CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - AULA 05

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Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, por R$76.000,00 mais IPI em destaque na nota à alícota de
5%. Na operação, incidiram ICMS à alícota de 18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base
nestas informações, marque a alternativa que indica o montante de tributos a recolher pela vendedora e a Receita
Líquida apurada na operação.
Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, cujo total da nota foi de R$83.600,00. Na operação, incidiram IPI à alícota
de 10% ICMS à alícota de 18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas informações, marque a
alternativa que indica a Receita Líquida apurada pela vendedora.
 
1.
R$ 24.510,00 e R$ 55.290,00
R$ 20.510,00 e R$ 76.000,00
R$ 24.510,00 e R$ 79.800,00
R$ 20.947,00 e R$ 76.000,00
R$ 20.710,00 e R$ 59.090,00
Explicação:
A empresa é industrial, portanto pode recuperar todos os impostos compensáveis (IPI, ICMS, PIS e COFINS).
Assim, o total da nota emitida pela vendedora será de R$ 79.800,00 (76.000 + 5% x 76.000 = 76.000 + 3.800 = 79.800)
ICMS = 76.000 x 0,18 = R$13.680
PIS = 76.000 x 0,0165 = R$1.254
COFINS = 76.000 x 0,076 = R$ 5.776
Logo a Receita Líquida da Vendedora será: 79.800 - 3.800 - 13.680 - 1.254 - 5.776 = R$ 55.290.
Montante de tributos (soma dos tributos incidentes na operação de venda) = 3.800 + 13.680 + 1.254 + 5.776 = 24.510
Resposta: R$ 24.510,00 e R$ 55.290,00
 
2.
R$76.000,00
R$55.290,00
R$83.600,00
R$59.800,00
R$59.090,00
Explicação:
R$ 83.600,00 é o total da nota incluindo o IPI e a vendedora é contribuinte deste imposto. Logo todos os tributos incidentes,
ICMS, PIS e Cofins incidem sobre a base líquida do IPI.
Para calcular esta base você tem que achar o Preço da venda
Preço da venda: 83.600 = P + IPI = P + 0,10P = 1,10P.
Nesta equação P = 83.600/1,10 = $ 76.000, onde o IPI = 83.600 - 76.000 = 7.600 ou 76.000 x 0,10 = 7.600.
Sobre a base de 76.000 incidem as alíquotas do:
ICMS = 76.000 x 18% = 13.680
PIS = 76.000 x 0,0165 = 1.254
Cofins = 76.000 x 0,076 = 5.776
Assim, o montante de impostos a serem pagos será: 7.600 + 13.680 + 1.254 + 5.776 = 28.310
Assim, a Receita Líquida apurada pela vendedora é 76.000 – 13.680 – 1.254 – 5.776 = 55.290
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Nas vendas realizadas por determinada indústria são destacados na nota fiscal de venda os impostos e contribuições incidentes
sobre o valor da venda (IPI, ICMS, PIS e Cofins). Considerando que esses impostos e contribuições são não cumulativos e
considerando ainda os conceitos de faturamento bruto e receita bruta de vendas, leia as alternativas abaixo e assinale aquela
que traz a operação correta na obtenção do valor da receita bruta de vendas:
A indústria PWA S/A vendeu produtos para uma empresa distribuidora, cujo total da nota fiscal foi de R$ 41.800,00. Sabendo-se
que nesta operação incidiram IPI à alíquota de 10%; ICMS à alíquota de 18%; PIS à alíquota de 1,65% e COFINS à alíquota de
7,6%, é possível afirmar que o montante de tributos a recolher pela vendedora é de:
Gabarito
Comentado
 
3.
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de ICMS do faturamento bruto
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de IPI do faturamento bruto
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de ICMS, PIS e Cofins do faturamento bruto
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de PIS e Cofins do faturamento bruto
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de IPI e ICMS do faturamento bruto
Explicação:
Nas vendas realizadas por determinada indústria são destacados na nota fiscal de venda os impostos e contribuições incidentes
sobre o valor da venda (IPI, ICMS, PIS e Cofins). No caso de serem esses impostos e contribuições não cumulativos, o valor total
da venda deve ser considerado como faturamento bruto. A receita bruta de vendas é obtida da subtração do valor de IPI do
faturamento bruto. Os demais impostos e contribuições são deduzidos da receita bruta de vendas para se chegar ao valor da
receita líquida de vendas.
 
4.
R$ 11.390,50
R$ 14.155,00
R$ 15.190,50
R$ 15.570,50
R$ 14.535,00
Explicação:
Para responder a esta questão é preciso relembrar que a indústria é contribuinte do IPI, ICMS, PIS e COFINS e, por isso, ela pode
compensar todos estes impostos.
O total da nota é R$ 41.800, com o IPI (10%) incluso.
Assim, 41.800 = Preço + 10% do Preço = 1,10 do Preço.
Logo, o valor líquido sem IPI = 41.800/1,10 = R$ 38.000, que é a Base de cálculo para todos os impostos incidentes.
IPI = 41.800 - 38.000 = R$ 3.800,00
ICMS = 38.000 x 0,18 = R$ 6.840,00
PIS = 38.000 x 0,0165 = R$ 627,00
COFINS = 38.000 x 0,076 = R$ 2.888,00
Logo o montante de tributos a recolher será de: 3.800,00 + 6.840,00 + 627,00 + 2.888,00 = R$ 14.155,00
 
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Em função das diversas legislações tributárias, quando uma empresa efetua uma venda de mercadorias, de produtos ou
uma prestação de serviços, parte do valor não pertence ao vendedor. Analise as alternativas abaixo e assinale a que
apresenta três tributos incidentes sobre vendas no regime não cumulativo.
COM RELAÇÃO A UTILIZAÇÃO DA CONTA CORRENTE ÚNICA, QUE REGISTRA OS TRIBUTOS A COMPENSAR E A RECOLHER, COM
FUNÇÃO HÍBRIDA, INDIQUE QUAL ALTERNATIVA É VERDADEIRA EM RELAÇÃO AO TRATAMENTO CONTÁBIL ADOTADO PARA SUA
EVIDENCIAÇÃO NO BALANÇO:
5.
PIS; IPI e ICMS
ICMS; ISSQN e COFINS
IE; IPI e ICMS
ICMS; IPI; ISSQN
IPI; ICMS; IE
Explicação:
De acordo com a legislação vigente, entre os Impostos e Contribuições incidentes sobre as vendas no regime não
cumulativo podemos ter:
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicações - ICMS;
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN
Imposto de Exportação - IE
Contribuição para o Programa de Integração Social - PIS - FATURAMENTO
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS
 
6.
QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO PASSIVO E QUANDO CREDOR NO ATIVO
QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO ATIVO E QUANDO CREDOR NO PASSIVO
SEMPRE FIGURARÁ NO PASSIVO COM FUNÇÃO RETIFICADORA QUANDO HOUVER SALDO CREDOR
NÃO APARECE NEM NO ATIVO E NEM NO PASSIVO, POIS SUA FUNÇÃO É APENAS DE CONTROLE
SEMPRE FIGURARÁ NO ATIVO COM FUNÇÃO RETIFICADORA QUANDO HOUVER SALDO CREDOR
Explicação:
No final do período, quando o saldo dos tributos for devedor deverá figurar no Ativo e quando o saldo dos tributos for credor deverá
figurar no Passivo, pois as as contas do Ativo e de Despesas/Custo possuem natureza devedora e as contas do Passivo e de Receitas
possuem natureza Credora.
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