Slides de Aula Unidade II - CONTABILIDADE EMPRESARIAL

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Profa. Priscilla Silvestrin
UNIDADE II
Contabilidade Empresarial
 Posso descontar uma duplicata? Como efetuo os lançamentos contábeis dessa operação?
 O que é o ajuste a valor presente?
 Quais as consequências dos empréstimos e das aplicações financeiras nas empresas?
 Inicialmente, ilustramos a duplicata, um título de crédito formal nominativo que é emitido pela 
empresa com a mesma data, valor global e vencimento da fatura. 
Duplicatas
Fonte: 
https://www.ouniversodatv.com/2017/06/as-
atletas-bia-e-branca-comandam-novo.html
Duplicatas
Cobrança 
simples –
remessa ao 
banco (posse)
Desconto de 
duplicatas –
endosso 
(propriedade)
Caução de 
duplicatas –
emissão de nota 
promissória
O que são operações financeiras?
Aplicações 
financeiras
Pré-fixados –
correção + juros = 
no dia da aplicação
Pós-fixados -
correção + juros = 
no dia do resgate
Empréstimos 
bancários
Factoring – pessoas jurídicas de fomento 
comercial e assessoria creditícia e 
mercadológica, gestão de crédito, seleção e 
riscos, administração de contas a receber e a 
pagar.
Fonte: autoria própria
• É um meio de se transferir a 
propriedade do título de 
crédito.
Endosso
• É uma garantia de 
solidariedade.Aval
• É o ato cambial pelo qual o 
devedor declara que fará o 
pagamento do título ao 
endossatário.
Aceite
O que é o endosso, o aval e o aceite?
Fonte: 
https://niteroiurgente.com/editorias/e
conomia/veja-como-cobrar-dividas-
dentro-da-legalidade/
Pela remessa dos 
títulos ao banco
Registro da 
operação, por meio 
das contas de 
compensação
Registro das 
despesas cobradas 
pelo banco com a 
cobrança dos títulos
Fluxos das operações de cobrança 
Comunicação da 
quitação
Baixa da 
responsabilidade 
(compensação)
Baixa dos direitos
• D - Banco
• C - Duplicatas a 
receber
Pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos
Uma empresa que possui Duplicatas a Receber registradas em seu Ativo Circulante realiza 
um desconto de duplicatas em um determinado montante.
Considerando que a operação de desconto foi realizada com duplicatas que tinham 
vencimentos futuros (120 dias), o valor dos juros descontados a serem reconhecidos 
no ato da operação devem ser contabilizados como:
a) Despesas financeiras no Resultado.
b) Conta redutora das duplicatas descontadas no Ativo.
c) Conta redutora das Receitas, no Resultado.
d) Despesa antecipada, no Ativo Circulante.
e) Conta redutora das duplicatas descontadas no Passivo.
Interatividade
Uma empresa que possui Duplicatas a Receber registradas em seu Ativo Circulante realiza 
um desconto de duplicatas em um determinado montante.
Considerando que a operação de desconto foi realizada com duplicatas que tinham 
vencimentos futuros (120 dias), o valor dos juros descontados a serem reconhecidos 
no ato da operação devem ser contabilizados como:
a) Despesas financeiras no Resultado.
b) Conta redutora das duplicatas descontadas no Ativo.
c) Conta redutora das Receitas, no Resultado.
d) Despesa antecipada, no Ativo Circulante.
e) Conta redutora das duplicatas descontadas no Passivo.
Resposta
 Vencimento em 120 dias 
O valor dos juros descontados a serem reconhecidos no ato da operação:
 D Disponibilidade (AC)
 D Juros passivos a transcorrer (Retificadora Duplicata descontada no PC)
 C Duplicatas descontadas (PC)
 Apropriação dos juros da operação
 D Juros Passivos (Despesa)
 C Juros passivos a transcorrer
Solução
 Remessa para a factoring, para cobrança simples, conforme borderô no valor de R$ 
9.500,00, sendo que a factoring cobrou 150,00 em comissões e taxas. 
1º – lançamento da compensação: 
Exercício de contabilização – Cia. Jorge 
TÍTULOS EM COBRANÇA 
D C
(1) 9.500 (2)9.500
ENDOSSO P/ COBRANÇA 
D C
(2)9.500 9.500 (1) 
1º – registro da despesa
DESPESA c/ COBRANÇA 
D C
(1a) 150
BANCO
D C
(2a)9.500 150 (1a)
2º – baixa (depois do vencimento) 
3º – recebimento da duplicata
DUPLICATAS A RECEBER
D C
(2a)9.500
CLIENTE NÃO 
PAGOU
BANCO PROCEDE 
A BAIXA NA 
COMPENSAÇÃO
COMUNICA A 
EMPRESA
RETIRA A 
DUPLICATA
PROTESTO
NÃO RETIRA A 
DUPLICATA 
BANCO PROTESTA
AUTORIZAÇÃO
COBRA TAXA
Baixa na compensação de duplicatas
Fonte: autoria própria
Precisa dar baixa!
D – ENDOSSOS PARA COBRANÇA
C – TÍTULOS EM COBRANÇA
Fonte: 
https://fotodicasbrasil.com.br/co
mpensacao-de-exposicao-ev/
Sobre o desconto de duplicatas e seu vencimento, julgue os itens a seguir, assinalando V para 
as sentenças verdadeiras e F para as sentenças falsas: 
I. As duplicatas somente podem ser enviadas ao banco para desconto após 
o respectivo vencimento.
II. As duplicatas somente podem ser enviadas ao protesto após o respectivo vencimento. 
III. Após o vencimento, e se não pagas, a empresa titular do direito pode retirar a duplicata 
do banco e buscar, por seus próprios meios, a satisfação do crédito. 
Interatividade
A sentença correta é: 
a) F, V e V.
b) V, V e F.
c) V, F e V.
d) F, F e F.
e) F, F e V. 
Interatividade
Sobre o desconto de duplicatas e seu vencimento, julgue os itens a seguir, assinalando V para 
as sentenças verdadeiras e F para as sentenças falsas: 
I. (F) As duplicatas somente podem ser enviadas ao banco para desconto após 
o respectivo vencimento.
II. (V) As duplicatas somente podem ser enviadas ao protesto após o respectivo vencimento. 
III. (V) Após o vencimento, e se não pagas, a empresa titular do direito pode retirar a duplicata 
do banco e buscar, por seus próprios meios, a satisfação do crédito.
Resposta correta: a) F, V e V.
Resposta
Empresa 
elabora um 
borderô
Encaminha 
ao banco
Banco 
compra as 
duplicatas
Pagamento 
de taxas 
variáveis 
• Valor
• Quantidade
• Data de 
vencimento
Banco libera 
o valor pago 
pelas 
duplicatas
Desconto de duplicatas
Desconto de duplicatas é uma operação financeira na qual as empresas podem recorrer 
sempre que precisarem de dinheiro, desde que tenham duplicatas de sua emissão a 
receber (RIBEIRO, 2003, p. 342-344)
 Vendeu mercadorias para diversas companhias por R$ 10.000,00, no prazo de 30 dias, 
apurando o custo das mercadorias vendidas em R$ 3.000,00.
 Descontou R$ 6.000,00 das duplicatas relativas às vendas anteriores no Banco M&M, à taxa 
de juros simples de 2% ao mês e comissão de R$ 200,00.
 O Banco M&M debitou na conta da Cia. Amendoim os R$ 2.000,00 porque uma das 
empresas não efetuou o pagamento na data do vencimento.
 O Banco M&M comunicou que o restante das duplicatas foram recebidas na data 
do vencimento.
Cia. Amendoim
Fonte: trekearth.com
 Vendeu mercadorias para diversas companhias por R$ 10.000,00, no prazo de 30 dias, 
apurando o custo das mercadorias vendidas em R$ 3.000,00.
1º – lançamento da compensação: 
Exercício de contabilização – Cia. Amendoim
DUPLICATAS A RECEBER
D C
(1) 10.000
VENDA DE MERCADORIAS
D C
10.000(1) 
CMV
D C
(2) 3.000
ESTOQUES
D C
3.000 (2)
 Descontou R$ 6.000,00 das duplicatas relativas às vendas anteriores no Banco M&M, à taxa 
de juros simples de 2% ao mês e comissão de R$ 200,00.
Exercício de contabilização – Cia. Amendoim
BANCO 
D C
(1) 5.560
DESPESA DE JUROS
D C
(1)240
DESPESAS BANCÁRIAS
D C
(1) 200
DUPLICATAS 
DESCONTADAS
D C
6.000 (2)
 O Banco M&M debitou na conta da Cia. Amendoim os R$ 2.000,00 porque uma das 
empresas não efetuou o pagamento na data do vencimento.
Exercício de contabilização – Cia. Amendoim
BANCO
D C
2.000 (1)
DUPLICATAS DESCONTADAS
D C
2.000 (1)
 O Banco M&M comunicou que o restante das duplicatas foram recebidas na data 
do vencimento.
Exercício de contabilização – amendoim
DUPLICATAS DESCONTADAS
D C
(1) 4000
DUPLICATAS A RECEBER
D C
4.000 (1) 
Apropriação de juros
DESPESA c/ juros
D C
(2) 240
Despesa / juros a vencer
D C
240 (2) 
 A determinação da apuração do Ajuste a Valor Presente – AVP envolve elementos do ativo e 
do passivo de longo prazo e todos os demais elementos patrimoniais de curto prazo, caso 
tais ajustes tenhamefeito relevante nas demonstrações levantadas, em obediência ao 
previsto nos artigos 183, VII, e 184, III, da Lei 6.404/1976 com redação dada pela Lei 
11.638/2007. 
Ajuste a valor presente
Valor justo (fair value) – é o valor 
pelo qual um ativo pode ser 
negociado, ou um passivo 
liquidado, entre partes 
interessadas, conhecedoras do 
negócio e independentes entre si, 
com a ausência de fatores que 
pressionem para a liquidação da 
transação ou que caracterizem 
uma transação compulsória. 
Valor presente (present value) –
é a estimativa do valor corrente 
de um fluxo de caixa futuro, no 
curso normal das operações da 
entidade. Tal fluxo de caixa 
pode estar representado por 
ingressos ou saídas de 
recursos.
Analise as seguintes afirmações e a relação proposta entre elas:
Valor justo (fair value) – é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo 
liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si.
PORQUE 
Valor justo (fair value) está relacionado à estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa 
futuro, no curso normal das atividades da entidade.
Interatividade
Assinale a alternativa correta: 
a) As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa da I.
b) As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa da I
c) A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
d) A asserção II é uma proposição falsa e a I é uma proposição verdadeira.
e) As asserções I e II são proposições falsas.
Interatividade
Valor justo (fair value) – é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo 
liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si. 
(Verdadeira)
PORQUE 
Valor justo (fair value) está relacionado à estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa 
futuro, no curso normal das atividades da entidade. (Falsa)
Resposta correta:
c) A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
Resposta
Prefixado – você prefixa a taxa de rendimento. Essa taxa 
é o limite e você não ganhará nada mais, nada menos que 
o que foi pré-acordado. Então, caso você invista em um 
título prefixado a 10% ao ano e com uma vigência de 3 
anos, durante os 3 anos, então, você terá exatamente os 
10% de rentabilidade desejados.
Pós-fixado – é justamente o contrário. Ele segue 
a variação de um indicador, que em inglês 
chamamos de Benchmark. Esses indicadores 
são, geralmente, nossas taxas de juros e inflação, 
que, conforme o andamento da economia 
nacional/internacional, vai crescendo ou subindo. 
Quando mais essa taxa indicadora sobe, maior é 
seu ganho no investimento e vice-versa.
Empréstimos e financiamentos
Em 1º de setembro, o Banco Amargo S/A enviou o aviso com as seguintes informações: 
 Crédito na conta-corrente da Endividada S/A, no valor de R$ 50.000,00;
 Débito referente aos juros de R$ 3.000,00;
 Débito da despesa com a TAC igual a R$ 500,00.
Endividada S/A
Banco
D C
(1) 50.000 3.000 (2)
500 (3)
Notas promissórias a pagar
D C
50.000 (1)
Juros a apropriar
D C
(2) 3.000
Despesas bancárias
D C
(3) 500
 Apropriação das despesas de juros, mês a mês: outubro, novembro e dezembro, 
sendo R$ 1.000,00 por mês, totalizando os juros de R$ 3.000,00.
Endividada S/A
Notas promissórias a pagar
D C
50.000 (1)
Juros a apropriar
D C
(2) 3.000 1.000 (4)
Despesas com juros
D C
(4) 1.000
Banco
D C
(1) 50.000 3.000 (2)
500 (3)
Sobre as operações de crédito e financiamento das entidades é correto afirmar que:
a) A duplicata é um título de crédito formal nominativo que é emitido pela empresa com a 
mesma data, valor global e vencimento da fatura e não pode ser transmitida a terceiro sob 
nenhuma hipótese.
b) O desconto de duplicata consiste na transferência dos títulos para a empresa, mediante 
endosso ao portador, sempre pessoa física.
c) Não é necessário demonstrar a apropriação de juros de duplicatas pois haverá 
compensação no valor do título que será descontado. 
d) As operações pré-fixadas são sempre melhores opções 
que as pós-fixadas.
e) O fair value pode ser utilizado tanto nos ativos quanto nos 
passivos da entidade.
Interatividade
Sobre as operações de crédito e financiamento das entidades é correto afirmar que:
a) A duplicata é um título de crédito formal nominativo que é emitido pela empresa com a 
mesma data, valor global e vencimento da fatura e não pode ser transmitida a terceiro sob 
nenhuma hipótese.
b) O desconto de duplicata consiste na transferência dos títulos para a empresa, mediante 
endosso ao portador, sempre pessoa física.
c) Não é necessário demonstrar a apropriação de juros de duplicatas pois haverá 
compensação no valor do título que será descontado. 
d) As operações pré-fixadas são sempre melhores opções 
que as pós-fixadas.
e) O fair value pode ser utilizado tanto nos ativos quanto nos 
passivos da entidade.
Resposta
ATÉ A PRÓXIMA!