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PLANEJAMENTO CONTÁBIL E TRIBUTÁRIO 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO: 
 
1) seguintes informações: 
 
O Valor do Imposto de Renda a pagar, no final do trimestre é: 
 
 
2) O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de $ 1.000.000, venda 
de álcool etílico no valor de $ 900.000, revenda de óleo lubrificante no valor de $ 500.000. Sabendo-se que 
pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto são, respectivamente: 
 
 
 
3) A empresa Rápida Transportes de Carga Ltda., obteve no primeiro trimestre de X6: 
 Receita Bruta de Serviços de Transporte de Carga: $ 500.000,00 
 Lucro na Venda de um caminhão de sua propriedade: $ 100.000,00 
 
 
4) Considere as seguintes informações, em 31.12.X6 de uma empresa tributada pela apuração Trimestral do Lucro 
Real: 
Lucro Líquido antes do Impostos de Renda: $ 200.000,00 
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo: $ 16.000,00. 
Provisão para Contingências: $ 30.680,00. 
Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade operacional da empresa: $ 56.000,00. 
Prejuízo Fiscal acumulado até 30.09.X6: $ 100.000,00. 
Base Negativa da CSL até 30.09.20X6: $ 50.000,00. 
O Lucro Real da empresa, ao final do trimestre, e o imposto de renda, com base nos dados acima é: 
 
Receita Bruta de Serviços: $ 500.000
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 3.000
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 5.600
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300
PAT: $ 500
Receita Bruta de Serviços: $ 500.000 500.000,00R$ 32% 160.000,00R$ 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 3.000 3.000,00R$ 100% 3.000,00R$ 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 5.600 5.600,00R$ 100% 5.600,00R$ receita não operacional
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300
PAT: $ 500 168.600,00R$ 
para cálculo do IR alíquota 15%
25.290,00R$ 
adicional de imposto de renda (acima de 20.000 por mês)
exercício trimestre = R$ 20.000,00*3meses
60.000,00R$ 
cálculo da base de cálculo do adicional = R$ 168.600 - R$60.000,00 108.600,00R$ 
alíquota de 10% 10.860,00R$ 
total do imposto = 9.180,00 + 540,00 36.150,00R$ 
desconto de ir sobre rendimentos 300 35.850,00R$ 
gasolina 1.000.000,00R$ 1,60% 16.000,00R$ 
álcool 900.000,00R$ 1,60% 14.400,00R$ 
500.000,00R$ 8% 40.000,00R$ 
total vendas 2.400.000,00R$ 70.400,00R$ 
adicional de imposto de renda (acima de 20.000,00 por mês)
exercício trimestre = R$ 20.000,00*3meses
60.000,00R$ adicional 10.400,00R$ 
cálculo da base de cálculo do adicional =
cálculo do imposto 70.400,00R$ 15% 10.560,00R$ 
adicional 10.400,00R$ 10% 1.040,00R$ 
valor do imposto 11.600,00R$ 
Receita Bruta de Serviços de Transporte de Carga: $ 500.000,00 500.000,00R$ 8% 40.000,00R$ 
 Lucro na Venda de um caminhão de sua propriedade: $
100.000,00 100.000,00R$ 100% 100.000,00R$ 
O valor do Imposto de Renda com base no Lucro
Presumido referente ao período é: 140.000,00R$ 15%
21.000,00R$ 
adicional de imposto de renda (acima de 20.000,00 por mês)
0
60.000,00R$ 140.000,00R$ 80.000,00R$ 
cálculo da base de cálculo do adicional = 10% 8.000,00R$ 
cálculo do imposto 29.000,00R$ 
 
 
5) Considere as seguintes informações, em 30.06.X6 de uma empresa tributada pela apuração Trimestral do Lucro 
Real: 
 
O Lucro Real ao final do trimestre, e o imposto de renda, com base nos dados acima é: 
 
Lucro Líquido antes do IR R$ 200.000,00 
Adições
Provisão para Contingências: $ 30.680,00. R$ 30.680,00 
Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade
operacional da empresa: $ 56.000,00. R$ 56.000,00 
Total das Adições R$ 86.680,00 
Exclusões
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo
Método de Custo: $ 16.000,00. -R$ 16.000,00 
Total das exclusões -R$ 16.000,00 
Lucro Real R$ 270.680,00 
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.09.X6:$ 100.000 R$ 100.000,00 
VALOR A SER COMPENSADO - PEGAR O MENOS - 30% DA BC R$ 81.204,00 
BC- PREJ = LUCRO REAL APÓS COMP. PREJ. FISC
Lucro Real após a compensação do prejuízo fiscal R$ 189.476,00 
IR 15% R$ 28.421,40 
adicional = Lucro Real após a compensação do prejuízo fiscal - $60.0000 R$ 129.476,00 
10% R$ 12.947,60 
VALOR DO IMPOSTO R$ 41.369,00 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 600.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 50.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 90.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados:$ 79.000
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.03.X6:$ 100.000
Base Negativa da CSL até 31.03.X6:$ 80.000
 
 
 
 
6) A empresa UOL S.A. tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido pelo Lucro 
Real Trimestral. No último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
 
 
Com base nas informações, o valor do imposto a pagar, será: 
Lucro Líquido do Exercício 600.000,00R$ 
Adições
Provisões para Ajustes a
Valores de Mercado: $
90.000 90.000,00R$ 
Despesas de Depreciação
de imóveis alugados:$
79.000 79.000,00R$ 
Total das Adições 169.000,00R$ 
Exclusões
Resultado Positivo de
Equivalência Patrimonial: $
50.000 50.000,00-R$ 
Total das exclusões 50.000,00-R$ 
Lucro Real 719.000,00R$ 
Compensação de prejuízo fiscal (30%) 30% 215.700,00R$ 
Prejuízos Fiscais
acumulados até 31.03.X6:$
100.000 619.000,00R$ 
Luucro Real após a compensação do prejuízo fiscal619.000,00R$ 
adicional 559.000,00R$ 
15% 92.850,00R$ 
10% 55.900,00R$ 
148.750,00R$ 
Lucro Líquido do exercício: $ 1540.000
Dentre as despesas estão escriturados os seguintes valores:
Depreciação de imóveis alugados: $ 20.000
Provisão para Contingências (enchentes que poderão ocorrer no
mês de março de exercício seguinte): $ 42.000.
Perdas decorrentes de créditos não liquidados que excederam aos
permitidos por Lei: $ 90.000.
Integra o valor das receitas da empresa o recebimento de
dividendos de participações societárias avaliadas pelo método de
custo: $ 87.000
Nos resultados consta lucro não realizado decorrente de vendas
de ativo imobilizado com recebimento a longo prazo, no valor de $
67.000.
O valor de Prejuízos Fiscais compensáveis alcança a importância
de $ 50.000 e Base de Negativa da Contribuição Social no valor de
$ 15.000
 
 
7) Se considerarmos, em determinada empresa, os elementos abaixo indicados: 
 
Considerando os dados da questão e que o período de apuração é anual, calcule o lucro estimado e o valor do Imposto 
de Renda: 
 
 
 
8) Uma indústria de máquinas, constituída sob a forma de sociedade anônima que, além da atividade industrial 
também presta serviços de manutenção de peças, apresentou, no mês de fevereiro de X0, a seguinte 
Demonstração de Resultados: 
 
Faturamento de Vendas Bruto 600.000 
Receitas de Serviços 100.000 
Devolução de Vendas 110.000 
IPI Faturado 85.000 
ICMS sobre Vendas 90.000 
COFINS sobre Vendas 45.600 
PIS sobre Vendas 9.900 
Receita de Dividendos 7.600 
Receitas de Aluguéis 23.500 
A empresa é optante pelo Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o Lucro Estimado no mês de fevereiro 
é: 
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 154.000,00R$ 
adições
Depreciação de imóveis alugados:$ 20.000 20.000,00R$ 
Provisão para Contingências (enchentes que poderão ocorrer no mês de
março de exercício seguinte): $ 42.000. 42.000,00R$ 
Perdas decorrentes de créditos não liquidados que excederam aos permitidos
por Lei: $ 90.000. 90.000,00R$ 
total adições 152.000,00R$ 
exclusões
Integra o valor das receitas da empresa o recebimento de dividendos de
participações societárias avaliadas pelo método de custo: $ 87.000 87.000,00-R$ 
Nos resultados consta lucro não realizado decorrente de vendas de ativo
imobilizado com recebimento a longo prazo, no valor de $ 67.000. 67.000,00-R$ 
total exclusões 154.000,00-R$ 
Lucro Real 152.000,00R$ 
Compensação de prejuízo fiscal (30%) 30% 45.600,00R$ MENOR VALOR
O valor de Prejuízos Fiscais compensáveis alcança a importância de $ 50.000 
50.000,00R$ 
Lucro Real após a compensação do prejuízo fiscal = LUCRO REAL -PREJ 106.400,00R$ 
IR 15% 15% 15.960,00R$ 
adicional = Lucro Real após a compensação do prejuízo fiscal - $60.0000 R$ 46.400,00 
10% R$ 4.640,00 
VALOR DO IMPOSTO R$ 20.600,00 
Lucro líquido do exercício (antes do imposto de renda) R$ 1.000.000,00 
Total das adições R$ 500.000,00 
Total das exclusões R$ 650.000,00 
Lucro líquido do exercício (antes do imposto de renda) 1.000.000,00R$ 
adições 500.000,00R$ 
exclusões -R$ 650.000,00 
850.000,00R$ 
850.000,00R$ 15% 127.500,00R$ 
adicional 12 meses 20000*12 240.000,00R$ 
850.000,00R$ 240.000,00-R$ 610.000,00R$ 
610.000,00R$ 10% 61.000,00R$ 
total IR 188.500,00R$ 
 
 
 
9) Uma indústria de máquinas, constituída sob a forma de sociedade anônima que, além da atividade industrial também 
presta serviços de manutenção de peças, apresentou, no mês de fevereiro de X0, a seguinte Demonstração de 
Resultados: 
Faturamento de Vendas Bruto 754.000 
Receitas de Serviços 67.000 
Devolução de Vendas 99.000 
IPI Faturado 85.000 
ICMS sobre Vendas 128.180 
COFINS sobre Vendas 57.304 
PIS sobre Vendas 12.441 
Receita de Dividendos 7.600 
Receitas de Aluguéis 23.500 
 
 A empresa é optante pelo Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o valor do imposto de renda com base 
no Lucro Estimado no mês de fevereiro é: 
 
 
 
 
5) Vendas livres é uma empresa comercial que teve faturamento mensal de R$ 200.000,00 no mês de 
fevereiro/x7, sendo que nos últimos 12 meses, sua receita bruta de R$ 2.000.000,00. Calcule o simples devido 
de acordo com a legislação em vigor, após faço um comparativo, calculando o simples nacional usando as 
alterações da lei, que entram em vigor em 2018. 
 
 
 
6) Arq e Desenhos é prestadora de serviço em arquitetura, não optante pelo Simples Nacional contrata em 10/X8 
o serviço de consultoria em TI da empresa “S” no valor de R$ 13.500,00. O valor da Retenção do 
PIS/COFINS/CSLL a Recolher e IRRF a Recolher, será de: 
Faturamento de Vendas Bruto R$ 600.000,00 
(-) Devolução de vendas -R$ 110.000,00 
(-) IPI faturado -R$ 85.000,00 
Faturamento de Vendas Líquidas R$ 405.000,00 8% R$ 32.400,00 
Receitas de Serviços R$ 100.000,00 32% R$ 32.000,00 
 R$ 64.400,00 
valor do imposto 15% 64.400,00R$ 9.660,00R$ 
adicional 20.000,00R$ 64.400,00R$ 44.400,00R$ 
10% 44.400,00R$ 4.440,00R$ 
valor a recolher 14.100,00R$ 
Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o Lucro Estimado no mês de janeiro é
Faturamento de Vendas Bruto R$ 754.000,00 
(-) Devolução de vendas -R$ 99.000,00 
(-) IPI faturado -R$ 85.000,00 
Faturamento de Vendas Líquidas R$ 570.000,00 8% R$ 45.600,00 
Receitas de Serviços R$ 67.000,00 32% R$ 21.440,00 
 R$ 67.040,00 
valor do imposto 15% 67.040,00R$ 10.056,00R$ 
adicional 20.000,00R$ 67.040,00R$ 47.040,00R$ 
10% 47.040,00R$ 4.704,00R$ 
valor a recolher 14.760,00R$ 
Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o Lucro Estimado no mês de janeiro é
DAS = 200.000,00R$ x 10,04% 20.080,00R$ 
5a Faixa 
De 1.800.000,01 a 
3.600.000,00 
14,30% 87.300,00 
 DAS = FAT X {[(RBT12x Alíquota) – PD]/ RBT 12%}
DAS = 200.000,00R$ X {[( 2.000.000,00R$ X 14,30% ) - 87.300,00R$ ]/ 2000000 }
DAS = 19.870,00R$ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
total recebido 13.500,00R$ 
PI/COFINS/CSLL = VALOR RECEBIDO X 4,65%
= 13.500,00R$ X 4,65%
= 627,75R$ 
total recebido 13.500,00R$ 
IRRF = VALOR RECEBIDO X 1,50%
= 13.500,00R$ X 1,50%
= 202,50R$ 
 
 
 
 
17/09/2013 PLANEJAMENTO CONTÁBIL E TRIBUTÁRIO 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO: 
 
1) Uma loja de calçados teve como início de suas atividades o mês 8/2012. Tendo faturamento bruto de R$ 
5.000.00, qual o valor do Simples Nacional devido do mês? 
 
2) Uma loja de material escolar teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 60.500.00. Considerando 
que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 500.000.00, qual é o valor do Simples 
Nacional devido no mês? 
 
3) Uma empresa que fabrica parafusos teve um faturamento bruto no último mês no valor de R$ 100.000.00. 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 1.000.000.00, qual é o valor 
do Simples Nacional devido no mês? 
 
4) Uma loja de jóias se dedica ao comércio de jóias e a manutenção e revisão. Teve um faturamento bruto na área 
comercial no último mês no valor de R$ 27.000,00, e na área de manutenção o faturamento foi de R$ 2.000,00. 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 185.000,00, qual é o valor 
do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
5) A Cia. Sorocaba é tributada pelo Imposto de Renda pelo Lucro Presumido. No último trimestre obteve-se as 
seguintes informações: 
 
O Valor do Imposto de Renda a pagar, no final do trimestre é: 
 
 
6) O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de $ 1.000.000, venda 
de álcool etílico no valor de $ 900.000, revenda de óleo lubrificante no valor de $ 500.000. Sabendo-se que 
pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto são, respectivamente: 
 
7) A empresa Rápida Transportes de Carga Ltda., obteve no primeiro trimestre de X6: 
 Receita Bruta de Serviços de Transporte de Carga: $ 500.000,00 
 Lucro na Venda de um caminhão de sua propriedade: $ 100.000,00 
 
 
8) Considere as seguintes informações, em 31.12.X6 de uma empresa tributada pela apuração Trimestral do Lucro 
Real: 
Lucro Líquido antes do Impostos de Renda: $ 200.000,00 
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo: $ 16.000,00. 
Provisão para Contingências: $ 30.680,00. 
Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade operacional da empresa: $ 56.000,00. 
Prejuízo Fiscal acumulado até 30.09.X6: $ 100.000,00. 
Base Negativa da CSL até 30.09.20X6: $ 50.000,00. 
O Lucro Real da empresa,ao final do trimestre, e o imposto de renda, com base nos dados acima é: 
 
 
9) Considere as seguintes informações, em 30.06.X6 de uma empresa tributada pela apuração Trimestral do Lucro 
Real: 
 
O Lucro Real ao final do trimestre, e o imposto de renda, com base nos dados acima é: 
 
Receita Bruta de Serviços: $ 500.000
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 3.000
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 5.600
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300
PAT: $ 500
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 600.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 50.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 90.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados:$ 79.000
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.03.X6:$ 100.000
Base Negativa da CSL até 31.03.X6:$ 80.000
 
 
 
10) A empresa UOL S.A. tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido pelo Lucro 
Real Trimestral. No último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
 
 
Com base nas informações, o valor do imposto a pagar, será: 
 
 
11) Se considerarmos, em determinada empresa, os elementos abaixo indicados: 
 
Considerando os dados da questão e que o período de apuração é anual, Lucro Estimado é de: 
 
 
 
12) Uma indústria de máquinas, constituída sob a forma de sociedade anônima que, além da atividade industrial 
também presta serviços de manutenção de peças, apresentou, no mês de janeiro de X0, a seguinte 
Demonstração de Resultados: 
 
Faturamento de Vendas Bruto 600.000 
Receitas de Serviços 100.000 
Devolução de Vendas 110.000 
IPI Faturado 85.000 
ICMS sobre Vendas 90.000 
COFINS sobre Vendas 45.600 
PIS sobre Vendas 9.900 
Receita de Dividendos 7.600 
Receitas de Aluguéis 23.500 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Lucro Líquido do exercício: $ 1540.000
Dentre as despesas estão escriturados os seguintes valores:
Depreciação de imóveis alugados: $ 20.000
Provisão para Contingências (enchentes que poderão ocorrer no
mês de março de exercício seguinte): $ 42.000.
Perdas decorrentes de créditos não liquidados que excederam aos
permitidos por Lei: $ 90.000.
Integra o valor das receitas da empresa o recebimento de
dividendos de participações societárias avaliadas pelo método de
custo: $ 87.000
Nos resultados consta lucro não realizado decorrente de vendas
de ativo imobilizado com recebimento a longo prazo, no valor de $
67.000.
O valor de Prejuízos Fiscais compensáveis alcança a importância
de $ 50.000 e Base de Negativa da Contribuição Social no valor de
$ 15.000
Lucro líquido do exercício (antes do imposto de renda) R$ 1.000.000,00 
Total das adições R$ 500.000,00 
Total das exclusões R$ 650.000,00 
 
 
Fer, os cálculos estão corretos. 
 
O PAT é 4% sobre o valor apurado pela alíquota de 15%. 
 
Despesas dedutíveis: 
 
O art. 299 do RIR/99 determina a existência de efetiva relação entre custos e despesas incorridos com os pressupostos 
de necessidade e utilidade para as operações da empresa e a manutenção da respectiva fonte produtora. 
 
No mesmo sentido, o art. 25 da IN SRF nº 11/96, trata da vedação da dedução de custos e despesas operacionais que 
não estejam intrinsecamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços objeto das atividades 
da empresa. O parágrafo único do art. 25 traz rol exemplificativo daquilo que seria considerando intrinsecamente 
relacionado com a produção ou comercialização: 
 
- bens móveis e imóveis dos setores de contabilidade, administração, pesquisa e desenvolvimento de produtos ou 
processos; 
 
 - veículos utilizados na compra, venda, transporte de produtos e mercadorias, bem como os veículos usados no 
transporte de empregados; pra destes 
 
- bens móveis e imóveis próprios utilizados nas atividades típicas da empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO CONTÁBIL E TRIBUTÁRIO 
Faturamento de Vendas Bruto R$ 600.000,00 
(-) Devolução de vendas -R$ 110.000,00 
(-) IPI faturado -R$ 85.000,00 
Faturamento de Vendas Líquidas R$ 405.000,00 8% R$ 32.400,00 
Receitas de Serviços R$ 100.000,00 32% R$ 32.000,00 
 R$ 64.400,00 
valor do imposto 15% 64.400,00R$ 9.660,00R$ 
adicional 20.000,00R$ 64.400,00R$ 44.400,00R$ 
10% 44.400,00R$ 4.440,00R$ 
valor a recolher 14.100,00R$ 
Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o Lucro Estimado no mês de janeiro é
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO: 
 
1) Uma loja de calçados teve como início de suas atividades o mês 8/2012. Tendo faturamento bruto de R$ 
5.000.00, qual o valor do Simples Nacional devido do mês? 
 
 
2) Uma loja de material escolar teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 60.500.00. Considerando 
que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 500.000.00, qual é o valor do Simples 
Nacional devido no mês? 
 
 
3) Uma empresa que fabrica parafusos teve um faturamento bruto no último mês no valor de R$ 100.000.00. 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 1.000.000.00, qual é o valor 
do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
4) Uma loja de jóias se dedica ao comércio de jóias e a manutenção e revisão. Teve um faturamento bruto na área 
comercial no último mês no valor de R$ 27.000,00, e na área de manutenção o faturamento foi de R$ 2.000,00. 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 185.000,00, qual é o valor 
do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
 
9) A Cia. Sorocaba é tributada pelo Imposto de Renda pelo Lucro Presumido. No último trimestre obteve-se as 
seguintes informações: 
 
O Valor do Imposto de Renda a pagar, no final do trimestre é: 
início das atividades 08/12 lucro no mês - $5.000
5.000,00R$ 12 60.000,00R$ 
Até 180.000,00 4,00%
5.000,00R$ 4,00% 200,00R$ 
faturamento bruto 60.500,00R$ 
faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses 500.000,00R$ 
coméricio
De 360.000,01 a 
540.000,00 6,84%
60.500* 6,84% 4.138,20R$ 
faturamento bruto 100.000,00R$ 
faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses 1.000.000,00R$ 
indústria
De 900.000,01 a 
1.080.000,00 
8,78%
100.000* 8,78% 8.780,00R$ 
12 meses foi de R$ 185.000,00
comercial 27.000,00R$ 5,47% 1.476,90R$ 
prestação de serviço 2.000,00R$ 8,21% 164,20R$ 
DAS 1.641,10R$ 
comércio
De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
serviço
De 180.000,01 a 
360.000,00 
8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%
Receita Bruta de Serviços: $ 500.000
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 3.000
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 5.600
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300
PAT: $ 500
 
 
10) O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de $ 1.000.000, venda 
de álcool etílico no valor de $ 900.000, revenda de óleo lubrificante no valor de $ 500.000. Sabendo-se que 
pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto são, respectivamente: 
 
 
 
11) A empresa Rápida Transportes de Carga Ltda., obteve no primeiro trimestre de X6: 
 Receita Bruta de Serviços de Transporte de Carga: $ 500.000,00 
 Lucro na Venda de um caminhão de sua propriedade: $ 100.000,00 
 
 
12) Considere as seguintes informações, em 31.12.X6 de uma empresa tributada pela apuração Trimestral do Lucro 
Real: 
Lucro Líquido antes do Impostos de Renda: $ 200.000,00 
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadaspelo Método de Custo: $ 16.000,00. 
Provisão para Contingências: $ 30.680,00. 
Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade operacional da empresa: $ 56.000,00. 
Prejuízo Fiscal acumulado até 30.09.X6: $ 100.000,00. 
Base Negativa da CSL até 30.09.20X6: $ 50.000,00. 
O Lucro Real da empresa, ao final do trimestre, e o imposto de renda, com base nos dados acima é: 
 
Receita Bruta de Serviços: $ 500.000 500.000,00R$ 32% 160.000,00R$ 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 3.000 3.000,00R$ 100% 3.000,00R$ 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 5.600 5.600,00R$ 100% 5.600,00R$ receita não operacional
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300
PAT: $ 500 168.600,00R$ 
para cálculo do IR alíquota 15%
25.290,00R$ 
adicional de imposto de renda (acima de 20.000 por mês)
exercício trimestre = R$ 20.000,00*3meses
60.000,00R$ 
cálculo da base de cálculo do adicional = R$ 168.600 - R$60.000,00 108.600,00R$ 
alíquota de 10% 10.860,00R$ 
total do imposto = 9.180,00 + 540,00 36.150,00R$ 
desconto de ir sobre rendimentos 300 35.850,00R$ 
gasolina 1.000.000,00R$ 1,60% 16.000,00R$ 
álcool 900.000,00R$ 1,60% 14.400,00R$ 
500.000,00R$ 8% 40.000,00R$ 
total vendas 2.400.000,00R$ 70.400,00R$ 
adicional de imposto de renda (acima de 20.000,00 por mês)
exercício trimestre = R$ 20.000,00*3meses
60.000,00R$ adicional 10.400,00R$ 
cálculo da base de cálculo do adicional =
cálculo do imposto 70.400,00R$ 15% 10.560,00R$ 
adicional 10.400,00R$ 10% 1.040,00R$ 
valor do imposto 11.600,00R$ 
Receita Bruta de Serviços de Transporte de Carga: $ 500.000,00 500.000,00R$ 8% 40.000,00R$ 
 Lucro na Venda de um caminhão de sua propriedade: $
100.000,00 100.000,00R$ 100% 100.000,00R$ 
O valor do Imposto de Renda com base no Lucro
Presumido referente ao período é: 140.000,00R$ 15%
21.000,00R$ 
adicional de imposto de renda (acima de 20.000,00 por mês)
0
60.000,00R$ 140.000,00R$ 80.000,00R$ 
cálculo da base de cálculo do adicional = 10% 8.000,00R$ 
cálculo do imposto 29.000,00R$ 
 
 
13) Considere as seguintes informações, em 30.06.X6 de uma empresa tributada pela apuração Trimestral do Lucro 
Real: 
 
O Lucro Real ao final do trimestre, e o imposto de renda, com base nos dados acima é: 
 
Lucro Líquido antes do IR R$ 200.000,00 
Adições
Provisão para Contingências: $ 30.680,00. R$ 30.680,00 
Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade
operacional da empresa: $ 56.000,00. R$ 56.000,00 
Total das Adições R$ 86.680,00 
Exclusões
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo
Método de Custo: $ 16.000,00. -R$ 16.000,00 
Total das exclusões -R$ 16.000,00 
Lucro Real R$ 270.680,00 
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.09.X6:$ 100.000 R$ 100.000,00 
VALOR A SER COMPENSADO - PEGAR O MENOS - 30% DA BC R$ 81.204,00 
BC- PREJ = LUCRO REAL APÓS COMP. PREJ. FISC
Lucro Real após a compensação do prejuízo fiscal R$ 189.476,00 
IR 15% R$ 28.421,40 
adicional = Lucro Real após a compensação do prejuízo fiscal - $60.0000 R$ 129.476,00 
10% R$ 12.947,60 
VALOR DO IMPOSTO R$ 41.369,00 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 600.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 50.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 90.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados:$ 79.000
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.03.X6:$ 100.000
Base Negativa da CSL até 31.03.X6:$ 80.000
 
 
 
 
14) A empresa UOL S.A. tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido pelo Lucro 
Real Trimestral. No último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
 
 
Com base nas informações, o valor do imposto a pagar, será: 
Lucro Líquido do Exercício 600.000,00R$ 
Adições
Provisões para Ajustes a
Valores de Mercado: $
90.000 90.000,00R$ 
Despesas de Depreciação
de imóveis alugados:$
79.000 79.000,00R$ 
Total das Adições 169.000,00R$ 
Exclusões
Resultado Positivo de
Equivalência Patrimonial: $
50.000 50.000,00-R$ 
Total das exclusões 50.000,00-R$ 
Lucro Real 719.000,00R$ 
Compensação de prejuízo fiscal (30%) 30% 215.700,00R$ 
Prejuízos Fiscais
acumulados até 31.03.X6:$
100.000 619.000,00R$ 
Luucro Real após a compensação do prejuízo fiscal619.000,00R$ 
adicional 559.000,00R$ 
15% 92.850,00R$ 
10% 55.900,00R$ 
148.750,00R$ 
Lucro Líquido do exercício: $ 1540.000
Dentre as despesas estão escriturados os seguintes valores:
Depreciação de imóveis alugados: $ 20.000
Provisão para Contingências (enchentes que poderão ocorrer no
mês de março de exercício seguinte): $ 42.000.
Perdas decorrentes de créditos não liquidados que excederam aos
permitidos por Lei: $ 90.000.
Integra o valor das receitas da empresa o recebimento de
dividendos de participações societárias avaliadas pelo método de
custo: $ 87.000
Nos resultados consta lucro não realizado decorrente de vendas
de ativo imobilizado com recebimento a longo prazo, no valor de $
67.000.
O valor de Prejuízos Fiscais compensáveis alcança a importância
de $ 50.000 e Base de Negativa da Contribuição Social no valor de
$ 15.000
 
 
15) Se considerarmos, em determinada empresa, os elementos abaixo indicados: 
 
Considerando os dados da questão e que o período de apuração é anual, calcule o lucro estimado e o valor do Imposto 
de Renda: 
 
 
 
16) Uma indústria de máquinas, constituída sob a forma de sociedade anônima que, além da atividade industrial 
também presta serviços de manutenção de peças, apresentou, no mês de fevereiro de X0, a seguinte 
Demonstração de Resultados: 
 
Faturamento de Vendas Bruto 600.000 
Receitas de Serviços 100.000 
Devolução de Vendas 110.000 
IPI Faturado 85.000 
ICMS sobre Vendas 90.000 
COFINS sobre Vendas 45.600 
PIS sobre Vendas 9.900 
Receita de Dividendos 7.600 
Receitas de Aluguéis 23.500 
A empresa é optante pelo Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o Lucro Estimado no mês de fevereiro 
é: 
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 154.000,00R$ 
adições
Depreciação de imóveis alugados: $ 20.000 20.000,00R$ 
Provisão para Contingências (enchentes que poderão ocorrer no mês de
março de exercício seguinte): $ 42.000. 42.000,00R$ 
Perdas decorrentes de créditos não liquidados que excederam aos permitidos
por Lei: $ 90.000. 90.000,00R$ 
total adições 152.000,00R$ 
exclusões
Integra o valor das receitas da empresa o recebimento de dividendos de
participações societárias avaliadas pelo método de custo: $ 87.000 87.000,00-R$ 
Nos resultados consta lucro não realizado decorrente de vendas de ativo
imobilizado com recebimento a longo prazo, no valor de $ 67.000. 67.000,00-R$ 
total exclusões 154.000,00-R$ 
Lucro Real 152.000,00R$ 
Compensação de prejuízo fiscal (30%) 30% 45.600,00R$ MENOR VALOR
O valor de Prejuízos Fiscais compensáveis alcança a importância de $ 50.000 
50.000,00R$ 
Lucro Real após a compensação do prejuízo fiscal = LUCRO REAL -PREJ 106.400,00R$ 
IR 15% 15% 15.960,00R$ 
adicional = Lucro Real após a compensação do prejuízo fiscal - $60.0000 R$ 46.400,0010% R$ 4.640,00 
VALOR DO IMPOSTO R$ 20.600,00 
Lucro líquido do exercício (antes do imposto de renda) R$ 1.000.000,00 
Total das adições R$ 500.000,00 
Total das exclusões R$ 650.000,00 
Lucro líquido do exercício (antes do imposto de renda) 1.000.000,00R$ 
adições 500.000,00R$ 
exclusões -R$ 650.000,00 
850.000,00R$ 
850.000,00R$ 15% 127.500,00R$ 
adicional 12 meses 20000*12 240.000,00R$ 
850.000,00R$ 240.000,00-R$ 610.000,00R$ 
610.000,00R$ 10% 61.000,00R$ 
total IR 188.500,00R$ 
 
 
 
7) Uma indústria de máquinas, constituída sob a forma de sociedade anônima que, além da atividade industrial 
também presta serviços de manutenção de peças, apresentou, no mês de fevereiro de X0, a seguinte 
Demonstração de Resultados: 
Faturamento de Vendas Bruto 754.000 
Receitas de Serviços 67.000 
Devolução de Vendas 99.000 
IPI Faturado 85.000 
ICMS sobre Vendas 128.180 
COFINS sobre Vendas 57.304 
PIS sobre Vendas 12.441 
Receita de Dividendos 7.600 
Receitas de Aluguéis 23.500 
 
 A empresa é optante pelo Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o valor do imposto de renda com base 
no Lucro Estimado no mês de fevereiro é: 
 
 
 
 
8) Vendas livres é uma empresa comercial que teve faturamento mensal de R$ 200.000,00 no mês de 
fevereiro/x7, sendo que nos últimos 12 meses, sua receita bruta de R$ 2.000.000,00. Calcule o simples devido 
de acordo com a legislação em vigor, após faço um comparativo, calculando o simples nacional usando as 
alterações da lei, que entram em vigor em 2018. 
 
 
 
9) Arq e Desenhos é prestadora de serviço em arquitetura, não optante pelo Simples Nacional contrata em 10/X8 
o serviço de consultoria em TI da empresa “S” no valor de R$ 13.500,00. O valor da Retenção do 
PIS/COFINS/CSLL a Recolher e IRRF a Recolher, será de: 
Faturamento de Vendas Bruto R$ 600.000,00 
(-) Devolução de vendas -R$ 110.000,00 
(-) IPI faturado -R$ 85.000,00 
Faturamento de Vendas Líquidas R$ 405.000,00 8% R$ 32.400,00 
Receitas de Serviços R$ 100.000,00 32% R$ 32.000,00 
 R$ 64.400,00 
valor do imposto 15% 64.400,00R$ 9.660,00R$ 
adicional 20.000,00R$ 64.400,00R$ 44.400,00R$ 
10% 44.400,00R$ 4.440,00R$ 
valor a recolher 14.100,00R$ 
Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o Lucro Estimado no mês de janeiro é
Faturamento de Vendas Bruto R$ 754.000,00 
(-) Devolução de vendas -R$ 99.000,00 
(-) IPI faturado -R$ 85.000,00 
Faturamento de Vendas Líquidas R$ 570.000,00 8% R$ 45.600,00 
Receitas de Serviços R$ 67.000,00 32% R$ 21.440,00 
 R$ 67.040,00 
valor do imposto 15% 67.040,00R$ 10.056,00R$ 
adicional 20.000,00R$ 67.040,00R$ 47.040,00R$ 
10% 47.040,00R$ 4.704,00R$ 
valor a recolher 14.760,00R$ 
Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, o Lucro Estimado no mês de janeiro é
DAS = 200.000,00R$ x 10,04% 20.080,00R$ 
5a Faixa 
De 1.800.000,01 a 
3.600.000,00 
14,30% 87.300,00 
 DAS = FAT X {[(RBT12x Alíquota) – PD]/ RBT 12%}
DAS = 200.000,00R$ X {[( 2.000.000,00R$ X 14,30% ) - 87.300,00R$ ]/ 2000000 }
DAS = 19.870,00R$ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
total recebido 13.500,00R$ 
PI/COFINS/CSLL = VALOR RECEBIDO X 4,65%
= 13.500,00R$ X 4,65%
= 627,75R$ 
total recebido 13.500,00R$ 
IRRF = VALOR RECEBIDO X 1,50%
= 13.500,00R$ X 1,50%
= 202,50R$