Introdução à Contabilidade Financeira

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Profa. Márcia Soares
UNIDADE I
Contabilidade Financeira 
 Dando continuidade à evolutiva do plano de aprendizado, neste semestre estaremos 
direcionados ao estudo da Contabilidade Financeira.
 A disciplina tem como objetivo geral:
 Propiciar o conhecimento e a prática das técnicas utilizadas para escrituração dos fatos 
contábeis no contexto e embasamento teórico-prático para utilização na Contabilidade 
Financeira como instrumento fundamental de análise da situação patrimonial e desempenho 
das empresas e atendimento às disposições legais.
 O que é a Contabilidade Financeira?
Contabilidade Financeira
 Contabilidade Financeira está relacionada às análises dos relatórios financeiros. É o 
conjunto de informações contábeis que fornecem dados (como vendas, despesas, compras, 
margem) para avaliação da dinâmica empresarial de resultados.
 A Contabilidade Financeira sintetiza a aplicação da matéria contábil em conformidade com a 
proposta teórica e prática de origem anglo-americana (financial accounting). Surgiu em 
meados do século XX, direcionada para a gestão financeira do capital aplicado da entidade e 
a elaboração das demonstrações financeiras mediante princípios de contabilidade aceitos 
(GAAPs).
 Na Contabilidade Financeira denominada “demonstrações 
financeiras”, podemos destacar: Gestão Financeira e 
Gerencial.
Contabilidade Financeira
 A Contabilidade Financeira baseia-se principalmente em três relatórios: Balanço 
Patrimonial, Demonstrativo de Resultados do Exercício (DRE) e Demonstrativo de Fluxo de 
Caixa (DFC). Eles revelam aos interessados a saúde da empresa em 
termos econômicos, financeiros e patrimoniais.
 A escrituração contábil, assim como os relatórios e demonstrativos preparados pela 
contabilidade, é emitida em moeda de origem, ou seja, o caráter financeiro está 
intrínseco à contabilidade.
 As análises das demonstrações financeiras são fundamentais 
para a tomada de decisões dos gestores nas empresas. Toda 
contabilidade pode ser considerada financeira, visto que suas 
informações são expressas em termos monetários.
Contabilidade Financeira
 Outra característica que remete a essa denominação é o fato de que o Balanço Patrimonial, 
uma das três principais demonstrações financeiras de uma empresa, “representa a fotografia 
dos investimentos (ativo) e do financiamento desses investimentos (passivo e patrimônio 
líquido) em uma data específica”.
 A Contabilidade Financeira é voltada para fins externos. As informações contábeis são 
apresentadas para:
 Instituições financeiras;
 Governo;
 Acionistas;
 Investidores;
 Fornecedores.
Continua... 
Contabilidade Financeira
A Contabilidade Financeira sintetiza a aplicação da matéria contábil em conformidade com o 
financial accounting. Assinale a alternativa correta:
a) As análises das demonstrações financeiras são fundamentais para decisões dos gestores. 
b) O Balanço Patrimonial não é considerado a principal demonstração financeira de uma 
empresa.
c) O Balanço Patrimonial representa apenas os investimentos em ativo financeiro.
d) Através das informações geradas pela Contabilidade, não é possível analisar o 
desempenho do patrimônio da empresa.
e) A Contabilidade Financeira não é utilizada para análise dos acionistas e investidores.
Interatividade
A Contabilidade Financeira sintetiza a aplicação da matéria contábil em conformidade com o 
financial accounting. Assinale a alternativa correta:
a) As análises das demonstrações financeiras são fundamentais para decisões dos gestores. 
b) O Balanço Patrimonial não é considerado a principal demonstração financeira de uma 
empresa.
c) O Balanço Patrimonial representa apenas os investimentos em ativo financeiro.
d) Através das informações geradas pela Contabilidade, não é possível analisar o 
desempenho do patrimônio da empresa.
e) A Contabilidade Financeira não é utilizada para análise dos acionistas e investidores.
Resposta
 Contabilidade Financeira no Processo Decisório
 Administração é o processo de tomar e colocar em prática decisões sobre objetivos e 
utilização de recursos; objetivos, decisões e recursos são palavras-chave na definição do 
conceito de administração. Administrar é sinônimo de tomar decisões e é do que se ocupa o 
administrador no exercício diário de suas funções.
 A decisão pode ser considerada como um curso de ação por aquele que decide, que optou 
por determinado caminho por entender ser o mais eficiente naquele momento para alcançar 
seus objetivos; é a melhor maneira de resolver um problema. 
Contabilidade Financeira
 No estudo da Contabilidade Introdutória, aprendemos que a Ciência Contábil é o principal 
instrumento a ser utilizado para gestão. Através das informações geradas pela Contabilidade, 
embasadas pela estrutura teórica, é possível analisar e controlar o patrimônio e o 
desempenho de uma empresa:
 Elaboração das demonstrações financeiras;
 Observância dos princípios fundamentais da Contabilidade;
 Apuração do custo das mercadorias vendidas, através da contabilidade de custos.
Contabilidade Financeira
 Principal origem de recursos? O lucro. 
 Os custos de financiamento diferem dependendo da origem dos recursos em utilização do 
capital de terceiros ou capital próprio.
 Qual a melhor fonte de recursos?
 Qual dos recursos possui o menor custo?
 Utilizar recursos próprios ou de terceiros?
 A resposta é: “depende”! 
 Assaf Neto (2009, p. 47) afirma que “(...) em situação de 
certa estabilidade e equilíbrio econômico, o capital próprio é 
mais caro que utilizar o capital de terceiros”.
Contabilidade Financeira
 Marion (2006, p. 80) afirma que “a parcela do lucro não distribuída aos proprietários 
(apenas retida na empresa) é o que, na verdade, fortalece a situação econômica”.
 Receitas (-) Despesas = Resultado 
 Lucro = Receitas > Despesas
 Prejuízo = Receitas < Despesas
 O lucro contábil ou lucro econômico é o resultado positivo da 
diferença entre as receitas e as despesas em um 
determinado período.
Contabilidade Financeira
 Conceito de Contas de Resultado – são as contas que registram as receitas e despesas. 
É a base de apuração do resultado do exercício das empresas.
 Conceito de Receitas – é o aumento nos benefícios econômicos durante um período contábil, 
sob a forma da entrada de recursos ou aumento de ativos ou diminuição de passivos, que 
resultem em aumento do patrimônio líquido.
 Conceito de Despesas – é a redução nos benefícios 
econômicos durante um período contábil, sob a forma da saída 
de recursos ou da redução de ativos ou aumento de passivos, 
que resultem em redução do patrimônio líquido.
Continua... 
Contabilidade Financeira
Em Contabilidade Financeira, a principal fonte de origem de recursos atual são os lucros. 
Assinale a alternativa correta:
a) Na apuração do lucro, os custos não são considerados variáveis.
b) Na apuração do lucro, a situação de estabilidade e equilíbrio econômico pode afetar o custo 
operacional.
c) O lucro não distribuído aos proprietários reduz o custo operacional financeiro.
d) Na apuração do lucro operacional, as contas de resultado não são relevantes para os 
relatórios gerenciais.
e) Na apuração do lucro, as despesas reduzem os benefícios econômicos com a 
entrada de recursos.
Interatividade
Em Contabilidade Financeira, a principal fonte de origem de recursos atual são os lucros. 
Assinale a alternativa correta:
a) Na apuração do lucro, os custos não são considerados variáveis.
b) Na apuração do lucro, a situação de estabilidade e equilíbrio econômico pode afetar o custo 
operacional.
c) O lucro não distribuído aos proprietários reduz o custo operacional financeiro.
d) Na apuração do lucro operacional, as contas de resultado não são relevantes para os 
relatórios gerenciais.
e) Na apuração do lucro, as despesas reduzem os benefícios econômicos com a 
entrada de recursos.
Resposta
 Conceito de Custos – são gastosnecessários para a produção de bens e serviços.
 Conceito de Receitas em Custos – venda de produtos.
 Conceito de Despesas em Custos – custo para produção dos produtos.
 Para apuração do resultado contábil e financeiro, utilizamos o Regime de Caixa e o Regime 
de Competência.
 Regime de Caixa – consiste em contabilizar no resultado do exercício as receitas 
efetivamente recebidas (entradas de caixa) e despesas efetivamente pagas 
(saídas de caixa).
 A apuração do resultado do exercício através do regime de 
caixa tem caráter gerencial (gestão do fluxo de caixa), sendo 
utilizada para fins fiscais, quando permitido pela legislação.
Contabilidade Financeira
 Regime de Competência – consiste em contabilizar no resultado do exercício as receitas no 
período de sua geração, independente do efetivo recebimento, as despesas 
consumidas/incorridas e utilizadas independem do pagamento, ou seja, as despesas serão 
registradas no momento de sua ocorrência. 
 Qual a diferença entre o resultado do exercício apurado pelo regime de caixa e pelo regime 
de competência? Ambas representam a diferença entre as receitas e despesas da empresa. 
 A diferença é o momento do reconhecimento contábil. O regime de caixa relaciona as 
receitas e despesas com as entradas e saídas de dinheiro 
relacionadas com o contas a receber e a pagar. O regime de 
competência relaciona as receitas e despesas no período 
efetivamente ocorrido, independente de recebimentos ou 
pagamentos (movimento de caixa) da empresa.
Contabilidade Financeira
 Processo de Contabilização das Contas de Estimativas
 Estimativas contas redutoras do ativo – representado pelos bens e direitos, alguns 
direitos são transformados em dinheiro, ou seja, os valores a receber, é fundamental que a 
empresa registre as estimativas de perdas no contas a receber (clientes).
 Estimativas contas redutoras do passivo – todas as obrigações deverão ser registradas, 
porém algumas não possuem valores exatos da dívida, ou seja, os processos trabalhistas.
 As estimativas que reduzem o ativo na elaboração do Balanço 
Patrimonial são as contas credoras, corrigindo o saldo do ativo 
das contas de natureza devedora. A contrapartida será um 
lançamento em conta de despesa ou custo, indedutível para o 
resultado tributável do IRPJ e CSLL.
Contabilidade Financeira
 Contas redutoras do ativo
 Contas/grupo do ativo – clientes (estimativa para créditos de liquidação duvidosa), 
investimentos temporários (estimativas para perdas na realização de investimentos), 
estoques (estimativa de ajuste dos estoques ao preço de mercado), investimentos avaliados 
pelo custo (estimativa com perdas permanentes), imobilizado (depreciação e exaustão), 
intangível (amortização).
 A empresa, para estimar o valor de perda provável na realização do contas a receber, 
duplicatas a receber ou clientes (descrição do grupo de contas 
no Balanço Patrimonial da empresa), considera a análise 
econômica do momento estimando o risco através do segmento 
de negócios em que atua. O critério de avaliação é diferenciado 
para cada empresa.
Contabilidade Financeira
 Estimativa Para Crédito de Liquidação Duvidosa (ECLD) – conforme a Lei n. 9.430/96 (IN 
SRF 1.700/17), a despesa com a constituição de estimativa para créditos de liquidação 
duvidosa não é dedutível para fins de apuração do IRP e CSLL, devendo ser adicionada na 
parte A do Lalur. 
 Importante: a escrituração do Lalur, atualmente ECF, é uma obrigação acessória instituída 
pelo SPED e entregue pelas pessoas jurídicas em substituição à Declaração de Informações 
Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ). Os Livros de Apuração do Lucro Real (Lalur) e 
da Base de Cálculo da CSLL (Lacs) são partes integrantes da ECF, pertencentes ao Bloco M 
– Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da 
Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs).
Continua... 
Contabilidade Financeira
Apropriar uma despesa pelo regime de competência significa: 
a) Receber juros na venda.
b) Desembolsar valores para pagamento aos fornecedores. 
c) Contratar um empréstimo de curto prazo.
d) Pagar juros referentes a duplicadas vencidas.
e) Reconhecer a ocorrência do fato gerador, independente do pagamento.
Interatividade
Apropriar uma despesa pelo regime de competência significa: 
a) Receber juros na venda.
b) Desembolsar valores para pagamento aos fornecedores. 
c) Contratar um empréstimo de curto prazo.
d) Pagar juros referentes a duplicadas vencidas.
e) Reconhecer a ocorrência do fato gerador, independente do pagamento.
Resposta
 A despesa será considerada dedutível quando atender aos requisitos considerados abaixo:
 Em relação aos quais tenha havido a declaração de insolvência do devedor, conforme 
sentença do poder judiciário.
 Até o montante de R$ 15.000,00 por operação, duplicatas vencidas há mais de seis meses, 
independente de processos judiciais para o efetivo recebimento.
 Acima de R$ 15.000,00 até R$ 100.000,00 por operação 
realizada, vencidos há mais de um ano, independente de 
processos judiciais emitidos para o devido recebimento.
 Acima de R$ 100.000,00 vencidos após um ano, com 
processos judiciais em andamento para o efetivo recebimento.
Contabilidade Financeira
 Processo Fiscal das Contas de Estimativas
 Para efeito de legislação fiscal, entende-se por créditos com garantia aqueles provenientes 
de vendas com reserva de domínio, alienação fiduciária em garantia ou de operações com 
outras garantias reais, conforme dispõe o art. 347, § 4º, do Regulamento do Imposto de 
Renda de 2018 (RIR/18). 
 Pode ocorrer de a estimativa ser inferior à perda efetivamente ocorrida, a baixa dos valores a 
receber deverá ser efetivada na Demonstração de Resultados do Exercício, grupo de contas 
perdas incobráveis (despesas com vendas).
Contabilidade Financeira
Estimativas para Perdas na Realização de Investimentos Temporários – em geral, as 
empresas com excesso de recursos disponíveis passam a diversificar suas fontes de 
rendimentos que não são aqueles diretamente ligados à sua atividade principal, aplicando seus 
recursos em:
 As aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de 
crédito, classificados no ativo circulante ou não circulante, deverão ser avaliadas conforme o 
art. 183, I, Lei das S/A, Pronunciamento Técnico CPC 38, Instrumentos Financeiros: 
Reconhecimento e Mensuração, Correlação às Normas Internacionais de 
Contabilidade – IAS 39.
 Valor justo, quando as aplicações destinadas à negociação ou 
disponíveis para venda (redação específica MP 449/2008, 
convertida em Lei n. 11.941/09).
Contabilidade Financeira
Podemos considerar a baixa com clientes incobráveis sempre como despesa indedutível?
a) Sim, conforme determinam as normas fiscais de contabilidade.
b) Não, pois existem casos em que as despesas geradas serão dedutíveis.
c) Sim, considerando valores acima de R$ 2.500,00.
d) Não, as despesas aumentam o lucro no período.
e) Sim, conforme dispõe o art. 340, § 3º, do Regulamento do Imposto de Renda.
Interatividade
Podemos considerar a baixa com clientes incobráveis sempre como despesa indedutível?
a) Sim, conforme determinam as normas fiscais de contabilidade.
b) Não, pois existem casos em que as despesas geradas serão dedutíveis.
c) Sim, considerando valores acima de R$ 2.500,00.
d) Não, as despesas aumentam o lucro no período.
e) Sim, conforme dispõe o art. 340, § 3º, do Regulamento do Imposto de Renda.
Resposta
 ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e análise de balanços. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
 MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2006.
Referências
ATÉ A PRÓXIMA!