APS - C CUSTO

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS 
E COMUNICAÇÃO- ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICA SUPERVISIONADAS 
DP - Contabilidade de Custos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO 
2020 
VITOR RAMOS R.A: D2158C2 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICA SUPERVISIONADAS 
DP - Contabilidade de Custos 
 
 
 
 
 
 
 
 
Atividades Práticas Supervisionadas – 
APS Trabalho apresentado como 
exigência para avaliação de DP do 5º 
semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da Universidade Paulista 
sob orientação do Profº Luis Antônio 
Vieira. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO 
2020 
SUMÁRIO 
INTRODUÇÃO. ................................................................................................. 04 
FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA ........................................................................ 05 
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ................................................................... 07 
CONCLUSÃO. ..................................................................................................39 
REFERÊNCIAS ................................................................................................ 40 
FICHA DE ATIVIDADES.....................................................................................41 
 
 
 
 
INTRODUÇÃO 
 
Após orientações do Professor Luís A. Vieira, e com base nas aulas 
por ele ministradas, o grupo desenvolveu o trabalho com fundamentos na 
contabilidade de custos. Utilizando os conceitos aprendidos e estudados 
durante o semestre referentes às operações com custeios. 
Para o desenvolvimento do trabalho, foi criada a empresa fictícia APS 
Indústrias de Torneiras LTDA, onde foram aplicados os conceitos contábeis 
aprendidos e elaborados as seguintes demonstrações contábeis: livro diário, 
razonetes, fichas de controle de estoque, custos de produção, custos dos 
produtos vendidos balancetes de verificação mensais, balanço patrimonial e 
a demonstração do resultado do exercício. 
Uma tradicional indústria fabricante de torneiras, líder no mercado 
nacional, que produz dois tipos de torneiras: Normal (classificada como 
produto A) e Especial (classificada como produto B). 
Está localizada na cidade de São Paulo, atendendo todo o território 
nacional, com especialidade na fabricação e comercialização de Torneiras. 
Conta com uma equipe de 45 (quarenta e cinco) funcionários, familiarizada 
com as novas tecnologias empregadas no processo de produção, realizando 
sempre cursos e treinamentos que são disponibilizados pela empresa, 
garantindo sempre qualidade e padronização do produto final. 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos seus 
produtos e a busca pela perfeição e inovação são os principais objetivos 
dessa empresa, para assim, deixarem sempre seus clientes satisfeitos. 
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real 
Trimestral, ou seja, deverá ser pago em quota única, até o último dia útil do 
mês subsequente ao do encerramento do trimestre da sua apuração, ou 
opcionalmente em três quotas mensais, iguais e sucessivas, respeitando 
valor mínimo de mil reais para cada uma devendo ser pagas em período 
igual ao da cota única. 
4
 
 
 
 
FUNDAMENTAÇÃO TÉORICA 
A contabilidade de custos é a área da contabilidade que trata dos 
gastos ocorridos na produção de bens ou serviços, podendo ser definida como 
o registro contábil das operações de produção da empresa, através das contas 
de custeio. Seu principal objetivo é na apuração dos custos dos produtos e/ou 
serviços vendidos e deve ser uma ferramenta de apoio à tomada de decisão, 
em especial na formação do preço de venda da empresa. 
Hoje, a contabilidade de custos tem funções de destaques: o auxilio no 
controle e ajuda nas tomadas de decisões. De suma importância no controle, 
visto que sua missão é fornecer dados para comparar padrões e orçamentes 
com os valores definidos anteriormente. E no que diz respeito a tomada de 
decisão, revela-se ainda mais importante pois consiste na alimentação de 
informações sobre os custos apurados que dizem respeito as consequências 
para curto e longo prazo, referente as medidas de introdução ou corte de 
produtos, preço de venda, opção de compra e produção. 
A metodologia utilizada para realizar a apropriação dos custos no 
trabalho desenvolvido foi o Método de Custeio por Departamentalização. 
Departamento é uma unidade administrativa para a contabilidade de custos, e 
representa as pessoas e maquinas que desenvolvem atividades homogêneas. 
Os departamentos podem ser divididos em dois grandes grupos: os de 
produção que são aqueles que atuam na modificação direta do produto, e o de 
serviços que executam serviços auxiliares e não diretamente sobre o produto. 
Para a atribuição do custo aos produtos é necessário que sejam 
distribuídos pelos diversos departamentos para uma melhor alocação. É feita 
então uma investigação sobre a ligação do custo e onde foi incorrido, utilizando 
os critérios disponíveis por departamento. 
Os custos originados no próprio departamento são os custos 
primários dele; e os recebidos por rateio de outros departamentos são 
chamados secundários. Poderá ocorrer nesse sistema de rateio um 
processo de alocação reflexiva (um departamento que distribui custos 
para vários outros e também para si mesmo) ou, o que é mais 
comum, haver um retomo de custos a um Departamento de Serviços 
que já tenha distribuído seus CIP. Nesta última alternativa, há um 
5
 
 
 
 
verdadeiro pinguepongue, só possível de se levar a bom termo 
normalmente com recursos eletrônicos de processamento de dados 
devido ao grande volume de cálculos a efetuar. Por exemplo, 
poderíamos ter nesse caso que estamos verificando uma situação em 
que a Administração Geral deve ter parte de seus CIP rateada à 
Manutenção, mas depois esta fará a alocação de seus próprios 
custos e uma parte será de novo jogada sobre a Administração Geral, 
já que esta também se utiliza dos trabalhos daquela. Teríamos 
novamente que ratear a Administração Geral e mais uma vez haveria 
uma parte recaindo sobre a Manutenção etc, O processo só 
terminaria quando o custo a ser rateado assumisse um valor pequeno 
e a empresa resolvesse então parar o sistema e alocar esta última 
importância a qualquer outro Departamento que não aqueles dos 
quais a receberia de volta. (MARTINS, ELISEU. CONTABILIDADE 
DE CUSTOS - 9. ED. - SÃO PAULO : ATLAS, 2003.) 
 
A empresa em estudo, após planejamento tributário e estudo dos 
regimes de tributação optou por utilizar o Lucro Real. 
O lucro real é a regra geral para a apuração do Imposto de Renda 
(IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa 
jurídica. Ao mesmo tempo em que é o “regime geral” também é o mais 
complexo. Neste regime, o imposto de renda é determinado a partir do lucro 
contábil, apurado pela pessoa jurídica, acrescido de ajustes (positivos e 
negativos) requeridos pela legislação fiscal, conforme esquema a seguir: 
Lucro (Prejuízo) Contábil 
 
(+) Ajustes fiscais positivos (adições) 
 
(-) Ajustes fiscais negativos (exclusões) 
 
(=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal do período 
 
Quando se trata do regime de Lucro Real pode haver, inclusive, 
situações de Prejuízo Fiscal, hipótese em que não haverá imposto de imposto 
de renda a pagar. 
6
 
 
 
 
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 
Com base nos estudos realizados e na utilização dos métodos, em 
sequência, seguem as seguintes demonstrações contábeis: 
• Livro Diário 
• Razonetes 
• Balancete de Verificação Mensal 
• Balanço Patrimonial 
• Demonstração do Resultado do Exercício 
• Apuração dos custos e Fichas de Controle de Estoque de 
Matéria prima e produtos A e B Mensal 
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Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Elenco de Contas 
 
 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data: 01/01/2019 
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVOCIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ICMS a Recuperar 
PIS e Cofins a Recuperar 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
Estoques de Produtos em Elaboração "A" 
Estoques de Produtos em Elaboração "B" 
Estoques de Peças para Reparos 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
CSLL a Recolher 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRPJ a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
Salários a Pagar 
Férias e Encargos a Pagar 
13º Salário e Encargos a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
Lucros Acumulados 
CONTAS DE RESULTADO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas com Vendas 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
PIS e COFINS sobre Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DA MÃO-DE-OBRA DIRETA 
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Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Elenco de Contas 
 
 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data: 01/01/2019 
Salários - MOD 
CUSTO MÃO-DE-OBRA INDIRETA 
Salários - MOInd. 
CUSTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO 
Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF 
Seguros - CGF 
Energia Elétrica - CGF 
Aluguéis - CGF 
Outros Custos Indiretos - CGF 
Depreciações Industriais - CGF 
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
Custo dos Produtos Vendidos 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Vendas 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas Gerais e Administrativas 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas com Aluguéis 
Despesas de Salários e Encargos 
Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO 
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO 
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
CONTAS TRANSITÓRIAS 
TRANSITÓRIAS 
Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
 
 
 
 
 
VITOR RAMOS 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
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Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 05 de Janeiro de 2019 
 
(1) D Estoques de Matéria-Prima "A" Compra de materia prima nesta data. 132.300,00 
 D ICMS a Recuperar ICMS s/ Compra de materia prima nesta 
data. 
20.160,00 
 D PIS e Cofins a Recuperar PIS e COFINS s/ Compra de materia prima 
nesta data. 
15.540,00 
 C Fornecedores Compra de materia prima nesta data. 168.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 168.000,00 168.000,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 07 de Janeiro de 2019 
(2) D FGTS a Recolher Pagamento de FGTS ref. 10/2018 4.500,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de FGTS ref. 10/2018 4.500,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 4.500,00 4.500,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 12 de Janeiro de 2019 
(3) D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C Compra de Materiais para manutenção de 
máquinas 
5.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Compra de Materiais para manutenção de 
máquinas 
 5.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda realizada nesta data. 125.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda realizada nesta data. 125.000,00 
 C Receitas com Vendas Venda realizada nesta data. 250.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(5) D ICMS sobre Vendas Icms s/ venda realizada nesta data 30.000,00 
 C ICMS a Recolher Icms s/ venda realizada nesta data 30.000,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Pis e Cofins s/ venda realizada nesta data 23.125,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Pis e Cofins s/ venda realizada nesta data 23.125,00 
SUBTOTAL DO DIA: 308.125,00 308.125,00 
 
(6) D Seguros - CGF 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 15 de Janeiro de 2019 
Pagamento do seguros dos equipamentos 
da fábrica. 
 
3.500,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento do seguros dos equipamentos 
da fábrica. 
3.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(7) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda realizada nesta data. 86.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda realizada nesta data. 86.000,00 
 C Receitas com Vendas Venda realizada nesta data. 172.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(8) D ICMS sobre Vendas ICMS s/ venda de mercadoria. 20.640,00 
 C ICMS a Recolher ICMS s/ venda de mercadoria. 20.640,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas PIS e Cofins s/ venda de mercadoria. 15.910,00 
 C PIS e COFINS a Recolher PIS e Cofins s/ venda de mercadoria. 15.910,00 
SUBTOTAL DO DIA: 212.050,00 212.050,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 20 de Janeiro de 2019 
(9) D INSS a Recolher Pagamento de tributos ref. 12/2018 16.000,00 
 D IRRF a Recolher Pagamento de tributos ref. 12/2018 2.500,00 
 D ICMS a Recolher Pagamento de tributos ref. 12/2018 65.000,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Pagamento de tributos ref. 12/2018 50.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de tributos ref. 12/2018 133.500,00 
SUBTOTAL DO DIA: 133.500,00 133.500,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 22 de Janeiro de 2019 
(10) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento das despesas com vendas ref. 
01/2019 
20.000,00 
 D Despesas com Vendas Pagamento das despesas com vendas ref. 
01/2019 
15.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das despesas com vendas ref. 
01/2019 
 35.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 35.000,00 35.000,00 
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Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 29 de Janeiro de 2019 
 
(11) D Energia Elétrica - CGF Pagamento da energia elétrica ref. 01/2019 14.500,00 
 D Despesas com Energia Elétrica Pagamento da energia elétrica ref. 01/2019 2.500,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento da energia elétrica ref. 01/2019 17.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(12) D Aluguéis - CGF Pagamento dos Aluguéis ref. 01/2019 30.000,00 
 D Despesas com Aluguéis Pagamento dos Aluguéis ref. 01/2019 8.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento dos Aluguéis ref. 01/2019 38.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(13) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
D Duplicatas a Receber 
C Receitas com Vendas 
D ICMS sobre Vendas 
C ICMS a Recolher 
 
D PIS e COFINS sobre Vendas 
C PIS e COFINS a Recolher 
Venda de mercadoria realizada nesta data. 
Venda de mercadoria realizada nesta data. 
Venda de mercadoria realizada nesta data. 
ICMS s/ Venda de mercadoria realizada 
nesta data. 
ICMS s/ Venda de mercadoria realizada 
nesta data. 
PIS e COFINS s/ Venda de mercadoria 
realizada nesta data. 
PIS e COFINS s/ Venda de mercadoria 
realizada nesta data. 
139.500,00 
139.500,00 
 
33.480,00 
 
 
25.808,00 
 
 
279.000,00 
 
33.480,00 
 
 
25.808,00 
------------------------------------------------------------------------------------------X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(14) D Fornecedores 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de fornecedores. 
Pagamento de fornecedores. 
240.000,00 
240.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(81) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento de gastos 5.000,00 
 D Outros Custos Indiretos - CGF Pagamento de gastos 2.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de gastos 7.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 30 de Janeiro de 2019 
640.288,00 640.288,00 
 
(15) D 
C 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
Duplicatas a Receber 
Recebimento de duplicatas. 
Recebimento de duplicatas. 
130.500,00 
130.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(16) D Salários - MOD Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
64.530,00 
 D Salários - MOInd. Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
56.970,00 
 D Despesas de Salários e Encargos Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
41.900,00 
 C INSS a Recolher Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
 38.800,00 
 C IRRF a Recolher Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
 20.000,00 
 C FGTS a Recolher Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
 8.000,00 
 C Salários a Pagar Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
 70.000,00 
 C Férias e Encargos a Pagar Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
 15.200,00 
 C 13º Salário e Encargos a Pagar Apuração da Folha de Pagamento ref. 
01/2019 
 11.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(17) D Salários a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de salários ref. 01/2019 
Pagamento de salários ref. 01/2019 
70.000,00 
70.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(18) D Depreciações Industriais - CGF Depreciação do mês ref. 01/2019 10.000,00 
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utens Depreciação do mês ref. 01/2019 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação do mês ref. 01/2019 
1.250,00 
10.000,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios Depreciação do mês ref. 01/2019 1.250,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(19) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
Apuração ICMS ref. 01/2019 
Apuração ICMS ref. 01/2019 
20.160,00 
20.160,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(20) D PIS e COFINS a Recolher 
C PIS e Cofins a Recuperar 
Apuração de PIS e COFINS ref. 01/2019 
Apuração de PIS e COFINS ref. 01/2019 
15.540,00 
15.540,00 
11
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(21) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - Consumo de matéria prima 79.194,19 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação - Consumo de matéria prima 39.597,10 
 C Estoques de Matéria-Prima "A" Apropriação - Consumo de matéria prima 118.791,29 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(22) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - MOD 43.020,00 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação - MOD 21.510,00 
 C Salários - MOD Apropriação - MOD 64.530,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(23) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - CIF por departamento 67.550,63 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação - CIF por departamento 54.419,37 
 C Salários - MOInd. Apropriação - CIF por departamento 56.970,00 
 C Energia Elétrica - CGF Apropriação - CIF por departamento 14.500,00 
 C Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C Apropriação - CIF por departamento 5.000,00 
 C Aluguéis - CGF Apropriação - CIF por departamento 30.000,00 
 C Outros Custos Indiretos - CGF Apropriação - CIF por departamento 2.000,00 
 C Seguros - CGF Apropriação - CIF por departamento 3.500,00 
 C Depreciações Industriais - CGF Apropriação - CIF por departamento 10.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(24) D Estoques de Produtos Acabados "A" Transf. produtos em elaboração para 
acabados. 
189.764,82 
 D Estoques de Produtos Acabados "B" Transf. produtos em elaboração para 
acabados. 
115.526,47 
 C Estoques de Produtos em Elaboração "A" Transf. produtos em elaboração para 
acabados. 
 189.764,82 
 C Estoques de Produtos em Elaboração "B" Transf. produtos em elaboração para 
acabados. 
 115.526,47 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(25) D Custo dos Produtos Vendidos Custo dos produtos vendidos no mês 294.899,71 
 C Estoques de Produtos Acabados "A" Custo dos produtos vendidos no mês 184.766,35 
 C Estoques de Produtos Acabados "B" Custo dos produtos vendidos no mês 110.133,36 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(26) D IRPJ a Recolher Pagamento de IRPJ ref. 2018 35.000,00 
 D CSLL a Recolher Pagamento de CSLL ref. 2018 15.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de IRPJ e CSLL ref. 2018 50.000,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 1.366.332,29 1.366.332,29 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
2.867.795,29 
 
2.867.795,29 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 05 de Fevereiro de 2019 
(27) D Estoques de Matéria-Prima "A" 
D ICMS a Recuperar 
D PIS e Cofins a Recuperar 
C Fornecedores 
Compra de matéria prima nesta data. 
ICMS s/ Compra de matéria prima nesta 
data. 
Pis e Confis s/ Compra de matéria prima 
nesta data. 
Compra de matéria prima nesta data. 
330.750,00 
50.400,00 
 
38.850,00 
 
 
 
 
420.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 07 de Fevereiro de 2019 
420.000,00 420.000,00 
 
(28) D FGTS a Recolher 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento do FGTS ref. 01/2019 
Pagamento do FGTS ref. 01/2019 
8.000,00 
8.000,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 8.000,00 8.000,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 12 de Fevereiro de 2019 
(29) D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C Compra de materiais para manutenção de 
máquinas 
5.050,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Compra de materiais para manutenção de 
máquinas 
 5.050,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(30) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Duplicatas a Receber 
Recebimento de duplicatas 
Recebimento de duplicatas 
150.000,00150.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(31) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de mercadoria nesta data 140.000,00 
12
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
D Duplicatas a Receber 
C Receitas com Vendas 
Venda de mercadoria nesta data 
Venda de mercadoria nesta data 
140.000,00 
280.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(32) D ICMS sobre Vendas 
C ICMS a Recolher 
Icms sobre venda realizada 
Icms sobre venda realizada 
33.600,00 
33.600,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(33) D 
C 
PIS e COFINS sobre Vendas 
PIS e COFINS a Recolher 
Pis e Cofins sobre venda realizada 
Pis e Cofins sobre venda realizada 
25.900,00 
25.900,00 
SUBTOTAL DO DIA: 494.550,00 494.550,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 15 de Fevereiro de 2019 
(34) D Seguros - CGF Pagamento de seguros - equipameno da 
fábrica 
3.535,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de seguros - equipameno da 
fábrica 
 3.535,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(35) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda realizada nesta data 185.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda realizada nesta data 185.000,00 
 C Receitas com Vendas Venda realizada nesta data 370.000,00 
 D ICMS sobre Vendas ICMS s/ Venda realizada nesta data 44.400,00 
 C ICMS a Recolher ICMS s/ Venda realizada nesta data 44.400,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Pis e Cofins s/ Venda realizada nesta data 34.225,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Pis e Cofins s/ Venda realizada nesta data 34.225,00 
SUBTOTAL DO DIA: 452.160,00 452.160,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 20 de Fevereiro de 2019 
(36) D INSS a Recolher Pagamento de tributos ref. 01/2019 38.800,00 
 D IRRF a Recolher Pagamento de tributos ref. 01/2019 20.000,00 
 D ICMS a Recolher Pagamento de tributos ref. 01/2019 63.960,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Pagamento de tributos ref. 01/2019 49.303,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de tributos ref. 01/2019 172.063,00 
SUBTOTAL DO DIA: 172.063,00 172.063,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 22 de Fevereiro de 2019 
(37) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento de despesas 20.200,00 
 D Despesas com Vendas Pagamento de despesas 15.150,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de despesas 35.350,00 
SUBTOTAL DO DIA: 35.350,00 35.350,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 25 de Fevereiro de 2019 
(38) D Energia Elétrica - CGF Pagamento da energia elétrica da fábrica. 14.645,00 
 D Despesas com Energia Elétrica Pagamento da energia elétrica da fábrica. 2.525,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento da energia elétrica da fábrica. 17.170,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 17.170,00 17.170,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 26 de Fevereiro de 2019 
(39) D Aluguéis - CGF Pagamento do aluguel - Fábrica 30.300,00 
 D Despesas com Aluguéis Pagamento do aluguel - Escritório 8.080,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de aluguéis 38.380,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(40) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento de outros gastos (água, gás, etc) 5.050,00 
 D Outros Custos Indiretos - CGF Pagamento de outros gastos (água, gás, etc) 2.020,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de outros gastos (água, gás, etc) 7.070,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(41) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda realizada nesta data. 185.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda realizada nesta data. 185.000,00 
 C Receitas com Vendas Venda realizada nesta data. 370.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(42) D Fornecedores 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de fornecedores. 
Pagamento de fornecedores. 
242.400,00 
242.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(43) D Caixa e Equivalentes de Caixa Recebimento de duplicatas. 131.805,00 
13
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 C Duplicatas a Receber Recebimento de duplicatas. 131.805,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 789.655,00 789.655,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 27 de Fevereiro de 2019 
(44) D Salários - MOD Folha de pagamento ref. 02/2019 64.530,00 
 D Salários - MOInd. Folha de pagamento ref. 02/2019 56.970,00 
 D Despesas de Salários e Encargos Folha de pagamento ref. 02/2019 41.900,00 
 C INSS a Recolher Folha de pagamento ref. 02/2019 38.800,00 
 C IRRF a Recolher Folha de pagamento ref. 02/2019 20.000,00 
 C FGTS a Recolher Folha de pagamento ref. 02/2019 8.000,00 
 C Salários a Pagar Folha de pagamento ref. 02/2019 70.000,00 
 C Férias e Encargos a Pagar Folha de pagamento ref. 02/2019 15.200,00 
 C 13º Salário e Encargos a Pagar Folha de pagamento ref. 02/2019 11.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(45) D Salários a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento da folha de pagamento 
Pagamento da folha de pagamento 
70.000,00 
70.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(46) D Depreciações Industriais - CGF Depreciações do mês ref. 02/2019 10.100,00 
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utens Depreciações do mês ref. 02/2019 1.262,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciações do mês ref. 02/2019 10.100,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios Depreciações do mês ref. 02/2019 1.262,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(47) D ICMS a Recolher Apuração do ICMS. 50.400,00 
C ICMS a Recuperar Apuração do ICMS. 50.400,00 
D PIS e COFINS a Recolher Apuração do PIS e COFINS. 38.850,00 
C PIS e Cofins a Recuperar Apuração do PIS e COFINS. 38.850,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(48) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - Consumo de Matéria Prima 59.134,96 
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação - Consumo de Matéria Prima 133.053,66 
C Estoques de Matéria-Prima "A" Apropriação - Consumo de Matéria Prima 192.188,62 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(49) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - MOD 43.020,00 
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação -MOD 21.510,00 
C Salários - MOD Apropriação - MOD 64.530,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(50) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - CIF's 36.256,41 
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação - CIF's 86.363,59 
C Salários - MOInd. Apropriação - CIF's 56.970,00 
C Energia Elétrica - CGF Apropriação - CIF's 14.645,00 
C Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C Apropriação - CIF's 5.050,00 
C Aluguéis - CGF Apropriação - CIF's 30.300,00 
C Outros Custos Indiretos - CGF Apropriação - CIF's 2.020,00 
C Seguros - CGF Apropriação - CIF's 3.535,00 
C Depreciações Industriais - CGF Apropriação - CIF's 10.100,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(51) D Custo dos Produtos Vendidos Baixa de estoques por vendas 264.581,41 
C Estoques de Produtos Acabados "A" Baixa de estoques por vendas 102.518,52 
C Estoques de Produtos Acabados "B" Baixa de estoques por vendas 162.062,89 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(52) D Estoques de Produtos Acabados "A" Transferência de produtos em elaboração 
para acabados. 
138.411,37 
D Estoques de Produtos Acabados "B" Transferência de produtos em elaboração 
para acabados. 
240.927,25 
C Estoques de Produtos em Elaboração "A" Transferência de produtos em elaboração 
para acabados. 
 138.411,37 
C Estoques de Produtos em Elaboração "B" Transferência de produtos em elaboração 
para acabados. 
 240.927,25 
 SUBTOTAL DO DIA: 1.357.271,15 1.357.271,15 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
3.746.219,15 
 
3.746.219,15 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 05 de Março de 2019 
14
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
(53) D Estoques de Matéria-Prima "A" Compra de matéria prima 330.750,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de matéria prima 50.400,00 
 D PIS e Cofins a Recuperar Compra de matéria prima 38.850,00 
 C Fornecedores Compra de matéria prima 420.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 06 de Março de 2019 
420.000,00 420.000,00 
 
(54) D FGTS a Recolher Pagemnto de FGTS ref. 02/2019 8.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagemnto de FGTS ref. 02/2019 8.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 12 de Março de 2019 
8.000,00 8.000,00 
 
(55) D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C Compra de materiais para manutenção. 5.100,50 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Compra de materiais para manutenção. 5.100,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(56) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Duplicatas a Receber 
Recebimento de duplicatas. 
Recebimento de duplicatas. 
151.500,00 
151.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(57) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda realizada nesta data. 195.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda realizada nesta data. 195.000,00 
 C Receitas com Vendas Venda realizada nesta data. 390.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(58) D ICMS sobre Vendas Icms s/ venda realizada. 46.800,00 
 C ICMS a Recolher Icms s/ venda realizada. 46.800,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Pis e Cofins s/ venda realizada. 36.095,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Pis e Cofins s/ venda realizada. 36.095,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(59) D Seguros - CGF Pagamento de seguros - fábrica 3.570,35 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de seguros - fábrica 3.570,35 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 13 de Março de 2019 
633.065,85 633.065,85 
 
(60) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de mercadoria nesta data. 270.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de mercadoria nesta data. 270.000,00 
 C Receitas com Vendas Venda de mercadoria nesta data. 540.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(61) D ICMS sobre Vendas Icms s/ venda realizada. 64.800,00 
 C ICMS a Recolher Icms s/ venda realizada. 64.800,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Pis e Cofins s/ venda realizada. 49.950,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Pis e Cofins s/ venda realizada. 49.950,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 20 de Março de 2019 
654.750,00 654.750,00 
 
(62) D INSS a Recolher Pagamento de tributos ref. 02/2019 38.800,00 
 D IRRF a Recolher Pagamento de tributos ref. 02/2019 20.000,00 
 D ICMS a Recolher Pagamento de tributos ref. 02/2019 27.600,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Pagamento de tributos ref. 02/2019 21.275,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de tributos ref. 02/2019 107.675,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(63) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento de despesas gerais e com 
vendas. 
20.402,00 
 D Despesas com Vendas Pagamento de despesas gerais e com 
vendas. 
15.301,50 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de despesas gerais e com 
vendas. 
 35.703,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(64) D Energia Elétrica - CGF Pagamento de energia - fábrica. 14.791,45 
 D Despesas com Energia Elétrica Pagamento de energia - escritório 2.550,25 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de energia. 17.341,70 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(65) D Aluguéis - CGF Pagamento do aluguel - fábrica. 30.603,00 
 D Despesas com Aluguéis Pagamento do aluguel - escritório. 8.160,80 
15
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento do aluguel. 38.763,80 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(66) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento de outros gastos. 5.100,50 
 D Outros Custos Indiretos - CGF Pagamento de outros gastos. 2.040,20 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de outros gastos. 7.140,70 
SUBTOTAL DO DIA: 206.624,70 206.624,70 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 23 de Março de 2019 
(67) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda realizada nesta data. 270.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda realizada nesta data. 270.000,00 
 C Receitas com Vendas Venda realizada nesta data. 540.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(68) D ICMS sobre Vendas Icms s/ venda realizada. 64.800,00 
 C ICMS a Recolher Icmss/ venda realizada. 64.800,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Pis e Cofins s/ venda realizada. 49.950,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Pis e Cofins s/ venda realizada. 49.950,00 
SUBTOTAL DO DIA: 654.750,00 654.750,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 27 de Março de 2019 
(69) D Fornecedores Pagamento a fornecedores. 244.824,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento a fornecedores. 244.824,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(70) D Caixa e Equivalentes de Caixa Recebimento de duplicatas. 133.123,00 
 C Duplicatas a Receber Recebimento de duplicatas. 133.123,00 
SUBTOTAL DO DIA: 377.947,00 377.947,00 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 31 de Março de 2019 
(71) D Salários - MOD Folha de pagamento ref. 03/2019 64.530,00 
 D Salários - MOInd. Folha de pagamento ref. 03/2019 56.970,00 
 D Despesas de Salários e Encargos Folha de pagamento ref. 03/2019 41.900,00 
 C INSS a Recolher Folha de pagamento ref. 03/2019 38.800,00 
 C IRRF a Recolher Folha de pagamento ref. 03/2019 20.000,00 
 C FGTS a Recolher Folha de pagamento ref. 03/2019 8.000,00 
 C Salários a Pagar Folha de pagamento ref. 03/2019 70.000,00 
 C Férias e Encargos a Pagar Folha de pagamento ref. 03/2019 15.200,00 
 C 13º Salário e Encargos a Pagar Folha de pagamento ref. 03/2019 11.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(72) D Salários a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento da folha. 
Pagamento da folha. 
70.000,00 
70.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(73) D Depreciações Industriais - CGF Depreciação do mês. 10.201,00 
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utens Depreciação do mês. 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação do mês. 
1.275,12 
10.201,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios Depreciação do mês. 1.275,12 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(74) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
Apuração Icms. 
Apuração Icms. 
50.400,00 
50.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(75) D PIS e COFINS a Recolher 
C PIS e Cofins a Recuperar 
Apuração Pis e Cofins. 
Apuração Pis e Cofins. 
38.850,00 
38.850,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(76) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - MOD 43.020,00 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação - MOD 21.510,00 
 C Salários - MOD Apropriação - MOD 64.530,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(77) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - CIF's 36.442,94 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação - CIF's 86.833,56 
 C Salários - MOInd. Apropriação - CIF's 56.970,00 
 C Energia Elétrica - CGF Apropriação - CIF's 14.791,45 
 C Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C Apropriação - CIF's 5.100,50 
 C Aluguéis - CGF Apropriação - CIF's 30.603,00 
 C Outros Custos Indiretos - CGF Apropriação - CIF's 2.040,20 
16
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(82) D Receitas com Vendas 
 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO, 31 de Dezembro de 2019 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
 
 
3.191.000,00 
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE ENCERRAMENTO DAS CONTAS 3.191.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(83) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Custo dos Produtos Vendidos 
C Despesas com Aluguéis 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
1.768.506,37 
886.515,70 
24.240,80 
C Despesas com Depreciações de Móveis e Utens ENCERRAMENTO DAS CONTAS 3.787,62 
C Despesas com Energia Elétrica 
C Despesas com Vendas 
C Despesas de Salários e Encargos 
C Despesas Gerais e Administrativas 
C ICMS sobre Vendas 
C PIS e COFINS sobre Vendas 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
7.575,25 
45.451,50 
125.700,00 
75.752,50 
338.520,00 
260.963,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(84) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
C IRPJ a Recolher 
IRPJ E CSLL SOBRE LUCRO DO 
EXERCICIO 
IRPJ E CSLL SOBRE LUCRO DO 
EXERCICIO 
413.127,52 
 
413.127,52 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(85) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
C CSLL a Recolher 
IRPJ E CSLL SOBRE O LUCRO DO 
EXERCICIO 
IRPJ E CSLL SOBRE O LUCRO DO 
EXERCICIO 
225.342,31 
 
225.342,31 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(86) D 
C 
Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
ENCERRAMENTO DAS CONTAS 
638.469,83 
413.127,52 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício ENCERRAMENTO DAS CONTAS 225.342,31 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(87) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Lucros Acumulados 
Destinação do Lucro 
Destinação do Lucro 
784.023,80 
784.023,80 
 SUBTOTAL DO DIA: 7.020.469,83 7.020.469,83 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
7.020.469,83 
 
7.020.469,83 
C Seguros - CGF Apropriação - CIF's 3.570,35 
C Depreciações Industriais - CGF Apropriação - CIF's 10.201,00 
(78) D Custo dos Produtos Vendidos Baixa de estoque vendido. 327.034,58 
 
C Estoques de Produtos Acabados "A" Baixa de estoque vendido. 105.137,68 
C Estoques de Produtos Acabados "B" Baixa de estoque vendido. 221.896,90 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(79) D Estoques de Produtos Acabados "A" Transf. de produtos em elaboração para 
acabados. 
145.108,78 
D Estoques de Produtos Acabados "B" Transf. de produtos em elaboração para 
acabados. 
251.570,84 
C Estoques de Produtos em Elaboração "A" Transf. de produtos em elaboração para 
acabados. 
 145.108,78 
C Estoques de Produtos em Elaboração "B" Transf. de produtos em elaboração para 
acabados. 
 251.570,84 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(80) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação - Consumo de Matéria Prima 65.645,84 
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação - Consumo de Matéria Prima 143.227,28 
C Estoques de Matéria-Prima "A" Apropriação - Consumo de Matéria Prima 208.873,12 
 SUBTOTAL DO DIA: 1.454.519,94 1.454.519,94 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
4.409.657,49 
 
4.409.657,49 
 
17
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
 
TOTAL DO DIÁRIO: 18.044.141,76 18.044.141,76 
 
 
VITOR RAMOS 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
18
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: VITOR RAMOS 
 
D C 
20.000,00 (SI) 
20.000,00 
 
13º Salário e Encargos a Pagar 
 
D C 
 11.400,00 (16) 
11.400,00 (44) 
11.400,00 (71) 
 34.200,00 
 
Aluguéis - CGF 
 
D C 
(12) 30.000,00 30.000,00 (23) 
(39) 30.300,00 30.300,00 (50) 
(65) 30.603,00 30.603,00 (77) 
 0,00 
 
Apuração do Resultado do Exercício - 
ARE 
D C 
(83) 1.768.506,37 3.191.000,00 (82) 
(86) 638.469,83 
(87) 784.023,80 
0,00 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
D C 
 7.000,00 (81) 
718.300,45 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
D C 
(31) 140.000,00 38.000,00 (12) 
(35) 185.000,00 240.000,00 (14) 
(41) 185.000,00 70.000,00 (17) 
(43) 131.805,00 50.000,00 (26) 
(56) 151.500,00 8.000,00 (28) 
(57) 195.000,00 5.050,00 (29) 
 Continua... 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
D C 
(60) 270.000,00 3.535,00 (34) 
(67) 270.000,00 172.063,00 (36) 
(70) 133.123,00 35.350,00 (37) 
 17.170,00 (38) 
 38.380,00 (39) 
 7.070,00 (40) 
 Continua... 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
D C 
 242.400,00 (42) 
70.000,00 (45) 
8.000,00 (54) 
5.100,50 (55) 
3.570,35 (59) 
107.675,00 (62) 
 Continua... 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
D C 
 35.703,50 (63) 
17.341,70 (64) 
38.763,80 (65) 
7.140,70 (66) 
244.824,00 (69) 
70.000,00 (72) 
 Continua... 
 
Capital Social 
 
Contas a Pagar 
 
 
Contribuição Social sobre o Lucro do 
 Exercício 
 
D C 
(85) 225.342,31 225.342,31 (86) 
 0,00 
 
CSLL a Recolher 
 
D C 
(26) 15.000,00 15.000,00 (SI) 
225.342,31 (85) 
 225.342,31 
 
Custo dos Produtos Vendidos 
 
D C 
(25) 294.899,71 886.515,70 (83) 
(51) 264.581,41 
(78) 327.034,58 
 0,00 
 
Depreciações Acumuladas Máquinas 
 e Equipamentos 
 
D C 
 150.000,00 (SI) 
10.000,00 (18) 
10.100,00 (46) 
10.201,00 (73) 
 180.301,00 
 
D C 
575.000,00 (SI) 
575.000,00 
D C 
(SI) 166.510,00 4.500,00 (2) 
(4) 125.000,00 5.000,00 (3) 
(7) 86.000,00 3.500,00 (6) 
(13) 139.500,00 133.500,00 (9) 
(15) 130.500,00 35.000,00 (10) 
(30) 150.000,00 17.000,00 (11) 
 Continua... 
 
19
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: VITOR RAMOS 
 
D C 
 30.000,00 (SI) 
1.250,00 (18) 
1.262,50 (46) 
1.275,12 (73) 
 33.787,62 
 
D C 
(10) 15.000,00 45.451,50 (83) 
(37) 15.150,00 
(63) 15.301,50 
 0,00 
 
D C 
(11) 14.500,00 14.500,00 (23) 
(38) 14.645,00 14.645,00 (50) 
(64) 14.791,45 14.791,45 (77) 
 0,00 
 
D C 
(18) 1.250,00 3.787,62 (83) 
(46) 1.262,50 
(73) 1.275,12 
 0,00 
 
D C 
(SI) 270.000,00 130.500,00 (15) 
(4) 125.000,00 150.000,00 (30) 
(7) 86.000,00 131.805,00 (43) 
(13) 139.500,00 151.500,00 (56) 
(31) 140.000,00 133.123,00 (70) 
(35) 185.000,00 
 Continua... 
 
D C 
(SI) 6.000,00 110.133,36 (25) 
(24) 115.526,47 162.062,89 (51) 
(52) 240.927,25 221.896,90 (78) 
(79) 251.570,84 
119.931,41 
 
 
Depreciações Acumuladas Móveis e 
 
Despesas com Vendas 
 
Energia Elétrica - CGF 
 Utensílios 
 
Depreciações Industriais - CGF 
 
D C 
(18) 10.000,00 10.000,00 (23) 
(46) 10.100,00 10.100,00 (50) 
(73) 10.201,00 10.201,00 (77) 
 0,00 
 
Despesas com Aluguéis 
 
D C 
(12) 8.000,00 24.240,80 (83) 
(39) 8.080,00 
(65) 8.160,80 
 0,00 
 
Despesas com Depreciações de 
Despesas de Salários e Encargos 
 
D C 
(16) 41.900,00 125.700,00 (83) 
(44) 41.900,00 
(71) 41.900,00 
 0,00 
 
Despesas Gerais e Administrativas 
 
D C 
(10) 20.000,00 75.752,50 (83) 
(37) 20.200,00 
(40) 5.050,00 
(63) 20.402,00 
(66) 5.100,50 
(81) 5.000,00 
 0,00 
 
Duplicatas a Receber 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
 
D C 
(SI) 4.090,00 118.791,29 (21) 
(1) 132.300,00 192.188,62 (48) 
(27) 330.750,00 208.873,12 (80) 
(53) 330.750,00 
278.036,97 
 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
 
D C 
(SI) 3.400,00 184.766,35 (25) 
(24) 189.764,82 102.518,52 (51) 
(52) 138.411,37 105.137,68 (78) 
(79) 145.108,78 
84.262,42 
 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
 Móveis e Utensílios 
 
Despesas com Energia Elétrica Duplicatas a Receber Estoques de Produtos em Elaboração 
 "A" 
 
D C 
(21) 79.194,19 189.764,82 (24) 
(22) 43.020,00 138.411,37 (52) 
(23) 67.550,63 145.108,78 (79) 
(48) 59.134,96 
(49) 43.020,00 
(50) 36.256,41 
 Continua... 
 
D C 
(41) 185.000,00 
(57) 195.000,00 
(60) 270.000,00 
(67) 270.000,00 
1.168.572,00 
 
D C 
(11) 2.500,00 7.575,25 (83) 
(38) 2.525,00 
(64) 2.550,25 
 0,00 
 
20
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: VITOR RAMOS 
 
D C 
(76) 43.020,00 
(77) 36.442,94 
(80) 65.645,84 
 0,00 
 
D C 
(2) 4.500,00 4.500,00 (SI) 
(28) 8.000,00 8.000,00 (16) 
(54) 8.000,00 8.000,00 (44) 
 8.000,00 (71) 
 8.000,00 
 
D C 
(5) 30.000,00 338.520,00 (83) 
(8) 20.640,00 
(13) 33.480,00 
(32) 33.600,00 
(35) 44.400,00 
(58) 46.800,00 
 Continua... 
 
D C 
(21) 39.597,10 115.526,47 (24) 
(22) 21.510,00 240.927,25 (52) 
(23) 54.419,37 251.570,84 (79) 
(48) 133.053,66 
(49) 21.510,00 
(50) 86.363,59 
 Continua... 
 
D C 
(14) 240.000,00 200.000,00 (SI) 
(42) 242.400,00 168.000,00 (1) 
(69) 244.824,00 420.000,00 (27) 
 420.000,00 (53) 
 480.776,00 
 
D C 
(61) 64.800,00 
(68) 64.800,00 
 
 0,00 
 
D C 
32.000,00 (SI) 
32.000,00 
 
Estoques de Produtos em Elaboração 
 
FGTS a Recolher 
 
ICMS sobre Vendas 
 "A" 
 
Estoques de Produtos em Elaboração Fornecedores ICMS sobre Vendas 
 "B" 
 
Estoques de Produtos em Elaboração 
"B" 
D C 
(76) 21.510,00 
(77) 86.833,56 
(80) 143.227,28 
 0,00 
 
Férias a Pagar 
 
 
Férias e Encargos a Pagar 
ICMS a Recolher 
 
D C 
(9) 65.000,00 65.000,00 (SI) 
(19) 20.160,00 30.000,00 (5) 
(36) 63.960,00 20.640,00 (8) 
(47) 50.400,00 33.480,00 (13) 
(62) 27.600,00 33.600,00 (32) 
(74) 50.400,00 44.400,00 (35) 
 Continua... 
 
ICMS a Recolher 
 
D C 
 46.800,00 (58) 
64.800,00 (61) 
64.800,00 (68) 
 126.000,00 
 
ICMS a Recuperar 
Imposto de Renda sobre Lucro do 
Exercício 
D C 
(84) 413.127,52 413.127,52 (86) 
 0,00 
 
INSS a Recolher 
 
D C 
(9) 16.000,00 16.000,00 (SI) 
(36) 38.800,00 38.800,00 (16) 
(62) 38.800,00 38.800,00 (44) 
 38.800,00 (71) 
 38.800,00 
 
IRPJ a Recolher 
 
 
D C 
(26) 35.000,00 35.000,00 (SI) 
413.127,52 (84) 
 413.127,52 
 
D C 
(1) 20.160,00 20.160,00 (19) 
(27) 50.400,00 50.400,00 (47) 
(53) 50.400,00 50.400,00 (74) 
 0,00 
 
D C 
 15.200,00 (16) 
15.200,00 (44) 
15.200,00 (71) 
 45.600,00 
 
21
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: VITOR RAMOS 
 
 
IRRF a Recolher 
 
D C 
(9) 2.500,00 2.500,00 (SI) 
(36) 20.000,00 20.000,00 (16) 
(62) 20.000,00 20.000,00 (44) 
 20.000,00 (71) 
 20.000,00 
 
Lucros Acumulados 
 
Outros Custos Indiretos - CGF 
 
D C 
(40) 2.020,00 2.000,00 (23) 
(66) 2.040,20 2.020,00 (50) 
(81) 2.000,00 2.040,20 (77) 
 0,00 
 
Perdas Estimadas sobre Devedores 
 
PIS e COFINS sobre Vendas 
 
D C 
(5) 23.125,00 260.963,00 (83) 
(8) 15.910,00 
(13) 25.808,00 
(33) 25.900,00 
(35) 34.225,00 
(58) 36.095,00 
 Continua... 
 
PISe COFINS sobre Vendas 
 Duvidosos 
 
 
Manutenções de Máquinas e 
Equipamentos - CGF 
D C 
(3) 5.000,00 5.000,00 (23) 
(29) 5.050,00 5.050,00 (50) 
(55) 5.100,50 5.100,50 (77) 
 0,00 
 
Máquinas e Equipamentos 
 
D C 
(SI) 600.000,00 
600.000,00 
 
Móveis e Utensílios 
PIS e COFINS a Recolher 
 
D C 
(9) 50.000,00 50.000,00 (SI) 
(20) 15.540,00 23.125,00 (5) 
(36) 49.303,00 15.910,00 (8) 
(47) 38.850,00 25.808,00 (13) 
(62) 21.275,00 25.900,00 (33) 
(75) 38.850,00 34.225,00 (35) 
 Continua... 
 
PIS e COFINS a Recolher 
 
D C 
 36.095,00 (58) 
49.950,00 (61) 
49.950,00 (68) 
 97.145,00 
 
PIS e Cofins a Recuperar 
Receitas com Vendas 
 
D C 
(82) 3.191.000,00 250.000,00 (4) 
 172.000,00 (7) 
 279.000,00 (13) 
 280.000,00 (31) 
 370.000,00 (35) 
 370.000,00 (41) 
 Continua... 
 
Receitas com Vendas 
 
D C 
 390.000,00 (57) 
540.000,00 (60) 
540.000,00 (67) 
 0,00 
 
Salários - MOD 
 
 
D C 
(16) 64.530,00 64.530,00 (22) 
(44) 64.530,00 64.530,00 (49) 
(71) 64.530,00 64.530,00 (76) 
 0,00 
 
D C 
(1) 15.540,00 15.540,00 (20) 
(27) 38.850,00 38.850,00 (47) 
(53) 38.850,00 38.850,00 (75) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 150.000,00 
150.000,00 
 
D C 
(61) 49.950,00 
(68) 49.950,00 
 
 0,00 
 
D C 
5.000,00 (SI) 
5.000,00 
D C 
784.023,80 (87) 
784.023,80 
22
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: VITOR RAMOS 
 
 
Salários - MOInd. 
 
D C 
(16) 56.970,00 56.970,00 (23) 
(44) 56.970,00 56.970,00 (50) 
(71) 56.970,00 56.970,00 (77) 
 0,00 
 
Salários a Pagar 
 
D C 
(17) 70.000,00 70.000,00 (16) 
(45) 70.000,00 70.000,00 (44) 
(72) 70.000,00 70.000,00 (71) 
 0,00 
 
Seguros - CGF 
 
D C 
(6) 3.500,00 3.500,00 (23) 
(34) 3.535,00 3.535,00 (50) 
(59) 3.570,35 3.570,35 (77) 
 0,00 
23
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP 
Data: 31 de Janeiro de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
Férias e Encargos a Pagar 
13º Salário e Encargos a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas com Vendas 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
PIS e COFINS sobre Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
Custo dos Produtos Vendidos 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Vendas 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas Gerais e Administrativas 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas com Aluguéis 
Despesas de Salários e Encargos 
Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 
1.125.150,29 
566.400,29 
44.010,00 
44.010,00 
485.000,00 
490.000,00 
 5.000,00 
37.390,29 
17.598,71 
8.398,47 
11.393,11 
558.750,00 
558.750,00 
600.000,00 
150.000,00 
 31.250,00 
 160.000,00 
 386.663,00 
 386.663,00 
 20.000,00 
 32.000,00 
 8.000,00 
 128.000,00 
 63.960,00 
 38.800,00 
 20.000,00 
 49.303,00 
 15.200,00 
 11.400,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 163.487,29 
 701.000,00 
 701.000,00 
148.963,00 
84.120,00 
64.843,00 
294.899,71 
294.899,71 
294.899,71 
93.650,00 
15.000,00 
15.000,00 
78.650,00 
25.000,00 
2.500,00 
8.000,00 
41.900,00 
1.250,00 
24
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP 
Data: 31 de Janeiro de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
 
Totais do Balancete: 1.858.913,00 1.858.913,00 
 
 
 
VITOR RAMOS 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
25
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP 
Data: 28 de Fevereiro de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
Férias e Encargos a Pagar 
13º Salário e Encargos a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas com Vendas 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
PIS e COFINS sobre Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
Custo dos Produtos Vendidos 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Vendas 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas Gerais e Administrativas 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas com Aluguéis 
Despesas de Salários e Encargos 
Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 
1.788.088,38 
1.240.700,88 
236.797,00 
236.797,00 
713.195,00 
718.195,00 
 5.000,00 
290.708,88 
156.160,09 
44.291,32 
90.257,47 
547.387,50 
547.387,50 
600.000,00 
150.000,00 
 32.512,50 
 170.100,00 
 526.475,00 
 526.475,00 
 20.000,00 
 32.000,00 
 8.000,00 
 305.600,00 
 27.600,00 
 38.800,00 
 20.000,00 
 21.275,00 
 30.400,00 
 22.800,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 686.613,38 
 1.721.000,00 
 1.721.000,00 
287.088,00 
162.120,00 
124.968,00 
559.481,12 
559.481,12 
559.481,12 
187.817,50 
30.150,00 
30.150,00 
157.667,50 
50.250,00 
5.025,00 
16.080,00 
83.800,00 
2.512,50 
26
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP 
Data: 28 de Fevereiro de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
 
Totais do Balancete: 3.030.087,50 3.030.087,50 
 
 
 
VITOR RAMOS 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
27
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP 
Data: 31 de Março de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
Férias e Encargos a Pagar 
13º Salário e Encargos a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas com Vendas 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
PIS e COFINS sobre VendasCUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
Custo dos Produtos Vendidos 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Vendas 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas Gerais e Administrativas 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas com Aluguéis 
Despesas de Salários e Encargos 
Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 
2.900.014,63 
2.364.103,25 
718.300,45 
718.300,45 
1.163.572,00 
1.168.572,00 
 5.000,00 
482.230,80 
278.036,97 
84.262,42 
119.931,41 
535.911,38 
535.911,38 
600.000,00 
150.000,00 
 33.787,62 
 180.301,00 
 902.521,00 
 902.521,00 
 20.000,00 
 32.000,00 
 8.000,00 
 480.776,00 
 126.000,00 
 38.800,00 
 20.000,00 
 97.145,00 
 45.600,00 
 34.200,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 1.422.493,63 
 3.191.000,00 
 3.191.000,00 
599.483,00 
338.520,00 
260.963,00 
886.515,70 
886.515,70 
886.515,70 
282.507,67 
45.451,50 
45.451,50 
237.056,17 
75.752,50 
7.575,25 
24.240,80 
125.700,00 
3.787,62 
28
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP 
Data: 31 de Março de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
 
Totais do Balancete: 4.887.609,62 4.887.609,62 
 
 
 
VITOR RAMOS 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
29
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
 
 
Balancete de Verificação Após Encerramento 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP 
Data: 31 de Dezembro de 2019 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
CSLL a Recolher 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRPJ a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
Férias e Encargos a Pagar 
13º Salário e Encargos a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
Lucros Acumulados 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
DESPESAS / RECEITAS 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES 
2.900.014,63 
2.364.103,25 
718.300,45 
718.300,45 
1.163.572,00 
1.168.572,00 
 5.000,00 
482.230,80 
278.036,97 
84.262,42 
119.931,41 
535.911,38 
535.911,38 
600.000,00 
150.000,00 
 33.787,62 
 180.301,00 
 1.540.990,83 
 1.540.990,83 
 20.000,00 
 225.342,31 
 32.000,00 
 8.000,00 
 480.776,00 
 126.000,00 
 38.800,00 
 413.127,52 
 20.000,00 
 97.145,00 
 45.600,00 
 34.200,00 
 1.359.023,80 
 575.000,00 
 575.000,00 
 784.023,80 
 784.023,80 
 
Totais do Balancete: 3.119.103,25 3.119.103,25 
 
 
 
VITOR RAMOS 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
30
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
 
 
Balanço Patrimonial - BP 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data: 31/12/2019 
 
 ATIVO 
 
CIRCULANTE 2.364.103,25 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 718.300,45 
Caixa e Equivalentes de Caixa 718.300,45 
DIREITOS / CRÉDITOS 1.163.572,00 
Duplicatas a Receber 1.168.572,00 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos (5.000,00) 
ESTOQUES 482.230,80 
Estoques de Matéria-Prima "A" 278.036,97 
Estoques de Produtos Acabados "A" 84.262,42 
Estoques de Produtos Acabados "B" 119.931,41 
NÃO CIRCULANTE 535.911,38 
IMOBILIZADO 535.911,38 
Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
Móveis e Utensílios 150.000,00 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (180.301,00) 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (33.787,62) 
TOTAL DO ATIVO 2.900.014,63 
 
 PASSIVO 
 
CIRCULANTE 1.540.990,83 
13º Salário e Encargos a Pagar 34.200,00 
Contas a Pagar 20.000,00 
CSLL a Recolher 225.342,31 
Férias a Pagar 32.000,00 
Férias e Encargos a Pagar 45.600,00 
FGTS a Recolher 8.000,00 
Fornecedores 480.776,00 
ICMS a Recolher 126.000,00 
IRPJ a Recolher 413.127,52 
INSS a Recolher 38.800,00 
IRRF a Recolher 20.000,00 
PIS e COFINS a Recolher 97.145,00 
TOTAL DO PASSIVO 1.540.990,83 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.359.023,80 
CAPITAL SOCIAL 575.000,00 
Capital Social 575.000,00 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 784.023,80 
Lucros Acumulados 784.023,80 
TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.900.014,63 
 
 
 
 
 
VITOR RAMOS 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
31
Account - Contabilidade Didática 01/04/2020 
 
 
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data: 31/12/2019 
 
Receitas Brutas de Vendas e Serviços 3.191.000,00 
Receitas com Vendas 3.191.000,00 
Redutoras da Receita Bruta (599.483,00) 
(-) ICMS sobre Vendas (338.520,00) 
(-) PIS e COFINS sobre Vendas (260.963,00) 
Receita Líquida de Vendas 2.591.517,00 
(-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (886.515,70) 
(-) Custo dos Produtos Vendidos (886.515,70) 
Lucro (ou Prejuízo) Bruto 1.705.001,30 
(-) Despesas com Vendas (45.451,50) 
(-) Despesas com Vendas (45.451,50) 
(-) Despesas Administrativas (237.056,17) 
(-) Despesas com Aluguéis (24.240,80) 
(-) Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios (3.787,62) 
(-) Despesas com Energia Elétrica (7.575,25) 
(-) Despesas de Salários e Encargos (125.700,00) 
(-) Despesas Gerais e Administrativas (75.752,50) 
Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 1.422.493,63 
Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 1.422.493,63 
(-) Contribuição Social sobre o Lucro (225.342,31) 
Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro 1.197.151,32 
(-) Imposto de Renda sobre o Lucro (413.127,52) 
Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro 784.023,80 
Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro 784.023,80 
Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 784.023,80 
 
 
 
 
 
VITOR RAMOS 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
32
 
FEVEREIRO 
FICHA DE MOVIMENTAÇÃO DE ESTOQUE DE MATÉRIA PRIMA 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
31/12/X1 2000 R$ 8,80 R$ 17.598,71 
05/01/X2 35000 R$ 12,00 R$ 420.000,00 37000 R$ 11,83 R$ 437.598,71 
30/01/X2 5000 R$ 11,83 R$ 59.134,96 32000 R$ 11,83 R$ 378.463,75 
30/01/X2 11250 R$ 11,83 R$ 133.053,66 20750 R$ 11,83 R$ 245.410,09 
Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 KG/Unid. 
 
 
MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TORNEIRA NORMAL (Média Ponderada Móvel) 
 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
31/12/X1 400 R$ 21,00 R$ 8.398,48 
01/02/X2 5000 R$ 27,68 R$ 138.400,00 5400 R$ 25,63 R$ 138.400,00 
28/02/X2 4000 R$ 25,63 R$ 102.518,52 1400 R$ 25,63 R$ 35.881,48 
 
MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS - TORNEIRA ESPECIAL (Média Ponderada Móvel) 
 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
31/12/X1 300 R$ 37,98 R$ 11.393,11 
01/02/X2 7500 R$ 32,19 R$ 241.425,00 7800 R$ 32,41 R$ 252.818,11 
28/02/X2 5000 R$ 32,41 R$ 162.062,89 2800 R$ 32,41 R$ 90.755,22 
 
 
 
5.2.3.2 – Informações para alocação do CIF aos Departamentos 
 
 
Dados Físicos 
TORNEIRAS DEPARTAMENTOS 
TOTAL GERAL 
Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica 
Vendas mês (em unidades) 4.000 5.000 - - - - - - 9.000 
Consumo de MP (Ferro em Kg) 5.000 11.250 - - - - - - 16.250 
N° de funcionários - - 15 6 9 4 6 5 45 
Tempo uso de horas máquina (hrs) - - 4.800 4.200 3.000 - - - 12.000N° de requisições - - 600 300 300 - - - 1.200 
 
 
 
5.2.3.3 - Mão de Obra Direta 
Torneira Normal R$ 43.020,00 
Torneira Especial R$ 21.510,00 
 
5.2.3.4 - Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização. 
Custos indiretos a serem apropriados: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: 
 
e funcionários . 
o de uso de máquinas. 
ro de requisições. 
Custos R$ Critérios 
Salários R$ 56.970,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento 
Energia Elétrica R$ 14.645,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Material de manutenção R$ 5.050,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção 
Aluguel da Fábrica R$ 30.300,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica 
Utilidades (CGF) R$ 2.020,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica 
Seguro das máquinas R$ 3.535,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Depreciação das máquinas R$ 10.100,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Total R$ 122.620,00 
 
Custos Critérios 
Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número d 
Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao temp 
Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao núme 
 
33
 
FEVEREIRO 
2) Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. 
 Torneira Normal Torneira Especial Total 
Matéria-Prima R$ 59.134,96 R$ 133.053,66 R$ 192.188,62 
Mão-de-Obra Direta R$ 43.020,00 R$ 21.510,00 R$ 64.530,00 
Total dos Custos Diretos R$ 102.154,96 R$ 154.563,66 R$ 256.718,62 
Fundição R$ 22.655,06 R$ 33.982,59 R$ 56.637,65 
Cromação R$ - R$ 31.978,98 R$ 31.978,98 
Montagem R$ 13.601,35 R$ 20.402,03 R$ 34.003,38 
Total CIF R$ 36.256,41 R$ 86.363,59 R$ 122.620,00 
Custo Total R$ 138.411,37 R$ 240.927,25 R$ 379.338,62 
Quantidade Produzida 5.000 7.500 12.500,00 
Custo Unitário R$ 27,68 R$ 32,12 
 
 TORNEIRA NORMAL TORNEIRA ESPECIAL 
% 40% 60% 
 
 
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) 
CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIFADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRICA TOTAL 
Salários R$ 18.990,00 R$ 7.596,00 R$ 11.394,00 R$ 5.064,00 R$ 7.596,00 R$ 6.330,00 R$ 56.970,00 
Energia Elétrica R$ 5.858,00 R$ 5.125,75 R$ 3.661,25 R$ - R$ - R$ - R$ 14.645,00 
Mat.Manutenção R$ - R$ - R$ - R$ - R$ 5.050,00 R$ - R$ 5.050,00 
Aluguel R$ - R$ - R$ - R$ - R$ - R$ 30.300,00 R$ 30.300,00 
Utilidades R$ - R$ - R$ - R$ - R$ - R$ 2.020,00 R$ 2.020,00 
Seg.Máquinas R$ 1.414,00 R$ 1.237,25 R$ 883,75 R$ - R$ - R$ - R$ 3.535,00 
Deprec..Máquinas R$ 4.040,00 R$ 3.535,00 R$ 2.525,00 R$ - R$ - R$ - R$ 10.100,00 
Total R$ 30.302,00 R$ 17.494,00 R$ 18.464,00 R$ 5.064,00 R$ 12.646,00 R$ 38.650,00 R$ 122.620,00 
Adm..Fábrica R$ 14.493,75 R$ 5.797,50 R$ 8.696,25 R$ 3.865,00 R$ 5.797,50 -R$ 38.650,00 R$ - 
Soma R$ 44.795,75 R$ 23.291,50 R$ 27.160,25 R$ 8.929,00 R$ 18.443,50 R$ - R$ 122.620,00 
Manutenção R$ 7.377,40 R$ 6.455,23 R$ 4.610,88 R$ - -R$ 18.443,50 R$ - R$ - 
Soma R$ 52.173,15 R$ 29.746,73 R$ 31.771,13 R$ 8.929,00 R$ - R$ - R$ 122.620,00 
Almoxarifado R$ 4.464,50 R$ 2.232,25 R$ 2.232,25 -R$ 8.929,00 R$ - R$ - R$ - 
Total R$ 56.637,65 R$ 31.978,98 R$ 34.003,38 R$ - R$ - R$ - R$ 122.620,00 
 
Salários 33% 13% 20% 9% 13% 11% 100% 
Energia Elétrica 40% 35% 25% 0% 0% 0% 100% 
Mat.Manutenção 0% 0% 0% 0% 100% 0% 100% 
Aluguel 0% 0% 0% 0% 0% 100% 100% 
Utilidades 0% 0% 0% 0% 0% 100% 100% 
Seg.Máquinas 40% 35% 25% 0% 0% 0% 100% 
Deprec..Máquinas 40% 35% 25% 0% 0% 0% 100% 
Adm..Fábrica 37,5% 15,0% 22,5% 10,0% 15,0% - 
Manutenção 40% 35% 25% 
 
Almoxarifado 
 
50% 
 
25% 
 
25% 
 
- 
 
- 
 
- 
34
 
MARÇO 
FICHA DE MOVIMENTAÇÃO DE ESTOQUE DE MATÉRIA PRIMA 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
 
QUANT 
 
UNIT 
 
R$ 
 
QUANT 
 
UNIT 
 
R$ 
 
QUANT 
 
UNIT 
 
R$ 
28/02/X2 20750 R$ 11,83 R$ 245.410,09 
05/03/X2 35000 R$ 12,00 R$ 420.000,00 55750 R$ 11,94 R$ 665.410,09 
30/03/X2 5500 R$ 11,94 R$ 65.645,84 50250 R$ 11,94 R$ 599.764,25 
30/03/X2 12000 R$ 11,94 R$ 143.227,28 38250 R$ 11,94 R$ 456.536,97 
Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 KG/Unid. 
 
 
MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TORNEIRA NORMAL (Média Ponderada Móvel) 
 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
29/02/x2 1400 R$ 25,63 R$ 35.881,48 
01/03/X2 5500 R$ 26,38 R$ 145.090,00 6900 R$ 21,03 R$ 145.090,00 
31/03/X2 5000 R$ 21,03 R$ 105.137,68 1900 R$ 21,03 R$ 39.952,32 
 
MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS - TORNEIRA ESPECIAL (Média Ponderada Móvel) 
 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
29/02/X3 2800 R$ 32,41 R$ 90.755,22 
01/03/X2 8000 R$ 31,45 R$ 251.600,00 10800 R$ 31,70 R$ 342.355,22 
31/03/X2 7000 R$ 31,70 R$ 221.896,90 3800 R$ 31,70 R$ 120.458,32 
 
 
 
5.2.3.2 – Informações para alocação do CIF aos Departamentos 
 
 
Dados Físicos 
TORNEIRAS DEPARTAMENTOS 
TOTAL GERAL 
Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica 
Vendas mês (em unidades) 5.000 8.000 - - - - - - 13.000 
Consumo de MP (Ferro em Kg) 5.000 12.000 - - - - - - 17.000 
N° de funcionários - - 15 6 9 4 6 5 45 
Tempo uso de horas máquina (hrs) - - 4.800 4.200 3.000 - - - 12.000 
N° de requisições - - 600 300 300 - - - 1.200 
 
5.2.3.3 - Mão de Obra Direta 
Torneira Normal R$ 43.020,00 
Torneira Especial R$ 21.510,00 
 
5.2.3.4 - Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização. 
Custos indiretos a serem apropriados: 
Custos R$ Critérios 
Salários R$ 56.970,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento 
Energia Elétrica R$ 14.791,45 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Material de manutenção R$ 5.100,50 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção 
Aluguel da Fábrica R$ 30.603,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica 
Utilidades (CGF) R$ 2.040,20 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica 
Seguro das máquinas R$ 3.570,35 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Depreciação das máquinas R$ 10.201,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Total R$ 123.276,50 
 
Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: 
Custos Critérios 
Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários . 
Manutenção Distribuído a departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas. 
Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições. 
35
 
 
 
2) Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. 
MARÇO 
 
Torneira Normal 
Torneira 
Especial 
Total 
Matéria-Prima R$ 65.645,84 R$ 143.227,28 R$ 208.873,12 
Mão-de-Obra Direta R$ 43.020,00 R$ 21.510,00 R$ 64.530,00 
Total dos Custos Diretos R$ 108.665,84 R$ 164.737,28 R$ 273.403,12 
Fundição R$ 22.771,09 R$ 34.156,63 R$ 56.927,72 
Cromação R$ - R$ 32.169,16 R$ 32.169,16 
Montagem R$ 13.671,85 R$ 20.507,77 R$ 34.179,62 
Total CIF R$ 36.442,94 R$ 86.833,56 R$ 123.276,50 
Custo Total R$ 145.108,78 R$ 251.570,85 R$ 396.679,62 
Quantidade Produzida 5.500 8.000 13.500,00 
Custo Unitário R$ 26,38 R$ 31,45 
 
L 
 
 
 
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) 
CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIFADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRICA TOTAL 
Salários R$ 18.990,00 R$ 7.596,00 R$ 11.394,00 R$ 5.064,00 R$ 7.596,00 R$ 6.330,00 R$ 56.970,00 
Energia Elétrica