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OPERAÇÕES COM MERCADORIAS
	 
		
	
		1.
		Uma empresa de serviços subcontratou parte da execução com terceiros, pagando R$300 por tarefa concluída. Verificou-se, no final do período, que os serviços estavam em andamento e que as seguintes tarefas contratadas com terceiros ocorreram:
· Serviço 1: Incorreu em 50 tarefas com terceiros;
· Serviço 2: 80 tarefas com terceiros.
Com base nessas informações e no contrato de subempreitada com terceiros, a empresa deve contabilizar pela aplicação de subempreitadas para o serviço 2 no seu estoque o valor de:
 
	
	
	
	R$9.000.
	
	
	R$39.000. 
	
	
	R$1.800.
	
	
	R$24.000. 
	
	
	R$15.000.
	
Explicação:
Valores calculados R$300 x 80 tarefas = R$24.000.
D. Serviços em andamento (Estoques);
C. Fornecedores Subempreiteiros (Passivo Circulante): R$24.000.
	
	
	 
		
	
		2.
		Uma empresa de serviços subcontratou parte da execução com terceiros, pagando R$300 por tarefa concluída. Verificou-se, no final do período, que os serviços estavam em andamento e que as seguintes tarefas contratadas com terceiros ocorreram:
· Serviço 1: Incorreu em 50 tarefas com terceiros;
· Serviço 2: 80 tarefas com terceiros.
Com base nessas informações e no contrato de subempreitada com terceiros, a empresa deve contabilizar pela aplicação de subempreitadas para o serviço 1 no seu estoque o valor de:
 
	
	
	
	R$24.000.
	
	
	R$1.800.
	
	
	R$39.000. 
	
	
	R$15.000. 
	
	
	R$9.000.
	
Explicação:
Valores calculados: R$300 x 50 tarefas = R$15.000;
D. Serviços em andamento (Estoques);
C. Fornecedores Subempreiteiros (Passivo Circulante): R$15.000.
 
	
	
	 
		
	
		3.
		O inventário é o levantamento das mercadorias existentes em estoque no final do exercício social feito com a finalidade de conhecer o estoque final. Dada sua praticidade nas pequenas e médias empresas, o inventário periódico é o sistema mais utilizado, tendo em vista a facilidade de levantamento físico dos estoques para esse tipo de empresas. Considere o inventário periódico para resolver a questão abaixo.
No início de um período, o estoque de mercadorias da Comercial WF Ltda totalizava R$ 13.000,00. Ao longo do período, ocorreram as seguintes operações:
1) Compras de mercadorias a prazo no valor de R$ 20.000,00
2) Devoluções de R$ 4.000,00 das compras anteriores.
3) Vendas de mercadorias a prazo no valor de $ 40.000,00.
4) Recebimento em devolução de $ 5.000,00 das vendas anteriores.
Sabendo-se que o inventário físico do estoque, ao fim do período, importou em R$ 8.000 o valor a ser apurado como CMV (Custo das Mercadorias Vendidas) será de:
	
	
	
	R$ 23.000,00.
	
	
	R$ 21.000,00.
	
	
	R$ 25.000,00.
	
	
	R$ 8.000,00.
	
	
	R$ 15.000,00.
	
Explicação:
CMV = EI + CL - EF
CMV = 13.000 + (20.000 - 4000) - 8.000 = 21.000
	
	
	ASPECTOS TRIBUTÁRIOS NA ATIVIDADE COMERCIAL
	 
		
	
		4.
		Uma empresa do setor de serviços teve receita bruta de R$6.000.000,00 e lucro de R$2.500.000,00. Quanto ela pagaria de IR e de CSLL se eles fossem apurados via Lucro Presumido? E via Lucro Real? Qual seria o mais vantajoso?
 
	
	
	
	Os valores devidos de IRPJ e CSLL pelo Lucro Presumido e Lucro Real são respectivamente de 652.800,00 e 850.000,00. Sendo assim, para fins de e CSLL é mais vantajoso o enquadramento tributário pelo Lucro Presumido.
	
	
	Os valores devidos de IRPJ e CSLL pelo Lucro Presumido e Lucro Real são respectivamente de 272.000,00 e 2.040.000,00. Sendo assim, para fins de e CSLL é mais vantajoso o enquadramento tributário pelo Lucro Presumido.
	
	
	Os valores devidos de IRPJ e CSLL pelo Lucro Presumido e Lucro Real são respectivamente de 1.440.000,00 e 600.000,00. Sendo assim, para fins de e CSLL é mais vantajoso o enquadramento tributário pelo Lucro Real.
	
	
	Os valores devidos de IRPJ e CSLL pelo Lucro Presumido e Lucro Real são respectivamente de 652.800,00 e 850.000,00. Sendo assim, para fins de e CSLL é mais vantajoso o enquadramento tributário pelo Lucro Real.
	
	
	Os valores devidos de IRPJ e CSLL pelo Lucro Presumido e Lucro Real são respectivamente de 1.440.000,00 e 600.000,00. Sendo assim, para fins de e CSLL é mais vantajoso o enquadramento tributário pelo Lucro Presumido.
	
Explicação:
Com o enquadramento tributário do IRPJ e CSLL pelo Lucro Presumido, paga-se valores menores.
LUCRO PRESUMIDO    
Receita Bruta     6.000.000,00 
Alíquota da base de cálculo (Serviço)    32%
Base de Cálculo     1.920.000,00 
Alíquota do IR (IR + adicional)    25%
IRPJ devido     480.000,00 
Alíquota CSLL    9%
CSLL devido     172.800,00 
IRPJ + CSLL     652.800,00
LUCRO REAL    
Receita Bruta     6.000.000,00 
Lucro (Base de Cálculo)     2.500.000,00 
Alíquota do IR (IR + adicional)    25%
IRPJ devido     625.000,00 
Alíquota CSLL    9%
CSLL devido     225.000,00 
IRPJ + CSLL     850.000,00
	
	
	 
		
	
		5.
		A empresa WF Serviços está em dúvida em qual regime tributário adotar, Lucro Real ou Lucro Presumido. Ela estima que terá um faturamento anual no valor de R$ 300.000,00, os custos e despesas estimados para o período são de R$ 210.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de R$ 10.000,00. Sabendo que a Base de Cálculo para o Lucro Presumido para sua atividade é de 32% e considerando que a empresa não tem prejuízos anteriores a compensar. Ao analisar apenas a apuração do IRPJ e CSLL pode-se afirmar que:
	
	
	
	A opção tributária menos onerosa em relação ao IRPJ e CSLL para a empresa é o Lucro Presumido, pois para esse regime de tributação terá base de cálculo de R$ 96.000,00, contra R$ 100.000,00 de base de cálculo no Lucro Real, gerando um benefício tributário.
	
	
	O Lucro Fiscal estimado para fins de apuração do imposto de renda e a contribuição social pelo regime do Lucro Real será de R$ 80.000,00.
	
	
	A base de cálculo para fins de apuração do imposto de renda e da contribuição social pelo Lucro Presumido será de R$ 90.000,00.
	
	
	A opção tributária menos onerosa em relação ao IRPJ e CSLL para a empresa é o Lucro Real, pois para esse regime de tributação terá base de cálculo de R$ 96.000,00, contra R$ 100.000,00 de base de cálculo no Lucro Presumido, gerando um benefício tributário.
	
	
	Nesse caso a opção tributária é indiferente, pois em ambas encontramos as mesmas bases de cálculo.
	
Explicação:
Analisando apenas a apuração do IRPJ e CSLL, temos que a opção menos onerosa será a do Lucro Presumido, com base de cálculo de R$ 96.000,00, ante a base de cálculo do Lucro Real de R$ 100.000,00.
BASE DE CÁLCULO LUCRO REAL = (300.000,00 - 210.000,00 + 10.000,00) = 100.000,00
BASE DE CÁLCULO LUCRO PRESUMIDO = (300.000 X 32%) = 96.000,00
	
	
	FINANCIAMENTO DAS ATIVIDADES COMERCIAIS
	 
		
	
		6.
		Os instrumentos financeiros destinados à venda futura, denominados de disponíveis para venda, deverão ter seus valores atualizados pelo seu valor justo. Isso significa que os valores desses ativos serão ajustados a preço de mercado ou outra forma de valor justo.
Considerando que a companhia "WF" tenha adquirido um instrumento financeiro para venda futura, ou seja, que seja classificado como disponível para venda, por R$ 1.000,00, que ao final de determinado período renda juros de R$ 300,00 e passe a ter valor de mercado (valor justo) de R$ 1.500,00, assinale o procedimento contábil correto a ser realizado nessa operação:
	
	
	
	Será realizada a contabilização de uma receita financeira de R$ 200,00.
	
	
	Será reconhecido um ajuste de avaliação patrimonial na conta de outros resultados abrangentes de R$ 200,00.
	
	
	Deve-se realizar a contabilização de um ajuste de avaliação patrimonial na conta de outros resultados abrangentes de R$ 300,00.
	
	
	Deve-se realizar o reconhecimento de uma despesa financeira de R$ 300,00.
	
	
	Deve-se realizar o reconhecimento de uma receita financeira de R$ 500,00.
	
Explicação:
A conta Ajustes de Avaliação Patrimonial foi introduzida na contabilidade brasileira pela Lei n' 11.638/07 para receber as contrapartidas de aumentos ou diminuiçõesde valor atribuído a elementos do ativo e do passivo, em decorrência de sua avaliação a valor justo, enquanto não computadas no resultado do exercício em obediência ao regime de competência.
	Valor Inicial 
	R$ 1.000,00
	Juros (Receita Financeira)   
	R$    300,00
	Valor Atualizado do Título (1.000,00 + 300,00)
	R$ 1.300,00
	Valor Justo do Título  
	R$ 1.500,00
	Ajuste de Avaliação Patrimonial - Outros Resultados Abrangentes (1.500,00 - 1.300,00)
	R$    200,00
                                         
               
             
             
                       
 
 
	
	
	 
		
	
		7.
		Um empresário do ramo varejista está avaliando um empréstimo no valor de R$ 200.000,00, com uma taxa de juros de 10% a.a. Ao final de 2 anos, com nenhum pagamento sendo realizado, calcule a dívida da empresa.
	
	
	
	R$ 242.000,00.
	
	
	R$ 220.000,00.
	
	
	R$ 240.000,00.
	
	
	R$ 266.200,00.
	
	
	R$ 244.000,00.
	
Explicação:
Ano 1: 200.000 × (1,1)1 = 200. 000 × 1,1 = 220.000
Ano 2: 200.000 × (1,1)²= 200.000 × 1,21 = 242.000
	
	
	 
		
	
		8.
		Uma empresa toma um empréstimo no valor de R$350.000,00. A taxa de juros nominal é de 0,95% ao mês. Porém, a empresa teve custos de R$18.000,00 no empréstimo, em que elevaram a taxa de juros efetiva para 1,05% a.m. (tais custos serão pagos de forma diluída nas parcelas). Qual é o valor da despesa financeira no primeiro mês?
 
	
	
	
	R$21.675,00.
	
	
	R$3.325,00.
	
	
	R$3.675,00.
	
	
	R$21.325,00.
	
	
	R$18.000,00.
	
Explicação:
O valor que virá como despesa financeira na DRE do primeiro mês será com a taxa de juros efetiva de 1,05% x R$350.000,00 = R$3.675,00. O valor da taxa de juros nominal, não deve integrar o cálculo da despesa financeira.
	
	
	 
		
	
		9.
		A empresa WWW contraiu um empréstimo de R$200.000,00, com juros de 1% a.m. para serem pagos, na totalidade após 6 meses. Qual o lançamento contábil no recebimento do empréstimo?
	
	
	
	D - Passivo = R$200.000,00
C - Caixa = R$200.000,00
	
	
	D - Caixa = R$200.000,00
C - Despesa Financeira = R$200.000,00
	
	
	D - Empréstimos a Pagar = R$88.000,00
C - Caixa = R$88.000,00
	
	
	D - Caixa = R$ 88.000,00
C - Juros a pagar = R$ 88.000,00
	
	
	D -  Caixa = R$200.000,00
C - Empréstimos a Pagar = R$200.000,00
	
Explicação:
A empresa receberá o valor integral do empréstimo no valor de R$ 200.000,00. Os juros somente serão pagos após 6 meses. A entrada de recurso ocasiona um aumento na conta de Ativo, gerando um débito na conta Caixa. Como contrapartida, ocasiona um aumento na conta de Passivo, gerando um crédito na conta Empréstimos a Pagar.
	
	
	 
		
	
		10.
		Uma empresa contraiu empréstimo a pagar em 10 anos no valor de R$250.000,00, de um banco, em janeiro de X5, com uma taxa de juros de 18% a.a (a taxa de juros SELIC, em X5, estava em 14,25% a.a.). Entretanto, tendo em vista que, em maio de X20, a taxa de juros SELIC caiu para 2%, a empresa repactuou a taxa de juros para 9% a.a. retroativa a janeiro de X20. Qual é o valor do lançamento para fazer o ajuste da dívida ao seu correto valor presente em agosto de X20?
 
	
	
	
	R$ 20.093,18.
	
	
	R$ 593.019,77.
	
	
	R$ 173.105,94.
	
	
	R$ 613.112,95.
	
	
	R$ 398.833,50.
	
Explicação:
Empréstimo     250.000             
n =    10    anos        
jan/15    18%    aa    60    meses = 5 anos
                         5    meses (jan/maio)
mai/20    9%    aa    65    meses
                      5,42    65 meses/12 = 5,42 anos
AJVP 1 = 250.000*(1,18) ^5,42  = 613.112,95                    
                
AJVP 2 = (250.000*(1,18) ^5) *(1,09) ^0,42 =  593.019,77             
Ajuste da Dívida  = AJVP 1 - AJVP 2               
     613.112,95 - 593.019,77 = 20.093,18     
Lançamento contábil:
D - Empréstimo (ajuste a valor presente) = R$20.093,18
C - Receita financeira = R$20.093,18