DFC (1)

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DFC
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O demonstrativo de fluxo de caixa é a demonstração contábil 
que apresenta a capacidade de uma entidade gerar caixa e 
equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade 
de utilização desses fluxos de caixa.
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Pela lei 6.404/76 antes era obrigatória a DOAR e no lugar dela 
entrou a DFC pela lei 11.638/07 com um detalhe importante, não 
são todas as companhias que são obrigatórias, pois as sociedades 
de capital aberto ou com patrimônio líquido inferior a R$ 
2.000.000,00 (dois milhões de reais) estão dispensadas. E 
aprovada pela CVM 547/2008 o pronunciamento técnico CPC 03.
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Diferente da DRE que é elaborada pelo regime de competência, a DFC é 
elaborada pelo Regime de Caixa.
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O relatório de fluxo de caixa deve ser segmentado em três 
grandes áreas:
A.O = Operacional é tudo que faz parte da atividade fim do 
meu negócio Ex: na conta de ativo Estoque, Passivo, 
salários a pagar.
•
A.I = Atividade de investimento é tudo aquilo que não gera 
o faturamento, mas contribui. Imobilizado e Intangível 
serão atividades de investimentos, mas não será sempre, 
fique atento a pegadinha:
•
A. F = Atividade de Financiamento toda vez que a empresa 
gera ou paga recurso que não faça parte da atividade fim 
do negócio (mexeu com o capital de terceiros) 
•
A DFC pode ser elaborada de duas formas, através do método direto e do indireto.
Quando o desembolso de cx para 
pagamento de empréstimo inclui tanto o 
juros como o principal, a parte dos juros 
pode ser classificada como A. O, mas a 
parte principal como A. F.
Em concessão de empréstimo feito á 
empresa controlada; (Mas se for um 
banco é A. O). A Realização de aporte de 
capital é A. F para quem está recebendo 
o dinheiro. 
O recebimento de empréstimo e o 
recebimento de aporte. Atenção aos 
dividendos e os juros s/ capital próprio e 
dividendos podem ser classificados c/ A. F.
Método Indireto:
(+)Lucro Líquido(Valor Retirado da DRE )
(+)Depreciação(Valor Retirado da DRE)
(+/-) Equivalência patrimonial
(Soma do Lucro Líquido retirado da DRE
com a variação das contas de Ajuste sobre o lucro)
*(+/-)outras contas não operacionais que possam 
estar na DRE
(Ex:Receitas financeiras, desp. Financeiras etc.
(+/-)Variação de clientes (B.P Ativo)
(+/-)Variação de Estoques (B.P Ativo)
*(+/-) Variação de outras contas operacionais (B.P no 
ativo)
(+/-)Variação de Fornecedores (B.P Passivo)
(+/-)Variação de Impostos (B.P Passivo)
*(+/-) Variação de outras contas operacionais (B.P no 
Passivo)
(=)Caixa gerado (Resultado Positivo) ou Caixa 
consumido (Resultado negativo)@tiago.contabil
 Página 1 de DFC