Normas e Práticas da Auditoria Contábil

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 Avaliação a Distância - AD
Disciplina: NORMAS E PRÁTICAS DE AUDITORIA CONTÁBIL
Curso: Ciências Contábeis
Professor: Rogéria Rodrigues Machado
Nome do aluno: 
Data: 
Orientações:
1. Procure o professor sempre que tiver dúvidas.
1. Entregue a atividade no prazo estipulado.
1. Esta atividade é obrigatória e fará parte da sua média final.
1. Encaminhe a atividade via Espaço Unisul Virtual de Aprendizagem (EVA).
Questão 1 - (5,0 pontos): 
Ao acompanhar a realização da auditoria nos Estoques de Mercadorias da empresa, o auditor detectou uma diferença entre a quantidade física e a quantidade registrada no sistema de controle de estoque. 
A diferença menor no estoque da empresa foi ocasionada pela fragilidade do controle interno: o empregado responsável pelo controle do estoque efetua o registro contábil de entrada e saída, todos os empregados da empresa têm acesso ao estoque da empresa, mercadorias avariadas ou obsoletas são descartadas sem os devidos registros contábeis e acesso dos entregadores ao local de armazenamento das mercadorias. 
O valor referente à diferença de quantidade foi calculado em R$ 25.000,00.
Como auditor, elabore um relatório apontando as sugestões para a fragilidade do sistema e faça uma proposta de lançamento para ajustar o valor no Diário da empresa.
Caminho de resposta:
O presente relatório busca apontar as melhorias necessárias nos controles de estoque da companhia:
1- Implantar a segregação de funções, não permitindo que o empregado responsável pelo controle físico seja o mesmo que efetua o registro contábil;
2- Restringir o acesso físico ao local de armazenamento do estoque, limitando a entrada e a permanência somente dos empregados do setor;
3- Incluir o descarte de mercadorias no sistema contábil, efetuando o devido registro da perda de mercadoria;
4- Proibir o acesso dos entregadores ao local de armazenamento.
Proposta de lançamento para ajuste do valor:
Data: XX/XX/XXXX
Débito: Perda ou Despesas com Perda – R$ 25.000,00
Crédito: Mercadorias ou Estoques de Mercadorias – R$ 25.000,00
Histórico: Diferença apurada na contagem do estoque.
Questão 2 - (5,0 pontos): 
Após verificar que eram de boa qualidade os controles internos na área de Caixa e Bancos da Companhia Beta, o auditor iniciou o exame das conciliações bancárias, selecionando as principais pendências, e detectou os seguintes pagamentos e recebimentos contabilizados em datas divergentes daquelas em que ocorreram os fatos geradores:
• recebimentos de contas a receber no valor de $ 200.000,00, ocorridos em janeiro de 20X1, mas contabilizados no mês de dezembro de 20X0;
• pagamentos a fornecedores de mercadorias no valor de $ 150.000,00, ocorridos em janeiro de 20X1, mas contabilizados no mês de dezembro de 20X0.
a) Baseado no princípio contábil da competência, que procedimento deve ser adotado pelo auditor, a partir desse fato?
b) Descreva os principais procedimentos de auditoria que devem ser utilizados na área de Caixa e Bancos.
Caminho de resposta:
a) O auditor deve sugerir à companhia que realize o ajuste dos valores nos seus livros contábeis e que refaça o balanço patrimonial, seguindo assim o princípio contábil da competência.
b) Existem diversos procedimentos de auditoria que podem e devem ser utilizados na área de caixa e bancos, como:
- Exame Físico ou contagem física de caixa, que deve ser realizada de surpresa para verificar a existência física de recursos, além de identificar a adequação do seu uso;
- Confirmação/circularização dos saldos bancários, de modo que se tenha a confirmação externa de que os recursos estão à disposição da empresa e sem qualquer restrição;
- Realização do cutoff (corte) de cheques, onde se permite identificar se todos os cheques emitidos em determinado exercício foram contabilizados tempestivamente e, se ainda não tiverem sido compensados, se encontram-se pendentes na conciliação bancária. Objetiva ainda verificar se cheques emitidos no exercício seguinte ao encerramento do balanço foram ou não descontados antes do encerramento do balanço.
- Teste das conciliações bancárias, que permite identificar pendências que possam afetar o resultado do exercício, bem como identificar pendências antigas que possam estar encobrindo fraudes.
Boa Prova!