Pratica Lucro Real

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UNIVERSIDADE NILTON LINS 
FACULDADE DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA II 
60H 
 
 
 
 
Lena Marina P. Barbosa 
1 
 
 
 
 
UNIDADE III – LUCRO REAL 
 
- No Lucro Real, o IRPJ é pago de acordo com os 
seguintes percentuais: 
 
 
15% sobre o Lucro Real Apurado 
+ 
10% sobre a parcela que exceder R$ 240.000,00 
por ano, ou R$ 60.000,00 por trimestre. 
 
 
Vejamos: 
(+) Lucro Real R$ 350.000,00 
(x) Alíquota 15% 
(=) IRPJ R$ 52.500,00 (A) 
(+) Lucro Real do ano R$ 350.000,00 
(-) Teto do Adicional (-) R$ 240.000,00 
(=) Parcela sujeita ao 
adicional 
R$ 110.000,00 
(x) Alíquota 10% 
(=) Adicional de IRPJ R$ 11.000,00 (B) 
A+B = integralização do 
IRPJ 
 R$ 52.500,00 
 (+) R$ 11.000,00 
 (=) R$ 63.500,00 
 
 
De acordo com o artigo 64 da INSTRUÇÃO 
NORMATIVA RFB Nº 1700, de 2017, o lucro 
líquido depois de ajustado pelas adições e 
exclusões previstas ou autorizadas pela legislação 
do IRPJ, poderá ser reduzida pela compensação de 
prejuízos fiscais de períodos de apuração 
anteriores em até no máximo 30% do referido lucro 
ajustado, que se procede da seguinte forma: 
 
LUCRO REAL RESULTADO 
DO 
TRIMESTRE 
COMPEN
SAÇÃO 
DO 
PREJUÍZO 
BASE DE 
CÁLCULO 
R$ 50.000,00 
R$ 50.500,00 
R$ 51.000,00 R$ 151.500 R$ 151.500 
R$ 51.500,00 
R$ 52.000,00 
R$ 52.500 R$ 156.000 R$ 156.000 
 R$ 53.000,00 
(-) R$ 60.000,00 
(-) R$ 65.000,00 (-) 
R$ 72.000 
 
R$ 53.500,00 
R$ 54.000,00 
R$ 54.500,00 R$ 162.000 (30%) = 
48.600 
R$ 113.400 
X 15% = 
R$ 17.010 
 
 
PRÁTICA JURÍDICA-CONTÁBIL 
1. Determinada empresa obteve lucro real de 
R$256.000,00 no ano de 2017. Com base nas regras 
tributárias vigentes, calcule o seu IRPJ. 
2. Qual o IRPJ de empresa enquadrada no Lucro Real 
que auferiu R$ 475.000,00 no ano de 2018? 
3. A entidade binacional Itaipu, obteve lucro real no 
valor de R$ 80.000.000,00 no ano de 2017. Com base 
nas regras tributárias vigentes, calcule o seu IRPJ. 
4. Zeugma Factoring Ltda, com periodicidade de 
apuração e recolhimento anual. Calcule a carga 
tributária do IRPJ. 
MESES DE 
APURAÇÃO 
RECEITA BRUTA LUCRO REAL 
JAN/18 R$ 1.110.000,00 R$ 50.000,00 
FEV/18 R$ 1.120.000,00 R$ 50.500,00 
MAR/18 R$ 1.130.000,00 R$ 51.000,00 
ABR/18 R$ 1.140.000,00 R$ 51.500,00 
MAI/18 R$ 1.110.000,00 R$ 52.000,00 
JUN/18 R$ 1.100.000,00 R$ 52.500,00 
JUL/18 R$ 1.120.000,00 R$ 53.000,00 
AGO/18 R$ 850.000,00 R$ 53.500,00 
2 
 
 
 
SET/18 R$ 1.220.000,00 R$ 53.500,00 
OUT/18 R$ 1.000.000,00 R$ 54.000,00 
NOV/18 R$ 2.120.000,00 R$ 54.500,00 
DEZ/18 R$ 1.020.000,00 R$ 52.000,00 
 
5. Elíptico Banco de Desenvolvimento S/A 
Patrimônio Líquido – 31.12.18 
Calcule o IRPJ. 
Capital R$ 400.000,00 
(+) Adições ( ) 
 
R$ 80.000,00 
(-) Exclusões ( ) 
 
 R$ 60.000,00 
(+) Lucro Líquido 
Ajustado 
 R$ ( ) 
6. Royalty Investimentos S/A: 
(+) Lucro Real R$ 553.000,00 
(x) Alíquota 
(=) IRPJ 
 
7. Dallas Capitalização e Seguros S/A 
Calcule a carga tributária do IRPJ. 
LUCRO REAL RESULTADO 
DO 
TRIMESTRE 
COMPEN
SAÇÃO 
DO 
PREJUÍZO 
BASE DE 
CÁLCULO 
R$ 40.000,00 
R$ 42.500,00 
R$ 51.000,00 
R$ 50.500,00 
R$ (-)52.000,00 
R$ (-) 52.500,00 
R$ 60.000,00 
R$ 40.000,00 
R$ 40.500,00 
R$ 30.000,00 
R$ 40.000,00 
R$ 50.300,00 
 
8. Platinum privada de ensino superior, sem fins 
lucrativos não beneficente, participante do Prouni 
desde 2017, tem o seguinte lucro líquido: 
 
(+) Lucro Real R$ 550.000,00 
(=) IRPJ 
 
 
BONS ESTUDOS!