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ALUNO : BEATRIZ MENDEL RIBEIRO ATIVIDADE ESTRUTURADA ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS RECONHECIMENTO, MENSURAÇÃO E DIVULGAÇÃO DAS DF’S Matéria: Contabilidade Comercial e Financeira RIO DE JANEIRO / RJ 2019 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 1- Saldo inicial das contas em ativo (A), passivo(P), Ativos: Caixa - 8.000,00 Banco c/c - 65.750,00 Estoques - 80.000,00 Aplicações Financeiras - 20.000,00 Software - 94.500,00 Amortização acumulada -( 14.500,00) Máquinas e equipamentos - 100.000,00 Moveis e Utensílios - 48.000,00 Depreciação acumulada - (25.000,00) Adiantamento a fornecedores - 13.000,00 Contingência Trabalhista - 53.000,00 ICMS a recuperar - 17.800,00 Duplicatas a receber – 54.900,00 Total do ativo = R$ 330.050,00 Passivos: Salários a pagar - 35.000,00 ICMS a recolher - 18.500,00 FGTS a recolher - 13.000,00 IRPJ a recolher - 24.000,00 CSLL a recolher - 20.000,00 Financiamentos CP - 8.350,00 Financiamentos LP – 88.000,00 Duplicatas a pagar – 11.000,00 Fornecedores – 47.600,00 Duplicatas descontadas -25.000,00 Total dos passivos = R$ 118.850,00 Patrimônio líquido: Capital social integralizado - 100.000,00 Capital social a integralizar - 17.500,00 Prejuízos acumulados - 18.500,00 Reservas de Lucros- 55.000,00 Total do Patrimônio líquido = R$ 191.000,00 2. Realize os lançamentos no Livro Diário das seguintes operações. 1. 01/12/2015 D – Caixa R$350.000,00 D - Terrenos R$750.000,00 D - Veículos R$150.000,00 C - Capital Social R$1.250.000,00 H - Capital social no valor de R$ 1.250.000,00 , sendo R$ 350.000,00 em dinheiro, R$ 750.000,00 em um lote de terreno, R$ 150.000,00 um caminhão Ford. 2. 01/12/2015 D – Bancos Conta – Movimento R$340.000,00 C - Caixa R$ 340.000,00 H - Deposito em conta corrente empresarial no valor de R$340.000,00 3. 06/12/2015 D- Estoque de Mercadorias R$180.000,00 C- Bancos Conta – Movimento R$ 50.000,00 C- Fornecedores R$ 130.000,00 H - Compra de mercadoria para revenda no valor de R$ 180.000,00 com chq a vista de R$ 50.000,00 e o restante parcelado em 2 parcelas, 180.000 unidades. 4. 07/12/2015 D – Estoque de Material de Limpeza R$500,00 C – Bancos Conta- Movimento R$ 500,00 H- Compra de material de limpeza a vista em chq no valor de R$ 500,00 5. 07/12/2015 D- Máquinas e Equipamentos R$ 3.100,00 C- Contas a pagar R$ 3.100,00 H- Compra de computador e impressora para escritório no boleto com vencimento para 30 dias R$ 3.100,00 6. 12/12/2015 D- Moveis e Utensílios R$ 800,00 C- Bancos Conta – Movimento R$ 800,00 H- Compra de mesa e cadeira para escritório com chq a vista R$ 800,00 7. 12/12/2015 D – Seguros a Apropriar R$ 8.000,00 C – Seguros a pagar R$ 8.000,00 H- Contratação de seguro do caminhão 2015, valor de R$ 8.000,00, com boleto p/ 30 dias 8. 15/12/2015 D – Caixa R$ 175.000,00 D – Bancos Conta-Movimento R$ 175.000,00 C – Receita de Venda R$ 350.000,00 D – Custo das Mercadorias Vendidas R$80.000,00 C – Estoque de Mercadorias R$ 80.000,00 H - Venda de mercadoria R$ 350.000,00, sendo 50% a vista e o restante para 30 dias, 80.000,00 unidades no valor de R$80.000,00 9. 16/12/2015 D – Máquinas e Equipamentos R$ 100,00 C – Banco Conta – Movimento R$ 100,00 H - Compra de equipamento de proteção para funcionários R$100,00 boleto a vista 10. 17/12/2015 D – Máquinas e Equipamentos R$ 280,00 C – Contas a Pagar R$ 280,00 H- Consumo de combustível no valor de R$ 280,00 11. 18/12/2015 D- Máquina e Equipamentos R$ 550,00 C – Caixa R$ 550,00 H - Manutenção de caminhão, serviço no valor de R$ 550,00 pago em dinheiro. 12. 19/12/2015 D – Imóveis R$ 6.000,00 C- Caixa R$6.000,00 H - Pagamento de aluguel do prédio sede da empresa no valor de R$ 6.000,00 13. 20/12/2015 D – Banco Conta- Movimento R$ 180.000,00 C- Receita de Venda R$ 180.000,00 D- Custo das Mercadorias Vendidas R$ 70.000,00 C- Estoque de Mercadorias R$ 70.000,00 H - Venda de mercadoria a vista no boleto no valor de R$ 180.000,00 – 70.000,00 unidades no valor de R$70.000,00 14. 23/12/2015 D – Móveis e Utensílios R$ 80,00 C – Caixa R$ 80,00 H - Compra de material para copa a vista em dinheiro R$80,00 15. 25/12/2015 D- Honorários R$2.800,00 C – Duplicatas a pagar R$2.800,00 H - Honorários contábeis mensal no valor de R$2.800,00 16. 27/12/2015 D – Máquinas e Equipamentos R$ 8.000,00 C – Caixa R$ 333,33 H - Compra de empilhadeira no valor de R$ 8.000,00 em 24 parcelas fixas com a primeira a vista 17. 29/12/2015 D- Despesas R$1.155,00 C – Contas a Pagar R$ 1.155,00 H - Conta de água R$125,00; energia elétrica R$ 750,00 ; Telefone R$280,00 18. 31/12/2015 D- IRPJ R$ 24.000,00 C- IRJS a recolher R$24.000,00 D - CSLL R$20.000,00 C – CSLL a recolher R$ 20.000,00 H - Pagamento IRPJ e CSLL do mês anterior no valor de R$ 24.000,00 e R$ 20.000,00 respectivamente 19. 31/12/2015 D- Estoque R$ 70.000,00 C- CVM R$ 110.000,00 H - Apuração do custo no período e lançamento do custo e baixa do estoque 20. 31/12/2015 D – Salários e Encargos R$ 15.000,00 C- INSS a recolher R$ 1.200,00 C-Salários a pagar R$ 13.800,00 H - Provisão da folha de pagamento do mês de dezembro/2015, salário R$ 15.000,00, FGTS 8% e INSS 8% 21. 31/12/2015 D- Pro Labore R$ 6.000,00 C –INSS a recolher R$ 660,00 C- Pro Labore a pagar R$ 5.340,00 H - Provisão do pró-labore mês de dezembro/2015, pró-labore R$6.000,00, INSS 11% 22. 31/12/2015 D – Seguro a apropriar R$ 8.000,00 C – Seguro a pagar R$ 8.000,00 H - Apropriação de parcela mensal do seguro do caminhão 23. 31/12/2015 D – Depreciação a apropriar R$ 25.000,00 C- Depreciação a Pagar R$ 2.083,33 H - Apropriação mensalde depreciação Caixa Banco c/ Movimentação (1)350.000,00 340.000,00 (2) (2)340.000,00 50.000,00(3) (8)175.000,00 550,00(11) (8) 175.000,00 500,00(4) 6.000,00(12) (13)180.000,00 800,00(6) 80,00(14) 100,00(9) 333,33(16) 695.000,00 51.400,00 525.000,00 346.963,33 643.600,00 643.600,00 178.036,67 178.036,67 Terrenos Veículos Imóveis (1)750.000,00 750.000,00 (1)150.000,00 150.000,00 (12)6.000,00 6.000,00 Receita de Vendas Capital Social Fornecedor 350.000,00 350.000,00(8) 1.250.000,00 1.250.000,00(1) 130.000,00 130.000,00 (3) 180.000,00 180.000,00(13) 530.000,00 530.000,00 Estoque Mercadorias Móveis e Utensílios Depreciação pagar (3)180.000,00 80.000,00(8) (4) 500,00 500,00 2.083,33 2.083,33(23) (19)70.000,00 70.000,00(13) (6) 800,00 800,00 250.000,00 150.000,00 (14) 80,00 80,00 100.000,00 100.000,00 1380,00 1380,00 Depreciação a apropriar Máquinas e Equipamentos (23)25.000,00 25.000,00 (5) 3.100,00 3.100,00 (9) 100,00 100,00 (10) 280,00 280,00 (11) 550,00 550,00 (16) 8.000,00 8.000,00 12.030,00 12.030,00 Contas a pagar Seguro Seguro a pagar 3.100,00 3.100,00(5) (7) 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00( 7) 280,00(10 ) 280,00 (22) 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00(22) 1.155,00 1.155,00(17) 16.000,00 16.000,00 16.000,00 16.000,00 4.535,00 4.535,00 Pro Labore Pro Labore a pagar Honorários (21) 6.000,00 6.000,00 5.340,00 5.340,00(21) (15) 2.800,00 2.800,00 Salários e Encargos Salários a pagar Despesas (20)15.000,00 15.000,00 13.800,00 13.800,00 (20) (17) 1.155,00 1.155,00 Duplicatas a pagar IRPJ IRPJ a recolher 2.800,00 2.800,00 (15) (18) 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00(18) CSLL CSLL a recolher (18) 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 (18) Salários a pagar INSS a recolher CMV 13.800,00 13.800,00(20) 1.200,00 1.200,00 (20) (8) 80.000,00 110.000,00(19) 660,00 660,00 (21) (13) 70.000,00 70.000,00 1.860,00 1.860,00 150.000,00 150.000,00 1. Balancete Inicial BALANCETE DE VERIFICAÇÃO LEVANTADO – DEZ 2015 DESCRIÇÃO DEZ ATIVO CIRCULANTE 1.570.456,60 DISPONÍVEL 852.456,67 Caixa/Bancos 852.456,67 CRÉDITOS 530.000,00 Clientes 530.000,00 ESTOQUES 180.000,00 Mercadorias Para Revenda 180.000,00 DESPESAS ANTECIPADAS 8.000,00 Seguros a Vencer 8.000,00 NÃO CIRCULANTE 1.494.500,00 ICMS a Recuperar - Imobilizado 17.800,00 IMOBILIZADO 1.447.500,00 Terrenos 750.000,00 Veículos 150.000,00 Móveis e Utensílios 98.000,00 Máquinas e equipamentos 250.000,00 Computadores e Periféricos 185.000,00 ( - ) Deprec. Acum. (25.000,00) DIFERIDO - Amortização Acumulada 14.500,00 PASSIVO 357.365,60 FORNECEDORES 138.000,00 Fornecedores 130.000,00 Seguros a pagar 8.000,00 SALÁRIOS E ENCARGOS 33.457,39 Salários a Pagar 15.000,00 Pró Labore a Pagar 6.000,00 I.N.S.S. a Recolher 1.200,00 F.G.T.S.a Recolher 1.200,00 INSS s/ Pro -Labore a recolher 660,60 IMPOSTOS 5.452,79 ICMS a recolher 27.000,00 I.R.P.J. a recolher 24.000,00 Contribuição Social a recolher 20.000,00 OUTRAS OBRIGAÇÕES E FINANCIAMENTOS 100.305,00 Empréstimos Bancários 96.350,00 Energia Eletrica 750,00 Agua 125,00 Telefone 280,00 Honorários Contábeis 2.800,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.367.500,00 CAPITAL SOCIAL 1.250.000,00 Capital Social integralizado 100.000,00 Capital Social à Integralizar 17.500,00 RESULTADOS ACUMULADOS 73.500,00 Lucros e ou Prejuízos acumulados 73.500,00 Total 1.724.865,60 DIFERENÇA ENTRE ATIVO E PASSITO 1.340.891,00 2. Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31/12/2015 Comercial de Calçados Ltda. ATIVO R$ PASSIVO R$ Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 353.990,00 Fornecedores 130.000,00 Estoque de Mercadorias 150.000,00 Contas a pagar 1.155,00 Banco c/c 157.800,00 Salários a pagar 15.000,00 Duplicatas Descontadas 25.000,00 ICMS a recolher 18.500,00 Aplicações Financeiras 20.000,00 FGTS a recolher 13.000,00 Adiantamento Fornecedores 13.000,00 IRPJ a recolher 24.000,00 Duplicatas a receber 54.900,00 Duplicatas a pagar 11.000,00 Receita de Vendas 530.000,00 Seguro a pagar 8.000,00 Aluguel 6.000,00 3. DEMONSTRAÇÃO RESLTADO EXERCICIO Demonstração do Resultado do Exercício Dezembro 2015 Em Reais (R$) Dez/2015 RECEITA OPERACIONAL BRUTA 350.000,00 RECEITA BRUTA COM VENDAS 530.000,00 Vendas de Mercadorias 150.000,00 (-) IMPOSTOS E DEDUÇÕES S/ RECEITA BRUTA 27.000,00 IMPOSTOS S/ VENDAS DE MERCADORIAS ICMS (18%) 27.000,00 RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 503.000,00 (-) CUSTOS OPERACIONAIS 80.000,00 CUSTOS COM VENDAS 80.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas 80.000,00 LUCRO OPERACIONAL BRUTO 423.000,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS17.400,00 Pró-labore 6.000,00 INSS Pro -Labore 660,00 Ativo não circulante CSLL a recolher 20.000,00 ICMS a recuperar 17.800,00 Financiamentos CP 8.350,00 Títulos a receber Honorários a pagar 2.800,00 Imobilizado Passivo Não Circulante Máquinas e equipamentos 100.000,00 Financiamentos LP 88.000,00 Software 185.000,00 Contingência Trabalhista 53.000,00 Móveis e Utensílios 98.000,00 Depreciação a pagar 2.083,00 Veículo 150.000,00 Patrimônio Líquido Depreciação acumulada (25.000) Capital Social integralizado 100.000,00 Diferido Capital social a integralizar 17.500,00 Amortização Acumulada 14.500,00 Capital Social 1.250.000,00 Reservas de lucros 55.000,00 Prejuízos acumulados 18.500,00 Total 1.855.490,00 Total 1.855.490,00 Ordenados e Salários 15.000,00 INSS 1.200,00 FGTS 1.200,00 DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS 34.778,00 Ordenados e Salários 15.000,00 INSS 1200,00 FGTS 1200,00 Pró-Labore 6.000,00 INSS s/ Pró-Labore 660,00 Depreciação e Amortização 2083,33 Despesas com Telefone 280,00 Energia Elétrica 750,00 Material de Escritório 3.900,00 Despesas com Água e Esgoto 125,00 Honorários Contábeis 2.800,00 Combustíveis e Lubrificantes 280,00 Limpeza e Conservação 500,00 LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IR/CSLL 370.822,00 IMPOSTO DE RENDA 24.000,00 Imposto de Renda Pessoa Jurídica 24.000,00 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 20.000,00 Contribuição Social 20.000,00 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO 326.822,00 4. DEMONSTRAÇÃO FLUXO CAIXA pelo método indireto DEMOSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – DEZEMBRO /2015 SALDO DE CAIXA 178.036,67 SALDO INICIAL 350.000,00 ORIGENS DAS OPERAÇÕES 530.000,00 RCBTO VENDAS A VISTA 175.000,00 RCBTO VENDAS A PRAZO 355.000,00 DE SÓCIOS E ACIONISTAS 100.000,00 INTEGRALIZACAO DE CAPITAL 100.000,00 DOS FINANCIAMENTOS 96.350,00 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 96.350,00 TOTAL DAS ORIGENS 726.350,00 APLICAÇÕES DAS OPERAÇÕES 180.000,00 PAGAMENTO FORNECEDORES 180.000,00 PAGTO COMPRAS À VISTA 50.000,00 PAGTO COMPRAS À PRAZO 130.000,00 PAGAMENTO DE IMPOSTOS 71.000,00 P.I.S. a Recolher - COFINS a recolher - ICMS a recolher 27.000,00 I.R.P.J. a Pagar 24.000,00 Contribuição Social a pagar 20.000,00 PAGAMENTO DESPESAS C/ PESSOAL 24.060,00 Salários a Pagar 15.000,00 Pró Labore a Pagar 6.000,00 INSS s/ Pró-Labore 660,00 I.N.S.S. a Recolher 1.200,00 F.G.T.S.a Recolher 1.200,00 PAGAMENTO DESPESAS GERAIS 16.635,00 ENERGIA ELÉTRICA 750,00 ÁGUA E ESGOTO 125,00 TELEFONES 280,00 MATERIAL DE ESCRITÓRIO 3.900,00 COMBUSTÍVEIS 280,00 HONORÁRIOS CONTÁBEIS 2.800,00 PAGAMENTO SEGURO 8.000,00 LIMPEZA E CONSERVAÇÃO 500,00 DOS FINANCIAMENTOS 96. 350,00 PAGAMENTO DE EMPRÉSTIMOS 96.350,00 TOTAL DAS APLICAÇÕES 388.045,00 SALDO FINAL DE CAIXA 338.305,00 5. DEMONSTRAÇÃO RESULTADO ABRANGENTE Demonstração Resultado Abrangente Dezembro/ 2015 = Resultado Líquido do Período 375.345,00 (=/-) Outros Resultados Abrangentes 5.000,00 Variação de Reserva de Reavaliação (quando existente) ------------ Ganhos/ perdas em planos de previdência Complementar ou conversão das demonstrações contábeis para exterior 350.000,00 Ajuste de avaliação patrimonial 533.000,00 (=/-) Resultados Abrangentes de empresas investidas (quando reconhecidas pela equivalência patrimonial) ------------- (=) Resultado Abrangente do período 1.253.345,00 6. DEMONSTRAÇÃO VALOR ADICIONADO Descrição R$ 1- Receitas Brutas de mercadorias, produtos e serviços 530.000,00 1.1 Outra Receitas --------------- 1.2 – Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa --------------- 2. Insumos Adquiridos e Terceiros 2.1 Custo dos Produtos, mercadorias e dos serviços vendidos 154.655,00 2.2 Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 4.505,00 2.3 Perda recuperação de ativos ------------- 3. Valor Adicionado Bruto (1-2) 375.345,00 4. Depreciação, Amortização e exaustão 39.500,00 4.1 Despesas com Depreciação, amortização e exaustão 39.500,00 5. Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3-4) 335.845,00 6.Valor Adicionado Recebido em Transferência 155.200,00 6.1 Resultado de equivalência patrimonial 94.260,00 6.2 Receitas Financeiras 82.300,00 7.Valor Adicionado Total a Distribuir (5+6) 174.560,00 8. Distribuição do Valor Adicionado 174.560,00 8.1 Pessoal 24.060,00 8.2 Imposto, taxas e contribuições 71.000,00 8.3 Remuneração de capitais de terceiros 6.000,00 8.4 Remuneração de capital próprio ----------- 8.5 Retenção de Lucros e prejuízos 73.500,00 7. Demonstração Mutação Patrimônio Líquido DEMONSTRAÇÃO DEMUTAÇÃO DO PATRIMONIO LÍQUIDO - DMPL CAPITAL RESERVA DE RESERVA LUCROS PREJUÍZOS SOMA SOCIAL INC FISCAL LEGAL ACUM ACUM Saldo no início do Período 350.000,00 - - 55.000,00 18.500,00 423.500,00 (+/-) Ajustes do período 178.036,67 - - 55.000,00 18.500,00 251.536,67 Saldo Ajustado 171.963,33 - - 55.000,00 18.500,00 245.463,33 Aumento do Capital social - - - - - - (-) Redução do Capital Social - - - - - - (+) Reserva constituída - - - - - - (-) Valor incorporado ao Capital Social - - - - - - Lucro e/ou Prejuízo do exercício - - - - - 250.000,00 (+/-) Transferências para compensação - - - - - - (-) Lucros distribuídos e/ou a Disposição da Assembleia - - - - - 6.000,00 - - - - - - Saldo no final do Período - - - 165.000,00 55.500,00 1.176.500,00 8. Notas Explicativas NOTAS EXPLICATIVAS AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2015 NOTA1- CONTEXTO OPERACIONAL A Empresa X S/A é uma sociedade de capital aberto, com início de atividades em 1/12/2015. NOTA 2– FORMALIDADE DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL RESOLUÇÃO 1.330/11 (NBC ITG2000) A Empresa X mantém um sistema de escrituração uniforme dos seus atos e fatos administrativos, por meio de processo eletrônico. Os registros contábeis contêm o número de identificação dos lançamentos relacionados ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos e a prática de atos administrativos. As demonstrações contábeis, incluindo as notas explicativas, elaboradas por disposições legais e estatutárias,serão transcritas no “Diário” da Empresa X, e posteriormente registrado no Cartório de Registros de Pessoas Jurídicas. A documentação contábil da Empresa X é composta por todos os documentos, livros, papéis, registros e outras peças, que apoiam ou compõem a escrituração contábil. A documentação contábil é hábil, revestida das características intrínsecas ou extrínsecas essenciais, definidas na legislação, na técnica-contábil ou aceitas pelos “usos e costumes”. NOTA 3-PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS ADOTADAS 3.1) Aplicações Financeiras Estão registrados ao custo de aplicação, acrescidos dos rendimentos proporcionais até a data do balanço; 3.2) Direitos e obrigações Estão demonstrados pelos valores históricos, acrescidos das correspondentes variações monetárias e encargos financeiros, observando o regime de competência; 3.3) Imobilizado Demonstrado pelo custo de aquisição, deduzido da depreciação acumulada calculada pelo método linear. 3.4) Ajuste de avaliação patrimonial A empresa nunca efetuou ajuste de avaliação patrimonial. 3.5) Investimentos em empresas coligadas e controladas A empresa não participa do capital social de outras sociedades. 3.6) Impostos Federais A empresa tributada pelo Lucro Real Anual – Balanço de Redução/Suspenção. NOTA 4 - EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A empresa conta com um passivo, relacionado à empréstimos e financiamentos, no valor de R$ 96.350,00 , junto às instituições financeiras nacionais. NOTA 5 - RESPONSABILIDADES E CONTINGÊNCIAS Há passivo contingente trabalhista registrado contabilmente, tendo em vista que os administradores da empresa, escudados em opinião de seus consultores e advogados, apontam contingência trabalhista no valor de R$ 53.000,00 NOTA 6 - CAPITAL SOCIAL O capital social é de R$ 1.250.000,00, sendo R$ 350.000,00 em dinheiro, R$ 750.000,00 em um lote de terreno, R$ 150.000,00 em um caminhão Ford, totalmente integralizado, apresentando a seguinte composição: Nome do sócio – participação percentual NOTA 7 - PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO Propriedade para investimento é a propriedade (terreno) mantida pelo proprietário para auferir aluguel ou para valorização do imóvel. Os imóveis contabilizados como propriedade para investimento importam em R$ 750.000,00 NOTA 8 - EVENTOS SUBSEQUENTES Os administradores declaram que a Empresa X adotou as Normas Internacionais em 2011, o laudo de reavaliação dos ativos identificou alguns valores relacionado ao item Máquinas e Equipamentos, Software e Moveis e Utensílios. Devido a essa transição a empresa fez o reconhecimento contábil de acordo com as normas internacionais, como também verificou se haveria um custo atribuído aos ativos.
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