Aula 1 Tributação sobre o lucro no Brasil IRPJ e CSSL Lucro real, presumido e arbitrado

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Disciplina: Contabilidade e Gestão Tributária II
Aula 1: Tributação sobre o lucro no Brasil – IRPJ e CSSL:
Lucro real, presumido e arbitrado
Apresentação
A Contabilidade brasileira que, durante muito tempo, foi in�uenciada pelos aspectos �scais, vive um momento de plena
harmonia com as normas e os padrões internacionais de Contabilidade. Nesse novo cenário, a Contabilidade Tributária,
funcionando como uma ferramenta imprescindível no processo de identi�cação e mensuração do impacto causado pelos
tributos, no patrimônio de uma empresa, não tem sido elaborada apenas para cumprir exigências do �sco, pois, mediante o
planejamento, o gerenciamento e a contabilização dos tributos, atende não apenas as exigências tributárias, mas,
principalmente, as necessidades dos seus diversos usuários.
Objetivos
Estabelecer o plano da disciplina;
Reconhecer o arcabouço conceitual dos tributos sobre o lucro no Brasil;
Identi�car e compreender os principais conceitos relacionados ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ e
Contribuição Social sobre o Lucro – CSSL.
Tributos no Brasil
Antes de iniciarmos esse estudo vamos relembrar o conceito de tributo, bem como os principais tributos cobrados no Brasil.
Antes de iniciarmos esse estudo vamos relembrar o conceito de tributo, bem como os
principais tributos cobrados no Brasil.
Tributo, conforme estabelece o artigo 3º do CTN:

É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
De acordo com a legislação tributária vigente no Brasil, em
especial a Constituição Federal de 1988, em seus artigos 145,
148 e 149, e o CTN, no seu artigo 5º, temos cinco espécies de
tributos:
a) Impostos;
b) Taxas;
c) Contribuição de melhoria;
d) Empréstimos compulsórios;
e) Contribuições para�scais ou especiais.
No Brasil, os tributos são cobrados com base na renda, no
patrimônio e no consumo.
 Tributos no Brasil | Fonte: Shutterstock
A seguir trataremos, exclusivamente, do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e da Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido – CSLL, tributos cobrados com base na renda, isto é, os incidentes sobre o lucro das empresas.
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Tributos sobre o lucro
A cobrança de tributos sobre o lucro, no Brasil, remete ao período colonial quando Portugal instituiu o Quinto, estabelecendo que
um percentual do valor adicionado pelo comerciante deveria ser recolhido em prol da Fazenda Real Portuguesa.
Atenção
Entretanto, apesar da cobrança de vários tributos ao longo dos períodos colonial e imperial, somente no período republicano, mais
precisamente no ano de 1922 é que foi criado o Imposto de Renda, cuja cobrança começou a ser realizada em 1924.
1988
No que diz respeito à cobrança de tributos sobre o lucro, o Brasil, igualmente como ocorre na maioria dos países do mundo, até o
ano de 1988, adotava a cobrança apenas do Imposto de Renda sobre o lucro. Todavia, com amparo na Constituição Federal de
1988, em 15 de dezembro de 1988, mediante a Lei 7.689, foi instituída a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro das
pessoas jurídicas, destinada ao �nanciamento da seguridade social.
Na atualidade, portanto, a luz dos artigos 145 e 149 da Constituição da República Federativa do Brasil de 1988, o Brasil conta com
dois tributos sobre o lucro: o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido –
CSLL, fato que o diferencia dos demais países do mundo, a exemplo dos Estados Unidos e do Reino Unido, que adotam a
cobrança apenas do Imposto de Renda.
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Qual a justi�cativa para a cobrança de dois tributos sobre o
lucro no Brasil?
Na visão dos especialistas em matéria tributária, a União não tem interesse em uni�car os dois tributos em virtude da destinação
dada aos valores arrecadados, pois de acordo com a legislação vigente, apenas sobre o valor arrecadado pela União referente à
cobrança do IRPJ é efetuado repasse aos estados e municípios.
Os recursos arrecadados com a cobrança da CSLL integram as receitas da União e são utilizados, exclusivamente, para
custear as despesas da seguridade social. Dessa forma, a União não repassa um percentual do valor arrecadado aos estados e
municípios.
A seguir, veremos os principais conceitos relacionados ao IRPJ e CSSL.
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http://estacio.webaula.com.br/cursos/gon338/aula1.html
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O IRPJ é um tributo federal, portanto, de competência da
União. Estão obrigadas ao pagamento desse imposto
todas as pessoas jurídicas que não possuem imunidade
nem isenção tributária.  
O valor do imposto é apurado sobre o Lucro Real ou por
Lucro Presumido, conforme opção feita pela empresa.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL, assim
como o IRPJ, é um tributo federal, de competência da
União. Estão obrigadas ao pagamento dessa Contribuição
todas as Pessoas Jurídicas (PJ) e as equiparadas pela
legislação do Imposto de Renda (IR).
O valor da contribuição é apurado sobre o lucro líquido do
período de apuração antes da Provisão do Imposto de
Renda.
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Tipos de lucro
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Conforme estabelece o art. 6º, do Decreto-Lei Nº 1.598/77, é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões
ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
Lucro Real 
Lucro presumido pode ser conceituado como a forma de tributação simpli�cada que utiliza somente as receitas da empresa
para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas
que não estão obrigadas à apuração do Lucro Real.
Lucro Presumido 
Lucro arbitrado pode ser de�nido como a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que, em
conformidade com o art. 530, do Regulamento do Imposto de Renda (RIR), pode ser utilizado quando, por exemplo, o
contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável,  isto é, fora dos padrões legais
e normativos ou deixar de elaborar as demonstrações �nanceiras exigidas pela legislação �scal.
Lucro Arbitrado 
Notas
IRPL 1
Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas.
CSLL 2
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
Próxima aula
A legislação que normatiza o Imposto de Renda Pessoa Jurídica, em especial a Constituição Federal, o Código Tributário
Nacional (CTN) e a legislação ordinária do IR;
Os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do IRPJ;
As principais obrigações relacionadas ao IRPJ.
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