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Associação Carioca de Ensino Superior 
Centro Universitário Carioca 
AUDITORIA II 
AVALIAÇÃO: AV1(X) AV2(X) AV3( ) 
NOME: MATRÍCULA: 
UNIDADE: Méier TURMA: 232 
NOTA: RUBRICA DO PROFESSOR: 
 
 
TRABALHO ACADÊMICO PARA COMPOR AV1 (7,0 pontos) 
Instruções: 
✓ A atividade deverá ser feita individualmente. 
✓ O trabalho deverá ser postado no AVA até a data limite de 03/10/2020. 
 
 
QUESTÃO 01 – (2 pontos) Baseado nas disposições da norma que trata da responsabilidade do 
auditor no planejamento da auditoria das demonstrações contábeis, no contexto da auditoria de 
demonstrações contábeis, descreva e explique: 
 
(i) quais os benefícios de um planejamento adequado. 
De acordo com a NBC TA 300 (R1), o planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia 
global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é 
benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para: 
✓ Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria; 
✓ Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais; 
✓ Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de 
forma eficaz e eficiente; 
✓ Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e 
competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas; 
✓ Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho; 
✓ Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas. 
 
(ii) quais aspectos no planejamento de auditoria devem ser considerados, antes da identificação e 
avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes. 
O planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria 
que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por 
http://www.unicarioca.br/index.php
 
exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo 
auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como: 
a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco; 
b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à 
entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura; 
c) a determinação da materialidade; 
d) o envolvimento de especialistas; 
e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco. 
 
 
QUESTÃO 02 – (2 pontos) Na execução dos trabalhos de auditoria, é muito comum o auditor adotar 
procedimentos de Revisão Analítica para fazer um planejamento mais adequado de avaliação de 
riscos inerentes às contas que apresentarem distorções consideradas relevantes. Alguns dos 
indicadores mais utilizados na Revisão Analítica são: 
✓ Análise horizontal 
✓ Análise vertical 
 Apresente: 
a) o conceito técnico de revisão analítica. (1,0 ponto) 
Procedimentos de revisão analítica caracterizam-se pela análise das relações possíveis entre dois ou 
mais dados financeiros e não financeiros das demonstrações contábeis ou de outros registros para 
investigar tendências, variações esperadas e não esperadas, flutuações inconsistentes com outros 
dados que diferem substancialmente do valor esperado. Tecnicamente, o procedimento de revisão 
se utiliza da análise vertical e da análise horizontal das demonstrações contábeis, em especial o 
balanço patrimonial e a demonstração do resultado do exercício. 
É um procedimento técnico de uso obrigatório, extremamente útil ao auditor que o utiliza 
praticamente em todas as fases do trabalho, seja no planejamento, na aplicação do programa de 
auditoria para coleta de evidências e na conclusão dos trabalhos para verificar a consistência das 
demonstrações contábeis. Quando da aplicação de procedimentos de revisão analítica, se o auditor 
constatar a existência de variações inesperadas, atípicas ou não usuais, será necessário investigar 
as razões. A investigação deve começar com indagações aos administradores da empresa, cujas 
respostas precisarão ser confirmadas até que o auditor se satisfaça com relação ao fato constatado. 
Resumidamente, o auditor divide a aplicação do procedimento técnico de revisão analítica em três 
etapas: (1) identificação do deve ser analisado, (2) cálculos e (3) comparações. Por exemplo: 
✓ Comparação de dados absolutos – comparação simples de valor corrente X valor esperado ou 
previsto, real X orçado; 
✓ Análise vertical das demonstrações contábeis – relação percentual entre determinado item e o 
total relacionado; 
 
✓ Análise horizontal das demonstrações contábeis – variação percentual entre dois intervalos de 
tempo; 
✓ Análise de índices financeiros – liquidez, endividamento, ROI, EVA; 
✓ Análise de tendências quando se dispõe de dois ou mais exercícios – relação entre informações 
contábeis e informações não financeiras relevantes. 
 
b) a finalidade e a interpretação técnica dos dois indicadores acima mencionados utilizados na 
Revisão Analítica. (1,0 ponto) 
A revisão analítica possui a finalidade em realizar análises das possíveis relações entre os dados 
financeiros e não financeiros das demonstrações contábeis ou de outros registros que a organização 
auditada realize, com objetivo de investigar as variações e tendências esperadas ou não esperados, 
e a oscilação incoerente com os demais dados que difere significativamente do valor esperado pela 
empresa. 
Análise horizontal (De evolução), é o processo desenvolvido com a finalidade de calcular a variação 
de um ou mais elementos em determinados períodos, buscando estabelecer tendências, se houve 
crescimento real ou não desse elemento, como por exemplo, as receitas do exercício cresceram, em 
termos reais, X% em relação ao ano anterior. 
Ao utilizar a Análise Horizontal na revisão analítica, o auditor observará a evolução de um mesmo 
elemento contábil ao longo do tempo, comparando demonstrativos de vários períodos. Com isso 
ele poderá analisar se a empresa está melhorando, piorando ou se encontra estável, e 
consequentemente investigar por quais motivos que estão ocorrendo essas variações. 
Análise vertical (De estrutura) é o processo onde é analisada a estrutura de composição de um 
grupo ou subgrupo de determinados elementos patrimoniais ou de resultado em determinado 
período, calculando a participação de cada elemento em relação ao todo, como por exemplo, a 
participação percentual dos estoques em relação ao ativo total ou ao grupo do circulante, ou do 
lucro operacional bruto em comparação com o valor das vendas líquidas. 
Ao utilizar a Análise Vertical na revisão analítica, o auditor poderá observar quais contas possuem 
uma materialidade relevante e consequentemente, identificará quais contas poderão ser 
selecionadas para os testes de auditoria. 
 
 
QUESTÃO 03 – (1 ponto) A norma que trata dos procedimentos analíticos aplicados no exame de 
demonstrações contábeis especifica que, quando planejar e executar procedimentos analíticos 
substantivos, isoladamente ou em combinação com testes de detalhes, tais como procedimentos 
substantivos de acordo com as normas aplicáveis, o auditor deve: 
a) determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para 
determinadas afirmações, sem levar em consideração os riscos avaliados de distorção relevante 
nem os testes de detalhes, se houve, para essas afirmações. 
b) avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa do auditor em relação a valores 
registrados ou índices, levando em consideração o nível de treinamento da sua equipe e os 
controles sobre a elaboração dos dados. 
c) desenvolver um método de cálculo que o leve a determinar se os valores registrados ou índices,estão corretamente contabilizados ou se eles podem fazer com que as demonstrações contábeis 
apresentem distorções relevantes. 
d) determinar o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados que 
seja aceitável sem exame adicional, conforme requerido pela norma. 
 
QUESTÃO 04 – (2 pontos) Discorra sobre o que o auditor independente deve tratar, 
especificamente, a respeito das normas referentes à execução dos trabalhos de auditoria. 
As normas relativas à execução dos trabalhos de auditoria devem tratar de: 
1. Planejamento e supervisão dos trabalhos de auditoria (planejamento, avaliação dos controles 
internos, analise dos saldos das contas do balanço, visando obter evidencias suficientes para 
posterior emissão de parecer). 
2. Relevância dos dados a serem analisados em relação ao objeto da auditoria e sobre o risco de 
distorção para determinar a extensão dos procedimentos de auditoria a ser aplicado. 
3. Riscos de auditoria relacionados a confiabilidade dos dados e informações, detalhados em risco 
inerente, risco de controle e risco de detecção. 
4. Supervisão do trabalho e a garantia da qualidade certificada mediante formas de controle de 
qualidade pelos próprios pares, a fim de evitar distorções e erros de analises que refletem no 
parecer. 
5. Avaliação do sistema contábil e de controle interno e a fase de análise para determinar a 
extensão e profundidade dos exames a ser aplicado sobre a amostra.