Perícia e Auditoria Procedimentos de Auditoria e Perícia Contábil Prof Valdeci da Silva Araújo - 04-03-2017 - Aula 3

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Ciências Contábeis 
 
 
Disciplina: Perícia e Auditoria 
Prof. (o): Valdeci Araújo 
Aula: 03 - Procedimentos de Auditoria e Perícia Contábil 
Semestre: 6°/7° 
 
Aula Atividade 
 
Objetivo da Atividade: 
Proporcionar aos alunos conhecimentos sobre como é realizada a rotina de 
verificação de Controles Internos e suas relações com a Auditoria. 
 
Orientações: 
Caro Tutor, 
 
Organize os alunos para realizar a leitura do Texto 1 em anexo. Após a leitura, 
reúna-os em grupos e peça que realizem as seguintes atividades: 
 
1) Realizar a leitura do Estudo de Caso 1. Descrever eventuais falhas de 
controle interno e indicar o que recomendaria para saná-las. 
2) Realizar a leitura do Estudo de Caso 2. Indicar alguns pontos fracos de 
controle interno descrito. Justificar e recomendar procedimentos de 
controle. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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TEXTO 1 
 
ROTEIRO DE AUDITORIA INTERNA -CONTROLES INTERNOS APLICADOS 
AOS PAGAMENTOS 
 
1. Controles Internos dos Pagamentos 
 
1.1 Estoque - Almoxarifado 
a) A empresa tem definida quantidade mínima e máxima de estoque de cada 
produto. 
b) Estoque atinge quantidade mínima: necessidade de compra. 
c) O responsável pelo estoque emite diariamente um relatório dos produtos que 
atingiram a quantidade mínima, o qual é enviado, através de requisição, 
devidamente autorizado, para o setor de compra de materiais. 
 
1.1 - Estoque de Matérias primas 
a) O estoque de matérias-primas, normalmente é próximo da produção e 
separado do estoque do almoxarifado. 
b) Está definido o estoque mínimo, médio (ideal) e máximo; 
c) Relatório é encaminhado para o setor de produção quando atinge o estoque 
mínimo; 
d) O setor de produção planeja a compra de matérias-primas, através de 
pessoas devidamente autorizadas; 
 
1.2 Requisições de Compras 
a) São efetuadas requisições de compra 
b) Deve conter os seguintes dados: 
controle numérico 
data 
constar a quantidade e as especificações detalhadas de cada produto 
Identificado o setor 
assinatura do requisitante (almoxarifado) e do responsável pelo setor 
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assinatura do estoque de produção, Engenheiro de Produção,responsável pelo 
setor de produção 
 
1.3 A Ordem de compra 
a) O comprador da empresa, mediante a requisição, abre a Ordem de Compra; 
b) Deve conter: 
Data; 
Numeração; 
Quantidade e especificações dos produtos; 
Identificação do Setor; 
Cotação de Preços; 
O valor unitário, valor total e as condições gerais de pagamento e de qualidade 
do produto negociadas com o fornecedor selecionado pela empresa; 
Assinatura do Engenheiro de produção ou responsável; 
Assinatura do Diretor de Produção; 
Assinatura do Responsável pelo orçamento ou pelo fluxo de caixa; 
Assinatura do Comprador; 
c) Manter controle das Ordens de Compras em Aberto 
d) Constar na nota fiscal de aquisição o número da Ordem de Compras 
e) Ao chegar o produto comprado, deve ser recebido em setor específico: 
 
RECEPÇÃO. 
 
1.4 RECEPÇÃO 
a) O setor de RECEPÇÃO confere as mercadorias e as encaminham para o 
Almoxarifado ou para o Estoque de Matérias-Primas. 
b) Pela ordem de compra os funcionários da Recepção conferem: 
- a quantidade 
- as especificações 
- o acondicionamento e a qualidade dos produtos 
- carimbam e assinam a nota fiscal, deixando evidência que a 
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mercadoria constante na nota fiscal foi recebida; 
 
1.5 ALMOXARIFADO e ESTOQUE DE MATÉRIAS-PRIMAS 
a) Conduzem os produtos até o responsável pelo Controle de Estoques da 
empresa (almoxarifado ou estoque de matérias-primas); 
b) O Almoxarifado (ou Estoque de matérias-primas) confere novamente as 
quantidades e qualidade do produto e dispõe no estoque; 
c) O registro (input) no Estoque é efetuado por pessoa independente do setor 
de Estoque; 
d) O responsável pelo estoque tem acesso para alterar a quantidade de 
mercadoria no estoque; 
e) Ao imputar os dados no estoque, o sistema integra o Contas a Pagar fica 
parcialmente bloqueado para análise do processo; 
 
1.6 CONTAS A PAGAR 
 
A nota fiscal é encaminhada ao Contas a Pagar que: Mediante a Ordem de 
compra e requisição confere o preço unitário, o preço total, os descontos e os 
prazos de pagamentos, etc; 
Nota fiscal e Ordem de Compra seguem para assinatura do responsável; 
Após verificado que todo o procedimento foi efetuado e está em ordem, libera 
no Sistema de Contas a Pagar; 
O Setor de Contas a Pagar não pode efetuar lançamentos no sistema, somente 
pode liberar lançamentos efetuados por outros setores; 
As baixas também, devem ser feitas por pessoal alheio ao Contas a Pagar, 
cabendo a este setor somente a conferência e autorização para o pagamento;. 
Nota fiscal e Ordem de Compra seguem para assinatura do responsável pelo 
pagamento; 
 
1.7 PAGAMENTO 
 
a) O Contas a Pagar emite espelho (relatório) dos fornecedores que estão 
autorizados o pagamento, o qual segue para a Tesouraria; 
b) Tesouraria não implanta dados no sistema de Contas a Pagar; 
c) Tesouraria emite o cheque nominal ao fornecedor. 
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d) Diretores e Procuradores assinam o cheque (no mínimo 02 assinaturas de 
Diretores/Procuradores não envolvidos em processo anterior de autorização); 
e) Para a assinatura dos cheques, os Diretores e Procuradores devem 
visualizar e dar vistas a nota. 
 
1.8 CONTABILIDADE 
 
a) A contabilidade concilia se os códigos, despesas e custos foram apropriados 
corretamente pelos outros setores (contabilidade integrada) e se há diferença 
entre o relatório de contas a pagar e os saldos contábeis; 
 
1.9 AUDITORIA INTERNA E EXTERNA 
 
Verificar se são efetuados procedimentos de auditoria interna no setor; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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ESTUDO DE CASO 1 
CONTROLES INTERNOS – CONTAS A RECEBER (CLIENTES) 
O Auditor Independente está examinando as demonstrações financeiras da 
Empresa Varginha, que recentemente instalou uma rede de computadores. Os 
comentários que se seguem foram extraídos dos comentários de Auditor: 
“Para facilitar as operações, a empresa Varginha aperfeiçoou seu sistema de 
processamento de dados, adquirindo uma rede de computadores. A companhia 
que instalou os computadores providenciou adequada assistência na 
implantação do sistema e treinou o pessoal que iria trabalhar na área do centro 
de processamento de dados, em programação, análise e operação do sistema. 
Não treinou o pessoal do Contas a Receber 
Cada aplicativo é operado por um determinado funcionário, que é responsável 
por sua manutenção, por seu processamento e por dar explicações sobre o 
programa. Neste procedimento não está incluída a pratica de fazer backup das 
movimentações diárias e cada funcionário é responsável por seus próprios 
aplicativos. 
Pelo menos um funcionário do centro de processamento de dados permanece 
neste setor durante o horário de expediente, e somente os funcionários do CPD 
tem acesso a chaves. O sistema de documentação consiste no material 
fornecido pela companhia que instalou o computador, sendo composto por um 
apêndice de formatos de registros e uma lista de programas. Essa 
documentação e os relatórios diários são mantidos em um canto da sala do 
CPD. 
Os produtos da companhia são enviados diretamente dos almoxarifados, os 
quais enviam relatórios de saída para a contabilidade geral. Lá, um auxiliar de 
faturamento registra os preços dos itens e registra a seqüencia numérica dos 
relatórios de saída de cada almoxarifado. O auxiliar também confere 
diariamente os relatórios com as unidades vendidas com os preços unitários. 
Os relatórios de saída e os relatórios de vendas são enviados para o CPD para 
conferencia e processamento. Após o processamento são emitidas as notas 
fiscais em seis vias, e um registro diário de vendas mostra os totais das 
unidades vendidas e os respectivos preços unitários, os quais são comparados 
pelo operador com os relatórios de vendas.Todas as cópias das notas fiscais são devolvidas ao auxiliar de faturamento. O 
auxiliar envia três cópias para o cliente, uma cópia para o almoxarifado, 
mantém uma cópia em um arquivo pela seqüencia numérica e retém uma cópia 
em um arquivo corrente para o registro detalhado das contas a receber”. 
 
 
 
 
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ESTUDO DE CASO 2 
COMPRAS – DEFICIENCIAS DE CONTROLES INTERNOS 
Descrição do problema 
Você foi designado pelo gerente do trabalho da Promissão S/A, para efetuar a 
revisão dos controles internos sobre compras, recepção, armazenagem e 
entrega de matéria-prima. Você preparou os seguintes comentários, os quais 
descrevem os procedimentos da empresa. 
As matérias-primas, que se constituem basicamente de componentes 
eletrônicos de escuta, são mantidas em um armazém fechado. O pessoal do 
armazém inclui um supervisor e quatro assistentes. Todos são bem treinados, 
competentes e adequadamente aparelhados. As matérias-primas são 
removidas do almoxarifado somente por meio de requisições escritas e 
autorizadas por um dos gerentes de produção. Não há registros permanentes 
de estoque e por isto os auxiliares do 
almoxarifado não mantêm registros dos bens recebidos. 
Para compensar a falta de registros permanentes, um inventário físico é 
efetuado mensalmente pelos auxiliares do almoxarifado, que são 
supervisionados pelo supervisor. Os procedimentos para a tomada dos 
inventários são adequados. Após a contagem física, o supervisor do 
almoxarifado compara as quantias inventariadas com os níveis de estoque 
predeterminados. Se a contagem indica que os estoques estão em nível abaixo 
do mínimo, o supervisor insere o item em uma lista de materiais a serem 
adquiridos e a envia ao funcionário de contas a pagar. Esse funcionário 
prepara a ordem de compra com a quantidade que falta para atingir o mínimo 
estabelecido pelas normas e pelos procedimentos e envia essa ordem para o 
ultimo fornecedor do material. 
Quando os materiais pedidos chegam à Promissão S/A, eles são recebidos 
pelos auxiliares do almoxarifado. Estes conferem a quantidade recebida com 
as notas fiscais do fornecedor. As notas fiscais são carimbadas, datadas e 
arquivadas no almoxarifado em ordem cronológica, para servir como arquivo de 
consulta e como documentação do recebimento. 
 
Observações: 
Caro Tutor, 
Aproveite para enviar as dúvidas dos alunos pelo Chat Atividade para que o 
professor possa esclarecê-las. 
 
Tenham um ótimo trabalho! 
Prof. Valdeci Araújo