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18/08/2020
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GERENCIAMENTO 
ORÇAMENTÁRIO TURMA 
3002
Professora: Vânia Lopes
Apresentação da ementa
UNIDADE 1-Natureza do Processo de Planejamento e Controle
UNIDADE 2- Orçamento Empresarial
UNIDADE 3-Planos Orçamentários Operacionais: Orçamento de Vendas
UNIDADE 4- Planos Orçamentários Operacionais: Orçamento de Produção
UNIDADE 5- Planos Orçamentários Operacionais: Orçamento de Despesas
UNIDADE 6-Planos Orçamentários Operacionais: Orçamento de 
Investimentos
UNIDADE 7-Planos Orçamentários Operacionais: Orçamento de Caixa
UNIDADE 8-Controle Orçamentário e Demonstrativos Contábeis Projetados
AULA 2: Orçamento Empresarial
 Conceito e características do Orçamento;
 Tipos de Orçamento 
 Vantagens e limitações do Orçamento; 
 Princípios para implantação do Orçamento Empresarial ; 
 Etapas da Montagem do Orçamento;
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ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Conceito e características do Orçamento:
Considera-se que o orçamento empresarial é um
instrumento que reúne informações qualitativas e
quantitativas e detalha os fatores precisos para atingir os
objetivos expostos pelos planos administrativos, assim
como efetivamente o controle sobre o mesmo.
É considerado atualmente, por muitas organizações, uma
ferramenta essencial no processo de gestão e tomada de
decisão. Sua utilização vem sendo difundida na medida
em que as empresas detectam a necessidade de
planejar suas receitas, gastos, investimentos e despesas,
possibilitando projetar seus fluxos de caixa e antecipar-se
nas tomadas de decisão.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Conceito e características do Orçamento:
Geralmente as empresas formam um comitê
orçamentário para elaboração de suas peças, tendo a
participação dos níveis estratégico, tático e operacional.
O processo de desenvolvimento do orçamento envolve
todos os setores da entidade, sendo construído com o
intuito de buscar o equilíbrio entre o planejamento
estratégico e o planejamento operacional (Frezatti, 2017)
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Um orçamento empresarial completo abrange
fundamentalmente, os seguintes orçamentos específicos:
1. Orçamento de vendas
2. Orçamento de produção
3. Orçamento de despesas gerais
4. Orçamento de investimento
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ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Vantagens e limitações do uso do orçamento empresarial:
Podemos dizer que o orçamento tem as seguintes vantagens:
• Obriga a análises antecipadas das políticas básicas da empresa;
• Requer um estudo para definir as responsabilidades de cada função
dentro da empresa;
• Exige de todas as pessoas da direção, de qualquer nível, a elaboração
de planos de sintonia com todos os departamentos da empresa;
• Força a administração a expressar em termos numéricos, o que é
preciso fazer para alcançar resultados satisfatórios;
• A contabilidade deve apresentar os dados históricos apropriados e
adequados;
• Obriga a administração a planejar mais economicamente a utilização
dos recursos.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Limitações do orçamento
O orçamento quando utilizado em uma empresa pode apresentar algumas
limitações à sua aplicação e utilização. Além disso, para a utilização de
métodos orçamentários eles requerem o conhecimento e as atitudes
apropriadas durante a sua utilização.
As principais limitações do orçamento dizem respeito à conscientização da
alta administração ao planejamento e controle financeiro para alcançar a
flexibilidade durante o desenvolv imento orçamentário, a fixação de padrões
reais e possíveis de quantificar.
Os orçamentos não devem ser tidos como imutáveis já que são somente
estimativas. As empresas devem utilizar o orçamento de acordo com a sua
capacidade desenvolvendo-o da melhor maneira dentro das limitações que
lhe são impostas. Dentro de uma administração autoritária o orçamento não é
bem recebido ou desenvolv ido já que o que prevalece é a vontade de
poucos.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Tipos de orçamento
Existem diversos tipos de orçamentos. A seguir serão listados os mais
conhecidos:
1. Orçamento Estático: É focada nos resultados de um único plano, uma
vez que ele é elaborado ele não muda, permanece sem alterações desde seu
princípio. As empresas multinacionais chamam este modelo de Budget.
2. Orçamento Flexível: Funciona diretamente relacionado aos custos fixos e variáveis
da empresa. Dessa forma, e se utilizando do controle de custo por produto, a
empresa pode fazer o cálculo da capacidade, e assim, ter uma visão mais
completa das diferentes atividades e diferentes estágios.
3. Orçamento Rolling ou Contínuo: É feito para o período de um ano, mas é revisado
mensalmente, trimestralmente ou semestralmente. Podendo ser aplicado o método
da tentativa e erro. Também é trabalhada neste modelo a continuidade das
projeções
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ORÇAMENTO EMPRESARIAL
4. Orçamento Beyond Budgeting: Sua proposta é gerar uma gestão
descentralizada, ou seja, tanto o planejamento quanto o comprometimento passa
a ser de responsabilidade dos gestores dos níveis de operação. Desta forma, o
planejamento estratégico da empresa não seria mais elaborado pela alta gestão,
mas ocorreria de maneira descentralizada e recorrente, tendo como parâmetro de
referência o mercado.
5. Orçamento Ajustado: Muito parecido com o orçamento contínuo, o orçamento
ajustado mantém a ideia de serem feitos ajustes conforme o tempo. Serve para
identificar erros e corrigi-los, por exemplo, o impacto da inflação (elevação geral de
preços), e outras variações externas.
6. Orçamento Base Zero (OBZ): Seu objetivo é examinar o custo-benefício ou análise
de evolução de todos os processos, projetos e atividades, iniciando da estaca zero,
foco nos objetivos e metas dos gestores para uma estimativa de vendas, fabricação
e outras peças orçamentárias.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
7. Orçamento Incremental: Também conhecido como orçamento
tradicional/clássico, é gerada a partir de uma base de dados em relação a
períodos anteriores. Suas projeções podem auxiliar a empresa em diversos âmbitos,
mas também podem não ser tão certeiras.
8. Orçamento Baseado em Atividades: O orçamento baseado em atividades,
também conhecido como ABB, é desenvolvido um plano quantitativo e financeiro
das atividades da empresa. Para que, seja possível entender quais áreas, produtos e
serviços devem ser priorizados, e assim, planejar os outros valores relacionados,
como materiais, mão de obra, etc.
9. Forecast: Na sua tradução literal, forecast significa previsão, dessa forma,
determina como o período orçamentário irá terminar. Ou seja, ao analisar o DRE,
fluxo de caixa e outros relatórios, é possível criar uma estimativa de como será o
resto do período orçamentário, é a soma dos dados reais mensais já acontecidos e
os dados restantes do orçamento a cumprir.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Montagem do orçamento:
A montagem do orçamento, propriamente dita, é dividida em duas etapas, uma
operacional e outra financeira.
A etapa operacional consiste nos planos que proporcionam condições de
estruturação das atividades da organização, de maneira a integrar as atividades,
ou seja, as operações. Já a etapa financeira corresponde à tradução de todas as
atividades para uma linguagem monetária.
Vamos conhecer as etapas para montagem do orçamento!
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ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Etapas de Montagem do orçamento:
1. Planejamento do processo orçamentário
O planejamento do processo orçamentário trata da fase inicial, onde são
respondidas quatro perguntas bem simples, mas que darão o norte para todo o
processo.
São elas:
a) O que fazer?
b) Como fazer?
c) Quando fazer?
d) Quem executará?
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
2. Estabelecimento das ideias iniciais
Essa é a fase em que o planejamento orçamentário começa a ganhar forma.
Nessa etapa, as prioridades devem ser fixadas como elementos essenciais para que
as previsões orçamentárias sejam então elaboradas. O interessante é que cada
setor da empresa faça um levantamento das suas prioridades e das suas metas
internas.
Nesse ponto, o papel dos responsáveis de cada área é importantena identificação
e na exposição dessas necessidades específicas.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
3. Coleta de dados
Nessa etapa, procedimentos já previamente definidos devem ser realizados para
que uma coleta de informações seja feita dentro de cada área de forma
adequada, clara e eficiente.
O responsável de cada setor deverá estimar as receitas e as despesas mensais de
sua área, como o Marketing, TI, Produção, Vendas e Recursos Humanos.
Essa coleta de dados é importantíssima para o planejamento orçamentário já que
não é possível fazer cálculos precisos e traçar metas realistas sem ter informações
claras e objetivas nas quais se basear.
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ORÇAMENTO EMPRESARIAL
4. Consolidação dos dados
Nessa quarta etapa, ações são desenvolvidas para apurar os dados que foram
coletados anteriormente e, a partir dessas informações, realiza-se uma avaliação
das metas e dos resultados orçamentários.
Esse é o momento de o responsável por cada área entregar os seus planos já
elaborados para o setor financeiro da empresa, para que essas informações sejam
consolidadas.
O plano financeiro então, a partir desses dados já consolidados, é que trará o
resultado que foi alcançado.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
5. Execução orçamentária
Nessa fase, ações operacionais devem ser realizadas para tornar possível o
cumprimento das metas e dos objetivos orçamentários que foram definidos
anteriormente.
Esse é o momento em que os gestores fazem uma negociação interna para realizar
um corte mais preciso em algumas despesas, adiar aqueles investimentos que não
são momentaneamente relevantes ou fazer ajustes nas metas de vendas e nos
custos variáveis.
Com o aval da direção para o orçamento, para as metas e para tudo o que foi
traçado e negociado até então, basta apenas executar o plano.
Para isso, todos os envolvidos devem ser comunicados sobre o novo cenário em
que o negócio se encontra, para somarem esforços em busca das metas
estabelecidas.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
6. Acompanhamento e revisão orçamentária
Por último, basta acompanhar de perto, mês a mês, a execução do plano
orçamentário e ficar de olho para evitar desvios no orçamento, comparando o
plano traçado com o que está sendo colocado em prática.
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PRÓXIMA AULA...
Planos Orçamentários Operacionais: Orçamento de Vendas
 Conceitos e Condicionantes
 Prev isões e metas de vendas
 Planejamento de vendas por linha de produtos e por região
 Impacto dos Tributos