Direito Tributário 110 02

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Aula – 10
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA (aula 1)
1 - Capacidade Tributária Passiva
Ativa x Passiva 
Ativa: aptidão para cobrar e fiscalizar o recolhimento de tributos
Passiva: dever de adimplir com a obrigação tributária (principal ou acessória)
Art. 126. A capacidade tributária passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privação ou limitação do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administração direta de seus bens ou negócios;
III - de estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma unidade econômica ou profissional.
2 – Obrigação Tributária
Conceito: Obrigação de pagar um tributo, fazer ou deixar de fazer algo em função da legislação tributária.
Obs: Subsunção é encontro do fato gerador com a hipótese de incidência que cria a Obrigação Tributária.
I - Tipos: 
Principal e acessória 
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
PRINCIPAL –> PAGAMENTO – obrigação de DAR (pagar o tributo)
ACESSÓRIA – Obrigação positiva ou negativa que não envolva pagamento – Obrigação de fazer/não fazer (declarar imposto de renda, imitir nota fiscal, permitir a fiscalização dos livros contábeis...) 
Atenção!! -> § 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária. 
PRINCIPAL –> (sempre) PAGAMENTO – tributo/penalidade – obrigação de DAR
ACESSÓRIA – Obrigação de fazer/não fazer 
Obs: Diferença das obrigações no Direito Civil e no Direito tributário 
· Obrigação acessória NÃO está subordinada à principal, elas são INDEPENDENTES
· Mesmo que não precise cumprir a obrigação principal, não pode deixar de observar a obrigação acessória. 
II - Fato Gerador das obrigações principal e acessória:
A) Principal:
Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. 
*A obrigação surge imediatamente, uma vez que o fato gerador é consumido e este casa com a hipótese.
*Ainda não surgiu o DIREITO de cobrar, só temos a obrigação de pagar, ok? (O direito só surge após o lançamento)
Obs: Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: 
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal
B) Acessória:
Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.
· Lei x Legislação
Art. 96. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.
· Leis: ordinárias, complementares, delegada e medida provisória 
· Legislação tributária: Leis, tratados e convenções internacionais, decretos e normas complementares
Fato Gerador (resumo): 
· Principal: É a situação definida em LEI 
· Acessória: É qualquer situação imposta por LEGISLAÇÃO sobre prática ou abstenção de ato referente ao direito tributário.
Obs1: Lembrando que o fato gerador é condição necessária E suficiente Obrigação tributária 
Obs2: Art. 118. A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
*(HC nº 77.530/RS) Ementa: Sonegação fiscal de lucro advindo de atividade criminosa: "non olet". Drogas: tráfico de drogas, envolvendo sociedades comerciais organizadas, com lucros vultosos subtraídos à contabilização regular das empresas e subtraídos à declaração de rendimentos: caracterização, em tese, de crime de sonegação fiscal, a acarretar a competência da Justiça Federal e atrair pela conexão, o tráfico de entorpecentes: irrelevância da origem ilícita, mesmo quando criminal, da renda subtraída à tributação. A exoneração tributária dos resultados econômicos de fato criminoso - antes de ser corolário do princípio da moralidade - constitui violação do princípio de isonomia fiscal, de manifesta inspiração ética.
3 – Questões:
1) (BRO – 2010 – Fiscal de Tributos - Prefeitura de Itanhandu - MG) A obrigação tributária é:
A) somente a acessória.
B) somente a principal.
C) principal ou acessória.
D) principal e acessória.
2)(CESPE 2008) Com base no que dispõe o CTN, um indivíduo de um mês de idade
A) já tem total capacidade tributária.
B) tem capacidade tributária restrita até completar dezesseis anos de idade.
C) tem capacidade tributária restrita até completar dezoito anos de idade.
D) não tem qualquer capacidade tributária, porque é menor.
3) (2018 – Instituto Excelência - Prefeitura de São Luís do Paraitinga - SP – Advogado) Conforme o Código Tributário Nacional Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória. Com base nessa informação assinale a alternativa CORRETA.
A) A obrigação principal pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
B) A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
C) A obrigação acessória, surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
D) Nenhuma das alternativas.
4) (CESPE 2007)A Nuporanga Indústria e Comércio de Alimentos Ltda. atua no ramo de venda de produtos alimentícios e, pela natureza de sua atividade, deve cumprir várias obrigações tributárias, tais como prestar declarações ao fisco, emitir nota fiscal, recolher o imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias (ICMS) e, eventualmente, pagar penalidades pecuniárias.
Considerando a situação hipotética acima e as normas atinentes à obrigação tributária, assinale a opção correta.
A) Segundo o CTN, as obrigações tributárias, principal e acessória, decorrem da lei em sentido estrito.
B) A obrigação da Nuporanga de recolher o ICMS constitui obrigação tributária acessória.
C) A obrigação de empresas, como a Nuporanga, de pagar eventuais penalidades pecuniárias constitui obrigação tributária principal.
D) A obrigação tributária acessória é dependente da obrigação tributária principal.
5) (2019 – FGV – XXX Exame unificado da OAB) A sociedade empresária ABC Ltda. foi autuada pelo Fisco do Estado Z apenas pelo descumprimento de uma determinada obrigação tributária acessória, referente à fiscalização do ICMS prevista em lei estadual (mas sem deixar de recolher o tributo devido). Inconformada, realiza a impugnação administrativa por meio do auto de infração. Antes que sobreviesse a decisão administrativa da impugnação, outra lei estadual extingue a previsão da obrigação acessória que havia sido descumprida.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.
A) A lei estadual não é instrumento normativo hábil para extinguir a previsão dessa obrigação tributária acessória referente ao ICMS, em virtude do caráter nacional desse tributo.
B) O julgamento administrativo, nesse caso, deverá levar em consideração apenas a legislação tributária vigente na época do fato gerador.
C) Não é possível a extinção dos efeitos da infração a essa obrigação tributária acessória após a lavratura do respectivo auto de infração.
D) A superveniência da extinção da previsão dessa obrigação acessória, desde que não tenha havido fraude, nem ausência de pagamento de tributo, constituihipótese de aplicação da legislação tributária a ato pretérito.