Competência tributária 5 unigran

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5ºAula
Competência tributária
Objetivos de aprendizagem
Ao término desta aula, vocês serão capazes de:
compreender o conceito de competência tributária; 
classificar competência tributária;
compreender a capacidade tributária.
Prezados(as) alunos(as), nesta quinta aula a proposta de 
estudo é a Competência Tributária. Onde estarão estudando 
conceitos de competência e capacidade tributária. A seguir, 
veremos os objetivos e seções da aula.
Boa aula!
Bons estudos!
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34Legislação Aplicada (tributária)
1 – Conceito de competência tributária
1 - Conceito de competência 
tributária
A Constituição Federal consagrou o Princípio do 
Federalismo, princípio este insculpido no artigo 60, § 4º, 
I, da Constituição Federal, delimitando entre as pessoas 
políticas (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) 
representados, respectivamente, cada um deles por seus 
poderes legislativos, para edição de leis que instituam 
tributos.
A atribuição legal da competência tributária às pessoas 
jurídicas de direito público interno está prevista nos artigos 
153 e 156, ambos da Constituição Federal. Desse modo, 
cada ente federativo está obrigado a ter um comportamento 
Seções de estudo
nos “limites” da parcela do poder impositivo que lhe foi 
atribuída pela Constituição.
Figura 1 – Competência Tributária.
Fonte: Disponível em <https://slideplayer.com.br/slide/10482821/>. Acesso em: 
13 dez. 2018.
Os quadros abaixo destacam a competência “privativa” 
de cada um dos entes federativos (União, Estados, Distrito 
Federal e Municípios).
Quadro resumo – Competência Privativa da União
IMPOSTOS DA UNIÃO
SIGLA NOME FATO GERADOR BASE DE CÁLCULO CONTRIBUINTE
II Imposto sobre a importação de 
produtos estrangeiros
Entrada no território nacional A unidade de medida adotada pela 
lei ou o valor do produto ou da 
arrematação
O importador ou quem a lei a ele 
equiparar e o arrematante
IE Imposto sobre a exportação 
de produtos nacionais ou 
nacionalizados
Saída do território nacional A unidade de medida adotada pela 
lei ou o valor do produto
O exportador ou quem a lei a ele 
equiparar
IR Imposto sobre a renda e proventos 
de qualquer natureza
aquisição da disponibilidade 
econômica ou jurídica de rendas e 
proventos de qualquer natureza
O montante real, arbitrado ou 
presumido das rendas e proventos 
de qualquer natureza
O titular da aquisição da 
disponibilidade econômica ou 
jurídica de rendas e proventos de 
qualquer natureza
IPI Imposto sobre produtos 
industrializados
Saída do produto de 
estabelecimento considerado 
contribuinte pela lei, o desembaraço 
aduaneiro ou a arrematação
Valor da operação de que decorrer 
a saída do produto, o valor da 
arrematação ou, no caso de 
importação, o preço normal + ii + 
despesas aduaneiras
O industrial, o comerciante a ele 
equiparado por lei, o
importador ou quem a lei a ele 
equiparar e o arrematante
IOF Imposto sobre operações de 
crédito, câmbio, seguro ou relativas 
a títulos ou valores mobiliários
Realização das operações de 
crédito, câmbio, seguro ou relativas 
a títulos ou valores mobiliários
Valor das operações O industrial, o comerciante a ele 
equiparado por lei, o
importador ou quem a lei a ele 
equiparar e o arrematante
ITR Imposto sobre a propriedade 
territorial rural
Propriedade, domínio útil ou posse 
sobre imóvel rural por natureza
Valor fundiário da propriedade O proprietário, o possuidor ou o 
IGF Imposto sobre grandes fortunas Depende de lei complementar Depende de lei complementar Depende de lei complementar
 
Fonte: Borba (2018).
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QUADRO RESUMO – Competência Privativa dos Estados e do DF
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DF
SIGLA NOME FATO GERADOR BASE DE CÁLCULO CONTRIBUINTE
ITD imposto sobre transmissão causa 
mortis e doação de quaisquer bens 
ou direitos a eles relativos
Transmissão dos bens ou direitos Valor dos bens ou direitos Qualquer das partes envolvidas
ICMS imposto sobre a circulação 
de mercadorias e serviços de 
transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação, 
ainda que iniciados no exterior.
Circulação das mercadorias 
ou prestação dos serviços de 
transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação
Valor das mercadorias ou dos 
serviços de transporte interestadual 
e intermunicipal e de comunicação
O estabelecimento que dá 
circulação à mercadoria ou o 
prestador do serviço de transporte 
e de comunicação
IPVA imposto sobre a propriedade de 
veículos automotores
Propriedade sobre veículos 
automotores
Valor dos veículos automotores O proprietário do veículo automotor
 
Fonte: Borba (2018).
1.2
Tributária
É importante frisar que não é apenas a Constituição 
Federal que preconiza sobre a competência tributária, mas, 
também, o Código Tributário Nacional, que no artigo 6º 
dispõe sobre a competência tributária e sobre a “competência 
legislativa plena” que, por sua vez, não pode ser confundida 
com a “competência tributária” insculpida na Constituição 
Federal, haja vista que, competência legislativa é um nome 
genérico, tratando-se na verdade da competência concorrente 
de legislar sobre matéria tributária, enquanto que, competência 
federativo para “cria” o tributo.
Conceito: a competência tributária é o poder atribuído 
pela Constituição Federal para “criar” tributos. Esse poder 
tributo, ou seja, nenhum ente federativo pode delegar a outro 
ente o poder de “criar” o tributo.
Nos termos do § 3º do artigo 18º da Constituição 
Federal de 1988 o poder de criar tributos é indelegável, salvo 
de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em 
matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito 
público a outra. Ou seja, a competência para “instituir / criar” 
o tributo é “indelegável”. O que é delegável? é a capacidade 
tributo.
Figura 2 – Competência Tributária.
Fonte: Disponível em: <https://www.passeidireto.com/arquivo/47306199/
competencia-tributaria---sinopse>. Acesso em 13 dez. 2018.
exclusiva, comum, extraordinária, especial e residual. A seguir 
destaca-se cada uma delas.
Competência exclusiva: é o poder que têm os entes 
federativos para “instituir” os “impostos” que são enumerados 
exaustivamente na Constituição Federal. São aqueles tributos 
que a própria Constituição Federal determina de forma 
exclusiva quais entes federativos poderão criá-los.
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36Legislação Aplicada (tributária)
Competência comum: são aqueles tributos que podem 
ser criados por qualquer um dos entes federativos (União, 
Estados, Distrito Federal e Municípios).
Competência extraordinária: a competência 
extraordinária consiste no poder da União instituir 
empréstimos compulsórios (artigo 148, CF) e contribuições 
especiais (artigo 49, CF).
Competência especial: a competência cumulativa 
é aplicada somente aos Territórios e ao Distrito Federal, 
haja vista a impossibilidade de estes serem divididos em 
Municípios.
Competência residual: é o poder conferido apenas à 
União, para criar impostos e contribuição social por meio de 
lei complementar federal, desde que não cumulativos e nem 
com fato gerador ou base de cálculos de impostos já existentes. 
competências.
Competência Comum
Impostos, Taxas e Contribuição 
de Melhoria (União, Estados, DF, 
Municípios)
Competência Privativa Impostos da União Impostos dos Estados e DF Impostos DOS Municípios
Competência Residual Impostos (União)
Competência Extraordinária Imposto extraordinário de guerra (União)
Competência Especial Contribuições e Empréstimos Compulsórios (União)
Fonte: Borba (2018).
1.2 - Capacidade Tributária
Figura 3 – Diferença entre competência e capacidade 
tributária.
Fonte :Disponível em: <http://sapodavez.blogspot.com/2012/10/dica-de-direito-
tributario-sobre_846.html>. Acesso em 18 dez. 2018.
É importante esclarecer que a capacidade tributária não 
pode ser confundida com competência tributária, uma vez 
o tributo, enquanto que a competência é o poder de “criar” 
o tributo. Ainda, a competência é indelegável, já a capacidade 
é delegável.
Retomando a aula
Para encerraresta aula, é importante recordar:
1- Conceito de Competência Tributária
Na seção 1, estudou-se que a Constituição Federal 
consagrou o Princípio do Federalismo, delimitando entre 
as Pessoas Jurídicas Políticas (União, Estados, Município 
e o Distrito Federal), o poder de tributar. A atribuição da 
competência tributária às pessoas jurídicas de Direito Público 
Interno está prevista nos artigos 153 a 156 da Constituição 
Federal, dividindo-se, entre elas, o poder de instituir e 
tributária nada mais é do que a “capacidade de criar tributos 
mediante a lei.
em: privativa; comum; cumulativa; extraordinária; residual. 
Ainda foi compreendido quais são as pessoas jurídicas de 
Direito Público competência para tributar. Constatou-se que 
a Constituição Federal de 1988 veda a cobrança de tributos 
entre os entes federativos (União, Estados, Municípios e o 
Distrito Federal), não podendo, por força do princípio da 
imunidade recíproca, cobrar impostos um dos outros.
nunca de criar o tributo, vez que tal poder é da competência 
tributária. A capacidade tributária é delegável e a competência 
tributária é indelegável. Ainda, a competência tributária é o 
poder de criar tributos, enquanto que a capacidade tributária é 
Aula 21 - Direito Tributário - Capacidade Tributária. 
Disponível em: <https://www.youtube.com/
watch?v=7UJE4nxhpL8> Acesso em mar. 2019.
Diferença entre Competência e Capacidade Tributária. 
Disponível em: <https://www.youtube.com/
watch?v=bJnE7EEKe4c>. Acesso em mar. 2019.
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