridos nas saídas de produtos (vendas). Tais lançamentos podem ser processados em contas distintas, que são depois confrontadas, ou em uma única conta, na forma de conta corrente. Com relação às características dos tributos compensáveis e sua operacionalização, leia as alternativas abaixo e assinale aquela que não está de acordo com essas características:
	
	
	
	Quando os tributos compensáveis são contabilizados em duas contas contábeis, nas operações de entrada são lançados em tributos a compensar e nas de saída são lançados em tributos a recolher
	
	
	Quando os tributos compensáveis são contabilizados em conta única, o saldo mensal será transferido para tributo a recolher, quando for credor, ou para tributo a compensar, quando devedor
	
	
	Quando os tributos compensáveis são contabilizados em uma única conta, os tributos incidentes nas entradas e saídas de produtos são registrados respectivamente a crédito e débito na conta, sendo mensalmente apurado o saldo
	
	
	Quando os tributos compensáveis são contabilizados em duas contas há a confrontação mensal entre as duas contas e o saldo devedor será lançado no ativo como tributo a compensar para o próximo mês
	
	
	Quando os tributos compensáveis são contabilizados em duas contas há a confrontação mensal entre as duas contas e o saldo credor será lançado no passivo como tributo a recolher
	
Explicação:
Para os tributos compensáveis, como ICMS, IPI, PIS e Cofins, as empresas mantém registro dos créditos obtidos nas entradas de produtos (compras) e os débitos ocorridos nas saídas de produtos (vendas). Tais lançamentos podem ser processados em contas distintas, que são depois confrontadas, ou em uma única conta, na forma de conta corrente. Quando os tributos compensáveis são contabilizados em duas contas contábeis, nas operações de entrada são lançados em tributos a compensar e nas de saída são lançados em tributos a recolher. Quando os tributos compensáveis são contabilizados em duas contas há a confrontação mensal entre as duas contas e o saldo credor será lançado no passivo como tributo a recolher. Quando os tributos compensáveis são contabilizados em duas contas há a confrontação mensal entre as duas contas e o saldo devedor será lançado no ativo como tributo a compensar para o próximo mês. Quando os tributos compensáveis são contabilizados em uma única conta, os tributos incidentes nas entradas e saídas de produtos são registrados respectivamente a débito e crédito na conta, sendo mensalmente apurado o saldo. Quando os tributos compensáveis são contabilizados em conta única, o saldo mensal será transferido para tributo a recolher, quando for credor, ou para tributo a compensar, quando devedor.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		A respeito do ICMS, julgue os itens a seguir:
	
	
	
	É Imposto Federal e seu recurso será destinado às áreas como saúde e educação.
	
	
	É Imposto Estadual e seu recurso será destinado às áreas como saúde e educação.
	
	
	É uma Contribuição Social.
	
	
	Seu recurso será destinado aos programas sociais do governo estadual.
	
	
	Sua alíquota é definida pelo governador do estado e seu recurso e distribuído em sua totalidade aos municípios estaduais
	
Explicação:
O Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (ICMS) é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal, previsto na CF/88 e regulamentado mediante a Lei Complementar 87/96, conhecida como ¿Lei Kandir¿, alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000.
Assim como todos os demais impostos, o ICMS não está vinculado a uma destinação específica por parte do Ente Federativo. De acordo com a legislação vigente os impostos são espécies tributarias que têm como finalidade custear as despesas públicas, ou seja, as despesas com saúde, educação, moradia, saneamento, dentre outras.
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A empresa PWA, tributada pelo lucro real, cujo ramo de negócio é a compra e venda de geradores, adquiriu dois geradores, diretamente da indústria,por R$ 1.650,00 cada um, sendo R$ 1.500,00 referente ao custo e R$ 150,00 referente ao IPI.
Sabendo-se que um gerador foi comprado para comercialização, isto é, para revenda e o outro para uso próprio, isto é, para o imobilizado da empresa e, considerando-se a alíquota de 18% para o ICMS incidente sobre a aquisição dos geradores, o valor do ICMS, nessa operação, evidenciado na nota fiscal emitida pelo vendedor, em reais, é:
	
	
	
	513,00
	
	
	540,00
	
	
	486,00
	
	
	567,00
	
	
	594,00
	
Explicação:
Para responder a esta questão é preciso lembrar que, conforme determina a legislação vigente, o IPI somente entrará na base de cálculo dos produtos adquiridos para o imobilizado, pois no caso dos produtos adquiridos para revenda a empresa não será o consumidor final.
Assim:
Gerador para revenda
ICMS = 1.500,00 x 18%
ICMS = 270,00
Gerador para imobilizado
ICMS = 1.650,00 x 18%
ICMS = 297,00
Total de ICMS a ser pago = 270,00 + 297,00 = R$ 567,00
O valor do ICMS, nessa operação, evidenciado na nota fiscal emitida pelo vendedor é de R$ 567,00.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Os tributos incidentes sobre as compras guardam proporcionalidade com custo de aquisição de mercadorias e matérias-primas, mesmo quando o respectivo montante integre esse preço. Analise as alternativas abaixo e assinale a que apresenta três tributos incidentes sobre as compras.
	
	
	
	IOF, ICMS e IPI
	
	
	IPI, COFINS e PIS
	
	
	ICMS, IPI e IOF
	
	
	PIS, COFINS e IOF
	
	
	IPI, PIS e IOF
	
Explicação:
Os tributos incidentes sobre as operações de compra, pois são considerados custos de obtenção de mercadorias ou matérias-primas ou crédito tributário (direito a compensar em operações de venda futuras) são: ICMS, Imposto de Importação, PIS, COFINS e IPI.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		O sistema tributário nacional prevê impostos sobre o valor agregado, isto é, incidem na cadeia de produção e serviços. Entre esses impostos estão o IPI, o ICMS e o ISS, respectivamente na esfera federal, estadual e municipal. Sobre os impostos sobre valor agregado, analise as afirmações abaixo e assinale a resposta correta:
I. Os impostos sobre o valor agregado podem ser cumulativos e não-cumulativos, sendo este último para evitar o chamado efeito cascata. 
II. Existem outros tributos incidentes sobre o valor agregado que também não são cumulativos, tais como o PIS/PASEP e a Cofins.
III. Dos impostos citados no enunciado, apenas o IPI é cumulativo, diferente do ICMS e ISS que são não-cumulativos.
	
	
	
	Somente a afirmação II está correta
	
	
	Somente a afirmação I está correta
	
	
	Somente a afirmação III está correta
	
	
	Somente as afirmações I e II estão corretas
	
	
	Somente as afirmações II e III estão corretas
	
Explicação:
O sistema tributário nacional prevê impostos sobre o valor agregado, isto é, incidem na cadeia de produção e serviços. Entre esses impostos estão o IPI, o ICMS e o ISS, respectivamente na esfera federal, estadual e municipal. Entre os impostos sobre o valor agregado temos os que são cumulativos e os que são não-cumulativos, sendo esses últimos para evitar o ¿efeito cascata¿. Além desses impostos, há outros tributos que também são não-cumulativos, como o PIS/PASEP e a Cofins. Dos impostos incidentes sobre o valor agregado, o ISS é cumulativo e o ICMS e o IPI são não-cumulativos. Desse modo, somente as afirmações I e II estão corretas.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Um dos impostos mais importantes do ponto de vista de arrecadação é o Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, em nível estadual. Analise as afirmações abaixo sobre o ICMS e assinale a resposta correta:
I. O ICMS é um tributo cumulativo, isto é, o valor pago pelo tributo na aquisição pode ser compensado para a apuração do imposto a pagar na venda da mercadoria.
II. O ICMS não incide nas operações com mercadorias que se destinem ao exterior, ressalvado o aproveitamento do crédito nas operações anteriores.
III. O IPI integra a base de cálculo do ICMS quando o adquirente for consumidor final do respectivo produto.
	
	
	
	Somente a afirmação II está correta
	
	
	Somente as afirmações II e III estão corretas
	
	
	Somente a afirmação I está correta
	
	
	Somente a afirmação III está correta
	
	
	Somente as afirmações I e II estão corretas
	
Explicação:
Um dos impostos mais importantes do ponto de vista de arrecadação é o Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, em nível estadual. O ICMS é um tributo não-cumulativo, isto é, o valor pago pelo tributo na aquisição pode ser compensado para a apuração do imposto a pagar na venda da mercadoria. O IPI integra a base de cálculo do ICMS quando o adquirente for consumidor final do respectivo produto. Desse modo, somente as afirmações II e III estão corretas.