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Exercícios de Auditoria - 1. Durante o exame de encerramento do exercício em 31.12.20XC na Companhia Bela S.A., o auditor analisou a conta "Contas a Receber de Clientes", encontrando a seguinte composição: Saldo devedor - proveniente de venda de mercadorias 74.886 Saldos credores provenientes de devoluções de mercadorias (1.000) Pagamentos adiantados (4.604) Adiantamentos aos vendedores 1.782 Duplicatas a receber de cliente 896 Subscrições a receber pela venda de ações ordinárias 2.000 Mercadoria reavida de clientes 382 74.342 Ficou constatado também que, dos saldos devedores $ 5.400,00 estavam vencidos e eram considerados incobráveis (falidos). A provisão para Devedores Duvidosos apresenta saldo credor de $ 2.473,00, e atende ao limite fiscal estabelecido pela legislação. Existe um saldo credor de ajuste a valor presente de $ 800,00 de contas a receber já liquidado pelo cliente. 1) Dizer quais são os lançamentos de ajuste a serem propostos pelo auditor. 2) Dizer como as várias contas a receber devem ser apresentadas no balanço. 2. Sabe-se que existem 3 métodos de avaliação de estoques, e do Custo da Mercadoria Vendida. Supondo-se que a Legislação Brasileira permitisse o uso dos 3 métodos pergunta-se: Numa economia onde os preços são inflacionários, qual o melhor método de avaliação de estoques para uma companhia que tem como objetivo: - Demonstrar uma lucratividade mais baixa, e consequentemente pagar menos impostos. Explique. - Demonstrar maior lucratividade possível, atraindo assim cada vez mais investidores. Explique 3. No procedimento de circularização realizada na data de 30/12/2010 algumas situações foram detectadas, conforme segue. Defina o procedimento a ser adotado pelo auditor nas situações descritas. · O cliente não assinou a carta de confirmação · O cliente informou que não deve à empresa, já que o recebimento da mercadoria ocorreu dia 05/01. · O cliente informou que efetuou o pagamento dia 28/12. · O cliente informa que pagou a duplicata dia 03/11. · O cliente reconhece a dívida mas informa que não tem condições de pagar. · O cliente informa que recebeu um desconto pelo volume de compras não demonstrado na duplicata. · O cliente informou que a mercadoria estava defeituosa e será devolvida na semana seguinte. 4. De acordo com o saldo razão da Companhia auditada são apresentados os seguintes saldos: Contas a receber - $ 478.000,00 Duplicatas descontadas $ 22.500,00 Provisão para devedores duvidosos $ 24.500,00 Outras contas a receber - $ 125.500,00 Na realização da auditoria foram detectadas as seguintes ocorrências: - A empresa contabilizou uma cotação de preços feita por uma indústria como uma receita de vendas a prazo no valor de $2.000,00 - Existe uma duplicata com vencimento de 2 anos contabilizada neste grupo no valor de $12.000,00 - A empresa não efetuou o lançamento de uma venda de $ 25.000,00 com vencimento de 30 dias, pois o veículo que realiza a entrega está com defeito. - Houve um recebimento de duplicatas em cheque e ainda não contabilizado no valor de $ 40.000,00 - Um adiantamento à funcionário no valor de $2.500,00 não foi contabilizado. - O fornecedor ofereceu um desconto à vista e para isso o administrador da Cia Alfa realizou o desconto de duplicatas junto ao banco no valor de $5.000,00, o que ainda não foi contabilizado. A partir dos dados acima elabore um papel de trabalho com a comparação do saldo do razão analítico da empresa e o saldo real das contas a receber. Em sua opinião os atos encontrados representam erros ou fraudes. 5. O Mercado de Artesanato Local mantém conta corrente no Banco da Terra S/A. Em 31 de agosto recebeu o extrato do mês com saldo credor de R$ 38.800,00. Como o livro razão apresentava na conta Bancos c/Movimento um saldo devedor de R$ 24.000,00, a empresa mandou fazer uma conciliação. Os dados colhidos para conciliação constaram dos seguintes fatos: - um cheque de R$ 600,00, recebido de clientes e depositado em 20.08, foi devolvido por insuficiência de fundos; - três cheques de R$ 1.200,00, 5.500,00 e 2.000,00, emitidos para pagamentos a terceiros, não foram apresentados; - um cheque de R$ 700,00 foi debitado ao Mercado, por engano do banco; - um depósito de R$ 200,00 foi erroneamente creditado a outro correntista; - uma cobrança de duplicatas, emitidas pelo Mercado, no valor de R$8.000,00 fora feita pelo banco, mas não houve emissão de aviso a tempo; - no extrato aparecem despesas bancárias de R$ 400,00, ainda não contabilizadas pelo Mercado. Após analisar todos esses fatos, o Contador comunicou à administração que a conta Bancos c/ Movimento deverá ir a balanço com o saldo de: 6. De acordo com o saldo razão da Companhia auditada são apresentados os seguintes saldos: Contas a receber - $ 255.000,00 Duplicatas descontadas $ 175.000,00 Provisão para devedores duvidosos $ 15.500,00 Outras contas a receber - $ 275.500,00 Na realização da auditoria foram detectadas as seguintes ocorrências: - A empresa contabilizou uma cotação de preços feita por uma indústria como uma receita de vendas a prazo no valor de $8.000,00 - Existe uma duplicata com vencimento de 3 anos contabilizada neste grupo no valor de $47.000,00 - A empresa não efetuou o lançamento de uma venda de $ 37.000,00 com vencimento de 30 dias, pois o veículo que realiza a entrega está com defeito. - Houve um recebimento de duplicatas em cheque e ainda não contabilizado no valor de $ 25.000,00 - Um empréstimo concedido ao funcionário no valor de $12.000,00 não foi contabilizado. - O fornecedor ofereceu um desconto à vista e para isso o administrador da Cia Alfa realizou o desconto de duplicatas junto ao banco no valor de $35.000,00, o que ainda não foi contabilizado. 7. Elabore o papel de trabalho referente à auditoria de estoques da Cia Sol S. A. sabendo que o auditor externo detectou as seguintes informações: O saldo das contas registrados pela contabilidade eram de: Produtos acabados - $365.000,00 Produtos semi acabados - $ 235.000,00 Matéria Prima - $ 197.000,00 - Houve um incêndio na fábrica que atingiu $10.000,00 de matéria prima, $28.000,00 de produtos acabados e $17.000,00 de produtos semi acabados, cuja perda não foi contabilizada. - Uma compra de $13.000,00 de matéria prima não foi contabilizada. - A alocação do custo do aluguel da fábrica, no valor de $25.000,00 não foi alocada aos produtos, cujo percentual atribuído aos produtos elaborados era de 75%. - A alocação de custo de matéria prima no valor de $17.000,00 não foi feita, sendo 90% referente à produtos acabados.
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