Plano de Contas Para Cooperativas

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1. ATIVO 
1.1 Ativo Circulante 
1.1.1 Disponível 
1.1.1.01 Caixa 
1.1.1.02 Banco c/Movimento 
1.1.1.02.01 Banco X 
1.1.1.02.02 Banco Y 
1.1.1.03 Aplicação de Liquidez Imediata 
1.1.1.04 Cheques em Cobrança 
1.1.1.05 Numerários em Trânsito 
1.1.2 Realizável a Curto Prazo 
1.1.2.01 Duplicatas a Receber 
1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas 
1.1.2.03 (-) Provisão p/Devedores Duvidosos 
1.1.2.04 Impostos a Recuperar 
1.1.2.04.01 ICMS a Recuperar 
1.1.2.04.02 IRF a Compensar com Associados 
1.1.2.05 Cheques a Receber 
1.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores 
1.1.2.07 Adiantamento a Empregados 
1.1.3 Estoques 
1.1.3.01 Matérias-Primas 
1.1.3.02 Material Secundário 
1.1.3.03 Produtos em Elaboração 
1.1.3.04 Produtos Acabados 
1.1.3.05 Mercadorias 
1.1.3.06 Material de Expediente 
1.1.3.07 Estoques de Produtos de Associados 
1.1.4 Despesas Antecipadas 
1.1.4.01 Seguros a Vencer 
1.1.4.02 Encargos Financeiros a Apropriar 
1.1.4.03 Assinaturas e Anuidades 
1.2 Ativo Não Circulante 
1.2.1 Realizável a Longo Prazo 
1.2.1.01 Duplicatas a Receber 
1.2.1.02 (-) Duplicatas Descontadas 
1.2.1.03 (-) Provisão p/Créditos Incobráveis 
1.2.1.04 Rateio de Perdas a Associados 
1.2.1.05 Adiantamentos a Associados 
1.2.1.06 Empréstimos a Coligadas 
1.2.1.07 Empréstimos a Controladas 
1.2.2. Investimentos 
1.2.2.01 Ações de Controladas 
1.2.2.02 Ações de Coligadas 
1.2.2.03 Ações de Outras Empresas 
1.2.2.04 Imóveis p/Alugar 
1.2.3 Imobilizado 
1.2.3.01 Imóveis 
1.2.3.02 Móveis e Utensílios 
1.2.3.03 Veículos 
1.2.3.04 Embarcações 
1.2.3.05 Máquinas e Equipamentos 
1.2.3.06 (-) Depreciação Acumulada 
1.2.3.07 Terrenos 
1.2.3.08 (-) Exaustão 
1.2.4 Intangível 
1.2.4.01 Fundo de Comércio Adquirido 
1.2.4.02 Bens Incorpóreos 
1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada 
2. PASSIVO 
2.1 Passivo Circulante 
2.1.1 Fornecedores 
2.1.1.01 Casa ABC S/A 
2.1.2 Obrigações Sociais e Trabalhistas 
2.1.2.01 Salários a Pagar 
2.1.2.02 Honorários a Pagar 
2.1.2.03 INSS a Recolher 
2.1.2.04 FGTS a Recolher 
2.1.2.05 Provisão p/ 13º Salário 
2.1.2.06 Provisão p/Férias 
2.1.3 Instituições Financeiras 
2.1.3.01 Empréstimos Banco Alfa S/A 
2.1.4 Obrigações Tributárias 
2.1.4.01 ICMS a Recolher 
2.1.4.02 PIS Receita a Recolher 
2.1.4.03 Cofins Receita a Recolher 
2.1.4.04 PIS Importação a Recolher 
2.1.4.05 Cofins Importação a Recolher 
2.1.4.06 ISS a Pagar 
2.1.4.07 IRF sobre Serviços Associados a Recolher 
2.1.4.08 IRPJ a Recolher 
2.1.4.09 CSLL a Recolher 
2.1.5 Sobras Líquidas a Distribuir 
2.1.5.01 José Silva 
2.1.9 C/C Associados – Serviços Faturados a Pagar 
2.1.9.01 José Silva 
2.1.9.02 Adalberto Ramos 
2.1.9.03 Josefina Lagos 
2.1.10 C/C Transações com Associados 
2.1.10.01 José Silva 
2.1.10.02 Adalberto Ramos 
2.1.10.03 Josefina Lagos 
2.2 Passivo não Circulante 
2.2.1 Notas Promissórias a Pagar 
2.2.2 Adiantamentos de Associados 
2.2.3 Empréstimos de Coligadas 
2.2.4 Empréstimos de Controladas 
2.4 Patrimônio Líquido 
2.4.1 Capital Social 
2.4.1.01 Capital Social Subscrito 
2.4.1.02 (-) Capital Social a Integralizar 
2.4.2 Reservas de Capital 
2.4.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial 
2.4.4 Reservas de Lucros 
2.4.4.01 Reserva Legal 
2.4.4.02 Reserva de Assistência Técnica, Educacional e Social - FATES 
2.4.5 Sobras ou Perdas Acumuladas 
2.4.5.01 Sobras ou Perdas à Disposição da Assembléia Geral 
2.4.5.02 Perdas Não Cobertas pelos Cooperados 
2.4.9 Apuração de Sobras ou Perdas – Atos Cooperativas 
2.4.9.01 Sobra Líquida do Exercício 
2.4.9.02 Perda Líquida do Exercício 
2.4.10 Apuração de Lucros ou Prejuízos – Atos Não Cooperativos 
2.4.10.01 Lucro Líquido do Exercício 
2.3.10.02 Prejuízo Líquido do Exercício 
3. RECEITAS 
3.1 Receitas Operacionais 
3.1.1 INGRESSOS DE ATOS COOPERATIVOS 
3.1.1.01 Venda de Serviços Prestados pelos Cooperados a Pessoa Jurídica 
3.1.1.02 Venda de Serviços Prestados pelos Cooperados a Pessoas Físicas 
3.1.1.03 Venda de Mercadorias e Produtos de Associados 
3.1.1.04 Venda de Mercadorias e Produtos a Associados 
3.1.2 DEDUÇÕES DE INGRESSOS DE ATOS COOPERATIVOS 
3.1.2.01 ISS Serviços - Associados 
3.1.2.02 ICMS sobre Vendas de Mercadorias e Produtos - Associados 
3.1.2.03 IPI sobre Vendas de Produtos - Associados 
3.1.2.04 PIS sobre Vendas - Associados 
3.1.2.05 COFINS sobre Vendas - Associados 
3.1.2.06 Devoluções de Vendas - Associados 
3.1.3 RECEITAS DE ATOS NÃO COOPERATIVOS 
3.1.3.01 Vendas de Serviços Prestados por Terceiros a Pessoa Jurídica 
3.1.3.02 Venda de Serviços Prestados por Terceiros a Pessoas Físicas 
3.1.3.03 Venda de Mercadorias e Produtos – Operações com Não Associados 
3.1.4 DEDUÇÕES DE VENDAS DE ATOS NÃO COOPERATIVOS 
3.1.4.01 ISS Serviços Terceiros 
3.1.4.02 ICMS sobre Vendas de Mercadorias e Produtos – Operações com Não 
Associados 
3.1.4.03 IPI sobre Vendas de Produtos - Não Associados 
3.1.4.04 PIS sobre Vendas - Não Associados 
3.1.4.05 COFINS sobre Vendas - Não Associados 
3.1.4.06 Devoluções de Vendas - Não Associados 
3.1.5 Financeiras 
3.1.5.01 Juros Ativos 
3.1.5.02 Juros de Aplicações Financeiras 
3.1.5.03 Descontos Obtidos 
3.1.5.04 Variação Monetária Ativa 
3.1.6 Outras Receitas Operacionais 
3.1.6.01 Alugueis e Arrendamentos 
3.1.6.02 Vendas Acessórias 
3.1.6.03 Dividendos e Lucros Recebidos 
3.2 Receitas Não-Operacionais 
3.2.1 Diversas 
3.2.1.01 Lucro na Venda de Bens 
3.2.1.02 Lucro na Alienação de Imóveis 
3.2.1.04 Lucro na Alienação de Veículos 
3.2.1.05 Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios 
3.2.1.06 Indenizações Recebidas 
3.2.1.07 (-)PIS e COFINS sobre receitas não operacionais 
4. CUSTOS E DESPESAS 
4.1 DISPÊNDIOS DOS SERVIÇOS, MERCADORIAS E PRODUTOS – ATOS 
COOPERATIVOS 
4.1.1 Serviços Prestados pelos Associados 
4.1.2 Custo das Mercadorias e Produtos Vendidos - Associados 
4.2 CUSTOS DOS SERVIÇOS, MERCADORIAS E PRODUTOS – ATOS NÃO 
COOPERATIVOS 
4.2.1 Serviços Prestados por Terceiros 
4.2.2 INSS sobre Serviços Terceiros 
4.2.3 Custo das Mercadorias e Produtos Vendidos – Não Associados 
4.3 DISPÊNDIOS OPERACIONAIS DIRETOS – ATOS COOPERATIVOS 
4.3.1 Despesas de Vendas 
4.3.2 Despesas Financeiras 
4.3.3 Despesas Gerais 
4.4 DESPESAS OPERACIONAIS DIRETAS – ATOS NÃO COOPERATIVOS 
4.4.1 Despesas de Vendas 
4.4.2 Despesas Financeiras 
4.4.3 Despesas Gerais 
4.5 DISPÊNDIOS E DESPESAS OPERACIONAIS INDIRETAS 
4.5.1 Despesas Gerais de Produção 
4.5.2 Despesas Administrativas 
4.5.2.01 Honorários da Diretoria 
4.5.2.02 Salários e Ordenados 
4.5.2.03 Encargos Sociais 
4.5.2.04 Energia Elétrica 
4.5.3 Despesas de Vendas 
4.5.4 Despesas Financeiras 
4.5.5 Despesas Tributárias 
4.9 Despesas Não-Operacionais 
4.9.1. Perdas na Alienação de Imóveis 
4.9.2 Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios 
4.9.3 Perdas na Alienação de Veículos 
4.9.3 Outras Baixas do Ativo Permanente 
4.9.4 Provisões para Perdas Permanentes 
4.10 Dispêndios com Associados 
4.10.1 Assistência Social 
4.10.1.01 Assistência Médica a Cooperados 
4.10.1.02 Assistência Odontológica a Cooperados 
4.10.2 Assistência Técnica e Educacional 
4.10.2.01 Assistência Técnica a Cooperados 
4.10.2.02 Assistência Educacional a Cooperados 
4.11 Provisões 
4.11.1 Provisão para o IRPJ 
4.11.2 Provisão para a CSLL