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HI – Hipótese de incidência Fato Gerador Obrigação Tributária Lançamento Crédito Tributário @ritmodecontadora Elementos da Obrigação Tributária Redução da base de cálculo: isenção parcial de um tributo, deve ser previsto em lei. Exclusão da base de cálculo: ato de excluir valores, que em virtude da lei, não fazem mais parte da base de cálculo do tributo. Isenção: em virtude da lei, determinado fato gerador não tem a incidência do tributo. Imunidade: considera-se imune, CF, determinado fato gerador não tem incidência de tributo. Substituição tributária: o substituto tributário é o terceiro que a lei obriga apurar o montante devido e cumprir a obrigação de pagamento do tributo em “lugar” do contribuinte @ritmodecontadora Tributos Sistema de Crédito ou de não cumulatividade dos tributos @ritmodecontadora PESSOA NATURAL OU PESSOA JURÍDICA IV – Petróleo não tenha fim comércio ou indústria II - Serviço I - Mercadoria III – Importados apreendidos ou abandonados IV – Energia Elétrica não tenha fim comércio ou indústria ICMS @ritmodecontadora NÃO INCIDE ICMS CONTRIBUINTES: @ritmodecontadora @ritmodecontadora Considera-se ocorrido o fato gerador quando I – da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II – do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III – da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, no Estado do transmitente; IV – da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V – do inicio da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI – do ato final do transporte iniciado no exterior; VII – das prestações onerosas de serviços de comunicação, feita por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza; VIII – do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços: a) não compreendidos na competência tributária dos Municípios; b) compreendidos na competência tributária dos Municípios e com indicação expressa de incidência do imposto da competência estadual, como definido na lei complementar aplicável, IX – do desembaraço aduaneiro das mercadorias importadas do exterior; X – do recebimento, pelo destinatário, de serviço prestado no exterior; XI – da aquisição em licitação pública de mercadorias importadas do exterior apreendidas ou abandonadas; XII – da entrada no território do Estado de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização; XIII – da utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro Estado e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente. @ritmodecontadora @ritmodecontadora 1- As obrigações tributárias dividem-se em principais e acessórias. Dentre as alternativas relacionadas, assinale a que corresponde a uma obrigação principal. A) Escrituração dos livros fiscais. B) Emissão da nota fiscal de venda de mercadoria ou serviço. C) Cálculo do saldo credor de ICMS por uma empresa exportadora. D) Pagamento dos tributos incidentes sobre a prestação de serviços de qualquer natureza. RESPOSTA CORRETA: D @ritmodecontadora 2- De acordo com a Lei nº 5172/1966 (Código Tributário Nacional), em seu art. 113, as obrigações tributárias se dividem entre principais e acessórias. Dentre as listadas a seguir, todas são obrigações acessórias, EXCETO: A) Pagamento do tributo devido. B) Preparação e envio das declarações exigidas pelo Fisco. C) Escrituração das operações de circulação de mercadoria. D) Emissão da nota fiscal de venda de mercadoria ou serviço. RESPOSTA CORRETA: A @ritmodecontadora 3-A Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor de R$ 300.000,00, com incidência de ICMS de R$ 51.000,00 incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à vista, R$ 5.000,00 a título de frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS. Tendo como referência apenas essas informações apresentadas, o lançamento contábil que melhor registra essa operação é: A) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$ 254.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 249.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 B) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$ 254.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 DÉBITO Fretes e Carretos – Despesa Administrativa R$ 5.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 C) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$ 254.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 D) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$ 249.000,00 DÉBITO ICMS – Despesas Tributárias R$ 51.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 254.000,00 RESPOSTA CORRETA: C @ritmodecontadora 3-A Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor de R$ 300.000,00, com incidência de ICMS de R$ 51.000,00 incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à vista, R$ 5.000,00 a título de frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS. Tendo como referência apenas essas informações apresentadas, o lançamento contábil que melhor registra essa operação é: NF 51.000 ICMS V= 300.000 5.000 Conhecimento de transporte Frete faz parte do CUSTO da aquisição da mercadoria, independente, de ser terceirizado ou não. 249.000 300.000 5.000 254.000 - - 300.000 51.000 5.000 51.000 - - 5.000 Mercadorias ICMS a Recuperar Fornecedores Caixa RESPOSTA CORRETA: C @ritmodecontadora 4- Com base nos dados abaixo, informe qual a base de cálculo p/ o ICMS. - Valor total dos produtos: R$ 856,00 - Desconto concedido: R$ 6,99 - Frete cobrado na nota fiscal: R$ 21,00 Para lembrar: IPI nesse caso não entraria na Base de cálculo (BC). Base de Cálculo = 856 – 6,99 + 21,00 Base de Cálculo = 870,01 @ritmodecontadora 5- Com base nas informações abaixo calcule o ICMS a recolher no mês. Valor total dos produtos vendidos: R$ 225.355,00 Valor total de IPI destacados na NF: R$ 21.000,00 Alíquota 18% Valor total das entradas (compras) dentro estado: R$ 85.000,00 Valor total das entradas (compras) fora do estado: R$ 32.000,00 Alíquota interna 18% Alíquota interestadual 12% Separa as BC (Base de Cálculo) c/ IPI e s/ IPI. 10% Vendas para consumidor Fora/consumidor visualiza. @ritmodecontadora 5- Com base nas informações abaixo calcule o ICMS a recolher no mês. BC ICMS à Recolher: 1. 225.355+21.000 = 246.355 246.355*10% = 24.635,50 24.635,50*18% = 4.434,39 ICMS a recolher. 2. 225.355x90% = 202.819,50x18% = 36.507,51 ICMS a Recolher Débito do ICMS = 4.434,39 + 36.507,51 = 40.941,90 BC ICMS à Recuperar: 1. Dentro (SP): 8.500*18% = 15.300 ICMS a Recuperar 2. Fora (SP) 32.000*12% = 3.840 ICMS a Recuperar Crédito = 15.300 + 3.840 Crédito = 19.140 Apuração = Débito – Crédito Apuração = 40.941,90 – 19.140 = 21.891,90 Gare (ICMS à Recolher) @ritmodecontadora 1- Com base nos dados abaixo, informe qual a base de cálculo p/ o ICMS. Empresa industrial com produção total para revendedoras Valor total dos produtos: R$ 250,00 ICMS ST: 15,00 Seguro cobrado na NF: 2,50 IPI: 25,00 Resolução: BC ICMS = 250 + 2,50 = 252,00 Comentários: Não soma IPI, porque é uma REVENDA. Não faz parte da obrigação própria ICMS ST, é calculado a parte próximo repassa. Toma si a obrigação. @ritmodecontadora 2- Com base nas informações abaixo calcule o ICMS a recolher no mês. Valor total da produção para revendedores: R$ 300.000,00 Valor total de IPI destacados na NFpara revendedores: R$ 30.000,00 Valor total da produção para consumidor final: R$ 50.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final: 5.000,00 Alíquota ICMS sobre vendas:18% Valor total das entradas (compras) dentro estado: R$ 150.000,00 Valor total das entradas (compras) fora do estado: R$ 70.000,00 Alíquota interna 18% Alíquota interestadual 12% @ritmodecontadora 2- Com base nas informações abaixo calcule o ICMS a recolher no mês. BC ICMS s/ Vendas: 300.000 + 50.000 + 5.000 = 355.00 Débito do ICMS ICMS s/ Vendas: 355.000 *18% = 63.900 ICMS s/ Vendas BC ICMS s/ compras: 150.000 * 18% = 27.000 70.000 * 12% = 8.400 ICMS sobre compras: 27.000 + 8.400 = 35.000 Apuração do ICMS = Débito – Crédito Apuração do ICMS = 63.900 – 35.000 = 28.500 ICMS a recolher @ritmodecontadora 3- Considerando as informações abaixo, calcule o ICMS ST referente a venda da produção: Valor dos produtos: 1.000,00 - IVA: 45% Alíquota ICMS: 18% Resolução: 1.000 + 45% = 1.450 ICMS ST = 1.450 * 18% ICMS ST = 261,00 GARE ICMS ST @ritmodecontadora 4. Com base nas informações abaixo faça a apuração do ICMS ST e ICMS normal. Valor total da produção para revendedores (com isenção do ICMS): R$ 10.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com isenção): R$ 1.000,00 Valor total da produção para revendedores (com redução na base de cálculo de 50%): R$ 50.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com redução na base de cálculo de 50%): R$ 5.000,00 Valor total da produção para revendedores (incidência de 18%): R$ 100.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (incidência de 18%): R$ 10.000,00 Valor total da produção para revendedores (com ST IVA 70% e alíq 18%): R$ 30.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com ST): R$ 3.000,00 Valor total da produção para consumidor final (com isenção do ICMS): R$ 1.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final(com isenção do ICMS): 100,00 Valor total da produção para consumidor final (incidência 18%): R$ 5.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final(com ICMS normal): 500,00 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal, incidência 18%): R$ 200.000,00 @ritmodecontadora 4. Com base nas informações abaixo faça a apuração do ICMS ST e ICMS normal. ICMS S/ VENDAS BC 1: 50.000 * 50% = 25.000 BC2: 100.000 BC 3: 30.000 BC4: 5.000 + 500 = 5.500 ICMS S/ VENDAS = 25.000 + 100.000 + 30.000 + 5.500 ICMS S/ VENDAS = 160.500 * 18% = 28.890 DÉBITO ICMS ICMS S/ COMPRAS 200.000 * 18% = 36.000 CRÉDITO DO ICMS Apuração do ICMS: Débito ICMS = 28.890 Crédito ICMS = 36.000 SALDO CREDOR = 7.110 ICMS A RECUPERAR ICMS ST BC = 30.000 + 70% = 51.000 ICMS ST 51.000 * 18% = 9.180 @ritmodecontadora 1. A Indústria J apresentou as seguintes informações sobre a venda de um dos seus produtos, realizada p ara a Comercial K, contribuinte do ICMS, revender (comercializar): O ICMS suportado pela Indústria J na comercialização dessas mercadorias (produtos) é de 12%. Nesse contexto, o valor do ICMS destacado na Nota Fiscal emitida pela Indústria J, em reais, é a) 118,80 b) 120,00 c) 128,40 d) 130,80 e) 132,00 Resolução: 1.000 mercadorias 20 frete 30 desconto 990 total BC ICMS = 990 * 12% = 118,80RESPOSTA CORRETA: A @ritmodecontadora 2. A Industria Alves vendeu a vista, para a Comercial Carnaúba revender, 500 unidade s de seu produto pelo preço unitário de R$ 50,00 mais R$ 6,00 de IPI, por unidade. Cons iderando o pagamento a vista, a Industria concedeu um desconto comercial de R$ 2.500,00 na operação realizada. Sabendo -se que a Industrial Alves cobrou também frete de R$ 1.800,00 e seguro de R$ 200,00 e que a operação está sujei ta a uma alíquota de ICMS de 12%, esse produto será registrado no estoque da Comercial Carnaúba, em reais, por a) 21.560,00 b) 22.800,00 c) 23.760,00 d) 24.560,00 e) 26.760,00 Resolução: 500 * 50 = 25.000 vlr mercadorias 500 * 6 = 3.000 vlr IPI BC ICMS 25.000 vlr mercadorias 2.500 vlr desconto 1.800 vlr frete 200 vlt seguro BC Total = 24.500 ICMS = 24.500 * 12% = 2.940 Registro Contábil no Estoque: 25.000 + 3000 – 2500 + 1.800 + 200 – 2.940 = 24.560,OO @ritmodecontadora 3 - A Original Sim Produtos e Serviços, realizou uma venda de mercadorias no valor de R$ 2.000,00, recebendo 50% à vista e o restante à prazo, com incidência de 18% de ICMS. Sabendo -se que o lucro bruto da empresa é de 40% sobre a receita líquida, assinale a alternativa que apresenta corretamente as contas contábeis e os valores registrados . a) D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 1.000,00 D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – CMV R$ 984,00 C – Estoque R$ 984,00 b) D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 1.000,00 D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – CMV R$ 656,00 C – Estoque R$ 656,00 c) D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 1.000,00 D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – CMV R$ 1.200,00 C – Estoque R$ 1.200,00 d) D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 1.000,00 D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – CMV R$ 800,00 C – Estoque R$ 800,00 e) D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 2.000,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – CMV R$ 656,00 C – Estoque R$ 656,00 @ritmodecontadora 3 - A Original Sim Produtos e Serviços, realizou uma venda de mercadorias no valor de R$ 2.000,00, recebendo 50% à vista e o restante à prazo, com incidência de 18% de ICMS. Sabendo -se que o lucro bruto da empresa é de 40% sobre a receita líquida, assinale a alternativa que apresenta corretamente as contas contábeis e os valores registrados . D 1000 C D 1000 C D 984 C 1000 - 1000 - 984 - D 2000 C D 360 D C 984 C - 2000 - 360 - 984 Caixas e Equivalentes Receita Vendas CMVDuplicatas a Receber ICMS a Recuperar Estoque ICMS a Recuperar = 2.000 * 18% = 360 Receita Líquida * 40% = CMV DRE RVB 2.000 Deduções (360) RL 1640 CMV 984 LB RESPOSTA CORRETA: A @ritmodecontadora 4. Considerando as informações abaixo, qual o valor do ICMS ST que a Indústria irá pagar referente a venda da produção: Valor dos produtos: 4.500,00 Descontos concedidos: 250,00 CT-e: 600,00 IVA: 72% Alíquota ICMS: 18% a) 1.656,36 b) 1.315,80 c) 1.393,20 d) 963,00 e) 1.578,96 Resolução: BC ICMS ST 4.500 vlr produtos - 250 desconto 4.250 total * 1,72 = 7.310 ICMS ST = 7.310 * 18% ICMS ST = 1.315,80 RESPOSTA CORRETA: B @ritmodecontadora 5. Com base nas informações abaixo faça a apuração do ICMS normal e ICMS ST e assinale a alternativa correta. Valor total da produção para revendedores (com alíquota zero do ICMS): R$ 40.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com alíquota zero do ICMS): R$ 6.000,00 Valor total da produção para revendedores (com redução na base de cálculo de 65%): R$ 10.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com redução na base de cálculo de 65%): R$ 1.500,00 Valor total da produção para revendedores (incidência de 18%): R$ 85.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (incidência de 18%): R$ 12.750,00 Valor total da produção para revendedores (com ST IVA 25% e alíq 18%): R$ 50.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com ST): R$ 7.500,00 Valor total da produção para consumidor final (incidência 18%): R$ 12.000,00 Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final (com ICMS normal):1.800,00 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal, incidência 18%): R$ 90.000,00 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal, redução na base de cálculo 65%): R$ 50.000,00 a) 8.064,00 e 12.937,50 respectivamente b) 5.264,00 e 11.250,00 respectivamente c) 936,00 e 12.937,50 respectivamente d) 8.064,00 e 11.250,00 respectivamente e) 936,00 e 11.250,00 respectivamente @ritmodecontadora 5. Com base nas informações abaixo faça a apuração do ICMS normal e ICMS ST e assinale a alternativa correta. Resolução: BC ICMS S/ Vendas: + 3.500 (Red. BC) 85.000 (ICMS 18%) 50.000 (ST) 13.800 (Consumidor final) 152.300 Total ICMS S/ Vendas = 152.300 * 18% = 27.414 BC ICMS S/ Compras: 90.000 (BC Normal) 17.500 Red. BC 107.500 ICMS S/ Compras = 107.500*18% = 19.350 ICMS a Recolher = 27.414 – 19.350 = 8064 BC ICMS ST 50.000 * 1,25 = 62.500 ICMS ST = 62.500 * 18% = 11.250RESPOSTA CORRETA: D @ritmodecontadora 6. Com base nas informações abaixo faça a apuração do ICMS (operação própria) e assinale a alternativa correta: Valor total da Revenda de mercadorias (com alíquota zero do ICMS): R$ 10.000,00 Valor total da Revenda de mercadorias (com redução na base de cálculo de 30%): R$ 100.000,00 Valor total da Revenda de mercadorias (incidência de 18%): R$ 180.000,00 Valor total da Revenda de mercadorias (com ST): R$ 70.000,00 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal, incidência 18%): R$ 100.000,00 Valor total das entradas (compras) fora estado (ICMS normal, incidência 12%): R$ 150.000,00 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS ST): R$ 30.000,00 a) 9.000,00 b) 3.600,00 c) 21.600,00 d) 16.200,00 e) 18.000,00 @ritmodecontadora 6. Com base nas informações abaixo faça a apuração do ICMS (operação própria) e assinale a alternativa correta: Resolução: Resolução: 70.000 Red. BC 180.000 Incidência 18% 250.000 ICMS S/ Vendas: 250.000 * 18% = 45.000 ICMS S/ Compras: 100.000 * 18% = 18.000 150.000 * 12% = 18.000 36.000 Apuração do ICMS ICMS S/ Vendas: 45.000 ICMS S/ Compras: 36.000 Saldo: 9.000 ICMS a Recolher: 9.000RESPOSTA CORRETA: A @ritmodecontadora
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