Av1 Estagio ll - Relatorio praticas de auditoria

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NOME DA IES - 
CAMPUS CURSO DE 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
RELATÓRIO DE PRÁTICAS DE AUDITORIA E PERÍCIA – SEMESTRE 2020.2 
 
 
Aluno(a): Beatriz Pereira da Silva 
 
Matrícula: 201602618844 
Unidade: Centro E-mail: beatriz.psilva.ps@gmail.com 
 
 
A) CONTEXTO 
 
O aluno foi nomeado perito contábil na ação e deverá: 
 
 Examinar o balanço base da contabilidade, que é ponto de partida, para elaboração 
do balanço Especial. 
 O balanço especial não é regido pelas NBC’s, e sim pelos critérios determinados 
pelo juiz, que inclui a reavaliação de bens a valor de mercado, portanto, temos que 
considerar a constituição de reserva de reavaliação (Especial) do imobilizado e do 
registro do fundo de comércio. 
B) APURAÇÃO DE HAVERES 
 
Em uma ação de Apuração de Haveres impetrada pelo sócio excluído de uma Sociedade 
Empresária Limitada, na qual fomos nomeados peritos pelo juiz, para levantamento do 
Balanço Patrimonial Especial para fins de apuração de haveres, obtivemos as seguintes 
informações: 
1) Quadro Societário 
 
Sócio % de participação 
Sócio A 25 
Sócio B ( Excluído) 30 
Sócio C 45 
 
2) O Juiz nomeou os seguintes peritos para avaliações específicas: 
2.1) Perito Engenheiro para avaliação dos imóveis e Equipamentos, que apresentou o 
seguinte Laudo para a data do Balanço Especial: 
 
 
 
 
Bens Valor Contábil ($) Valor Avaliado ($) 
Imóveis 35.000 88.000 
Equipamentos 28.000 47.000 
 
2.2) Perito Economista para avaliação do Fundo de Comércio, que apresentou o seguinte Laudo para a data 
do Balanço Especial: 
 
Descrição Valor da Avaliação ($) 
Fundo de Comércio 102.000 
 
3) Informações contábeis obtidas pelo perito contador, durante diligências na Sociedade Empresária Ltda. 
 
3.1) Ao realizar contagem de caixa, foi encontrado pelo perito um vale no valor de $ 8.000, de um ex-
funcionário, demitido há mais de seis meses da Sociedade. 
D: CAIXA 
C: DESPESAS COM FUNCIONÁRIOS VALOR: R$8.000,00 
HISTÓRICO: VALE DE EX-FUNCIONÁRIO 
 
3.2) O perito ao realizar o exame do Ativo Circulante, identificou que o giro do Contas a Receber era de 90 
(noventa) dias, todavia, constatou que existiam certas duplicatas vencidas há mais de 120 (cento e vinte) 
dias de um determinado cliente, no montante de R$ 22.000, o qual encontrava-se em estado falimentar, 
decretado pelo juiz da Comarca. 
D: PROVISÃO DE DEVEDORES DUVIDOSOS 
C: PREJUIZOS ACUMULADOS VALOR: R$22.000,00 
HISTÓRICO: DUPLICATAS (ALIMENTAR) 
 
3.3) Ao proceder o levantamento físico dos estoques, o perito percebeu que havia na composição do saldo, o 
valor de $ 27.000, referente a devolução de mercadorias por um cliente em virtude de avarias 
irreversíveis. 
D: PERDA 
C: ESTOQUE VALOR: R$27.000 
HISTÓRICO: MERCADORIA COM AVARAIS 
 
3.4) O perito solicitou aos advogados um relatório de todos os processos trabalhistas contra a Sociedade, 
que montavam a importância de $ 45.000, e verificou que o histórico de perdas nessas ações é de 50%. 
D: DESPESAS TRABALHISTAS 
C: PROVISÃO PARA CONTIGÊNCIAS VALOR:R$22.500,00 
HISTÓRICO: PROCESSO TRABALHISTA (50%) 
 
3.5) Ao analisar o Livro de Apuração do ICMS, para a data do Balanço Especial, o perito contador 
verificou que não foi contabilizado o valor de $ 18.000, a título de ICMS a Recolher. 
D:DESPESAS COM ICMS 
C: IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER VALOR:R$18.000,00 
HISTÓRICO: ICMS A RECOLHER 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 3.6) Balanço Patrimonial da Sociedade (Base para Avaliação), aprovado por todos os sócios. 
 ATIVO $ 
 Ativo Circulante 251.500 
 Caixa 25.000 
 Bancos conta Movimento 32.000 
 Aplicações Financeiras 45.000 
 Contas a Receber 72.000 
 Estoques 65.000 
 Impostos a Recuperar 12.500 
 Ativo Não Circulante 183.000 
 Investimentos 54.000 
 
 
 
 Imobilizado 102.000 
 Intangível 27.000 
 TOTAL DO ATIVO 434.500 
 
 PASSIVO 
 Passivo Circulante 217.500 
 Fornecedores 42.000 
 Empréstimos Bancários 54.000 
 Encargos Sociais 8.000 
 Impostos e Taxas a Recolher 16.500 
 Provisões 25.000 
 Adiantamentos de Clientes 72.000 
 Passivo Não Circulante 82.500 
 Parcelamentos de Impostos 17.500 
 Financiamentos 65.000 
 Patrimônio Líquido 134.500 
 Capital Social 60.000 
 Reservas de Capital 27.500 
 Reservas de Lucros 47.000 
 TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO 434.500 
O perito contador realizou os ajustes necessários a um novo Balanço Patrimonial, para apuração 
de haveres do sócio excluído. 
C) APRESENTAÇÃO FINAL DO LAUDO PERICIAL CONTÁBIL 
 
 Demonstrar os ajustes contábeis efetuados pelo perito contador para elaboração do 
Balanço Especial de Apuração de Haveres; 
 
 
BALANÇO PATRIMÔNIAL SOCIEDADE BALANÇO PATRIMÔNIAL ESPECIAL 
ATIVO ATIVO 
ATIVO CIRCULANTE 251.000 ATIVO CIRCULANTE 194.500 
Caixa 25.000 Caixa 17.000 
Bancos 32.000 Bancos 32.000 
Aplicações Fin. 45.000 Aplicações Fin. 45.000 
Contas a Receber 72.000 Contas a Receber 72.000 
Estoques 65.000 Estoque 38.000 
Impostos a recupera 12.500 Prov. Dev. Duvid. 22.000 
ATIVO NÃO CIRC. 183.000 
 Impostos a Recup. 12.500 
 ATIVO NÃO CIRC. 357.000 
Investimentos 54.000 Investimentos 54.000 
Imobilizado 102.000 Imobilizado 135.000 
Intangivel 27.000 Intangivel 102.000 
TOTAL ATIVO 434.500 TOTAL ATIVO 551.500 
PASSIVO PASSIVO 
PASSIVO CIRC. 217.500 PASSIVO CIRC. 258.000 
Fornecedores 42.000 Fornecedores 42.000 
Emprés.Banco 54.000 Emprés.Banco 54.000 
Encargos Sociais 8.000 Encargos Sociais 8.000 
Impostos a Recolher 16.500 Impostos a Recolher 34.500 
Provisões 25.000 Provisões 25.000 
Adiant.Clientes 72.000 Adiant.Clientes 72.000 
PASSIVO Ñ CIRC. 82.500 
 Prov.Cont.Trabal. 22.500 
 PASSIVO Ñ CIRC. 82.500 
Parcel. Impostos 17.500 Parcel. Impostos 17.500 
Financiamentos 65.000 Financiamentos 65.000 
PATRIMÔNIO LIQ. 134.500 PATRIMÔNIO LIQ. 221.000 
Capital Social 60.000 Capital Social 60.000 
Reserva de Cap. 27.500 Reserva de Cap. 27.500 
Reserva de Lucros 47.000 Reserva de Lucros 47.000 
PASSIVO + PL 434.500 
 (-)Desp.Funcionario 8.000 
 (-)Prej.Acumulado 22.000 
 (-)Perda Estoque 27.000 
 (-) ICMS 18.000 
 (-)Desp.Trabalhis. 22.500 
 Ajuste av. Econôm. 75.000 
 Ajuste av.Patrimô. 102.000 
 PASSIVO + PL 551.500 
 
 
 Demonstrar a apuração do valor a ser pago ao sócio excluído. 
Resultado que o sócio excluído irá receber 
Percentual do sócio excluído é 30% 
 
551.500,00 
X30% 
165.450,00