ATV 2 LEGISLAÇÃO ADUANEIRA E TRIBUTÁRIA

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· Pergunta 1
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	“...a lei prevê esse ato do sujeito passivo como requisito necessário de exigibilidade da obrigação tributária, sem o qual o sujeito ativo não pode exercer nenhuma medida para a cobrança do tributo, nem está ainda o sujeito passivo adstrito a efetuar o pagamento da obrigação...”
 
AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 373.
 
Assinale a alternativa que se refira especificamente ao trecho apresentado.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Ao lançamento, por meio do qual se constitui o crédito tributário.
	Resposta Correta:
	 
Ao lançamento, por meio do qual se constitui o crédito tributário.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. A sua resposta está correta. Para que o sujeito ativo (fisco) possa cobrar o tributo, deve antes constituir o crédito tributário por meio do lançamento. Portanto, o crédito tributário é objeto do procedimento denominado lançamento.
	
	
	
· Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	“A taxa de utilização do Siscomex, administrada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, será devida no registro da declaração de importação, à razão de (Lei no 9.716, de 1998, art. 3º, caput e § 1º) :
I - R$ 30,00 (trinta reais) por declaração de importação; e
II - R$ 10,00 (dez reais) por adição da declaração de importação, observado o limite fixado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil”.
 
BRASIL. Decreto nº 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), art. 306.
 
A lei pode estabelecer alíquotas específicas e ad valorem para cálculo do tributo. A taxa a que se refere a norma transcrita possui que tipo de alíquota?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Específica, por se tratar de um valor monetário a ser multiplicado pela base de cálculo.
	Resposta Correta:
	 
Específica, por se tratar de um valor monetário a ser multiplicado pela base de cálculo.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Sua resposta está correta. Corresponde a um valor por determinada unidade de medida, hipótese em que a base de cálculo será uma quantidade. No caso, a base de cálculo é a quantidade de declarações e importação ou adições.
	
	
	
· Pergunta 3
1 em 1 pontos
	
	
	
	“Cuida-se aqui de tributos que, por sua natureza (multiplicidade de fatos geradores, de caráter instantâneo, como, tipicamente, se dá com os chamados tributos indiretos e com os tributos sujeitos a retenção na fonte), têm o recolhimento exigido do devedor independentemente de prévia manifestação do sujeito ativo, vale dizer, sem que o sujeito ativo deva lançar para tornar exigível a prestação tributária”.
 
AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 393.
 
Considerando-se as modalidades de lançamento previstas no Código Tributário Nacional, assinale a alternativa que corresponda ao lançamento adequado para tributos da natureza caracterizada no texto.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Por homologação, em que se exige do contribuinte a apuração do tributo e a antecipação do seu pagamento sem prévia análise do fisco.
	Resposta Correta:
	 
Por homologação, em que se exige do contribuinte a apuração do tributo e a antecipação do seu pagamento sem prévia análise do fisco.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. A sua resposta está correta. No lançamento por homologação, o sujeito passivo antecipa o pagamento sem prévia análise da autoridade administrativa (grau mínimo de participação do Fisco). A homologação pela autoridade administrativa pode ser expressa ou tácita (quando a homologação ocorre automaticamente após cinco anos sem que o Fisco tenha se manifestado).
	
	
	
· Pergunta 4
1 em 1 pontos
	
	
	
	“Tais deveres, materializáveis em prestações diversas, podem consistir, exemplificadamente, tanto na própria apuração da quantia a ser paga a título de tributo, hipótese do chamado lançamento por homologação (art. 150, CTN), como na expedição de notas fiscais, preenchimento de declarações, prestação de informações ou escrituração de livros”.
 
COSTA, R. H. Curso de Direito Tributário – Constituição e Código Tributário Nacional. 7. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 200.
 
No âmbito da teoria geral do direito tributário, assinale a alternativa que se refere ao texto apresentado.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
À obrigação tributária acessória, relativa a prestações positivas ou negativas no interesse da arrecadação e fiscalização.
	Resposta Correta:
	 
À obrigação tributária acessória, relativa a prestações positivas ou negativas no interesse da arrecadação e fiscalização.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. A sua resposta está correta. Todos os deveres citados no texto, que não se confundem com a obrigação de pagar o tributo, mas são prestações positivas ou negativas (de fazer ou não fazer), referem-se à chamada obrigação tributária acessória.
	
	
	
· Pergunta 5
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	“É responsável pelo imposto:
I - o transportador, quando transportar mercadoria procedente do exterior ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno;
II - o depositário, assim considerada qualquer pessoa incumbida da custódia de mercadoria sob controle aduaneiro; ou
III - qualquer outra pessoa que a lei assim designar”. 
 
BRASIL. Decreto 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), artigo 105.
 
A partir do trecho normativo exposto, relativo ao Imposto de Importação, avalie as proposições a seguir e a relação entre elas.
 
I.                    Transportadores, depositários e outras pessoas que a lei designar são contribuintes do Imposto de Importação.
 
PORQUE
 
II.                 O contribuinte possui relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador do tributo.
 
A respeito dessas proposições, assinale a opção correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
As proposições I e II são verdadeiras, mas a II não é justificativa da I.
	Resposta Correta:
	 
A proposição I é falsa e a proposição II é verdadeira.
	Comentário da resposta:
	A sua resposta está incorreta. Não se deve confundir a figura do contribuinte, que tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador, com as pessoas designadas por lei para figurarem no polo passivo da relação jurídica tributária na condição de responsáveis tributários.
	
	
	
· Pergunta 6
1 em 1 pontos
	
	
	
	“Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação”.
 
BRASIL. Código Tributário Nacional , artigo 143. Lei 5172 de 1966.
 
Levando-se em conta a norma legal apresentada e o conceito de lançamento, é correto dizer que o câmbio do dia da ocorrência do fato gerador será considerado para qual ato?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
A constituição do crédito tributário.
	Resposta Correta:
	 
A constituição do crédito tributário.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. A sua resposta está correta. O lançamento se presta à constituição do crédito tributário (CTN, art. 142). Portanto, ao considerar o câmbio para o lançamento, o artigo 143 do CTN se refere à constituição do crédito tributário.
	
	
	
· Pergunta 7
1 em 1 pontos
	
	
	
	“O recolhimento complementar a ser pago em determinado mês é a diferença entre o valor do imposto calculado na forma prevista neste artigo e a soma dos valores do imposto retido na fonte ou pago pelo contribuinte a título de recolhimento mensal, ou do recolhimento complementar efetuado em meses anteriores, se for o caso, e do imposto pago no exterior, incidentes sobre os rendimentos computados na base de cálculo, deduzidos os incentivos de que tratam os incisos I a VIII do caput do art. 80, observados os limites previstos nos §§ 1º a 3º desse mesmo artigo”.
 
RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Instrução Normativa nº 1.500/2014, art. 69, § 1º.
 
O dispositivo normativo apresentado trata de recolhimento complementar de imposto de renda da pessoa física e prevê possibilidade de se abater do imposto calculado o que tiver sido pago no exterior.Diante disso, julgue se são verdadeiros (V) ou falsos (F) os itens a seguir.
 
I – O direito de compensar o imposto pago no exterior tem por efeito o combate à bitributação internacional da renda.
II – O combate à dupla tributação da renda é empreendido unilateralmente pelo Brasil por via de sua legislação interna.
III – O Brasil é signatário de tratados internacionais para evitar a dupla tributação internacional da renda.
IV – Denomina-se portaria o instrumento para internalização de um acordo internacional para evitar a bitributação da renda.
 
Agora, assinale a alternativa que traz a sequência correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
V, F, V, F.
	Resposta Correta:
	 
V, F, V, F.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. A sua resposta está correta. Para combater a bitributação internacional da renda, o Brasil firma tratados internacionais, internalizados (ratificados internamente) por meio decretos legislativos. A legislação tributária interna admite que seja compensado imposto pago no exterior, desde que exista acordo para evitar a dupla tributação ou tratamento recíproco do país em que auferida a renda pela pessoa física.
	
	
	
· Pergunta 8
0 em 1 pontos
	
	
	
	“A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente”.
“A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos”.
 
BRASIL. Código Tributário Nacional , art. 113, §§ 1º e 2º. Lei 5172 de 1966.
 
Os trechos acima fazem menção aos conceitos de:
 
        I.            obrigação tributária principal;
     II.            obrigação tributária acessória.
 
Considere as seguintes ocorrências e classifique cada uma com 1 (obrigação principal) ou 2 (obrigação acessória):
 
(     ) Pagamento de Imposto de Importação sobre a importação de matérias-primas por uma indústria.
(     ) Registro de Declaração de Importação.
(     ) Pagamento de ICMS sobre a importação de automóveis por revendedor de importados.
(      ) Apresentação de manifesto de carga para conferência da autoridade aduaneira.
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta da classificação realizada.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, I, I, II.
	Resposta Correta:
	 
I, II, I, II.
	Comentário da resposta:
	A sua resposta não está correta. Deve se distinguir as situações em que há o pagamento do tributo, enquadradas no conceito de obrigação tributária principal, daquelas em que há prestações positivas ou negativas no interesse da arrecadação e fiscalização, as quais constituem obrigações acessórias.
	
	
	
· Pergunta 9
1 em 1 pontos
	
	
	
	“O tempo para (...) preencher formulários, guias, declarações etc., representa um custo oculto da tributação, e não é razoável que um contribuinte obrigado ao pagamento mensal de em média R$ 1 mil a título de tributo tenha que suportar custo também mensal, no cumprimento de deveres burocráticos, de R$ 10 mil. No Brasil esse é um assunto que deveria contar com mais atenção por parte dos tributaristas, visto que, de acordo com o Banco Mundial, aqui um contribuinte gasta em média 2,6 mil horas anuais para declarar e pagar impostos, enquanto a média do restante do mundo não supera as 200 horas anuais.”
 
MACHADO SEGUNDO, H. B. Manual de direito tributário . 9. ed. São Paulo: Atlas, 2017, p. 129.
 
Se fosse para fazer uma crítica ao sistema tributário brasileiro, o texto do autor seria adequado para criticar qual das alternativas?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
A excesso de obrigações tributárias acessórias, que constituem prestações positivas ou negativas no interesse da arrecadação e fiscalização.
	Resposta Correta:
	 
A excesso de obrigações tributárias acessórias, que constituem prestações positivas ou negativas no interesse da arrecadação e fiscalização.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. A sua resposta está correta. O texto faz uma crítica ao custo elevado para cumprimento das obrigações tributárias acessórias, tais como preencher formulários, guias e declarações. É necessário investir em recursos humanos, materiais e tecnológicos para desempenho dessas tarefas, o que implica custos para a empresa.
	
	
	
· Pergunta 10
0 em 1 pontos
	
	
	
	“Embora o artigo 5º do CTN classifique os tributos em três espécies (impostos, taxas e contribuições de melhoria), interpretando-se o CTN conforme recepcionado pela CF, é possível concluir que a classificação tripartite é incompleta. Deve prevalecer, então, a classificação quinquipartite ou pentapartite, que acrescenta entre as espécies tributárias o empréstimo compulsório (CF, art. 148) e as contribuições”
 
MARTINS, A.; SCARDOELLI, D. Y. Direito tributário. 2. ed. São Paulo: Ed. Juspodivm, 2017, p. 20.
 
A partir da informação de que há várias espécies de tributos e diante dos conceitos legais dos tributos estabelecidos no CTN, associe cada item a seguir com seus respectivos conceitos:
 
I. Tributo
II. Imposto
III. Taxa
IV. Contribuição de melhoria
 
(   ) toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito.
(   ) instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária.
(   ) obrigação, tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
(   ) têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, IV, III, II.
	Resposta Correta:
	 
I, IV, II, III.
	Comentário da resposta:
	A sua resposta está incorreta. Não se deve confundir o gênero tributo com as espécies impostos, taxas e contribuições de melhoria. Feita essa distinção e obtido o conceito geral, as espécies se distinguem a partir de características que levam em consideração haver relação ou não do fato gerador com uma atividade estatal prestada ao sujeito passivo, podendo ser inclusive uma obra pública.
	
	
	
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