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REVISÃO TEÓRICA INVESTIMENTOS CURSO DE CONTABILIDADE DISCIPLINA DE CONTABILIDADE AVANÇADA PROFESSOR: BRENO STEWART INVESTIMENTOS 1. CONCEITO: Aplicações feitas pela empresa que não estão ligadas as atividades operacionais da empresa. 2. CLASSIFICAÇÃO: Temporários ou Permanentes 3. INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS: Intuito especulativo, classificado no Balanço Patrimonial em Ativo Circulante ou Ativo Não Circulante – Realizável a longo prazo. Ex: CDB, ouro, ações em outras sociedades. 4. INVESTIMENTO PERMANENTE: Intuito não especulativo, Classificado no Balanço Patrimonial – Investimentos. Ex: Obras de arte, imóveis, participações em outras sociedades. 5. CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS PERMANENTES: Participações Permanentes em outras sociedades Custo de Aquisição Relação normal de participação Método da Equivalência Patrimonial Coligadas, Controladas, Sociedades que fazem parte de mesmo grupo ou sociedades sob controle comum. Propriedade para investimentos Custo de Aquisição Quando não houver uma mensuração em valor justo confiável. Valor Justo - Preferencialmente Houver uma mensuração em base confiável. 6. PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO: Auferir aluguel ou valorização de capital. Não está diretamente ligada às atividades operacionais da entidade. Os custos de transação devem ser incluídos na mensuração inicial. O ganho ou perda do ajuste a valor justo deve ser reconhecido no resultado. 7. PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS SOCIEDADES: Investimentos sem intenção de venda, mas sim para obter ganhos por tempo indeterminado. 8. PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS SOCIEDADES – MÉTODO DO CUSTO: Deve ser ajustado se ocorrer perda considerada permanente, para investimentos que não sejam coligadas, controladas, sociedades que fazem parte do mesmo grupo ou sob controle comum. Uso da Conta Provisões para perda – Conta Retificadora do Investimento. Reconhecimento de uma perda considerada permanente: D- Despesa c/ Perda Ajuste Valor Justo C- Provisões p/ perda (Retificadora do Investimento) No Balanço Patrimonial: Investimento------------------------------------ (-) Provisão p/ perda--------------------------(VALOR) 9. DIVIDENDOS: Parcela do lucro da entidade que é distribuído aos acionistas como forma de remuneração. 10. DIVIDENDOS NO MÉTODO DO CUSTO: Recebidos até 6 meses é considerado uma recuperação do investimento – Conta Patrimonial. Recebidos após 6 meses é uma Receita. Até 6 meses Após 6 meses D- Dividendos a Receber D- Dividendos a Receber C- Investimento C- Receita com Dividendos 11. MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL: Ajusta o valor da participação do Investimento de acordo com o Patrimônio Líquido da Investida. Controlada Preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores. +50% Cap. votante Coligada Influência significativa. 20% ou mais do Cap. Votante. Sociedade do mesmo grupo Investida e investidora tiverem um controlador comum, independente do percentual de investimento entre elas. Controle Comum Controle de uma entidade por meio de um acordo entre as partes que detém a maioria do cap. Votante da investida. 12. Investimento MEP= %Cap. Investida x PL Investida 13. CONTABILIZAÇÃO NA INVESTIDORA: Lançamento de reconhecimento de lucro obtido na investida: D- Investimento C- Receita de Equivalência Patrimonial .................... (%Cap. Investida x Lucro) Lançamento de reconhecimento de prejuízo obtido na investida: D- Perda na Equivalência Patrimonial C- Investimento ...........................................................(%Cap. Investida x Prejuízo) Distribuição de Dividendos: *Reduz o Valor do Investimento D- Dividendos a Receber C- Investimento ..........................................................(%Cap. Investida x Dividendos) Constituição de Reservas: Não altera o valor do Patrimônio Líquido da Investida. Outras Variações: Reconhecido de forma Reflexa. Ex: Ajuste de Avaliação Patrimonial, Ajuste de Conversão. Aumento do PL da Investida: Redução do PL da Investida: D- Investimento D- Conta Reflexa C- Conta Reflexa C- Investimento ATIVIDADE INVESTIMENTOS CURSO DE CONTABILIDADE DISCIPLINA DE CONTABILIDADE AVANÇADA PROFESSOR: BRENO STEWART 1. Julgue os itens abaixo em Verdadeiro ou Falso: A) Os investimentos podem ser classificados em Temporários e Permanentes, contanto que se destinem à manutenção das atividades da companhia. B) De acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, os investimentos devem ser classificados exclusivamente no Ativo Não Circulante, subgrupo Investimentos. C) O valor justo não será utilizado para avaliar os investimentos permanentes. D) Os investimentos temporários têm como característica o intuito especulativo, cujo objetivo é ter altos ganhos em curto prazo de tempo. 2. Um terreno mantido para valorização e venda futura deverá ser classificado em: A) Passivo Circulante B) Patrimônio Líquido C) Ativo Não Circulante – realizável a longo prazo D) Ativo Não Circulante – Investimento E) Ativo Não Circulante – Imobilizado 3. Assinale a alternativa incorreta: A) Todos os investimentos temporários e permanentes devem ser avaliados pelo método da equivalência patrimonial. B) O método do custo de aquisição pode ser utilizado para avaliar investimentos permanentes em outras sociedades. C) O método da equivalência patrimonial é utilizado para coligadas, controladas, sociedades do mesmo grupo ou que estejam sob controle comum. D) Dividendos podem ser conceituados como a parcela do lucro que é distribuída para os acionistas como forma de remuneração. 4. Assinale a alternativa correta: A) De acordo com a lei 6.404./76, o método de equivalência patrimonial consiste em aplicar a porcentagem de participação do capital da coligada ou controlada sobre o valor do patrimônio líquido. B) Considera-se controlada quando a investidora detém influência significativa na investida. C) Considera-se coligada quando a investidora, de modo permanente, possui preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores da investida. D) De acordo com o método da equivalência patrimonial, os prejuízos na investida não devem ser reconhecidos na investidora. 5. A empresa Alfa adquiriu em 11/2017 2% do capital social da empresa Beta pelo valor de R$ 12.000,00. No encerramento do exercício, o valor justo das ações de Beta é R$ 16.000,00 e Beta registrou um lucro de R$ 30.000,00. Sabendo que o investimento é avaliado pelo método do custo, assinale a alternativa verdadeira: A) Os investimentos avaliados pelo método de custo de aquisição só devem ser ajustados se ocorrer uma perda considerada provisória. B) No encerramento do exercício, a investidora terá registrado na sua contabilidade o investimento no valor de R$ 12.000,00. C) Em virtude do lucro de R$ 30.000,00 em Beta, Alfa deverá registrar a parcela desse lucro que ela tem direito. D) No encerramento do exercício, a investidora terá registrado na sua contabilidade o investimento no valor de R$ 16.000,00. 6. A Companhia A tem influência significativa sobre a Companhia B, possuindo participação de 30%. No ano de 2018 o investimento em A era registrado no valor de R$ 120.000,00. No final do exercício de 2019 ocorreu um prejuízo de R$ 35.000,00 em B. Assinale a alternativa correta: A) O prejuízo não será reconhecido em A. B) O valor do investimento irá diminuir em R$ 10.500,00. C) O Patrimônio Líquido de B em 2018 éde R$ 380.000. D) Para reconhecimento do prejuízo será registrado um débito – perda da equivalência patrimonial no valor de R$ 10.000,00. 7. A Sociedade XX controla a Sociedade ZZ, mantendo uma participação de 90% do seu capital. Considerando que o Investimento está registrado em XX por R$ 90.000,00 em 2018 e que em 2019 houve um lucro de R$ 60.000,00 em ZZ, como também a proposta de distribuição de dividendos no valor de R$ 35.000,00, assinale a alternativa correta que corresponde aos lançamentos contábeis realizados na investidora XX: A) D- Investimento em ZZ C- Dividendos a Receber ............................R$ 31.500 B) D- Dividendos a receber C- Investimento em ZZ ................................R$ 31.000 C) D- Investimento em ZZ C- Receita de equivalência patrimonial .....R$ 54.000 D) D- Lucros Acumulados C- Dividendos a pagar ................................R$ 60.000 8. Considere que a empresa S&S apresentou no seu balanço patrimonial, encerrado em 31 de dezembro/2016, depois da avaliação do investimento pelo método da equivalência patrimonial, a seguinte informação de sua participação societária de 40% no capital da Y&Z: Ativo / Não Circulante / Investimentos Coligadas / Y&Z: R$ 200.000,00. Em 2017, a Y&Z distribuiu R$ 180.000,00 de dividendos e informou um Patrimônio Líquido de R$ 800.000,00 antes da proposta da distribuição do resultado do exercício. Dados adicionais Nenhuma operação foi realizada entre as duas companhias. Em 2017, a S&S manteve a participação de 40% no capital da Y&Z. O capital social da Y&Z está totalmente integralizado e o seu patrimônio líquido é constituído, somente, por capital e reservas de lucros. Considerando-se as informações acima, na avaliação do investimento pelo método da equivalência patrimonial, a S&S apurou uma receita de equivalência patrimonial, em reais, de: A) 48.000 B) 100.000 C) 120.000 D) 248.000 E) 320.000