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RETENÇÃO NA FONTE
CONTRIBUIÇÕES 
PIS/COFINS/CSL/IRPFPIS/COFINS/CSL/IRPF
CONSTITUIÇÃO FEDERAL/88
� Art. 149. Compete
exclusivamente à União instituir
contribuições sociais.contribuições sociais.
Legislação
� Lei nº 10.833/2003 – Art. 30
� IN SRF nº 459/2004 – PJ x PJ
� IN SRF nº 475/2004 – PJ x DF, Estados e Municípios� IN SRF nº 475/2004 – PJ x DF, Estados e Municípios
� IN SRF nº 480/2004 – PJ x Órgãos Públicos Federais
OBRIGATORIEDADE DA RETENÇÃO
� A partir de 1º/fev/2004.
� PJ (tomadora) PJ (prestadora)
� Serviços sujeitos a retenção:
� prestação de serviços de limpeza,
� Conservação
� Manutenção
� Segurança� Segurança
� vigilância
� transporte de valores
� locação de mão-de-obra
� FACTORING (serviços de assessoria creditícia, mercadológ ica,
gestão de crédito, seleção e riscos, administração de conta s a pagar
e a receber). A diferença entre o valor pago e o valor nominal d o título
não corresponde a serviços prestados.
� remuneração de serviços profissionais (art. 647/RIR/99)
Serviços Profissionais
� 1. administração de bens ou 
negócios em geral (exceto 
consórcios ou fundos 
mútuos para aquisição de 
bens);
� 2. advocacia;
� 3. análise clínica 
laboratorial;
� 6. assessoria e consultoria 
técnica (exceto o serviço de 
assistência técnica prestado 
a terceiros e concernente a 
ramo de indústria ou 
comércio explorado pelo 
prestador do serviço);
� 7. assistência social;3. análise clínica laboratorial;
� 4. análises técnicas;
� 5. arquitetura;
� 7. assistência social;
� 8. auditoria;
� 9. avaliação e perícia;
� 10. biologia e biomedicina;
Serviços Profissionais
� 11. cálculo em geral;
� 12. consultoria;
� 13. contabilidade;
� 14. desenho técnico;
� 15. economia;
� 16. elaboração de projetos;
� 17. engenharia (exceto construção de estradas, 
� 21. fonoaudiologia;
� 22. geologia;
� 23. leilão;
� 24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação � 17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);
� 18. ensino e treinamento;
� 19. estatística;
� 20. fisioterapia;
ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);
� 25. nutricionismo e dietética;
� 26. odontologia;;
APURAÇÃO DOS VALORES
� 4,65% sobre o valor da nota (sem deduções
ou descontos) . Correspondente à soma
das alíquotas de 0,65% (PIS), 3% (COFINS)
e 1% (CSLL).e 1% (CSLL).
Alcance da Retenção:
� A retenção das contribuições será
efetuada inclusive sobre os pagamentos
efetuados (TOMADORES) por:
� I - associações, entidades sindicais, federações,
confederações, centrais sindicais e serviçosconfederações, centrais sindicais e serviços
sociais autônomos;
� II - sociedades simples, inclusive sociedades
cooperativas;
� III - fundações de direito privado; ou
� IV - condomínios.
PJ OPTANTE PELO SIMPLES 
NACIONAL
� Não estão obrigadas a efetuar a retenção;
� Deverá apresentar, a cada pagamento, 
declaração, em duas vias, assinadas pelo 
seu representante legal.seu representante legal.
� A PJ responsável pela retenção arquivará 
a 1ª via da declaração, que ficará à 
disposição da RFB, devendo a 2ª via ser 
devolvida ao interessado, como recibo.
DISPENSA DA RETENÇÃO
� empresas estrangeiras de transporte de 
valores;
� PJ optante pelo SIMPLES NACIONAL.
Incidência da Retenção
� Serviços de engenharia: (PN CST nº 08/1986) –
� HIPÓTESES DE RETENÇÃO:
� Serviços de Engenharia prestados isoladamente:
� Estudos geofísicos
� Fiscalização de obras de engenharia em geral;
� Elaboração de projetos de engenharia em geral;� Elaboração de projetos de engenharia em geral;
� Administração de obras;
� Gerenciamento de obras;
Incidência da Retenção
� Serviços de engenharia: (PN CST nº 08/1986) –
� HIPÓTESES DE RETENÇÃO:
� Serviços de Engenharia prestados isoladamente:
� Serviços de engenharia consultiva;
� Contratos de cessão ou empréstimo de mão-de-obra de profissionais� Contratos de cessão ou empréstimo de mão-de-obra de profissionaisde engenharia;
� Prestação de orientação técnica etc.
Obs:
A partir de 26.07.2004 fica dispensada a
retenção do PIS, COFINS e da CSL, quando
referidos pagamentos forem de valor igual ou
inferior a R$ 5.000,00.
Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo
mês à mesma pessoa jurídica, deverá sermês à mesma pessoa jurídica, deverá ser
efetuada a soma de todos os valores pagos no
mês para efeito de cálculo do novo limite de
R$ 5.000,00, compensando-se os valores que
foram retidos anteriormente.
PRAZO DE RECOLHIMENTO
� Até o último dia útil da quinzena subseqüente 
àquela quinzena em que tiver ocorrido o 
pagamento.
Base Legal do Recolhimento:� Base Legal do Recolhimento:
� Lei nº 10.833/2003, art. 35.
CÓDIGO DE DARF
� PIS/COFINS/CSL - 5952 = 4,65%
� no caso de PJ beneficiária de isenção, de
uma ou mais das contribuições, o
recolhimento das contribuições não
alcançadas pela isenção será feito
recolhimento das contribuições não
alcançadas pela isenção será feito
mediante a utilização dos códigos de
receita:
� - 5987 – CSLL = 1%
- 5960 - COFINS = 3% 
- 5979 – PIS = 0,65%
DOS VALORES RETIDOS
� Serão considerados como antecipação;
� Compensados com as contribuições de 
mesma espécie, devidos relativamente a 
Fato Gerador ocorridos a partir do mês da 
retenção;retenção;
� Será determinado mediante a aplicação, 
sobre o valor da fatura, das alíquotas 
respectivas às retenções efetuadas.
Nota Fiscal ou Documento Fiscal 
Informação Obrigatória
� Em relação a retenção da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep, a Instrução
Normativa SRF nº 459/2004, art. 1º, § 10, diz que a empresa prestadora
do serviço deve informar no documento fiscal o valor correspondente à
retenção das contribuições incidentes sobre a operação.
� O contribuinte está dispensado de informar no documento fiscal o valor
correspondente ao IR retido na Fonte sobre os serviços prestados a outras
pessoas jurídicas, mas está obrigado a fazê-lo em relação à CSL, à Cofins
e ao PIS-Pasep.
Cabe lembrar, que a Instrução Normativa nº 459/2004, art. 2º, § 3º, as� Cabe lembrar, que a Instrução Normativa nº 459/2004, art. 2º, § 3º, as
pessoas jurídicas beneficiárias de isenção ou de alíquota zero devem
informar essa condição na nota ou no documento fiscal, com o respectivo
enquadramento legal, sob pena de, se não o fizerem, sujeitarem-se à
retenção das referidas contribuições sobre o valor total da nota ou do
documento fiscal.
� A partir de 20/10/2004 passou a se exigir o destaque na nota fiscal das
contribuições.
Nota Fiscal ou Documento Fiscal 
Informação Obrigatória
� Exemplo: Valor da Nota: R$ 10.000,00
� Contribuições (4,65%)
� PIS/Pasep (0,65) .................. R$ 65,00� PIS/Pasep (0,65) .................. R$ 65,00
� Cofins (3%) ......................... R$ 300,00
� CSLL (1%) ........................... R$ 100,00
FORNECIMENTO DO COMPROVANTE 
DE RETENÇÃO
� As PJ ´s que efetuarem a retenção, deverão 
fornecer, à PJ beneficiária do pagamento, 
comprovante anual da retenção.comprovante anual da retenção.
RETENÇÃO SEM RECOLHIMENTO DA 
CONTRIBUIÇÃO – IMPLICAÇÃO PARA A 
FONTE PAGADORA
� 1. Crime de apropriação indébita (art. 11 da Lei 4.357/64)
� 2. Depositário Infiel (Lei 8.866/94)
� Nota: Obrigação do contribuinte de oferecer o rendimento à � Nota: Obrigação do contribuinte de oferecer o rendimento à 
tributação permanece, nesse caso, compensar o imposto retido.
EXTINÇÃO DA RESPONSABILIDADE PELO 
PAGAMENTO DO TRIBUTO OU CONTRIBUIÇÃO -
FONTE PAGADORA
� A responsabilidade da fonte pagadora extingue-se:
� 1. Na data prevista para o encerramento da apuração em que o � 1. Na data prevista para o encerramento da apuração em que o 
rendimento for tributado;
� 2. Após a data prevista para o encerramento da apuração, for 
constatado que não houve retenção, a responsabilidade passa a 
ser do contribuinte.
� 3. Multa de Ofício e os Juros cobrado da Fonte Pagadora.
NÃO RETENÇÃO DO IMPOSTO 
PENALIDADE – SE CONSTATADA 
(PN 01/2002 e Lei 10.426/02)
� 1. Antes do encerramento da apuração,ficará a FONTE 
PAGADORA, sujeita à:
a) Pagamento do Tributo ou Contribuição;
b) Juros de Mora;
c) Multa de Ofício (75%, I do art. 44 da Lei 9430/96 c/c art. 9 da Lei 10.426/02)c) Multa de Ofício (75%, I do art. 44 da Lei 9430/96 c/c art. 9 da Lei 10.426/02)
� 2. Após a data prevista para o encerramento da apuração:
� a) Contribuinte paga o Tributo ou Contribuição;
� b) Fonte Pagadora sofre multa de ofício e os juros.
Lei nº 10.426, de 2002
� Art. 9o Sujeita-se à multa de que trata o inciso I do caput do
art. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996,
duplicada na forma de seu § 1o, quando for o caso, a fonte
pagadora obrigada a reter imposto ou contribuição no
caso de falta de retenção ou recolhimento,
independentemente de outras penalidades administrativas
ou criminais cabíveis. (Redação dada pela Lei no 11.488, deou criminais cabíveis. (Redação dada pela Lei no 11.488, de
15 de junho de 2007)
� Parágrafo único. As multas de que trata este artigo serão
calculadas sobre a totalidade ou diferença de tributo ou
contribuição que deixar de ser retida ou recolhida, ou que
for recolhida após o prazo fixado.
MULTAS DE LANÇAMENTO DE OFÍCIO
� Art. 957. Nos casos de lançamento de ofício, serão
aplicadas as seguintes multas, calculadas sobre a
totalidade ou diferença de imposto (Lei nº 9.430, de
1996, art. 44):
� I - de 75% nos casos de falta de pagamento ou
recolhimento, pagamento ou recolhimento após o
vencimento do prazo, sem o acréscimo de multa
moratória, de falta de declaração e nos de declaração
inexata, excetuada a hipótese do inciso seguinte;
RECOLHIMENTO
� As multas serão exigidas (Lei nº 9.430, de 1996, art. 44, § 1º):
� a) juntamente com o imposto, quando não houver sido
anteriormente pago;
� b) isoladamente, quando o imposto houver sido pago após o
vencimento do prazo previsto, mas sem o acréscimo de multa devencimento do prazo previsto, mas sem o acréscimo de multa de
mora;
Declaração de Imposto de Renda Retido 
na Fonte - DIRF
� Anualmente, até o último dia útil de fevereiro do ano
subseqüente, as pessoas jurídicas que efetuarem a
retenção de que trata esta Instrução Normativa
deverão apresentar Declaração de Imposto de Renda
Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando,
mensalmente, o somatório dos valores pagos e omensalmente, o somatório dos valores pagos e o
total retido, por contribuinte e por código de
recolhimento.