atividade 4 - planejamento tributario

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18/03/2021 Blackboard Learn
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da resposta:
Uma companhia comercial tributada pelo regime do Lucro Real, com apuração trimestral, auferiu lucro na ordem 
de R$72.000,00 no período. Ao realizar o fechamento contábil da companhia, foram levantadas as seguintes 
informações adicionais para o trimestre: Provisões não dedu�veis: R$45.000,00; Compensação de prejuízos: 
R$10.000,00; Resultado posi�vo de equivalência patrimonial: R$15.000,00.
Considerando essas informações, a companhia pagará, a �tulo de Imposto de Renda (IR) e de Contribuição Social 
sobre o Lucro Líquido (CSLL), respec�vamente, os valores de
R$17.000,00 e R$6.480,00.
R$17.000,00 e R$6.480,00.
Resposta correta. Correto! Para cálculo da CSLL e do IRPJ é importante considerar o que dispõe 
o RIR/18 a respeito das exclusões e adições ao lucro para apuração do lucro real, bem como a 
aplicação das alíquotas corretas de cada tributo pago sobre o lucro no regime de tributação em 
estudo.
Pergunta 2
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Comentário
da resposta:
A Cia. Caldense Ltda. iniciou suas a�vidades em 20X6, sendo tributada pelo lucro real. Apresentou nesse 
ano um lucro contábil de R$3.000,00, porém, um prejuízo fiscal de R$ 5.000,00. Em 20X7, a empresa 
passou a ser tributada pelo lucro presumido, retornando ao lucro real em 20X8, quando obteve um lucro, 
antes do cálculo do IRPJ, de R$18.000,00. Nesse resultado estão incluídas despesas não dedu�veis no 
valor de R$2.000,00. Com base na legislação tributária vigente, o valor do Imposto de Renda devido em 
20X8 é de
R$2.250,00
R$2.250,00
Resposta correta. Correto! Com base na IN SRF n. 21, de 1992, art. 22, o prejuízo fiscal 
de 20X6 deve ser compensado no exercício 20X8. Assim, ao realizar as devidas adições e 
exclusões e as compensações dos prejuízos, aplica-se a alíquota de 15% do IRPJ.
Pergunta 3
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Comentário
A Star Ltda comercializa ar�gos de presentes e obteve uma receita bruta no úl�mo mês no valor de 
R$20.000,00. A receita bruta, acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração, foi de 
R$200.000,00. Para este caso, a companhia é tributada de acordo com o Anexo I – Comércio, cuja alíquota 
nominal da tabela é de 7,30% e a parcela a deduzir de R$5.940,00.
Assim, o DAS do Simples Nacional a recolher no referido mês será de
R$1.466,00
R$866,00
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da resposta: Resposta incorreta. Incorreto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do Simples
Nacional está prevista no ar�go 18 da LC nº 123/2006, que considera (RBT12xAliq-
PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efe�va. Essa alíquota efe�va é aplicada 
sobre a receita bruta auferida pela empresa. Considere que a empresa é tributada no 
Anexo I, 2ª faixa.
Pergunta 4
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Comentário
da resposta:
Conforme art. 152, CF, é vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer diferença 
tributária entre bens e serviços de qualquer natureza em razão de sua procedência ou des�no. O princípio 
pretende afastar os mecanismos fiscais prote�vos e discriminatórios em um ambiente de verdadeira 
“guerra fiscal”.
CREPALDI, S; CREPALDI, G. S. Contabilidade fiscal e tributária. - 2. ed. - São Paulo: Saraiva, 2019 (adaptado).
Quando se fala em guerra fiscal e a solução possível por meio de uma reforma tributária, o tema ICMS é 
um dos mais importantes. Assim, a respeito das limitações ao poder de tributar dos Estados em relação ao 
ICMS e a guerra fiscal existente, é correto afirmar que
um Estado pode conceder bene�cios fiscais rela�vos ao ICMS desde que haja 
autorização de todos os demais Estados, o que ocorre pela aprovação de um Convênio.
um Estado pode conceder bene�cios fiscais rela�vos ao ICMS desde que haja 
autorização de todos os demais Estados, o que ocorre pela aprovação de um Convênio.
Resposta correta. Correto! A Lei Complementar 47/75, que dispõe sobre os convênios 
para a concessão de isenções do ICMS, determina no seu ar�go 1º que “As isenções do 
imposto sobre operações rela�vas à circulação de mercadorias serão concedidas ou 
revogadas nos termos de convênios celebrados e ra�ficados pelos Estados e pelo Distrito 
Federal”.
Pergunta 5
O dividendo é uma forma de remuneração equivalente à distribuição de lucros, porém, voltado às 
empresas de capital aberto, com ações negociadas na bolsa de valores.
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da resposta:
A respeito da sistemá�ca de pagamento do dividendos, é correto afirmar que
Não são dedu�veis, para fins de determinação do lucro real, os lucros ou os dividendos 
pagos ou creditados a beneficiários de qualquer espécie de ação.
Não são dedu�veis, para fins de determinação do lucro real, os lucros ou os dividendos 
pagos ou creditados a beneficiários de qualquer espécie de ação.
Resposta correta. Correto! Os dividendos recebidos de pessoas jurídicas domiciliadas no 
país podem ser excluídos do lucro líquido (art. 415, § 1º. RIR/18), não cons�tui-se de 
renda a�va própria (art. 455, I, c, RIR/18), é isento do imposto sobre a renda na fonte 
(art. 725, RIR/18) e podem ser excluídos do lucro líquido do período de apuração (art. 
261, Parágrafo único, II, RIR/18).
Pergunta 6
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Comentário
da resposta:
Em dez./20X1, a Companhia Veroneza, prestadora de serviços, fez aquisição de insumos que foram 
registrados na conta contábil “Estoque de Materiais”, conforme Documento Auxiliar da Nota Fiscal 
Eletrônica (DANFE) que consta: Valor das mercadorias: R$1.000 / Valor do IPI: R$100 / Valor do ICMS: 
R$170 / Valor total da nota fiscal: R$1.100.
Sabendo que a companhia está enquadrada no regime de tributação do Lucro Presumido e não é 
contribuinte do IPI e tampouco do ICMS, o valor correto da operação que deve ser registrado na conta 
contábil “Estoque de Materiais” é de
R$1.100.
R$1.100.
Resposta correta. Correto! A companhia, enquanto prestadora de serviços e não 
contribuinte do IPI e do ICMS têm esses impostos como custos de aquisição e, por ser 
tributada pelo Lucro Presumido, tampouco terá créditos a aproveitar decorrente da 
aquisição de insumos. Portanto, o valor total da nota fiscal deve ser o valor a ser 
registrado na conta contábil Estoque de Materiais.
Pergunta 7
 
 
 
 
 
A empresa Souza Ltda, tributada pelo Simples Nacional, apresentou o seguinte movimento no úl�mo 
trimestre de operação:
A empresa presta serviços de manutenção de veículos automotores e vendas de peças 
automo�vas. A empresa, nos úl�mos 12 meses, faturou R$117.000,00.
A alíquota nominal para fins de apuração do Simples Nacional é de 6% para os serviços e de 4% 
para o comércio.
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Comentário
da resposta:
 
 
 
Faturamento bruto mês 1: R$15.000; mês 2: R$18.000; e mês 3: R$17.000.
A venda de serviços corresponde a 40% do faturamento e as vendas de peças 60%.
Com base nessas informações, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional) referente ao 
trimestre em análise corresponderá ao valor de
R$2.400.
R$2.400.
Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do Simples 
Nacional está prevista no ar�go 18 da LC nº 123/2006, que considera (RBT12xAliq-
PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efe�va.Essa alíquota efe�va é aplicada 
sobre a receita bruta auferida pela empresa.
Pergunta 8
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Resposta Correta:
Comentário
Os Juros sobre Capital Próprio (JCP) foram introduzidos por meio da Lei no 9.249/95 (art. 9º), 
representando uma despesa com a remuneração de sócios e acionistas e considerada dedu�vel na base 
dos tributos sobre o lucro, conforme a IN SRF 1700/2017.
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
A respeito da remuneração de sócios por meio de Juros sobre Capital Próprio, avalie as asserções a seguir 
e a relação proposta entre elas.
I. O instrumento dos Juros sobre Capital Próprio somente tem aplicabilidade prá�ca para as empresas 
tributadas pelo Lucro Real, não fazendo sen�do sua u�lização para empresas tributadas pelo Lucro 
Presumido ou Simples Nacional.
PORQUE
II. O pagamento ou crédito de Juros sobre Capital Próprio tem obje�vo específico de redução de IR e CSLL, 
sendo atra�vo pelo fato de ser dedu�vel na base desses tributos. Logo, as empresas tributadas pelo lucro 
presumido não terão bene�cio ao u�lizar esta opção.
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
 As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma jus�fica�va correta da I.
 As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma jus�fica�va correta da I.
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da resposta: Resposta correta. Correta! Para efeitos de apuração do lucro real e do resultado ajustado 
a pessoa jurídica poderá deduzir os juros sobre o capital próprio pagos ou creditados, 
individualizadamente, ao �tular, aos sócios ou aos acionistas, limitados à variação, pro 
rata die, da Taxa de Juros de Longo Prazo (IN SRF 1700/2017). Assim, como o bene�cio 
fiscal é aplicável somente aos casos de apuração do lucro real, não é benéfica sua prá�ca 
sob outros regimes tributários.
Pergunta 9
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Resposta Correta: 
Comentário
da resposta:
A Indústria Águas da Prata, que envasa água mineral, tem uma receita bruta no mês 01/20X1 de 
R$140.000,00. A receita bruta, acumulada nos úl�mos 12 meses, anteriores ao período de apuração, 
totalizou R$1.680.000,00. Determine o valor do DAS do Simples Nacional a recolher, considerando que a 
companhia industrial é tributada no Anexo II do Simples Nacional, que determina alíquota nominal de 
11,2% e parcela dedu�vel de R$22.500,00.
R$13.805,00
R$13.805,00
Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do Simples 
Nacional está prevista no ar�go 18 da LC nº 123/2006, que considera (RBT12xAliq-
PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efe�va. Essa alíquota efe�va é aplicada 
sobre a receita bruta auferida pela empresa. Considere que a empresa é tributada no 
Anexo II, 4ª faixa.
Pergunta 10
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Resposta Correta: 
Comentário
da resposta:
O lucro presumido é uma forma de tributação que u�liza apenas as receitas da empresa para apuração do 
resultado tributável de IRPJ e CSLL. Com isso, esses tributos são calculados por um resultado es�mado, 
encontrado pela aplicação de percentuais definidos em lei. Assim, considere que a Cia. Caxambu é uma 
empresa comercial do ramo de móveis e que no 1º trimestre de 20X1 obteve receita com vendas de 
R$800.000, com desconto comercial (concedido na nota fiscal) de R$20.000 e devolução de vendas no 
valor de R$10.000. Considerando o regime de tributação do lucro presumido, a Cia. Caxambu pagará, a 
�tulo de IRPJ e CSLL, o montante de
R$17.716.
R$17.716.
Resposta correta. Correto! No lucro presumido, para fins de apuração da CSLL e do IRPJ 
de a�vidade comercial, deve-se considerar uma base de cálculo presumida de 12% e 8%, 
respec�vamente, da receita líquida. Após a definição dessa base, aplicam-se as alíquotas 
de 15% (IRPJ), 9% (CSLL) e, quando necessário, o adicional de 10% do IRPJ se essa base 
ultrapassar R$20.000 em cada mês.
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