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1 FACULDADE UNIVERSIDADE PAULISTA-UNIP CURSO DE PROCESSOS GERENCIAIS A EAD 1º SÉRIE PROJETO INTEGRADO MULTIDISCIPLINAR III 1º BIM RAPHAEL DE FREITAS BUENO RA 2093703 RIBEIRÃO PRETO/SP OUTUBRO/2020 2 FACULDADE UNIVERSIDADE PAULISTA-UNIP CURSO DE PROCESSOS GERENCIAIS A EAD 1º SÉRIE PROJETO INTEGRADO MULTIDISCIPLINAR III 1º BIM Objetivo: Projeto Multidisciplinar – PIM III – Para obtenção do título de gestor de Processos Gerenciais apresentadas à Universidade Paulista – UNIP. Tutora: Professora Alda P. Souza RIBEIRÃO PRETO/SP OUTUBRO/2020 3 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 4 2. OBJETIVO ........................................................................................................... 5 3. PASSO 01 ............................................................................................................ 6 4. PASSO 02 .......................................................................................................... 13 5. PASSO 03 .......................................................................................................... 15 6. ESTÁTISTICA APLICADA ................................................................................ 17 7.CONSIDERAÇÕES FINAIS ................................................................................... 20 Referências ............................................................................................................... 21 4 1. INTRODUÇÃO Para analisar a profundidade e os reflexos da crise na empresa Levi’s Strauss & CIA é preciso conhecer o perfil da organizações que o compõem e suas fontes de financiamento. Embora ainda não esteja claro o impacto da crise na própria economia brasileira, uma vez que vivenciamos nos últimos anos períodos prósperos de crescimento e desenvolvimento, é possível apontar possíveis repercussões da crise. Partindo deste contexto, além de tratar de assunto relevante no momento atual, que é a crise econômica global, o estudo de caso apresenta as definições da contabilidade, enquanto ciência social, e as normas e aplicações da contabilidade para estas organizações. A contabilidade surgiu desde os primórdios da civilização e passou a evoluir de acordo com o próprio desenvolvimento social, cultural e econômico. Atualmente, percebe-se a importância da contabilidade e das informações geradas pela mesma. A contabilidade é uma ciência social que estuda o patrimônio das entidades. Ela analisa, interpreta e registra todos os fenômenos que ocorrem no patrimônio buscando demonstrar aos seus usuários as mudanças ocorridas no patrimônio através de relatórios. Para (SÁ, 1998), a contabilidade é a ciência que estuda os fenômenos patrimoniais, preocupando-se com realidades, evidências e comportamentos dos mesmos, em relação à eficácia funcional das células sociais. 5 2. OBJETIVO O objetivo é conseguir prestar uma assessoria fundamentada em fatos, utilizando de todos os dados fornecidos pela empresa Levi Strauss do Brasil. Percebe-se que que a empresa passa por dificuldades financeiras por não ter uma contabilidade forte, onde não estão sendo apurado corretamente todos os fatos contábeis e sendo assim as informações para a tomada de decisão está sendo comprometida, levando os administrados a recorrerem a empréstimos e troca de duplicatas, o que prejudicam a saúde financeira da empresa a tornando menos rentável. Uma empresa que não conhece de fato seus ativos e passivos, está fadada ao fracasso. Faz-se necessário estudo de caso da empresa Levi Strauss do Brasil, no que se refere a todo processo contábil, para assim detectar possíveis falhas e com essas informações assim poder orientar o administrador na tomada de decisões. De acordo com (FRANCO, 1997) a contabilidade é: A ciência que estuda os fenômenos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a classificação, a demonstração expositiva, a análise e a interpretação desses fatos, com o fim de oferecer informação e orientação, necessárias à tomada de decisão, sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrentes da gestão da riqueza patrimonial. 6 3. PASSO 01 O primeiro passo do contador será lançar todos os fatos contábeis utilizando o método das partidas dobradas. Descrito pela primeira vez em 1494, na Itália, pelo frade Luca Pacioli no livro“Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità” (Coleção de conhecimentos de Aritmética, Geometria, Proporção e Proporcionalidade), no capítulo “Particulario de computies et Scripturis” (Contabilidade por Partidas Dobradas), que fala sobre um tratado da contabilidade. Neste capítulo, ele enfatiza que a teoria contábil do débito e do crédito corresponde à teoria dos números positivos e negativos. O método teve rápida difusão e foi universalmente aceito e adotado desde esta época, sendo hoje considerado um dos pilares da contabilidade moderna. (Contabilidade, 2015) Este método reza que em cada lançamento, o valor total lançado nas contas a débito deve ser sempre igual ao total do valor lançado nas contas a crédito. Segundo o (Wikepédia, 2015) Fato contábil é aquele que provoca modificação no Patrimônio da entidade, sendo, por isso, objeto de contabilização através de conta patrimonial ou conta de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. O conceito é igual ao de fato administrativo, porém que não se confunda, pois todo fato administrativo é contábil, mas nem todo fato contábil é administrativo. Como por exemplo, a ocorrência de um incêndio no estoque. Sua perda não é decorrente da vontade da gestão administrativa, mas produzirá uma variação patrimonial. Ou seja, o fato contábil comprova a existência de um fato administrativo, além de outros fatos supervenientes, como as contingências. Igualmente como os fatos administrativos, os fatos contábeis podem ser: - permutativos, Qualitativos ou compensativos: representam trocas entre elementos ativos, passivos ou ambos, sem provocar variações no montante do Patrimônio Líquido, ou, ainda, trocas internas entre elementos do Patrimônio Líquido; - Modificativos ou quantitativos: provocam variações no Patrimônio Líquido; - Mistos: envolvem um fato permutativo e um modificativo, simultaneamente. 7 Tem-se então os seguintes fatos contábeis: FATOS CONTÁBEIS DA EMPRESA LEVI STRAUSS DO BRASIL 1 Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco 2 Compra a prazo para o estoque no valor de 300.000,00 3 Compra com pagamento em dinheiro de material de escrítorio para departamento de adminstração no valor de 9.000,00 4 Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00 5 Compra de um computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e restante pago em dinheiro 6 Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00 7 Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00 8 Baixa de 80% do estoque 9 Apropriação de salários sobre folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00 10 Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00 11 Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00 12 Venda de mercadorias no valor de 40.000,00 13 Compra a prazo de mercadorias no valor de 150.000,00 14 Venda de mercadorias no valor de 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco 15 A empresa Elaborou um empréstimo de 150.000,0016 Compra de material para estoque no valor de 100.000,00 a vista em dinheiro 17 Venda a prazo de Jeans no valor de 500.000,00 18 Venda a prazo de Jeans no valor de 300.000,00 19 Compra de matéria prima a vista no valor de 200.000,00 20 Venda de Jeans no valor de 500.000,00 sendo 50% a vista(banco) e 50% a prazo 21 A empresa necessitou elaborar troca de duplicatas referente a 20% do saldo de duplicatas a receber-Valor dos Juros na negociação: 3%am(considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata) 22 a empresa adquiriu um veículo no valor de 50.000,00-compra com cheque 23 Compra de matéria prima a vista no valor de 250.000,00 24 Venda de Jeans a vista no valor de 300.000,00 25 Compra de uma máquina no valor de 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo 26 baixa de 23% do estoque (refente a saldo) 27 Venda de mercadoria no valor de 350.000,00 28 A empresa pagou a vista 9.000,00 em despesas de propaganda 29 A empresa vendeu Jeans no valor de 50.000,00 com recebimento a vista no banco 8 30 A empresa comprou materiais para escritório no valor de 5.000,00 em dinheiro 31 A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de 200.000,00 32 A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de 50.000,00 Utilizando então o método das partidas dobradas tem os seguintes razonetes abaixo: Contas Patrimoniais L CAIXA L CAPITAL SOCIAL L 1 450.000,00 9.000,00 3 900.000,00 1 7 300.000,00 2.400,00 5 14 126.000,00 40.000,00 10 24 300.000,00 100.000,00 16 27 175.000,00 9.000,00 28 5.000,00 30 1.351.000,00 165.400,00 900.000,00 1.185.600,00 L DUPLIC. RECEBER L L ESTOQUE L 6 285.000,00 267000 21 2 300.000,00 240.000,00 8 17 500.000,00 13 150.000,00 174.800,00 26 18 300.000,00 16 100.000,00 20 250.000,00 19 200.000,00 27 175.000,00 23 250.000,00 31 200.000,00 1.000.000,00 414.800,00 1.710.000,00 267.000,00 1.443.000,00 585.200,00 9 L VEÍCULOS L 22 50.000,00 50.000,00 L BANCO L L EMPRÉSTIMOS L 1 450.000,00 10.000,00 11 150.000,00 15 10 40.000,00 200.000,00 19 12 40.000,00 50.000,00 22 14 54.000,00 45.000,00 25 15 150.000,00 20 250.000,00 29 50.000,00 21 267.000,00 1.301.000,00 305.000,00 150.000,00 996.000,00 L MAQUINÁRIO L MOVEIS/UTENSÍLIOS 4 32.000,00 5 3.000,00 25 90.000,00 122.000,00 3.000,00 10 L DUPLIC. PAGAR L 300.000,00 2 32.000,00 4 600,00 5 150.000,00 13 250.000,00 23 45.000,00 25 777.600,00 Contas de Resultado L APROPRI. SALARIOS L L RECEITA DE VENDAS L 9 20.000,00 285.000,00 6 32 50.000,00 300.000,00 7 40.000,00 12 180.000,00 14 500.000,00 17 300.000,00 18 500.000,00 20 300.000,00 24 350.000,00 27 70.000,00 50.000,00 29 200.000,00 3.005.000,00 L DESPESAS ADM L L DESPESAS PROPAGDA L 3 9.000,00 28 9.000,00 9.000,00 9.000,00 11 L MAT. ESCRITÓRIO L L MARKETING L 30 5.000,00 11 10.000,00 5.000,00 10.000,00 L CMV L L SALÁRIOS A PAGAR L 8 240.000,00 20.000,00 8 26 174.800,00 50.000,00 26 414.800,00 70.000,00 Com devidos fatos contábeis lançados nos razonetes, o balancete de verificação é mais do que necessário para a devida conferência dos lançamentos entre débito e crédito, nesse momento tanto de contas patrimoniais e contas de resultado. 12 Balancete de Verificação Levi Strauss do Brasil CAIXA 1.185.600,00 CAPITAL SOCIAL 900.000,00 DUPLI A RECEBER 1.443.000,00 ESTOQUE 585.200,00 VEICULOS 50.000,00 BANCO 996.000,00 EMPRÉSTIMOS 150.000,00 MAQUINÁRIO 122.000,00 MOVEIS/UTENSILIOS 3.000,00 DUPL A PAGAR 777.600,00 APROPRI SALARIOS 70.000,00 RECEITA DE VENDAS 3.005.000,00 DESPESAS ADM 9.000,00 DESPESAS PROPAGA 9.000,00 SALÁRIOS A PAGAR 70.000,00 MAT ESCRITORIO 5.000,00 MARKETING 10.000,00 CMV 414.800,00 4.902.600,00 4.902.600,00 13 4. PASSO 02 O Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônio e quanto se tem de cada um). O termo "Balanço" origina-se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da ideia de uma balança de dois pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade). O BP demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto valem (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações. Em resumo, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. Estrutura do Balanço Patrimonial O BP tem na sua constituição duas colunas: a coluna do lado esquerdo é a do Ativo e a coluna do lado direito é a do Passivo (determinado por convenção). No lado esquerdo são discriminados os bens e direitos, especificando-se qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário (aspecto quantitativo). No lado direito são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária. Também no lado direito são discriminadas as contas do Patrimônio Líquido, sendo as obrigações para com a empresa. São os recursos que os acionistas, sócios investiram na entidade. Ex.: investimento feito pelos proprietários (dinheiro aplicado), reserva de lucros, etc. 14 Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO bens + direitos obrigações com terceiros PATRIMÔNIO LÍQUIDO obrigações com a empresa (diretores, acionistas, etc.) TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $ (Total ativo = Total passivo)Conceitos importantes: Curto prazo - todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento até o término do exercício social (ano) seguinte. OBS.: pode acontecer de a entidade ter o ciclo operacional com duração maior do que o período de 12 meses, dessa forma a classificação como curto ou longo prazo terá por base o prazo desse ciclo. Longo prazo - todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento após o término do exercício social (ano) seguinte. Grau de liquidez - é o maior ou menor prazo no qual os Bens e os Direitos podem ser transformados em dinheiro. Ex.: conta Caixa é a de maior liquidez, por já ser dinheiro. Já a conta Veículos é de menor liquidez que a conta Caixa, pois demora mais para se transformar em dinheiro (primeiro precisa-se vender o veículo para depois ter o dinheiro em mãos). Nível de exigibilidade - é o maior ou menor prazo existente para que as Obrigações sejam pagas. As contas que deverão ser pagas mais rapidamente (curto prazo) têm um maior nível de exigibilidade do que as contas que serão liquidadas (pagas) em um prazo maior (longo prazo). Realizável - representa tudo o que se pode mudar, converter, transformar em disponibilidade (dinheiro), sendo uma expressão usada no Ativo. Exemplo: uma duplicata de cliente é um direito realizável e em um determinado momento ela se transformará em dinheiro. 15 Balanço Patrimonial Levi Strauss do Brasil Ativo Circulante Passivo Não Circulante Caixa 1.185.600,00 Banco 729.000,00 Empréstimos 150.000,00 Estoque 585.200,00 Duplicatas a pagar 777.600,00 Duplicatas receber 1.443.000,00 Salários a pagar 70.000,00 Adiantamento Duplicata 267.000,00 Ativo não circulante Capital Social Maquinário 122.000,00 capital 900.000,00 Moveis/Utensílios 3.000,00 Lucro 2.487.200,00 Veiculos 50.000,00 4.384.800,00 4.384.800,00 5. PASSO 03 Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta 3.005.000,00 (-)CMV 414.800,00 (=) Lucro Bruto 2.590.200,00 (-) Despesas Operacionais Desp. Salários 70.000,00 Desp. ADM 9.000,00 Desp. Material escritorio 5.000,00 Desp. Marketing 10.000,00 Despesas Propaganda 9.000,00 103.000,00 (=) Lucro Liquido 2.487.200,00 CONTA DÉBITO CRÉDITO RECEITA DE VENDAS 3.005.000,00 CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA 414.800,00 Desp. Salários 70.000,00 Desp. ADM 9.000,00 Desp. Material escritório 5.000,00 16 Desp. Marketing 10.000,00 Despesas Propaganda 9.000,00 TOTAL 517.800,00 3.005.000,00 A.R.E 2.487.200,00 17 6. ESTÁTISTICA APLICADA Trata do conjunto de métodos utilizados para a de obtenção de dados, sua Organização em tabelas e gráficos e a análise das informações divulgadas por meios de comunicação atual provém de pesquisas e estudos estatísticos. A estatística, hoje, está presente em quase todas as atividades do homem, ainda mais com o desenvolvimento da tecnologia, que facilita e agiliza os cálculos matemáticos. Através das análises feitas a partir de dados organizados podemos, em muitos casos fazer previsões, determinar tendências, auxiliar na tomada de decisões e, portanto, elaborar um planejamento com mais precisão. As empresas utilizam da estatística para poderem mensurar como estão em relação a qualidade tanto na sua produção quanto em seus processos tanto internos e externos, com isso atingindo o máximo de qualidade, com o menor custo para que possam obter um maior lucro , e assim crescer cada vez mais no mercado e estabilizar nos altos patamares da qualidade em que muitos concorrentes estão, pois quanto maior a qualidade e menor o custo final para o cliente, maior é o lucro para a empresa que produz e ou realiza o serviço. O balanço financeiro do segundo trimestre de 2019 mostra que encerram o primeiro semestre do ano com investimentos de aproximadamente R$ 4 milhôes no Brasil. Mesmo com um cenário macroeconômico desafiador, a previsão é de chegar ao final de 2020 com o mesmo patamar de investimentos realizados em o valor de R$ 3 milhões no país. Os investimentos desse primeiro semestre foram aplicados para aumentar a produtividade das Lojas; aperfeiçoar as operações nos centros de distribuição; suportar o crescimento de nossas inovações como Jeans 501 Jeans 512 e Jeans 511 e aumentar a distribuição de produtos sustentáveis, que Constituem uma opção mais sustentável para o planeta. “Para passar essa fase de cenário macroeconômico adverso, decidiram focar no que está ao alcance da empresa. Isso significa continuar investindo no Brasil, em suas plataformas comerciais e de relacionamento com o consumidor, inovações, Jeans Waters Less, que consome menos água para ser feito, portfolio premium, entre outras iniciativas”, diz Rui Silva, CEO Brasil. 18 Abaixo tabela dos principais destaques estatísticos de 2020: Indicação em contrário. Informações de Negociação Medidas de Valoração Histórico de cotações Valor de mercado (no dia)5: 299,03bi Beta: N/D Valor da empresa (28/08/2020)3: N/D Variação anual3: N/D P/E passado (ttm, no dia): 23,77 Variação anual do S&P5003: N/D P/E estimado (eaf 31/12/2016)1: 19,41 Alta anual 3: 20,29 Índice PEG (Expectativa de 5 anos) 1,77 Baixa anual 3: 14,99 Preço/vendas (ttm): 7,22 Média móvel de 50 dias3: N/D Preço/Livro (tmr): 6,79 Média móvel de 200 dias3: N/D Valor/receita da empresa (ttm)3: NaN Valor da empresa/EBITDA (ttm)6: N/D Estatísticas de ações Vol méd (3 mês)3: N/D Destaques Financeiros Vol méd (10 dia)3: N/D Ações emitidas5: 15,70bi Ano fiscal Flutuante: 5,98bi Ano fiscal encerra-se em: 31 de dez % retida por insiders1: N/D Trimestre mais recente (tmr): 30/06/2020 % retida por instituições1: N/D Vendas a descoberto 3: N/D Rentabilidade Índice a descoberto 3: N/D Margem de rentabilidade (ttm): 30,51% % de venda a descoberto flutuante 3: N/D Margem operacional (ttm): 41,31% Vendas a descoberto (mês anterior)3: N/D Eficácia do gerenciamento Dividendos & desdobramentos Retorno sobre ativos (ttm): 15,61% Taxa anual de dividendos futuros4: N/D Retorno sobre patrimônio (ttm): 29,82% Rendimento anual de dividendos futuros4: N/D 19 Rendimento anual de dividendos passados: N/D Declaração de rendimentos Rendimento anual de dividendos Passados: Receita (ttm): 41,54bi Rendimento médio dos dividendos de 5 anos4: N/D Receita por ação (ttm): 2,64 Índice de payout4: N/D Crescimento das receitas trim. (caa): 21,20% Data dos dividendos3: N/D Lucro bruto (ttm): 25,26bi Data ex-dividendos4: N/D EBITDA (ttm)6: 19,72bi Fator do último desdobramento (novas por velhas)2: 05:01 Lucro líq disp ações ordin (ttm): 12,67bi Data do último desdobramento3: 12/11/2013 EPS diluído (ttm): 0,8 Crescimento dos lucros trimestral (caa): 15,80% Folha de Balanço Capital total (tmr): 7,68bi Capital por ação (tmr): 0,49 Dívida total (tmr): 2,67bi Dívida/patrimônio total (tmr): 5,81 Índice de liquidez (tmr): 0,89 Valor contábil por ação (tmr): 2,82 Declaração de fluxo de capital Fluxo de caixa operacional (ttm): 18,81bi Fluxo de caixa livre alavancado (ttm): 13,15bi Exibir dados financeiros Declaração de rendimentos - Folha de Balanço - Fluxo de caixa 20 7.CONSIDERAÇÕES FINAIS Percebe-se que é necessário muito mais planejamento e conhecimento para realmente conseguir estruturar seu planejamento estratégico. A análise financeira contábil deve ser o Norte de toda empresa que visa o crescimento. Sem dados sobre a saúde financeira da empresa não há como seguir o caminho atéo sucesso. Antes de verificar quais são as etapas do planejamento estratégico, como afirma Lourival Mariano em artigo publicado no site Administradores.com, precisamos lembrar que planejamento: “é pensar antes de agir e prever o futuro para concretizá-lo da maneira que desejamos”. Para Philip Kotler, Planejamento Estratégico é o: “Processo gerencial que busca desenvolver e manter um ajuste entre os objetivos e recursos da organização e as oportunidades de mercado em permanente modificação”. Lançamentos dentro do período de competência, evitar a todo custo trocar duplicatas, controlar despesas e diminuir custos, são essenciais para que uma empresa atinja seu objetivo máximo que é o lucro. A contabilidade vem para nada mais do que ajudar o administrador na tomada de decisão. 21 Referências Almeida, R. (2014). Processos Administrativos. As Empresas. Carderno de atividades. Valinhos, Brasil: Anhanguera Educacional. Almeida, R. (2014). Processos Administrativos: O Administrador. Valinhos, São Paulo, Brasil: Anhanguera Educacional. Burton, T. (Diretor). (2010). Alice no pais das Maravilhas [Filme Cinematográfico]. CAMP, R. C. (1993). Benchmarking: o caminho da qualidade. são paulo: Pioneira. Contabilidade, S. (09 de Setembro de 2020). Só Contabilidade. Fonte: Só Contabilidade: http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/metodos.php FRANCO, H. (1997). Contabilidade Geral. São Paulo: Atlas. Furbino, M. (01 de 12 de 2008). Rh. Fonte: rh.com.br: http://www.rh.com.br/Portal/Carreira/Artigo/5234/plano-de-carreira-sua- empresa-tem-que-fazer-um.html KAPLAN, R. S. (1997). A Estratégia em Ação: Balanced Scorecard. Rio de Janeiro: Campus. MINTZBERG, B. A. (1998). Strategy Safari: a guide tour through the wilds of strategic management. New York: The Free Press. PORTER, M. E. (1980). Competitive Strategy: Techniques for Analysing Industries and Competi¬tors. New York: The Free Press. SÁ, A. L. (1998). Teoria da Contabilidade. São Paulo: Atlas. Wikepédia. (09 de 09 de 2020). Wikepédia. Fonte: Wikepédia: https://pt.wikipedia.org/wiki/Fato_cont%C3%A1bil Wikipedia. (22 de 05 de 2020). Wikipédia. Fonte: Wikipedia: http://pt.wikipedia.org/wiki/Benchmarking wikipédia. (21 de 05 de 2020). Wikipédia. Fonte: Wikipédia: http://pt.wikipedia.org/wiki/An%C3%A1lise_SWOT
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