Planejamento Tributário Avançado

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· Pergunta 1
1 em 1 pontos
	
	
	
	O ITBI , um imposto de competência dos Municípios, está definido no art. 156, II, da CF 88, e incide sobre as transmissões inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição.
 
A respeito do ITBI, julgue a afirmativas que seguem e marque a alternativa correta:
 
I. 
É devido no Município da situação do bem.
 
I. 
O fato gerador ocorre com a transmissão causa mortis.
 
I. 
A base de cálculo é o valor venal dos bens imóveis transmitidos ou direitos cedidos.
 
I. 
O fato gerador dar-se-á com o Registro Imobiliário do imóvel.
 
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, III e IV.
	Resposta Correta:
	 
I, III e IV.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Exatamente, esta alternativa contempla a regra geral do ITBI. O imposto é devido no local em que se situa o bem imóvel transmitido (critério espacial); incide sobre transmissão onerosa de bens imóveis ou cessão de direitos entre pessoas vivas (critério material); a base de cálculo é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos (critério quantitativo) e a hipótese de incidência do ITBI sobre bem imóvel se dá por ato formal da lavratura e registro da escritura pública.
	
	
	
1. Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	Maria José faleceu em São Paulo - SP, cidade onde era domiciliada, mas deixou a seus herdeiros, que residem em Minas Gerais, um bem imóvel situado no estado de Goiás. Seu inventário tramita perante vara competente em São Paulo. 
Qual estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre transmissão causa mortis (ITCMD) relativamente ao bem imóvel do caso?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
	Resposta Correta:
	 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. No caso de bens imóveis transmitidos por herança (causa mortis), o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em que se encontra o bem imóvel. Quando da transmissão de bens móveis ou de títulos, observar: (i) se transmitidos por herança, no local em que se processar o inventário ou arrolamento; (ii) se por doação: onde o doador estiver domiciliado.
	
	
	
1. Pergunta 3
1 em 1 pontos
	
	
	
	Suponha que uma pessoa jurídica brasileira seja detentora de um imóvel e queira transferi-lo com a máxima economia tributária. Tal patrimônio será capitalizado em uma offshore, um tipo de empresa domiciliada em um território exterior onde, licitamente, é possível obter economia tributária. O poder acionário ficará com a antiga proprietária do bem brasileiro.
 
Com base na operação, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
 
III. 
Como já se pode depreender, nessa transferência patrimonial não há  incidência do Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) de competência municipal.
 
 
PORQUE
 
II. 
Nessa modalidade de operação não há tributação em face da imunidade prevista em casos que bens imóveis são transmitidos para fins de integralização de capital, conforme o art. 156, § 2°, I da Constituição Federal.
 
 
CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. - 3. ed. - São Paulo: Atlas, 2019 (adaptada)
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	Resposta Correta:
	 
As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Uma pessoa jurídica, ao transmitir um bem imóvel para ser capitalizado em outra pessoa jurídica, isto é, como integralização de capital, ainda que para uma offshore, terá garantida a imunidade tributária constitucional do ITBI (CF 88, art. 156, § 2°, I).
	
	
	
· Pergunta 4
1 em 1 pontos
	
	
	
	O ITBI (Imposto sobre Transmissão Inter Vivos) incide sobre a transmissão de bens imóveis ou direitos a eles relativos decorrentes de
 
II. 
transmissões de imóveis por permuta.
 
I. 
fusão, incorporação ou cisão de pessoa jurídica.
 
I. 
partilha onerosa de bens em que a transmissão se deu acima da meação ou quinhão.
 
I. 
transmissão onerosa de bens a cônjuge.
 
I. 
transmissões de imóveis por usucapião.
 
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, III e IV
	Resposta Correta:
	 
I, III e IV
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! As transmissões por permuta são transmissões onerosas, pois exigem uma “troca” por outro bem de valor equivalente; quanto à partilha de bens, deve-se considerar incidirá o ITBI nas hipóteses em que a transmissão se deu acima da meação ou quinhão; já a transmissão onerosa de bens a cônjuge é uma transmissão onerosa a qualquer título. Os casos de não incidência: A transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação ou cisão de pessoa jurídica é vedada pela Constituição Federal (art. 156, § 2.º, I) e a hipótese de usucapião não é passível de incidência de ITBI porque trata-se de modo originário de aquisição da propriedade.
	
	
	
1. Pergunta 5
1 em 1 pontos
	
	
	
	Francisco Borges, residente e domiciliado no estado do Tocantins, faleceu em 1º de janeiro de 2021, deixando como patrimônio os seguintes bens, avaliados nesta data, para a esposa e o único filho (23 anos):
 
- Terreno em área rural no valor venal de R$80.000,00;
- Depósito em conta corrente em moeda nacional, já líquido de dívidas, no valor de R$5.000,00;
- Seguro de Vida, no valor de R$100.000,00;
- Uma casa em área urbana, avaliada em R$150.000,00,  em que a esposa e o filho residem.
 
Para cálculo do ITCMD, o Código Tributário do Tocantins dispõe das seguintes informações:
 
- O imposto é isento se o herdeiro ou legatário receber quinhão ou legado cujo valor seja igual ou inferior a R$25.000,00 e na transmissão de seguro de vida (art. 55, I e VI).
- A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos, ou o valor dos títulos ou créditos, transmitidos ou doados; considera-se valor venal o valor do bem na data da avaliação (art. 60).
- A base de cálculo é reduzida em 50% quando há a transmissão de direito real de habitação (art. 60).
- No art. 61 são definidas as alíquotas, de acordo com a base de cálculo: I – 2%, quando superior a R$25.000,00 e até R$100.000,00; II – 4%, quando superior a R$100.000,00 e até R$500.000,00; III – 6%, quando superior a R$500.000,00 e até R$2.000.000,00; e IV – 8%, quando superior a R$2.000.000,00.
 
Considerando somente essas informações, o valor do ITCMD a ser recolhido nesta operação para o Estado do Tocantins será de:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$6.400,00.
	Resposta Correta:
	 
R$6.400,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! A base de cálculo para fins de apuração do ITCMD deve considerar o que diz a legislação em caso. Com base no Código Tributário do Tocantins, comporá a base de cálculo do ITCMD: R$80.000,00 + R$5.000,00 + R$75.000,00 (redução da base de cálculo quando há transferência de direito real de habitação). Assim, a base de cálculo será R$160.000,00 que, após aplicação da alíquota de 4%, tem-se um ITCMD a recolher de R$6.400,00.
	
	
	
1. Pergunta 6
1 em 1 pontos
	
	
	
	O ISS (ou ISSQN) está previsto no art. 156, III, da CF e na LC n.º 116/2003, os quais dispõem ser o Município o sujeito ativo competente para a instituição do imposto. A incidência do ISSQN se dá sobre o serviço prestado por empresa ou profissional autônomo, com ou sem estabelecimento fixo, de serviços constantes da lista anexa à LC n.º 116/2003.
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro: Forense, 2018 (adaptado).
 
Excluem-se das hipóteses de incidência do ISSQN as seguintes condições:
 
I. 
Serviços tributados pelo ICMS.
 
I. 
Serviços prestados no exterior em sua integralidadeI. 
Produção de software customizado e personalizado.
 
I. 
Aluguel de bens móveis e imóveis.
 
I. 
Atividade mista com predominância de serviços puros.
 
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, II e IV.
	Resposta Correta:
	 
I, II e IV.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Não estão compreendidas no fato gerador do ISS, dentre outras, as seguintes prestações de serviços: de transporte interestadual e intermunicipal, e de comunicação (incidência de ICMS); para o exterior; e locações de bens móveis ou imóveis. Quando há produção de um software customizado conforme as peculiaridades exigidas por um cliente é considerada sujeita ao ISS e nos casos das denominadas atividades mistas, isto é, sobre os serviços puros, haverá também a incidência do ISS.
	
	
	
1. Pergunta 7
0 em 1 pontos
	
	
	
	A competência para a instituição do ITCMD (Imposto sobre transmissão Causa Mortis e Doação) é dos Estados e do Distrito Federal, conforme o art. 155 da CF de 1988. Contudo, antes da CF de 1988, o imposto causa mortis e o imposto de transmissão inter vivos estavam sob a mesma competência de modo conjunto e aglutinado. Após a promulgação da Carta Magna de 1988, houve uma bipartição da competência.
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro: Forense, 2018 (adaptado).
 
A respeito, é correto afirmar que
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Aos Municípios coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis, a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
	Resposta Correta:
	 
Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Com a bipartição do imposto aglutinado, dois impostos surgiram com competências e incidências diferentes. O principal fator está no caso de transmissão de bens imóveis, ou de direitos relacionados a ele, sendo importante atentar para o fato dela ser onerosa ou não.
	
	
	
1. Pergunta 8
1 em 1 pontos
	
	
	
	Em regra, compete ao Município do estabelecimento prestador de serviços o recolhimento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). Contudo, a Lei Complementar nº 116/03 apresenta, no seu art. 3º, exceções a esta regra, definindo que o ISS é devido no local:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
onde o serviço é prestado.
	Resposta Correta:
	 
onde o serviço é prestado.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Como exceção, caso se trate de um dos serviços constantes do artigo 3º, incisos I a XXV da Lei Complementar nº 116/2003, o ISS será devido ao Município em que o serviço for realizado (conhecido como Município do Tomador dos serviços). Alguns exemplos são determinados serviços contratados por planos de saúde, hospitais e seguradoras.
	
	
	
1. Pergunta 9
1 em 1 pontos
	
	
	
	Bernardo, residente e domiciliado no Estado A, é detentor de ações representativas do capital social da Alfa S/A, com sede no Estado B. Bernardo decide, então, doar parte dessa participação acionária a seu filho, Pedro, domiciliado no Estado C.
 
A respeito do Estado para o qual deverá ser recolhido o imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) incidente nessa operação, marque a alternativa correta
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o Estado A, onde tem domicílio o doador.
	Resposta Correta:
	 
O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o Estado A, onde tem domicílio o doador.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! No caso de bens móveis ou títulos transmitidos por doação, o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em que está domiciliado o doador.
	
	
	
1. Pergunta 10
1 em 1 pontos
	
	
	
	O fato gerador do ITCMD é também, além da transmissão causa mortis, a transmissão por doação de bens móveis, títulos e créditos, que se opera nos termos da lei civil quando uma pessoa, por liberalidade, os transfere do seu patrimônio para o de outra que os aceita expressa, tácita ou presumidamente, com ou sem encargo.
 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
 
Para o caso de transmissão por doação, os critérios temporal e espacial do ITCMD são, respectivamente:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
	Resposta Correta:
	 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! No caso dos bens móveis, títulos e créditos, o momento em que ocorre o fato gerador será o da transmissão (art. 35 do CTN), ou conforme estabelecer a lei estadual, e o imposto caberá ao Estado onde tiver domicílio o doador (art. 155, § 1.º, II, da CF).
	
	
	
Sábado, 10 de Abril de 2021 19h21min08s BRT