Avaliação Online 1_ G FEV ADC 7 - Auditoria das Demonstrações Contábeis

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02/04/2021 Avaliação Online 1: G.FEV.ADC.7 - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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Avaliação Online 1
Entrega 5 abr em 23:59 Pontos 15 Perguntas 10 Disponível 30 mar em 0:00 - 5 abr em 23:59 7 dias
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MAIS RECENTE Tentativa 1 75 minutos 10,5 de 15
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1,5 / 1,5 ptsPergunta 1
Leia atentamente o texto a seguir:
A CVM emite uma série de instruções que visam a regular e instruir os auditores e os demais
agentes quanto às atividades desenvolvidas no mercado. 
Considera-se que as informações trazidas pela Instrução nº 308/1999 fazem referência direta ao
auditor independente (externo).
Conforme o que aprendemos nos nossos estudos em relação à Instrução CVM nº 308/1999, que
trata do registro e do exercício da atividade, vimos que ela impõe ao auditor independente alguns
procedimentos adicionais aos seus deveres e responsabilidades. 
Diante disso, assinale a alternativa correta a respeito desses deveres contidos na Instrução 308/99.
 
Elaborar relatório sobre os pontos de eficiências encontrados nos controles internos das companhias
auditadas, informando ao CRC, à administração e ao Conselho Operacional.
 
Discutir com a direção as informações e análises contábeis e financeiras apresentadas no relatório
financeiro, verificando se estão em consonância com as demonstrações contábeis.
 
Analisar se as demonstrações e o laudo de auditoria publicados estão em consonância com as
demonstrações contábeis e com o parecer originalmente emitido.
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Validar se a destinação dada ao prejuízo do exercício foi efetuada de acordo com o estabelecido pela
CVM, pelo estatuto da companhia e pelas normas emanadas do Ibracon.
 
Estar regulamente registrado junto à CVM e ao Conselho Regional de Contabilidade de sua jurisdição. 
A resposta está correta, pois, de acordo com a Instrução CVM 308/1999, o auditor
independente (externo), para atuar regularmente, deverá estar registrado junto à Comissão
de Valores Mobiliários (CVM) e também registrado junto ao CRC de sua jurisdição.
 
0 / 1,5 ptsPergunta 2IncorretaIncorreta
Leia atentamente o texto a seguir:
A auditoria pode ser definida como o exame das demonstrações contábeis por um profissional
habilitado, para emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade às normas
contábeis.
De acordo com o que aprendemos, há uma série de elementos que caracterizam a auditoria interna
e a externa, fundamentados por normativas. 
Assim, quanto às características da auditoria interna e externa, afirma-se que:
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I. Caracteriza-se como auditoria externa a que envolve o processo no qual o auditor se certifica que
as demonstrações financeiras representam adequadamente, todos os aspectos relevantes da
empresa, por meio da emissão de parecer. 
II. O exercício da auditoria interna é privativo de contabilista registrado no Conselho Regional de
Contabilidade da sua jurisdição. 
III. A principal característica da auditoria interna é a independência, ou seja, não possui vínculo com
a empresa auditada. 
IV. O parecer do auditor independente pode ser classificado em: sem ressalva e com ressalva.
Considerando as características da auditoria interna e externa, é correto somente o que se afirma
em:
 II e III 
 II e IV 
 I e IV 
 I e II 
 III e IV 
1,5 / 1,5 ptsPergunta 3
Leia atentamente o texto a seguir:
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“A auditoria é uma função independente de avaliação, estabelecida para examinar e avaliar
internamente as atividades de uma empresa”. CREPALDI, S. A. Auditoria Contábil: Teoria e Prática.
8. ed. São Paulo: Atlas, 2012, p. 6.
Podemos observar que a informação oferecida no elemento-base vai ao encontro do que
aprendemos em nossos estudos. A auditoria contábil é uma atividade que se desenvolveu ao longo
dos anos, desde a antiguidade, sendo cercada pelas normatizações. 
Diante do que vimos e do excerto apresentado, assinale a alternativa que apresenta a definição
correta de auditoria.
 
Verificação e aprofundamento dos processos internos e apresentação das eficiências em
desenvolvimento nos controles internos da entidade auditada.
 
Revisão metódica de programas, organizações e atividades do setor público, com a finalidade de avaliar
e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientemente.
 
Exame das demonstrações contábeis por um profissional habilitado, para emitir um parecer técnico sobre
sua veracidade e adequabilidade às normas contábeis.
 
Revisão metódica de atividades e organizações do setor privado, com a finalidade de avaliar se a gestão
da organização é eficaz.
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Exame das demonstrações contábeis por qualquer profissional, com a finalidade de emitir um laudo
técnico.
É correto afirmar que a auditoria, consiste no exame das demonstrações contábeis pelo
auditor. É ele quem desenvolve o exame de todas as demonstrações contábeis da
companhia auditada, buscando validar e, por fim, emitir um parecer técnico sobre tais
demonstrações – sendo que esse profissional deverá estar legalmente habilitado para isso.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 4
Leia atentamente o texto a seguir:
A Comissão de Valores Mobiliários, popularmente conhecida como CVM, é uma entidade autárquica
que possui vínculo com o Ministério da Fazenda. Além disso, a CVM tem como objetivo básico
defender os investidores, mais especificamente os acionistas minoritários.
Como aprendemos nos nossos estudos, ao tratar da CVM, é relevante destacar as informações
trazidas pela Instrução nº 308/1999, que faz referência direta ao auditor independente. Nesse
sentido, é correto o que se afirma em:
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É papel do auditor externo indicar os efeitos no dividendo opcional e no prejuízo acumulado, sempre que
emitir laudo de auditoria sem ressalva.
 
Para obter o registro na CVM, são necessárias a realização e a aprovação em uma prova de qualificação
técnica.
 
O auditor independente deve estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de
contador e/ou técnico.
 
É dever do auditor independente comunicar à CVM, no prazo de 20dias, a substituição por outro auditor,
com justificativa e anuência da mudança.
 
Cabe ao auditor externo encaminhar à administração relatório circunstanciado que contenha
observações a respeito de eficiências dos controles internos.
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As informações trazidas pela Instrução nº 308/1999 referem-se diretamente ao auditor
independente, descrevendo os processos de registro, as categorias de auditor e as
condições para atuar como um auditor independente (ou externo). O art. 1º da respectiva
instrução trata do exercício do auditor e da obrigatoriedade de registro na CVM. Vale ressaltar
que esse registro é obtido por meio da realização e sua respectiva aprovação em uma prova
de qualificação técnica.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 5
Leia atentamente o texto a seguir.
A qualidade, em auditoria, está relacionada ao atendimento às normas geralmente aceitas. A partir
disso, as firmas de auditoria, ao pensar um controle de qualidade, devem adotar procedimentos que
garantam que seu trabalho esteja de acordo com os padrões estabelecidos pela legislação
pertinente.
Como aprendemos em nossos estudos, o controle de qualidade consiste em um esforço dos
auditores e/ou firmas de auditoria para que seus serviços estejam e se mantenham em um nível
demandado por seus usuários. Sobre as firmas de auditoria, assinale a alternativa correta:
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Firma é um conjunto composto por, pelo menos, duas sociedades de pessoas que atuam como auditores
independentes.
 Firma é um único profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditores independentes. 
 Firma é uma sociedade de pessoas que atuam como auditores independentes. 
 
Firma é um conjunto composto por, pelo menos, três empresas diferentes que atuam como auditores
independentes.
 
Firma é um único profissional contábil, com registro na Comissão de Valores Mobiliários, que atua como
auditor independente.
O termo “firma de auditoria” é uma nomenclatura bastante difundida pelo CFC e corresponde
a um único profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditores independente.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 6
Leia atentamente o texto a seguir.
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A revisão do controle de qualidade dos trabalhos e procedimentos de auditoria independente é uma
questão de fundamental importância para a excelência dos trabalhos. Existem diversas normas que
trazem essa abordagem, sendo a mais recente a Norma Brasileira de Contabilidade Profissional de
Auditoria 11.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC). Norma Brasileira de Contabilidade Profissional
de Auditoria nº 11 de 2017. Dá nova redação à NBC PA 11– Revisão Externa de Qualidade pelos
Pares. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 8 dez. 2017. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCPA11.pdf>. Acesso em: 27 abr. 2018.
Pelo que estudamos, essa norma entra em vigor em 01 de janeiro de 2019 e aborda a revisão
externa de qualidade pelos pares, que consiste em um acompanhamento de controle de qualidade
dos trabalhos e procedimentos realizados por auditores independentes. Essa revisão será
executada por um revisor de controle de qualidade. Sobre este, assinale a alternativa correta:
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será uma pessoa externa à empresa ou uma pessoa da
empresa designada pelo Conselho Federal de Contabilidade, adequadamente qualificada e que tenha
experiência e autoridade suficientes e apropriadas.
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será sempre uma pessoa externa à empresa,
adequadamente qualificada e que tenha experiência e autoridade suficientes e apropriadas.
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O revisor de controle de qualidade do trabalho será sempre uma pessoa de dentro da empresa,
preferencialmente sócio, adequadamente qualificada e que tenha experiência e autoridade suficientes e
apropriadas.
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será: um sócio; ou outro profissional da própria firma; ou
uma pessoa externa adequadamente qualificada; ou uma equipe composta por todas essas pessoas,
desde que nenhuma delas faça parte da equipe de trabalho e que tenham experiência e autoridade
suficientes e apropriadas.
 
O revisor de controle de qualidade do trabalho será uma pessoa externa à empresa, adequadamente
qualificada, ou uma pessoa de dentro da empresa, designada pelo Conselho Federal de Contabilidade,
que tenha autoridade suficiente e apropriada.
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade Profissional de Auditoria 11, o revisor de
controle de qualidade do trabalho será: um sócio; ou outro profissional da própria firma; ou
uma pessoa externa adequadamente qualificada; ou uma equipe composta por todas essas
pessoas, desde que nenhuma delas faça parte da equipe de trabalho e que tenham
experiência e autoridade suficientes e apropriadas.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 7
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Leia atentamente o texto a seguir.
As Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria e a Comissão de Valores Mobiliários
enumeram diferentes direitos e deveres do auditor independente, destacando sua responsabilidade
diante da profissão. 
O auditor independente tem responsabilidade perante a sociedade em geral e, quando agir em
discordância à lei e aos preceitos profissionais, pode ser punido sob as esferas profissional, civil e
criminal.
Sobre as responsabilidades do auditor, destaca-se:
I. O auditor deve analisar as demonstrações contábeis e as informações que servirão de base
para a elaboração destas, a fim de averiguar se correspondem às normas geralmente aceitas
de auditoria. 
II. É responsabilidade do auditor comunicar, por escrito, à Comissão de Valores Mobiliárias
caso perceba irregularidades relevantes da empresa auditada no que diz respeito ao
cumprimento da lei. 
III. Os administradores das entidades auditadas são os responsáveis pelas informações
publicadas nas demonstrações contábeis ou informações fornecidas, eximindo o auditor
independente de possíveis punições caso cause danos por dolo ou culpa enquanto no
exercício da atividade profissional. 
IV. É dever da firma de auditoria resguardar as informações que foram adquiridas, informando
somente a quem tiver competência para tanto. Essas informações e todos os documentos
devem ser guardados pelo prazo mínimo de cinco anos (ou prazo superior caso a Comissão
de Valores Mobiliários assim determinar).
Com base no texto do elemento-base e no que você estudou, é correto apenas o que se afirma em:
 I, II e III 
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 I, II e IV 
 II, III e IV 
 I, III e IV 
 I e II 
A Instrução nº 308 de 1999 da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) determina que o
auditor deve analisar as demonstrações contábeis e as informações que serviram de base
para elaboração destas, a fim de averiguar se correspondem às normas geralmente aceitas
de auditoria.
É responsabilidade do auditor comunicar, por escrito, dentro do prazo de 20 dias, à CVM
caso perceba irregularidades relevantes no que tange ao cumprimento da lei pela empresa
auditada.
A instrução destaca que, ainda que os administradores das entidades auditadas sejam os
responsáveis pelas informações publicadas nas demonstrações contábeis ou informações
fornecidas, isso não exime o auditor independente de seguirà risca seu trabalho e
procedimento de auditoria.
A partir disso, a firma de auditoria deve resguardar as informações que foram adquiridas,
informando somente quem tiver competência para tanto por um prazo de, pelo menos, cinco
anos (ou prazo maior, caso a CVM assim determinar).
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0 / 1,5 ptsPergunta 8IncorretaIncorreta
Leia atentamente o texto a seguir.
Almeida (2008, p. 43) determina que “as atribuições dos funcionários ou setores internos da
empresa devem ser claramente definidas e limitas, de preferência por escrito, mediante o
estabelecimento de manuais internos de organização”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 43.
Vimos em nossos estudos que os controles internos contábeis são atribuídos por diferentes razões,
como, por exemplo, assegurar que todos os procedimentos de controles sejam executados. Sobre
os princípios fundamentais dos controles internos contábeis, assinale a alternativa correta:
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: erros e fraudes, rotinas internas,
acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do
sistema, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas
externas, acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações
do sistema e auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
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Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas
internas, acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, análise de
erros e fraudes, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas
internas, controle dos problemas gerados por funcionários, segregação de funções, confronto dos ativos
com os registros, amarrações do sistema e auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do
controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas
internas, acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações
do sistema, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
0 / 1,5 ptsPergunta 9IncorretaIncorreta
Leia atentamente o texto a seguir.
“A segregação de funções consiste em estabelecer que uma mesma pessoa não pode ter acesso
aos ativos e aos registros contábeis, devido ao fato de essas funções serem incompatíveis dentro do
sistema de controle interno”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 45.
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Vimos em nossos estudos que a segregação de funções é um dos princípios fundamentais de
controles internos. Com base nela, há uma maior proteção dos ativos da empresa quanto à possível
má fé de funcionários. Sobre a segregação de funções, assinale a alternativa correta:
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele pode ser responsável pelo registro de
entrada e saídas de produtos na contabilidade da empresa X, mas deve ser um auditor independente
para poder realizar essas funções.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele pode ser responsável pelo registro de
entrada e saídas de produtos na contabilidade da empresa X, mas deve ser um auditor interno para
poder realizar essas funções.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele, portanto, não pode ser responsável
pelo registro de entrada e saídas de produtos na contabilidade da empresa X, pois isso contraria as
estratégias de controles internos contábeis.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele, portanto, não pode ser responsável
pelo registro de entrada de produtos na contabilidade da empresa X, pois isso contraria as estratégias de
controles internos contábeis. No entanto, André pode ser responsável pelo registro de saídas de
produtos na contabilidade da empresa.
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André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele pode, também, ser responsável pelo
registro de entrada e saídas de produtos na contabilidade da empresa X, pois isso não prejudica os
controles internos contábeis.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 10
Leia atentamente o texto a seguir.
“Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de controle interno sem que alguém
verifique periodicamente se os funcionários estão cumprindo o que foi determinado no sistema, ou
se o sistema não deveria ser adaptado às novas circunstâncias”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 49.
De acordo com o exposto no elemento-base e o que vimos em nossos estudos, os objetivos da
auditoria interna consistem em verificar se as normas internas estão sendo seguidas e avaliar a
necessidade de novas normas internas ou de modificações daquelas que já existem. Sobre a
auditoria interna e controles internos, assinale a alternativa correta.
 A auditoria interna é uma estratégia complementar ao controle interno e ocorre de forma periódica. 
 Auditoria interna é sinônimo de controles internos. 
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 A auditoria interna ocorre antes dos controles internos serem implementados. 
 Os controles internos são planos realizados de forma periódica pela empresa. 
 A auditoria interna é uma revisão que ocorre a cada cinco anos nas empresas. 
A auditoria interna consiste em um trabalho periódico e organizado de revisão e verificação,
enquanto os controles internos são planos permanentes da empresa.
Pontuação do teste: 10,5 de 15