Conceito e Competencia Trbiutária

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@dicasjuridicas.val 
Valéria Quaggio 
 
 Conceito de Tributo 
O que é tributo? 
É a forma que o ente público se utiliza para manter as atividades estatais. 
o Poder do Estado > exercido pelo ente público 
o Entes públicos > 
 
 
 
o Objetivo > arrecadação de recursos financeiros para custear a coletividade 
 
Como ocorre a arrecadação de recursos financeiros? 
Por meio de lei 
 
 
 
 
O que a Lei deve observar? 
O conceito de tributo – artigo 3º do Código Tributário Nacional 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Obrigatória 
o É um DEVER, não sendo um ato de querer 
o É indisponível > não pode abrir mão, desistir 
 
 
 
 
 
 
Mas e dação em pagamento de bem MOVÉL? 
Não, porque segundo os tribunais superiores é 
considerado fraude contra o sistema licitatório 
.Art. 37, XII, CF. 
Os entes poderão criar novas formas de extinguir o crédito tributário? 
Sim, segundo o STF, desde que constitucionais. 
Hipótese de 
indecência 
É a lei escolhida pelo legislador para sujeitos indeterminados ao 
realizarem o fato descrito na norma (plano fático) 
PAGUEM o tributo, ou 
seja, é a 
exteriorização da 
riqueza. 
 Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor 
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e 
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
Toda prestação 
pecuniária compulsória 
União 
Estados 
Distrito Federal 
Municípios 
 
Uma vez prevista na norma e criada pelo ente, ocorrido o 
fato gerador terá de ser PAGO. 
NÃO pode haver dispensa 
constitucional ou 
infraconstitucional. 
Em moeda ou cujo valor 
dela possa exprimir Regra: Dinheiro ( $ ) 
o Pecúnia e moeda são sinônimos. 
Exceção: Dação em 
pagamento de bem IMOVÉL. 
NÃO é opção do contribuinte e 
só poderá existir se houver lei 
especifica do ente competente 
autorizando tal ato. 
Art. 156 XI CTN 
Lei 13259/16 Tributos Federais 
Prestação de serviço NÃO. 
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Valéria Quaggio 
 
 
 
 
 
 Mas e os FRUTOS da atividade ilícita poderá ser tributada? 
 Pode ser tributado 
 Art. 118,I,CTN > Abstrair a validade da origem dos atos 
 Principio da Pecúnia “non olet” > o dinheiro não tem cheiro. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Quantas espécies tributárias há no ordenamento jurídico? 
 Todos têm em comum: 
 Fato Gerador: fato que uma vez realizado 
ensejará 
o dever de pagar tributo 
 Base de calculo: grandeza econômica que 
determinará a base para o calculo do valor devido 
 Alíquota: percentual (parte a ser retirada) da 
grandeza (riqueza) que determinará o quantum a 
ser pago 
 Contribuinte: é aquele que irá pagar o tributo 
 
 
 
 
Que não constituía 
sanção de ato ilícito. 
A lei que cria a hipótese de incidência não poderá se utilizar 
do tributo como forma de penalidade//punição. 
Não pode abranger atividade ilícita Crime 
Contravenção penal 
Tributo não é 
multa Ex.: vender drogas > não pode ser tributado, porque é crime. 
Entretanto pode ser cobrado IR do lucro obtido com a venda 
de drogas 
Cobrada mediante 
atividade administrativa 
plenamente vinculada. 
Instituído por lei Regra: Lei Ordinária Exceção: Lei Complementar 
 I. G. F. 
 Empréstimo compulsório 
 Contribuição social residual 
 Imposto residual 
É feito nos termos da Lei e de forma objetiva 
Não cabe espaço para conveniência e oportunidade. 
Não cabe discricionariedade 
STF > 5 espécies. 
o Imposto 
o Taxa 
o Contribuição de Melhoria 
o Contribuição Especial 
o Empréstimo Compulsório 
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Valéria Quaggio 
 
Competência Tributária 
Quem pode criar tributo? 
Os entes competentes, visto que a Constituição Federal não cria tributos ela outorga 
poderes para que eles venham a criar seus tributos. 
 
 
 
 
 
 
o A União fara as noras gerais por meio de lei complementar > Art. 146 III CTN. 
o Apesar de o Código Tributário Nacional ser uma Lei Ordinária ele fora 
recepcionado pela Constituição de 1988 como Lei Complementar. 
 
Características da competência: 
o Indelegável: Não pode ser transferido para outro ente a capacidade criar/majorar 
tributos. 
 
 
 
o Facultativa: somente criará tributo de sua competência se assim desejar. 
CF 
 
competência 
sistema tributário 
Norma Geral 
Codigo Tributário Nacional 
 Lei complementar 
União/ Estado/ DF e Municipio 
Competência para instituir tributos 
Art. 24 CF 
A competência para legislar é CONCORRENTE entre os 
entes 
§ 1º A União faz as normas gerais 
 §3º Os Estados/Distrito Federal/Município fazem 
normas suplementares 
Mas a capacidade ATIVA 
tributária de : -> fiscalizar 
-> arrecadar 
-> executar 
Pode ser delegada a outro ente inclusive a uma pessoa 
jurídica de direito privado o ato de arrecadação 
podendo ser revogada a qualquer tempo 
Art. 11 da LC 101/00 Ao abrir mão do tributo é punido 
Não tendo direito às receitas voluntárias 
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Valéria Quaggio 
 
o Irrenunciável: nenhum ente poderá abrir mão e/ou renunciar a competência 
tributária para qualquer outro ente ou pessoa jurídica de direito publico ou privado 
 
o Inalterável: a competência o ente tributante não pode ser alterada por meio de lei 
infraconstitucional somente por emenda a Constituição. 
 
o Não caduca: não importa se o ente competente não instituiu o tributo, porque ele 
pode fazer a qualquer tempo afinal não cauda seu direito de tributar. Como é o 
caso o Imposto Sobre Grandes Fortunas. 
 
 
 
Competência Tributária da União 
Art. 153 CF Art. 154 CF Art. 145 II e III CF 
 
 
 
 Art. 149 CF 
 
Art. 148 CF 
 
Competência do Distrito Federal. Possui competência dos Estados e dos Municípios 
 
Competência Tributária do Estado 
Art. 155 CF Art. 145 II e III CF Art. 149 §1 CF 
 
 
 
Competência Tributária do Município 
Art. 156 CF Art. 145 II e III CF Art. 149 §1 CF 
 
 
 Art. 149-A CF 
Obs.: quando houver omissão de 
norma geral pela União poderão os 
Estados legislar em caráter geral 
Imposto de Importação 
Imposto de Exportação 
Imposto de Renda 
Imposto sobre Território Rural 
Imposto de Produto Industrializado 
Imposto sobre Operações Financeiras 
Imposto sobre Grandes Fortunas 
Imposto Residual 
Imposto 
Extraordinário Guerra 
 
Taxa 
Contribuição de melhoria 
 
Contribuição Especial 
Contribuição Social 
Contribuição de Categoria Profissional 
Contribuição de intervenção no 
domínio econômico 
 Empréstimo Compulsório 
 
IPVA 
ICMS 
ITCD 
 
Taxa 
Contribuição de melhoria 
 
Contribuição previdenciária de 
seus servidores 
 
IPTU 
ISS 
ITBI 
 
Taxa 
Contribuição de melhoria 
 
Contribuição previdenciária de 
seus servidores 
 
Contribuição para o custeio 
de iluminação publica.