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Tópico 1c ✓ Lançamentos contábeis ✓ Grupos e subgrupos das contas patrimoniais Contabilidade para não contador Exemplos de razonetes: Lançamentos contábeis Bens, direitos e obrigações BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO (BENS) PASSIVO (OBRIGAÇÕES) Caixa (AC) Débito (APLIC.) (1) 150.000 Crédito (ORIGEM) 10.000 (2) S = 140.000 Fornecedores (PC-cap. Terceiros) Débito (APLIC.) Crédito (ORIGEM) 5.000 (3) S =5.000 Móveis e Utensílios (ANC) Débito (APLIC.) (2) 10.000 Crédito (ORIGEM) S= 10.000 Capital Social (PL-cap. Próprio) Débito (APLIC.) Crédito (ORIGEM) 150.000 (1) S = 150.000 Estoques (AC) Débito (APLIC.) (3) 5.000 Crédito (ORIGEM) S= 5.000 Integralização de capital Compra de mercadorias a prazo Compra de móveis a vista Integralização de capital em dinheiro 155.000 155.000 No Livro Diário Geral Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoques a Caixa .......................................................$1.000,00 Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496 Local e dataLocal e data Conta debitadaConta debitada ValorValor Conta creditadaConta creditada HistóricoHistórico Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico. Fato 1. No Livro Diário Criação da empresa em 5. jan. 20x0 com capital igual a $100.000,00 São Paulo, 05 de janeiro de 20x0. Capital a integralizar (PL-débito) Capital subscrito (PL-crédito) $100.000,00 Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme instrumento de constituição da sociedade empresária registrado na Junta Comercial. Fato 2. No Livro Diário Integralização do capital da empresa em 6. jan. 20x0 no valor de R$ 70.000,00. Sendo: R$ 50.000,00 com depósito bancário e R$ 20.000,00 em máquinas e equipamentos São Paulo, 06 de janeiro de 20x0. Bancos (AC-débito) R$ 50.000,00 Máquinas e equipamentos (ANC-débito) R$ 20.000,00 Capital a integralizar (PL-crédito) $70.000,00 Integralização parcial do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899. Fato 3. No Livro Diário Compra de imóvel em 10. jan. 20x0., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo(curto prazo). São Paulo, 10 de janeiro de 20x0. Imóveis (ANC-débito) $80.000,00 Bancos (AC-crédito) $40.000,00 Duplicatas a pagar (PC-crédito) $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 20x0. Fato 4. No Livro Diário Financiamento junto ao BNDES no valor de R$ 50.000,00 com carência de 18 meses para o pagamento da primeira parcela. São Paulo, 12 de janeiro de 2020. Bancos (AC-débito) $50.000,00 Financiamento (PNC-crédito) $50.000,00 Financiamentos junto ao BNDES. Fato 5. No Livro Diário Compra de mercadorias no valor de R$ 5.000,00, sendo: R$ 2.000,00 a vista e R$ 3.000,00 que será pago em 3 parcelas. São Paulo, 14 de janeiro de 20x0. Bancos (PC-crédito) $2.000,00 Fornecedores (PC-crédito) $3.000,00 Estoques (AC-débito) $5.000,00 Compra de mercadorias para revenda Fato 6. No Livro Diário Compra de móveis e utensílios no valor de R$ 20.000,00 que será pago em 6 parcelas. São Paulo, 16 de janeiro de 20x0. Contas a pagar (AC-crédito) $20.000,00 Móveis e utensílios (ANC-débito) $20.000,00 Compra de móveis e utensílios a prazo (CP) O que é ciclo operacional? Denomina-se como “ciclo operacional” o período de tempo que a organização leva para realizar a sua principal operação, de forma completa, isto é: elaboração, disponibilização ou comercialização e recebimento. O ciclo operacional é considerado como de curto prazo quando o seu início e encerramento ocorre em até doze meses (Circulante). Quando maior que doze meses, assume-se o prazo da sua realização como sinônimo de curto prazo, embora o ciclo demore mais que doze meses para se completar. MECANISMO DE VARIAÇÕES Componentes Variações Aumenta por Diminui por RECEITAS CRÉDITOS DÉBITOS DESPESAS DÉBITOS CRÉDITOS CONTA T Nome da conta Coluna para registro Coluna para registro de débitos de créditos CUSTO X DESPESA X ATIVO (Investimento) ✓ Custo: todos os gastos no processo de fabricação. Ex.: mão-de-obra, energia, embalagem, depreciação. ✓ Despesa: consumo de bens ou serviços para obtenção de receita. Ex.:comissão de vendedor ✓ Ativo: gasto que deverá trazer benefícios futuros para a empresa gerando receita e consequentemente lucro. ✓Gasto: todo sacrifício para a aquisição de um bem ou serviço com pagamento (desembolso) no ato ou no futuro. A escrituração consiste em ... Técnica empregada para o registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada; d) histórico; e) valor da operação em dinheiro. Compra de mercadorias com pagamento a vista •débito na conta Mercadorias (AC-aumenta) • crédito na conta Caixa (AC-diminui); Venda de imóvel a prazo (curto prazo) •débito em Contas a Receber (AC-aumenta) • crédito em Imóveis (ANC- diminui) Referências: IUDÍCIBUS, S.; MARTINS, E.; GELBCKE, E. R.; Santos, A. Manual de Contabilidade Societária: Aplicável a todas as Sociedades de acordo com as Normas Internacionais e do CPC. Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. FIPECAFI. 1ª. Ed. São Paulo. Editora Atlas, 2010. MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. MARION, J. C. Contabilidade Empresarial. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2006. MARION, J. C. O ensino da Contabilidade. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2001 Contabilidade para não contadores Profª Msc. Lourdes Utrilla MUITO OBRIGADA!