Regime Tributário - Lucro Arbitrado

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REGIME TRIBUTÁRIO
Principais Informações
REGIMES
SIMPLES NACIONAL
LUCRO ARBITRADOLUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
O LUCRO PRESUMIDO É UM REGIME
TRIBUTÁRIO SIMPLIFICADO PARA
APURAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA
PESSOA JURIDICA (IRPJ) E DA
CONTRIBUIÇÃO SOBRE O LUCRO LIQUIDO
(CSLL).
O LUCRO PRESUMIDO
ESTÁ PREVISTO NO
DECRETO Nº 3.000, DE 26
DE MARÇO DE 1999
 
A CARACTERISTICA
PREDOMINANTE DO LUCRO
PRESUMIDO É A
PRESUNÇÃO DO LUCRO DA
EMPRESA DURANTE O
PERIODO DE
RECOLHIMENTO, OU SEJA
SEU LUCRO NÃO SERÁ
CALCULADO SOBRE O QUE
REALMENTE FOI AUFERIDO
NO PERIODO, MAS PELA
PRESUNÇÃO DE ACORDO
COM A SUA EMPRESA.
SUA APURAÇÃO É FEITO POR BASE NO LUCRO LÍQUIDO
APURADO NO PERÍODO, ELE SERÁ CALCULADO PELA
SUBTRAÇÃO ENTRE A RECEITA E AS DESPESAS DEDUTÍVEIS 
 
ESSA APURAÇÃO É FEITA COM BASE
NO CÁLCULO O IMPOSTO DE RENDA,
PODENDO SER PELA AUTORIDADE
TRIBUTARIA OU PELO
CONTRIBUIENTE.
 
ESSE TIPO DE TRIBUTAÇÃO É FEITA QUANDO A PESSOA JURIDICA DEIXAR DE CUMPRIR AS OBRIGAÇÕES ACESSORIAS QUE CONSTAM PARA O LICRO PRESUMIDO OU REAL. POR
EXEMPLO, TEMOS UM CONTRIBUINTE QUE RECOLHE SUAS OBRIGAÇÕES PELO LUCRO REAL E NÃO TEM LUCRO DIÁRIO OU RAZÃO, QUANDO NÃO ESCRITURA O LIVRO INVENTÁRIO.
DENTRO DO ARTIGO 14 DA LEI 9.718
DE 27 DE NOVEMBRO DE 1998,
ESPECIFICA QUAIS AS ATIVIDADES
ESTÃO OBRIGADAS AO LUCRO
REAL.
O SIMPLES NACIONAL É UM REGIME
SIMPLIFICADO QUE DIFERE BASTANTE DO LUCRO
PRESUMIDO E LUCRO REAL. É UMA ALTERNATIVA
CRIADA PELO GOVERNO PARA SIMPLIFICAR O
RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS PARA AS MICRO
E PEQUENAS EMPRESAS
FOI CRIADO PELA LEI COMPLEMENTAR Nª
123/2006, A GUIA DE RECOLHIMENTO DE
DIVERSOS TRIBUTOS É FEITA DE FORMA
UNIFICADA
TRIBUTOS EM UMA ÚNICA GUIA:
PIS
COFINS
 INSS
ICMS
CSLL
IRPJ
***PARA SABER MAIS SOBRE CADA REGIME, ACESSE NOSSOS OUTROS MATERIAS
SIMPLES NACIONAL
Regime tributário facilitado e simplificado.
SIMPLES NACIONAL
ANEXOS
QUEM SE ENQUADRAATÉ QUANTO PODE FATURAR
IMPOSTOS
AS FAIXAS DE FATURAMENTO PODEM SER ATUALIZADAS, N MOMENTO OS
VALORES SÃO:
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL: ATÉ R$ 81,000,00
MICROEMPRESA: ATÉ R$ 360.000,00
EMPRESA DE PEQUENO PORTE: DE R$ 360.000,00 ATÉ R$ 4.800.000
PARA SER OPTANTE OU SE MANTER NO
SIMPLES NACIONAL, A EMPRESA DEVE
RESPEITAR O LIMITE DE FATURAMENTO
FATURAMENTO DE ATÉ R$ 4,8 MILHÕES POR ANO; NÃO TER NENHUM DÉBITO; NÃO EXERCER ATIVIDADES FINANCEIRAS; PESSOAS JURIDICAS QUE NÃO
TENHAM SÓCIOS NO EXTERIOR; QUEM NÃO POSSUI CAPITAL EM ORGÃO PUBLICOS; NÃO VENDA NO ATACADO CIGARROS, ARMAS DE FOGO, REFRIGERANTES
E BEBIDAS ALCOOLICAS, ENTRE OUTROS.
IMPOSTOS:
FEDERAIS: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI
PREVIDÊNCIA: INSS PATRONAL (CPP)
ESTADUAIS: ICMS
MUNICIPAIS: ISS
ANEXO I 
COMERCIO
ANEXO I I
INDUSTRIA
ANEXO III
SERVIÇOS
ANEXO IV
SERVIÇOS
ANEXO V
SERVIÇOS
*PARA EXATAMENTE AS ALIQUOTAS E O QUE TEM EM CADA ANEXO, VERIFIQUE OS OUTROS MATERIAIS
PERMITE O PAGAMENTO DE VÁRIOS
IMPOSTOS FEDERAIS, ESTADUAIS E
MUNICIPAIS EM UMA ÚNICA GUIA DE
PAGAMENTO
LUCRO PRESUMIDO
Regime tributário para apuração simplificada do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica
(IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
LUCRO PRESUMIDO
ALIQUOTAS
OBRIGAÇÕES ACESSORIAS
MENSAIS
QUEM SE ENQUADRA
IMPOSTOS
O LUCRO PRESUMIDO PODE SER UTILIZADO PELA MAIORIA DAS EMPRESAS
NO BRASIL. SEUS REQUISITOS SÃO APENAS QUE SE FATURE ABAIXO DE R$
78 MILHÕES ANUAIS E NÃO OPERE EM RAMOS ESPECÍFICOS, COMO
BANCOS E EMPRESAS PÚBLICAS.
ESSAS OBRIGAÇÕES SÃO TODAS AQUELAS
BURCRATICAS QUE ESTÃO
RELACIONADAS COM OS TRIBUTOS E
NECESSITAM SER ENTREGUES, NA DATA
CORRETO, PODENDO GERAL MULTAS POR
ATRASOS NA ENTREGA DA
DOCUMENTAÇÃO.
ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD), ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL (ECD), DECLARAÇÃO DE
DÉBITOS E CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS FEDERAIS (DCTF), SPED FISCAL, GIA... ENTRE VARIAS OUTRAS
 
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS (ISS)
PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL (PIS)
CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA
SEGURIDADE SOCIAL (COFINS)
APURAÇÃO MENSAL
 
IRPJ: 15%COFINS: 3%.PIS: 0,65%;ISS: DE 2,5 A 5%
CONFORME A CIDADE E
SERVIÇO PRESTADO;
É NECESSÁRIO FICAR ATENTO AOS DIVERSOS IMPOSTOS
QUE DEVEM SER RECOLHIDO, ELES PODEM VARIAR
ENTRE MENSAL E TRIMESTRAL..
IMPOSTO DE RENDA (IRPJ)
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO
LÍQUIDO (CSLL)
APURAÇÃO TRIMESTRAL
 
CSLL: 9%
OBS: PARA A APURAÇÃO DESSES IMPOSTOS DEVE-SE APURAR A PRESUNÇÃO DO LUCRO DE
ACORDO COM TABELA, PODENDO VARIAR DE 1,6% A 32%.
HÁ UM ADICIONAL NO IR QUE DE 10% SOBRE O VALOR QUE
EXCEDER R$ 60.000,00 POR TRIMESTRE OU R$ 20.000,00
POR MÊS SOBRE A APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/irpj-imposto-de-renda-pessoa-juridica/
https://www.contabeis.com.br/tributario/base_de_calculo/
LUCRO REAL
Regime padrão, sendo que ele possui a maior complexidade em relação aos outros dois
principais regimes.
LUCRO REAL
ALIQUOTAS
OBRIGAÇÕES ACESSORIAS
MENSAIS
QUEM SE ENQUADRA
IMPOSTOS
A OBRIGAÇÃO AO LUCRO REAL SE DÁ EM EMPRESAS COM FATURAMENTO SUPERIOR A
R$78 MILHÕES NO PERIODO DE APURAÇÃO OU AINDA EM EMPRESAS DE
DETERMINADOS RAMOS, COMO EXEMPLO TEMOS: O SETOR FINANCEIRO, EMPRESAS
QUE OBTIVERAM LUCROS E FLUXOS DE CAIXA DE ORIGEM ESTRANGEIRA, EMPRESAS
QUE POSUEM BENEFICIOS FISCAIS.
IRPJCOFINS: 7,6%.PIS: 1,65%;ISS: DE 2,5 A 5%
CONFORME A CIDADE E
SERVIÇO PRESTADO;
A APURAÇÃO DO LUCRO REAL PODE SER TRIMESTRAL
OU ANUAL.
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS (ISS)
PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL (PIS)
CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA
SEGURIDADE SOCIAL (COFINS)
IMPOSTO DE RENDA (IRPJ)
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO
LÍQUIDO (CSLL)
 
CSLL: 9%
15% PARA FATURAMENTO TRIMESTRAL ATÉ R$ 187.500,00;
25% SOBRE A PARCELA DO FATURAMENTO TRIMESTRAL
SUPERIOR A R$ 187.500,00;
 
ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD), ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL (ECD), DECLARAÇÃO DE
DÉBITOS E CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS FEDERAIS (DCTF), SPED FISCAL, GIA... ENTRE VARIAS OUTRAS
 
ESSAS OBRIGAÇÕES SÃO TODAS AQUELAS
BURCRATICAS QUE ESTÃO
RELACIONADAS COM OS TRIBUTOS E
NECESSITAM SER ENTREGUES, NA DATA
CORRETO, PODENDO GERAL MULTAS POR
ATRASOS NA ENTREGA DA
DOCUMENTAÇÃO.
LUCRO ARBITRADO
Regime normalmente adotado por iniciativa do fisco.
LUCRO ARBITRADO
ALIQUOTAS
O QUE É?QUEM SE ENQUADRA
LEGISLAÇÃO FEDERAL
SIMPLIFICANDO, PODESSE DIZER QUE O
LUCRO ARBITRADO É UTILIZADO QUANDO
NÃO HÁ COMO DETERMINAR O DESEMPENHO
FINANCEIRO DA EMPRESAS, POR DIVERSAS
RAZÕES, PODENDO SER DE FATALIDADES A
FRAUDES.
COFINS: 3%.PIS: 0,65%;ISS: DE 2,5 A 5%
CONFORME A CIDADE E
SERVIÇO PRESTADO;
LEI Nº 8.981/1995, ART. 47 E SEGUINTES
LEI Nº 9.064/1995, ART. 2º, 3º E 5º
LEI Nº 9.065/1995, ART. 1º
LEI Nº 9.249/1995, ART. 2º, 3º, 16 E 24
LEI Nº 9.430/1996, ART. 1º, 4º, 27, 48 E 51 A 54
LEI Nº 9.779/1999, ART. 22
RIR/1999, ART. 529 A 539.
 
O LUCRO ARBITRADO SÓ PODERÁ SER
APLICADO EM ALGUMA DAS HIPÓTESES QUE
ESTÃO PREVISTAS NA LEGISLAÇÃO FEDERAL,
 
CSLL: 9%
MAS, NÃO PENSE QUE SE TRATA DE UM REGIME TRIBUTÁRIO TRADICIONAL,, COMO
OS DEMAIS, ONDE A EMPRESA PODE INICIAR OU TROCAR O REGIME EM JANEIRO.
 
É O MODO COMO A APURAÇÃO DO
CALCULO DO IMPOSTO DE RENDA
SERÁ. ESSE REGIME NORMALMENTE É
ADOTADO POR INICIATIVA DO FISCO,
MAS ELE PODE SER PEDIDO ATRAVES
DA PRÓPRIA EMPRESA CONTRIBUINTE.
 
IRPJ: 15%
HÁ UM ADICIONAL NO IR QUE DE 10% SOBRE O VALOR QUE
EXCEDER R$ 60.000,00 POR TRIMESTRE OU R$ 20.000,00
POR MÊS SOBRE A APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO
A PESSOA JURIDICA PODERÁ ESTIVER NO LUCRO ARBITRADO, PODERÁ OPTAR PELA
TRIBUTAÇÃO O LUCRO PRESUMIDO NOS DEMAIS TRIMESTRES, DESDE QUE ELA NÃO
ESTEJA OBRIGADA A SER TRIBUTADA PELO LUCRO REAL.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L8981.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9064.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9065.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9249.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9430.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9779.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/D3000.htm
https://www.contabeis.com.br/tributario/base_de_calculo/