Tributos

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Direito Tributário
Introdução
O que é Direito Tributário? 
· Conjunto de normas harmônicas, com relações de hierarquia e coordenação.
Conceito de tributo
Para Alfredo Augusto Becker, tributo é aquele objeto da prestação que satisfaz aquele dever. 
Para Giuliane Fornouge, tributos são prestações obrigatórias e não voluntárias.
Função dos tributos
Fiscal: tem como objetivo trazer dinheiro para os cofres públicos.
Ex: IMI / CMS/ IPVA/ IPTU/ISS.
Extrafiscal: corrige distorções sociais ou econômicas. Tem um nítido viés regulatório; por vezes intervindo no mercado, estimulando ou desestimulando o consumo.
Ex: II/ IE/ IOF (eficácia mediata, publicou no diário oficial, já está valendo) / IPI (obedece ao Princípio da Noventena, 90 dias da publicação).
Parafiscal: a lei que cria o tributo nomeia outra pessoa para cobrar, fiscalizar e ficar com os recursos arrecadados.
Obs: não tem ordem tributária!!!
Ex: SESC/ SESI/ SENAI/ CREA/ CRM
Anne Caroline Santos Lopes
Espécies tributárias
· Teoria Tripartida: Art. 5°CTN: impostos, taxas, contribuição de melhorias. 
· Teoria Pentapartida: CF/88: empréstimos compulsórios, contribuições especiais.
Obs: Impostos1 x Tributos2
1 Um dos integrantes da “família”, espécie.
2 Gênero, nome da “família”.
Art. 4° CTN: o nome e a destinação são irrelevantes para qualificar o tributo.
Classificação dos tributos
Vinculado: a administração pública vai gerar a necessidade de tributo na sociedade. É ligado diretamente à administração pública.
Ex: atividade policial, taxas e contribuição de melhorias.
Não vinculado: a incidência dos tributos não decorre da atividade pública, e sim, da composição do trabalho, como o imposto de renda.
Direto: cobrado diretamente do receptor do produto. Não tem repasse do ônus.
Indireto: o contribuinte de direito paga, mas o contribuinte de fato de torna “eu”.
· Obs: Prestador de serviço: contribuinte de direito repassa para o contribuinte de fato.
Fixo: tem uma taxa fixa, não tem variação de acordo com o acréscimo. Tributação estabelecida.
· Obs: Previamente determinado. Antes da aquisição do produto, já sabe o valor.
Proporcional: tributo que tem uma alíquota fixa, mas vai aumentar ou diminuir o valor, de acordo com o valor a ser tributado.
· Obs: a alíquota se mantém fixa.
Progressivo: faz um pagamento e, de acordo com o valor patrimonial, a alíquota também aumenta. Vem da ideia de que, quem tem mais, paga mais.
· Obs: Imposto de renda. A alíquota aumenta.
Regressivo: a alíquota aumenta de acordo com a diminuição do valor a ser tributado. Quanto mais tem, menos paga. 
· Obs: A maioria dos tributos nacionais são regressivos.
· Obs: Injustiça fiscal.
Cumulativo: incide em todas as etapas intermediarias de produção e realização de serviço, inclusive na ultima etapa. Mas vai acumulando etapa por etapa e acrescida às etapas anteriores.
· Obs: Imposto em cascata.
Não cumulativo: não tem a tributação consequente. Ao contrário, na próxima etapa tem a diminuição do valor pago. 
· Obs: Um dispensa o outro!!!
Fontes do D. Tributário
Primárias (Legislativas):
· Const. Federal (Emendas Constitucionais);
· Lei Complementar;
· Lei Ordinária;
· Medida Provisória;
· Lei Delegada;
· Decreto Legislativo;
· Resolução do Senado Federal;
· Tratado e Convenção.
Secundárias (Administrativas):
· Ato normativo;
· Decisão normativa;
· Costume;
· Convênio.
A CF estabelece tipos de tributos que cada um pode criar. PRINCIPAL FONTE! PODER DE DIREÇÃO.
Tributos são criados mediante Lei Ordinária.
Lei Complementar: desenvolvida para criação de normas gerais sobre determinado assunto. Pode ser instituída para estabelecer algumas situações.
· Obs: o CTN é uma Lei Complementar que foi recepcionada pelo STF.
Medida provisória: ato provindo do Executivo Federal e que deve ser transformado em lei depois de um tempo. É uma legislação temporária que obriga a conversão em lei. Se não for convertida, o que foi estabelecido pela lei perde o valor.
· Obs: Pode instituir um tributo!!!
Lei Delegada: o Poder Executivo tem o direito de pedir autorização para que ele legisle.
· Obs: Não é comum de ser usada. Pode estabelecer tributos.
Decreto Legislativo: gera fonte de Direito Tributário. Forma de atuação da Casa Legislativa e tem atuação legal através de decretos.
Resolução: pode definir alíquota máxima.
Tratados e Convenções: pode ser revogado por uma lei posterior.