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23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos. online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 1/8 Conceitos de AUDITORIA e suas CARACTERÍSTICAS Não podemos conceituar auditoria sem antes dizer que de acordo com o primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, realizado no Rio de Janeiro em 08/1924, contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, e de controle e registro relativas à administração econômica. Assim, podemos definir que a Contabilidade é a ciência que estuda e controla o patrimônio das entidades, nos seus atos e fatos quantitativos e qualitativos, ocorridas no patrimônio (conjunto de bens, direitos e obrigações) das entidades. De posse do conceito básico da contabilidade, podemos assim, conceituar a Auditoria como sendo: A especialização contábil, voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado. Eficiência = processo Eficácia = resultado Através de TESTES DE AUDITORIA, faz-se o levantamento dos relatórios, os quais propiciará o estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade. A Auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionados com o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis deles decorrentes. Em resumo, de acordo com Crepaldi ( 2012, p.3) a auditoria consiste em auditar as áreas-chaves nas empresas a fim de evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos, por meio de testes regulares nos controles internos específicos de cada organização. Segundo o mesmo autor, podemos definir auditoria como o levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade. Objetivo da Auditoria Através de AUDITORIA INDEPENDENTE, a qual tem por objetivo o exame das demonstrações financeiras, expressar uma opinião sobre a propriedade das mesmas e assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira, o resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame, de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade, aplicados com uniformidade durante os períodos. 23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos. online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 2/8 O exame de auditoria deve ser efetuado de acordo com as normas usuais de auditoria, inclusive quando às provas nos registros contábeis e aos procedimentos de auditoria julgados necessários nas circunstancias. Dessa forma, o objetivo principal da auditoria pode ser descrito, em linhas gerais, como o processo pelo qual o auditor se certifica da veracidade das demonstrações financeiras preparadas pela companhia auditada. Em seu exame, o auditor, por um lado, utiliza os critérios e procedimentos que lhe traduzem provas que assegurem a efetividade dos valores descritos nas demonstrações financeiras e por outro lado, cerca-se dos procedimentos que lhe permitem assegurar a inexistência de valores ou fatos não constantes das demonstrações financeiras que sejam necessários para seu bom entendimento. Para Attie (2011), as demonstrações contábeis, de modo geral precisam ser preparadas de maneira que expressem de forma clara e precisa a real situação da entidade. De acordo com Crepaldi , (2012, p.4) o objetivo principal da auditoria pode ser descrito, em linhas gerais, como o processo pelo qual o auditor se certifica da veracidade das demonstrações financeiras preparadas pela companhia auditada. Entretanto, o objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a legitimidade dos atos e fatos da administração, bem com sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais. A auditoria pode ter por objeto, inclusive, fatos não registrados documentalmente, mas relatados por aqueles que exercem atividades relacionadas com o patrimônio administrado, cujas informações mereçam confiança desde que possa ser admitida como seguras pela evidencia ou por indícios convincentes. Pode a auditoria, inclusive, basear-se em informações obtidas fora da empresa, tais como as relativas à confirmação de contas de terceiros e de saldos bancários, por exemplo. As confirmações obtidas de fontes externas geralmente oferecem melhor características de credibilidade do que aquelas obtidas dentro da própria entidade auditada. Sobre esse objeto a auditoria exerce sua ação preventiva, saneadora e moralizadora, para confirmar a veracidade dos registros e a confiabilidade dos comprovantes, com o fim de opinar sobre a adequação das situações e informações contidas nas demonstrações contábeis, na salvaguarda dos direitos dos proprietários, dos financiadores do patrimônio, do próprio fisco e até, da sociedade em geral. (CREPALDI, 2012, p. 5). TIPOS DE AUDITORIA - Auditoria Interna: Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade. - Auditoria Externa (Independente): Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer sobre a adequação com que estes representam a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações as mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de recursos da 23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos. online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 3/8 entidade auditadas em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade. A auditoria externa ou independente é realizada por profissional liberal que audita, sem vínculo empregatício com a empresa auditada. A finalidade do auditor externo é opinar sobre as demonstrações contábeis, através do parecer. Exercício 1: A respeito de conceituação e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir: I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, à legislação específica. II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela profissão con- tábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios. III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usuários, as informações di- vulgadas nas demonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo, salvo declaração expres- sa em contrário, constante do parecer. A respeito de conceituação e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir: I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, à legislação específica. II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela profissão con- tábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios. 23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos. online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 4/8 III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usuários, as informações di- vulgadas nas demonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo, salvo declaração expres- sa em contrário,constante do parecer. A) Somente a afirmativa III estiver correta. B) Somente as afirmativas I e II estiverem corretas. C) Somente as afirmativas I e III estiverem corretas. D) Somente as afirmativas II e III estiverem corretas. E) Somente a questão I está correta O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B) Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 2: A auditoria contábil pode ser definida como: A) Revisão metódica de programas, organizações, atividades do setor publico, com a finalidade de ava- liar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientementerevisão metódica de programas, organizações, atividades do setor publico, com a finalidade 23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos. online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 5/8 de ava- liar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientemente B) Revisão metódica de atividades, organizações do setor privado, com a finalidade de avaliar se a ges- tão da organização é eficaz.revisão metódica de atividades, organizações do setor privado, com a finalidade de avaliar se a ges- tão da organização é eficaz. C) Exame das demonstrações contábeis, por um profissional habilitado, com a finalidade de emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade as normas contábeis. D) Exame das demonstrações contábeis, por qualquer profissional, com a finalidade de emitir um laudo técnico sobre sua exatidão e adequabilidade as normas tributárias. E) Revisão metódica dos controles internois, com a finalidade de ava- liar e comunicar se os sistemas são eficientes. O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C) Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 3: Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo: 23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos. online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 6/8 A) Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. B) Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. C) Levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio. D) Emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis. E) Auxiliar a administração da entidade a avaliar seu sistema de controle interno. O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D) Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 4: O objetivo geral da auditoria interna é atender: A) À administração da empresa; B) Aos acionistas da empresa; C) À auditoria externa da empresa; 23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos. online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 7/8 D) À gerência financeira da empresa; E) À gerência comercial da empresa. O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A) Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 5: Um dos motivos que levam uma empresa a contratar o serviço de um auditor é A) Aumentar os lucros B) Arranjar novos mercados para seus produtos C) Promover uma melhor política de controle e administração D) Para atender a exigências legal e estatutátria E) Para atender aos sócios e ao fisco O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D) Comentários: 23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos. online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 8/8 Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
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