Aula 07 - Material de Aula - Gestão do Contencioso v1

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MBA EM GESTÃO TRIBUTÁRIA
CONTENCIOSO FISCAL, ADMINISTRATIVO E JURÍDICO
AULA 07: GESTÃO DO CONTENCIOSO
Administração do Contencioso Tributário – Premissas iniciais
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MBA EM GESTÃO FISCAL E TRIBUTÁRIA CONTENCIOSO FISCAL, ADMINISTRATIVO E JURÍDICO
Conhecimento do número de processos em andamento, classificando-os como processos
de contingência ativa e passiva
Mapeamento dos processos em andamento nas unidades federadas do país
Conhecimento da matéria discutida nos processos judiciais e administrativos 
Conhecimento dos colaboradores responsáveis pela condução dos processos em
andamento nas unidades federadas do país
Existência de ferramenta para registro controle dos processos em andamento 
Conciliação dos processos tributários de contingência passiva e ativa com a contabilidade
• Internacional Accounting Standard - IAS 37 (Provisions, Contingent Liabilities and Contingent
Assets) – estabelece regras para provisões de contingências ativas (possibilidade de ganho para a
companhia) e passivas (possíveis obrigações referente a evento ocorrido no passado).
• No Brasil, o Pronunciamento Técnico CPC 25 foi editado de acordo com as regras do IAS 37 e para
adequação às regras internacionais da contabilidade (IFRS – Internacional Financial Reporting
Standards). Essas regras são necessárias para o atendimento das regras da legislação societária que é
para dar maior transparência aos acionistas e investidores
• Ambas as regras estabelecem que os processos seja classificados como:
(i) Contingência passiva: risco de perda provável, possível e remoto;
(ii) Contingência ativa: probabilidade de êxito provável, possível e remoto.
Classificação dos processos de acordo com as regras do IAS37 e CPC 25 
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Classificação dos processos de acordo com as regras do IAS37 e CPC 25 
Passivo contingente
De acordo com o CPC 25, a provisão somente é estabelecida quando há obrigação 
presente que provavelmente requer uma saída de recursos. 
Passivo contingente
De acordo com o CPC 25, a provisão somente é estabelecida quando há obrigação 
presente que provavelmente requer uma saída de recursos. 
Remoto Pouco Muito 
Possível 
Provável
0% 10% 50% 70%
%
100%
Ativo contingente
Nesse caso, a terminologia adotada para a classificação da probabilidade de êxito é 
também remoto, possível e provável. 
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o Verificação de que todos os processos tributários de contingência passiva classificados como
risco provável estejam devidamente registrados na Contabilidade (provisionados);
o Levantamento dos depósitos judiciais e conciliação com a Contabilidade;
o Levantamento de demais garantias, como fiança bancária e seguro garantia, e conciliação com a
Contabilidade;
o Verificação de ações judiciais, as quais geraram êxito para a companhia, mas ainda não foram
levantados os depósitos judiciais apresentados para garantia de execução ou para suspender a
exigibilidade, ou desentranhadas cartas de fianças bancárias, as quais geram custo de
manutenção para a companhia;
Conciliação dos processos tributários com a Contabilidade 
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o Levantamento do número de processos em andamento, segregados entre ações judiciais e
processos administrativos;
o Identificação da matéria discutida nas ações judiciais e nos processos administrativos;
o Mapeamento das comarcas onde tramitam as ações judiciais, por Estado;
o Levantamento dos processos administrativos de compensação;
o Levantamento do número de autuações fiscais, por matéria, como forma de avaliar internamente os
procedimentos adotados pela companhia e adotar medidas preventivas para evitar novas
autuações fiscais de acordo com a jurisprudência administrativa e judicial;
Conhecimento da natureza dos processos tributários em andamento 
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• Como exemplo, identificamos algumas matérias em que o Fisco usualmente tem fiscalizado e autuado
os contribuintes. No âmbito estadual, destacamos a matéria relativa à glosa do ICMS em razão de
aquisição de mercadoria vendida por fornecedor declarado inidôneo pelo Fisco do Estado de São
Paulo.
• Nesse caso, destacamos as seguintes sugestões de medidas preventivas para evitar a autuação fiscal
sobre essa matéria, levando em consideração à necessidade de integrar os departamentos fiscal,
comercial, financeiro, logística e fretes, e contábil da companhia.
Conhecimento da natureza dos processos tributários em andamento 
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Elementos a serem levantados para a comprovação da idoneidade da operação, conforme
jurisprudência.
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Antes da operação Recebimento da mercadoria Pagamento 
Verificar a real existência do
estabelecimento fornecedor:
consulta no CNPJ, SINTEGRA
cópia do contrato social,
SERASA, Google Street view
(verificação da existência física
do estabelecimento);
Nota fiscal (prova física da
mercadoria), provas ou indicações
da empresa veículo(s) ou
motorista(s) que teria(m) feito
transporte da mercadoria
(conhecimento de transporte);
contabilização da entrada das
mercadorias (estoque e registro
de inventário)
Cópia dos comprovantes de
pagamentos referentes às
compras feitas junto ao
estabelecimento fornecedor
(transferência bancária, boleto,
cheque, duplicata, recibo ou
ordem de pagamento
• Para os processos administrativos de compensação, é necessário efetuar o levantamento de
documentos fiscais e contábeis que comprovam a existência e a suficiência do direito creditório, não
obstante a matéria de direito discutida no processo administrativo (se houver).
• Esse levantamento é necessário justamente para que a companhia tenha conhecimento do seu passivo
contingente, pois se não houver documentação hábil o risco de perda será provável.
Conhecimento da natureza dos processos tributários em andamento 
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Mapeamento dos processos em andamento nas unidades federadas do país
• Levantamento dos processos judiciais e administrativos em andamento nas unidades federadas;
• Levantamento dos escritórios responsáveis pelos processos judiciais e administrativos;
• Anualmente efetuar o pedido de certidão nos distribuidores forenses por CNPJ da companhia para
verificação de novos processos ajuizados;
• No âmbito administrativo, além do controle das certidões de regularidade fiscal, efetuar consultas nos
sistemas de andamento dos processos dos órgãos fiscais por CNPJ da companhia (Exemplo: Comprot –
Sistema de andamento da Receita Federal do Brasil).
• Levantamento dos valores em litígio para relatório gerencial no início de cada ano-fiscal, com
informações sobre os casos que tiveram decisões favoráveis, garantias oferecidas, recolhimentos,
valores levantados ou a levantar;
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Sugestão para elaboração de relatório gerencial com levantamento dos valores em 
reais: 
Mapeamento dos processos em andamento nas unidades federadas do país
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• Levantamento dos contratos celebrados com escritórios parceiros para verificaçãodo nível de atuação
e honorários contratados;
• Envio de relatório de andamento dos processos, com classificação do risco de perda ou probabilidade
de êxitos, valores dos débitos fiscais atualizados. As atualizações quanto a classificação de risco pode
ser solicitadas de forma periódica, levando em consideração a atualização da jurisprudência do caso
discutido;
• Coordenação com auditoria externa para emissão de carta de circularização e atendimento de envio de
informações no prazo determinado.
Levantamento dos escritórios parceiros 
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