Contabilidade Intermediaria

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UNIVERSIDADE PAULISTA UNIP 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
APS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
SÃO PAULO - SP
2021
Ilson Ferreira Junior – B71418-2
 
APS ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
EMPRESA CONT. COMÉRCIO E SERVIÇOS S.A. 
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avaliação 
do segundo bimestre, em disciplinas do 3º/4º 
semestre, do curso de Ciências Contábeis da 
UNIP - Universidade Paulista, sob orientação 
do professor Paulo Vinícius.
SÃO PAULO - SP
2021
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INTRODUÇÃO 
A CONT. Comércio e Serviços, é uma empresa do ramo de prestação de serviços de manutenção de computadores e periféricos, e comercialização de gabinete. 
A empresa conta com uma equipe de profissionais experientes e bem qualificados, e com fornecedores que oferecem uma variedade de peças de alta qualidade para computadores e periféricos. 
A CONT. Comércio e Serviço estão no mercado a mais de dois anos, visando a qualidade nos serviços e produtos oferecidos e satisfação dos nossos clientes. 
O trabalho a seguir irá tratar as seguintes matérias Planejamento Tributário, Contabilidade Intermediaria e Contabilidade Empresarial, utilizamos as mesmas no desenvolvimento financeiro e tributário da empresa no período de outubro a dezembro de 2016.
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SUMÁRIO 
1. Revisão Literária ................................................................................... 05 1.1. Contabilidade Intermediária .......................................................... 05 1.2. Planejamento Tributário ................................................................ 10 1.3. Contabilidade Empresarial ............................................................ 16 1.4. CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis ............ 22 
2. Conclusão .............................................................................................. 27 3. Referências ............................................................................................ 28 4. Anexos ................................................................................................... 29
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REVISÃO LITERÁRIA 
Contabilidade Intermediária 
O objetivo desta disciplina é compreender as rotinas do processo contábil, passando pelos registros e interpretações dos atos e fatos contábeis. Além de se aprender como se processam os registros das operações contábeis que alteram o patrimônio das entidades como um todo, também mostra como se é preparado os demonstrativos contábeis das entidades, sendo eles: o Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício, a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. 
O conjunto de informações que deve ser divulgado por uma sociedade 
Administração, as demonstrações Contábeis e as Notas Explicativas que as acompanham, o Relatório dos Auditores Independentes, o Parecer do Conselho Fiscal e o relatório do Comitê de Auditoria, abaixo estarão algumas definições: 
Demonstrações Contábeis 
Segundo o IBRACON (NPC 27), "as demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. 
O objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações contábeis também mostram os resultados do gerenciamento, pela Administração, dos recursos que lhe são confiados. 
Relatórios da administração 
Apesar de não fazer parte das demonstrações contábeis, a lei exige a apresentação deste relatório, onde deve mostrar os principais fatos 
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administrativos ocorridos no exercício, os investimentos, como é feita a distribuição de lucros entre os sócios. 
Balanço Patrimonial 
O balanço é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade. 
No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa. 
De acordo com o § 1º do artigo 176 da Lei 6.404/76 as demonstrações de cada exercício serão publicadas com a indicação dos valores correspondentes das demonstrações do exercício anterior, para fins de 
Imagem 1: Composição do Balanço Patrimonial 
Fonte: Manual da Contabilidade Societária 
O Balanço Patrimonial é composto por elementos básicos, sendo eles: 
o Ativo 
Conjunto de Bens e Direitos da entidade, possuindo valores econômicos e podendo ser convertido em dinheiro, proporcionando ganho para a empresa. É a parte positiva da posição patrimonial e identifica onde os recursos foram aplicados e representa os benefícios presentes e futuros para a empresa.
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As contas do Ativo são classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez de acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro. 
o Passivo 
Que compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação. 
Ele evidencia toda a obrigação que a empresa tem com terceiros, por exemplo: contas a pagar, fornecedores de matéria-prima a prazo, impostos a pagar, financiamentos, empréstimos, etc. 
o Patrimônio Líquido 
Representa a diferença entre o ativo e passivo, ou seja, o valor líquido da empresa. 
Portanto, é importante que as contas sejam classificadas de forma ordenada, para permitir uma análise e interpretação adequada da situação patrimonial e financeira da empresa. 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
A Demonstração do Resultado do Exercício é um relatório contábil elaborado em conjunto com o balanço patrimonial e descreve as operações financeiras realizadas pela empresa em um determinado período, formando o seu resultado líquido: o lucro ou prejuízo resultante de suas operações. 
Segundo a legislação brasileira, a DRE, assim como todos os registros contábeis empresariais, deve ser elaborada obedecendo ao princípio do Regime de Competência, de modo que as receitas e as despesas sejam lançadas no período que aconteceram, e não somente quando recebidas ou pagas. 
Seu objetivo é demonstrar a composição do resultado líquido em um exercício ou em determinado período de interesse da empresa, valendo-se do confronto das receitas, despesas e resultados apurados. Dessa forma, ela gera informações de impacto para tomada de decisão. Portanto, é ferramenta 
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essencial para avaliação do desempenho da empresa e da eficiência de seus gestores em gerar lucro. 
Imagem 2: Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
Fonte: http://rotadosconcursos.com.br/questoes-de-concursos/contabilidade privada-demonstracao-do-resultado-do-exercicio-dre 
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados 
A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, conhecida também como DLPA, é um relatório contábil que explica e evidencia as alterações e os motivos da variação entre o saldo inicial e o final da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados contida no Patrimônio Líquido. 
Segundo a Lei das Sociedades por Ações 6.404/76, ela é de divulgação obrigatória para as sociedades limitadas e outros tipos de empresas, mas pode ser substituída pela demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL), desde que ela seja realmente incluída dentro dessa demonstração e divulgada pela companhia, pois ela mostra muito além, já que mostra todas as demais contas do patrimônio líquido. 
A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá discriminar:
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1. O saldo inicial do período, os ajustes de exercícios anteriores e a correção monetária do saldo inicial; 
2. As reversões de reservas e o lucro líquido do exercício; 
3. As transferências para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao fim do período. 
4. O montante do dividendo poração do capital social. 
Segundo a legislação, Lucro Líquido do Exercício não deve sofrer influência por valores vindos de outros exercícios. Assim, serão utilizados somente os que são decorrentes de efeitos da mudança de critério contábil, ou então, da retificação de erro imputável a determinado exercício anterior, e que não possam ser atribuídos a fatos subsequentes. 
A transferência para reservas é um termo que diz respeito à utilização do lucro para ser inserido em reservas patrimoniais, reserva de lucros, estatutária, orçamentária, de contingências ou de dividendos. A reversão de reservas, por sua vez, ocorre quando elas são deduzidas do lucro para fins de reserva e são reincorporadas em atividades futuras. Essas alterações também precisam ser discriminadas e detalhadas, para que sejam inseridas nos Lucros Acumulados. 
Na DLPA, é calculado e definido o lucro ou prejuízo anual da empresa, que é transferido para o relatório e conta de lucros acumulados. Essa informação não só é importante para procedimentos burocráticos, como também é uma excelente forma de compreender o desempenho da empresa. 
Com base nessas informações, é possível observar as variações de caixa da empresa, os períodos em que houve maior lucro e também maior prejuízo, assim como a extensão de crescimento possível da empresa. 
Conhecer com detalhes suas reservas significa conhecer as perspectivas da empresa para o futuro. Dessa forma, sua diretoria e contabilidade sabem com detalhes seu capital de giro, suas possibilidades de expansão, se há como investir em novos produtos, instalações ou até mesmo em outras filiais. 
Além de estudar os principais demonstrativos contábeis de uma empresa, a Contabilidade Intermediária engloba também:
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Demonstração de Fluxo de Caixa 
A Demonstração dos Fluxos de Caixa visa mostrar como ocorreram as movimentações de disponibilidades em um dado período de tempo. Essa demonstração obrigatória pela Lei das Sociedades por Ações, e o CFC a tornou obrigatória para todas as demais sociedades. Divide todos os fluxos de entrada e saída de caixa em três grupos: os derivados das atividades operacionais, das atividades de investimento e das atividades de financiamento. 
Notas explicativas 
Segundo § 4º do artigo 176 da Lei 6.404/1976, "as demonstrações serão complementadas por Notas Explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessárias para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício". 
As Notas Explicativas visam fornecer as informações necessárias para esclarecimento da situação patrimonial, ou seja, de determinada conta, saldo ou transação, ou de valores relativos aos resultados do exercício, ou para menção de fatos que podem alterar futuramente tal situação patrimonial. 
Por fim, para que as demonstrações contábeis representem apropriadamente a posição patrimonial e financeira, o desempenho financeiro e os fluxos de caixa da entidade devem ser seguidas as orientações do CPC inseridas no Pronunciamento Conceitual Básico Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis. Presume-se que a aplicação Noções Introdutórias 9 dos Pronunciamentos, Orientações e Interpretações do CPC garante às demonstrações contábeis a adequação necessária. 
O Pronunciamento Técnico CPC 26 Apresentação das Demonstrações Contábeis estabelece que a entidade que apresentar as demonstrações contábeis em conformidade com os Pronunciamentos, Orientações e Interpretações do CPC deve declarar de forma explicita que atende plenamente às referidas normas
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Planejamento contábil tributário 
A disciplina planejamento contábil tributário engloba os regimes de tributações existentes em nosso país com o intuito de passar o conhecimento de todas as regras estabelecidas para cada um deles, para que cada contribuinte possa analisar qual é o mais interessante para seu negócio e consequentemente como deve conduzi-lo nos trilhos do sucesso empresarial. 
São cinco os regimes de tributação: Simples Nacional, Lucro presumido, Lucro arbitrado, Lucro real e finalmente, entidades imunes e isentas. Mas, antes de tudo precisamos entender como o Brasil encara/ trata o lucro das empresas contribuintes. 
Diferente dos costumes mundiais o Brasil possui dois tributos sobre o lucro, que são o IRPJ e CSLL, no exterior geralmente só um imposto é cobrado, causando assim certo transtorno aos estrangeiros que passam a morar no Brasil e viver esse cotidiano. A justificativa dada para a utilização desses dois tributos é a destinação dos valores arrecadados, a CSLL, por exemplo, é destinada 100% a união, a fim de financiar a seguridade social da população, já o IRPJ é tratado de forma diferente, sendo destinados obrigatoriamente 50% a estados e municípios. Dessa forma, a integração desses dois impostos facilita o trâmite tributário, segundo as autoridades responsáveis. 
O imposto de renda precisa atender a alguns critérios: Generalidade (qualquer renda), progressividade (quem ganha mais, paga mais) e universalidade (qualquer indivíduo que tenha renda é obrigado a contribuir), todos embasados de acordo com a recomendações da lei. 
Para as pessoas jurídicas o limite de renda por mês é de R$20.000,00, ou R$60.000,00 trimestrais, caso ultrapasse esse limite sofrerá um acréscimo de 10% sobre o valor excedido. 
Para as pessoas físicas existem tetos salariais, cada um com uma alíquota progressiva de acordo com que o valor cresce. O fato gerador é basicamente a aquisição da disponibilidade de renda ou proventos. Além disso ainda existem as declarações anuais e mensais: A ECF refere-se ao ano calendário e a DCTF as mensais para empresas tributadas pelo lucro real, 
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presumido, arbitrado, e as entidades imunes e isentas devem enviá-la, onde informam os valores devidos de tributos federais (IPI, IR, CSLL, PIS, COFINS, CIDE e CPMF), com os respectivos pagamentos e compensações. A base de cálculo trata-se simplesmente do lucro em si. 
Agora, tratando-se dos regimes tributários podemos começar por um dos mais usados no Brasil atualmente, chamado Simples Nacional. Esse regime, como o próprio nome diz, é mais simplificado comparado aos demais, pois os impostos são cobrados por uma só guia chamada DAS, que engloba a maioria dos principais impostos. O limite para os que querem optar pelo simples nacional são: 
360.000,00 para ser considerada microempresa; 
3.600.000,00 para ser considerada empresa de pequeno porte. 
Caso esses limites sejam ultrapassados a empresa será desenquadrada do regime e no próximo exercício se encaixará em algum que suporte sua receita bruta de acordo com a lei. 
Um dos principais motivos para criação do simples foi no intuito de aumentar ou equilibrar a competitividade entre as grandes empresas e as chamadas empresas pequenas, ou em desenvolvimento. A formalização continua sendo feita pela internet e uma vez que feita, é irretratável, fazendo com a empresa seja tributada pelo simples até o final doa no calendário vigente. 
As alíquotas que são aplicadas estão localizadas em tabelas denominadas anexos, que são I, II, III, IV e V, onde: 
o I para venda ou revenda de mercadorias; 
o III para prestadores de serviços 
o V alíquotas definidas através do fator R. 
Partindo para outro regime, temos o lucro arbitrado, que pode ser encarado como uma penalidade para as empresas que não andam com suas empresas nos trilhos com relação a prestação de contas (escrituração fiscal, apresentação de documentos contábeis etc.) para apresentar às autoridades competentes, que no caso seria a receita federal. O fiscal pode aplicar 8 
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penalidades para a empresa, dependendo de como a empresa se encontra, como por exemplo 90% do aluguel devido, ou 40% do valor das mercadorias adquiridas. Para a empresa se livrar do arbitramento basta apresentar toda a contabilidade correta ao fisco, que consequentemente a enquadrará novamente em algum regime no próximo exercício. 
Se a fiscalização constatar omissão da receita pela pessoa jurídica, ou seja, entrada de dinheiro não declarada, 50% do valor apuradoserá considerado lucro e integralmente tributado. Todavia, é importante destacar que a omissão de receitas não pode ser confundida com o seu desconhecimento, que pode acontecer quando a escrituração da pessoa jurídica está prejudicada de tal forma que não é possível ao Fisco apurar os resultados que foram gerados pela Empresa. 
O próximo regime a ser destacado é o lucro presumido, que também pode ser considerado como um dos regimes de tributação mais utilizados por empresas no Brasil. Pode ser conceituado como uma forma de tributação que utiliza apenas as receitas da empresa para apuração do resultado tributável de IR e CSLL. Com isso, estes tributos são calculados por um resultado estimado, encontrado pela aplicação de percentuais definidos em lei. 
O cálculo de IR e CSLL pelo lucro presumido têm um grau de simplicidade bem maior em comparação ao cálculo do lucro real. O lucro presumido não representa uma forma de tributação obrigatória, podendo o contribuinte, se assim desejar, ser tributado pelo lucro real, mesmo com valor de receita bem reduzido. No entanto, algumas empresas não podem optar pelo lucro presumido, conforme será apresentado a seguir. A princípio, todas as empresas podem optar pelo lucro presumido. As empresas obrigadas ao lucro real são aquelas enquadradas nos seguintes casos: 
Cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior a R$ 78.000.000,00, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 meses; 
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Instituições financeiras e equiparadas, inclusive empresas de seguros privados, capitalização, factoring e entidades de previdência privada aberta; 
Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; 
Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos à isenção ou redução de impostos; ou 
Que no decorrer do ano-calendário tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, inclusive mediante balanço ou balancete de suspensão ou redução. 
No limite de R$ 78 milhões, teoricamente, entram todas as receitas, mesmo as não tributadas pelo lucro presumido, como o resultado positivo de participação em empresas controladas e coligadas e as reversões de provisões. São deduzidos da receita total, para fins de cômputo do limite: 
As vendas canceladas, devolvidas ou anuladas; 
Os descontos incondicionais concedidos; e 
IPI e o ICMS Substituição Tributária, quando registrados como receita. O RIR/99 (art. 527) permite que a pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido utilize a forma de escrituração que considerar mais conveniente: contábil ou livro caixa. É oportuno e relevante esclarecer ao empresário que a permissão da SRFB para a não utilização de escrituração contábil nos casos de lucro presumido tem validade apenas em relação aos atos exigidos por aquele órgão. A contabilidade de uma empresa é fundamental para fornecer informações internas e externas e também para atender aos órgãos oficiais, inclusive à própria fiscalização. 
Portanto, as empresas tributadas pelo lucro presumido podem utilizar escrituração contábil regular (livros diários ou razão) ou escrituração apenas do livro caixa. As empresas que mantêm apenas o livro caixa devem observar o seguinte: 
Emitir a nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da conclusão do serviço; 
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Indicar no livro caixa, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento. 
As pessoas jurídicas submetidas ao regime de tributação com base no lucro presumido podem utilizar o regime de caixa no reconhecimento de suas receitas, mesmo que tenha escrituração contábil regular. No entanto, o regime de caixa, quando utilizado para fins de incidência das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS, deve ser obrigatoriamente utilizado também em relação ao IRPJ e CSLL. 
O lucro presumido deve ser calculado trimestralmente, com o contribuinte podendo fazer, se assim desejar, apenas quatro recolhimentos durante o ano. 
O recolhimento do imposto devido no 1º trimestre deve acontecer ao último dia útil de abril, sendo está a data de vencimento. Contudo, o contribuinte tem a opção de parcelar em até três quotas iguais e sucessivas, pagando no último dia útil dos meses de abril, maio e junho, com acréscimo de juros a partir da 2ª cota, dependendo da situação financeira da empresa, pode representar uma vantagem efetuar este pagamento de forma parcelada. Entretanto, em caso de parcelamento, nenhuma quota poderá ser inferior a R$ 1.000, não sendo possível o parcelamento de valor total menor que R$ 2.000. 
Por exemplo, suponha que o IR devido por uma empresa no 1º trimestre de 2021 seja R$ 18.000. Neste caso, admitindo uma taxa Selic mensal de 1,5%, a empresa poderá parcelar este valor em até três vezes: 
Em 30 de abril, a empresa deverá recolher apenas R$ 6.000, sem acréscimos; 
Em 31 de maio, o recolhimento será de R$ 6.060, pois o principal será acrescido de juros de 1%; 
Em 30 de junho, o recolhimento será de R$ 6.150, pois o principal seria acrescido da taxa Selic de maio (1,5%) mais 1% referente ao mês de junho, o que dá o total de 2,5% de acréscimo. 
A base de cálculo do imposto de renda será obtida pela aplicação de um percentual específico sobre cada receita obtida pela empresa. Este percentual 
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depende da atividade exercida, ou seja, para o cálculo é necessário o auxílio da tabela para consulta. 
nosso país, arrecadando a maior parte do valo tributário em relação aos outros regimes. 
Para transformar o resultado apurado na contabilidade em resultado fiscal são necessários ajustes, referentes a despesas e receitas que a legislação do imposto de renda entende que podem ou não podem (receitas) e devem ou não devem (despesas) ser consideradas na sua base de cálculo. 
Representa o resultado apurado pela contabilidade, registrando receitas e despesas conforme o regime de competência. 
Uma despesa for retirada do resultado contábil, este aumenta, por isso, chamamos de adição ao lucro líquido. 
Esta situação acontece quando a empresa não registra determinado valor em receita na contabilidade, mas o FISCO exige seu reconhecimento para fins fiscais. Como não está compondo o resultado da empresa, se nele fosse incluído, representaria uma adição. 
Em algumas situações o FISCO permite que sejam feitas deduções na base fiscal que não estão registradas como despesa na contabilidade. A forma adequada de se proceder a estas deduções é através do registro diretamente na base fiscal, sem transitar pelo resultado contábil. Como o resultado seria diminuído se fosse incluída esta despesa, deve-se proceder a uma exclusão ao lucro líquido. 
Compensações de prejuízos fiscais, que são de 30% somente. Lucro fiscal 
Livro de apuração da base da contribuição social
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Contabilidade Empresarial 
Folha de Pagamento 
Segundo o Decreto nº 3.048/1999 (Regulamento do INSS), nos incisos I e II do art. 225, toda empresa deve preparar a folha de pagamento com base na remuneração paga mensal. Ele deve manter uma via de sua folha e de seus recibos de pagamentos, também deve fazer os lançamentos na contabilidade de uma maneira em que fique claro o fato gerador e as contribuições pagas, esse lançamento deve ser feito mensalmente e de preferência individualmente para cada funcionário. Nos lançamentos é ideal que esteja descriminado o valor dos tributos pagos pela empresa e funcionário. 
A legislação previdenciária exige que a folha de pagamento da empresa tenha em seu conteúdo os valores das verbas, benefícios concedidos pela empresa para seus funcionários e encargos sociais, isso também é utilizado pelas empresas para seu controle de gastos mensais, onde a empresa tem uma melhor visão de como está seus gastos com funcionários. 
Em algumas empresas estão sendo implantados sistemas que facilitam a contabilidade na parte da folha de pagamento dos funcionários, esses sistemas geram a folha de pagamento por um processo eletrônico seguindo um pequeno roteiro e ele mesmo faz a integração da folha de pagamento para a contabilidade, esse tipo de sistema não trabalhapor conta própria, ele precisa de um profissional bem instruído para poder funcionar perfeitamente. Esse tipo de sistema facilita muito no dia a dia das empresas de contabilidade, por exemplo um funcionário que teria o trabalho de lançar e conferir a folha de pagamento terá apenas que conferir se os valores estão corretos, assim poupando tempo. 
Para a contabilidade é muito importante separar corretamente os seus gastos por departamentos, dentro de uma instituição temos gastos com várias coisas como: 
Despesas administrativas 
Despesas com mão de obra 
Produção 
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Salários 
Entre outros 
Nas folhas de pagamento mensais devem ser descriminados as seguintes informações básicas: 
Nome dos funcionários 
Remunerações 
Descontos 
Salário Líquido a Paga 
1. Remuneração por conta da empresa 
Salários e Ordenados 
Salários e ordenados são os salários normais dos empregados (bruto) e mais alguns adicionais como por exemplo: 
Horas extras: horas trabalhadas que ultrapassam a carga horaria pré-estabelecida pela empresa. 
Adicionais: benefícios concedidos pela empresa como: adicional noturno, adicional periculosidade, entre outros. 
Férias: valor pago para os empregados equivalente ao salário mensal. Deve ser provisionada mensalmente. 
13º salário: gratificação concedida para os empregados equivalente ao salário mensal. Deve ser provisionada mensalmente. 
Gratificação: valores pagos para os funcionários pela empresa onde não fazem parte do salário bruto 
2. Remuneração por conta da previdência social 
Salário-maternidade: é dever da previdência social pagar o salário integral a mulheres gestantes durante um curto período de afastamento, pré e pós-parto, esse benefício é concedido apenas para mulheres que estejam trabalhando com carteira assinada durante a gestação.
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Auxílio-doença: esse benefício é concedido pela previdência social quando for provado através de perícia médica que o empregado é incapaz de trabalhar durante um período, a previdência paga o salário mensalmente para o funcionário deixando a empresa isenta do pagamento. 
Salário família: Valor pago para empregados que tem dependente menor de 14 anos e/ou inválidos o valor é baseado em uma tabela fixada pela previdência social que leva em consideração o valor do salário-mínimo mensal e é alterado anualmente juntamente com o salário-mínimo. 
3. Descontos 
Adiantamento de salário: é um acordo entre a empresa e o empregado onde o pagamento é efetuado em aproximadamente 15 dias após o pagamento do mês anterior. 
Faltas e atrasos: quando um empregado não comparece ou chega atrasado e não apresenta uma comprovação válida para a empresa, assim sendo a empresa desconta as horas não trabalhadas do empregado. 
Contribuição previdenciária: é uma contribuição feita pelos empregados, onde o valor é descontado diretamente na folha de pagamento e é pago pela empresa para a união. Seu valor é estipulado por uma tabela feita pela previdência social que utiliza uma alíquota diferente para cada tipo de remuneração recebida pelos empregados, essa tabela é atualizada anualmente. 
IR: é um desconto feito sobre o rendimento salarial, mensalmente. Seu valor é estipulado de acordo com a tabela concedida pela receita federal e segue alguns critérios que compõe a base de cálculo, a tabela sofre alteração anualmente. 
Contribuição sindical: o empregado deve pagar um tributo no valor equivalente a um dia de trabalho, o desconto é feito no mês de março.
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Vale refeição: é um benefício opcional que a empresa fornece para seus funcionários, até o momento não existe uma lei que obrigue ou especifique esse ato. 
Vale transporte: é um benefício concedido por lei onde o empregador pode efetuar descontos no salário de seus funcionários 
 
4. Alíquotas utilizadas 
INSS 
	Salário de Contribuição 
	Alíquota %
	Até 1.040,22 
	8,00%
	De 1.040,22 até 1.733,70 
	9,00 %
	De 1.733,71 até 3.467,40 
	11,0%
IRRF
	Base de Cálculo ($) 
	Alíquota % 
	Parcela a Deduzir do Imposto ($)
	Até 1.499,15 
	- 
	-
	De 1.499,16 até 2.246,75 
	7,5% 
	112,43
	De 2.246,76 até 2.995,70 
	15,0% 
	280,94
	De 2.995,71 até 3.743.19 
	22,5% 
	505,62
	Acima de 3.743,19 
	27,5% 
	692,78
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Deduções: 
a. Contribuição à Previdência Social 
b. $ 150,69 por dependente (filhos até 21 anos, no caso de filhos ou enteados matriculados em curso superior até 24 anos) 
c. Pensão alimentar integral 
Salário Família 
	Remuneração ($) 
	Valor Unitário da Quota
	Até 539,03 
	27,64
	De 539,04 até 810,18 
	19,48
o Instrumentos financeiros 
As normas brasileiras são semelhantes as normas internacionais, elas 
Destinados a negociação: são aplicações realizadas pelo departamento financeiro da empresa como por exemplo folha de pagamento. Mantidos até o vencimento: é um tipo de recurso que é utilizado em aplicações a longo tempo, pois a empresa sabe que não irá utilizar por um longo período. 
o Investimentos 
Uma empresa tem vários tipos de investimentos disponíveis, para cada empresa existe um ideal pois ela terá que ver qual o tempo que ela tem para deixar o dinheiro aplicado e a quantidade em dinheiro que ela poderá aplicar. A empresa pode comprar títulos, imóveis, etc. A classificação dos investimentos no balanço da empresa dependerá do tempo que o investimento for feito, pois ele pode ser feito em curto, médio ou longo prazo e para cada um desses prazos existe uma conta específica. 
Uma das opções que a empresa tem é a aplicação financeira, que ter a aplicação de taxa prefixada ou pós-fixada, isso irá depender do contrato que a 
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empresa terá com o banco em que for realizar a aplicação e do plano que ela escolher. Geralmente aplicações de longo prazo tem a taxa pós-fixada pois geralmente ela leva em consideração índice de preços ou de moeda estrangeira. 
o Empréstimo em moeda estrangeira 
Contas de empréstimos e financiamentos são obrigações de toda empresa junto com as instituições financeiras que concederem o benefício a empresa, tanto dentro do país quanto fora dele também. Os empréstimos geram recursos para a empresa, esse recurso tem como finalidade maior financiar as aquisições feitas pela empresa tanto de máquinas quanto de equipamentos para a sua produção, na maioria das vezes, ele também é utilizado como capital de giro isso vai depender muito da gestão da empresa e também da sua estrutura de capital. 
Quando uma empresa decide fazer um empréstimo ela se dirige a instituição financeira que mais trará benefícios, assim sendo ela poderá recorrer tanto para instituições financeira nacionais quanto instituições financeiras internacionais. Nos contratos firmados entre as empresas constam várias cláusulas das mais simples até as mais complexas, entre elas existe algumas como a do valor do empréstimo, a da data que será liberado o valor pra a empresa, valor das taxas cobradas sobre o empréstimo, forma de pagamento, multas por atraso, etc. 
Quando a empresa realiza o empréstimo ou financiamento com instituições nacionais ele realiza a correção do valor levando em consideração os índices que já foram pré-estabelecidos no contrato. Mas quando a instituição financeira é estrangeira a empresa tem que levar em consideração o valor da variação cambial, assim sendo a empresa deve ver qual foi a situação da moeda do país onde foi realizado o empréstimo com relação ao país onde ela está, a empresa precisa verificar se houve valorização ou desvalorização da mesma pois isso afeta diretamente no balanço patrimonial da instituição.
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CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis 
o Introdução 
Na CPC26 podemos encontrar como serão dispostas as demonstrações contábeis e como nós devemos nos preparar para identificá-los e apresentá-los. A identificação passa por critérios, deve se ter um conteúdo mínimo de cada demonstração, o que pode ou não pode conter nas demonstrações contábeis, e alguns lançamentos nas demonstrações que ficam a critério do contador. 
o Objetivo 
As demonstrações contábeis que devem ser elaboradas e divulgadas pelas entidades e a base para a apresentação dessas demonstrações para fimde controle de capital, para auxiliar possíveis investidores, credores ou aqueles que vão emprestar algum dinheiro a empresa possam avaliar se esta é uma empresa que tem potencial para se investir ou segura para emprestar dinheiro. 
O CPC26 tem como objetivo tornar possível a comparação de dados de uma mesma empresa ao longo de anos, ou de empresas concorrentes. Com a comparação sendo possível, uma empresa pode ter um controle mais palpável de sua estrutura, e possíveis investidores podem também analisar a empresa com mais clareza. 
o Demonstrações Contábeis 
Finalidade das demonstrações contábeis 
O CPC26 tem como finalidade oferecer informações e dados para a tomada de uma decisão, tanto dos sócios da empresa, como possíveis investidores ou credores. Por meio das ferramentas fluxo de caixa e Balanço Patrimonial ela tem um controle de suas ações, com essas ferramentas os acionistas podem verificar se esta empresa apresenta alta rentabilidade pelos fluxos de caixa ou se ela possui algum benefício econômico futuro.
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Conjunto completo de demonstrações contábeis 
(A) Balanço Patrimonial; 
(B) Demonstração do Resultado; 
(C) Demonstração do Resultado Abrangente; 
(D) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido; 
(E) Demonstração dos Fluxos de Caixa; 
(F) Demonstração do Valor Adicionado, se exigido legalmente ou por algum órgão regulador ou mesmo se apresenta voluntariamente; 
Considerações gerais 
 O CPC26 é um pouco flexível, mas ainda devem seguir normas previstas pelas leis 6.404 
Balanço Patrimonial 
O mínimo que o balanço patrimonial deve demonstrar:
	ATIVO 
	PASSIVO
	Caixa e equivalentes de caixa 
	Contas a pagar comerciais e outras
	Clientes e outros recebíveis 
	Provisões
	Estoques 
	Obrigações Financeiras
	Ativos Financeiros 
	Obrigações e ativos relativos à tributação corrente
	Ativos classificados como disponíveis para venda
	Impostos diferidos passivos
	Ativos Biológicos 
	Obrigações associadas a ativos à disposição para venda
	Impostos diferidos ativos 
	Participação de não controladores
	Investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial
	Patrimônio Líquido
	Propriedades para investimento 
	Capital integralizado
	Ativo Imobilizado 
	Reservas (Capital, Lucros, Ajuste Avaliação Patrimonial)
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	Imobilizado
	
	Intangível
	
As entidades devem apresentar ativos circulantes e não circulantes, e passivos circulantes e não circulantes, disposta como um grupo de contas no balanço patrimonial. 
Formas de apresentação 
Informações baseadas no ciclo operacional 
Ciclo operacional em costume é de empresas de varejo, produção e serviço, o tempo operacional geralmente é equivalente a 360dias, ou melhor colocando 1 ano, porém pode ultrapassar esse tempo em certas operações como nas fabricações de algo que exija mais tempo, neste ciclo é definido no balanço os seguintes lançamentos, de quais contas e atividades foram circulantes (dentro do período de operação) ou não circulantes (fora do período de operação). 
Informações baseadas no ciclo financeiro 
Por não ter um período pré-definido de operação as contas serão alocadas juntas, dispostas em ordem de sua liquidez, ou seja, das contas mais fáceis de se tornarem dinheiro para as mais demoradas ou difíceis. Exemplo: Bancos 
Ativo Circulante 
Realizável em curto prazo, no ativo circulante encontramos as contas de tudo aquilo que será consumido, vendido, recebido dentro do período de operação (12meses em geral, salvo exceções); 
Ativo Não Circulante 
Realizável a longo prazo, no ativo não circulante, encontramos todas as contas que ultrapassam o período operacional da empresa. Exemplos: Investimentos, imobilizado e intangível. 
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Demonstração do Resultado (DRE) 
A Demonstração de resultado tem como objetivo demonstrar o resultado líquido do exercício, fragmentando-o entre seus elementos construtivos, as receitas menos as despesas do exercício. 
O mínimo que uma DRE deve demonstrar: 
	RECEITA
	(-) Custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos
	= Lucro Bruto
	(+/-) Despesa com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais
	(+/-) Parcela dos resultados de empresas investidas reconhecida por meio do método de equivalência patrimonial
	= Resultado antes das receitas e despesas financeiras
	(+/-) Despesas e receitas financeiras
	= Resultado antes dos tributos sobre o lucro
	(-) Despesa com tributos sobre o lucro
	= Resultado Líquido do período
Considerações Gerais Sobre a DRE: 
No caso de vendas a prazo o valor das receitas e dos custos devem ser reajustados a valor presente para que o controle seja feito de maneira correta. E em casos de movimentações de ganho material, também devem ser demonstradas na DRE em uma linha separada, exemplo baixa de um ativo imobilizado ou baixa de investimento. Receita Abrangente também entrará para o resultado da DRE. Exemplo ações com fins de venda em longo prazo, pois até a venda, esta receita estará no Patrimônio líquido, no momento da venda essa ação vira receita no meu ativo. 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido existe para fins de controle sobre o PL da empresa, pois nem todas as contas do PL irão para 
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resultado. A DMPL tem como finalidade demonstrar essas contas exemplos reservas de lucro ou ações, para possíveis investidores e para o controle da empresa caso ocorra uma mudança no Patrimônio Líquido. As contas que devem conter no DMPL são: Capital Social; Reservas de Capital; Reservas de Lucros; Lucro Líquido do Exercício e Resultados Abrangentes. E nessas contas pode haver receita ou perdas no patrimônio líquido da empresa. 
Notas Explicativas 
As Notas Explicativas servem para demonstrar informações adicionais as outras contas de Demonstrações Contábeis, como por exemplo, Demonstração de Resultado e Fluxo de Caixa dentre outros.
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Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 1 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito SAO PAULO, 05 de outubro de 2016 
(1) D Estoques de Mercadorias Compra Mercadoria A 61.500,00 D ICMS a Recuperar Compra Mercadoria A 13.500,00 C Fornecedores Compra Mercadoria A 75.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (7) D Salários a Pagar Salários de Set/2016 5.000,00 C Bancos Conta Movimento Salários de Set/2016 5.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 80.000,00 80.000,00 
SAO PAULO, 10 de outubro de 2016 
(8) D Fornecedores Pagamento de Fornecedor 90.000,00 C Bancos Conta Movimento Pagamento de Fornecedor 90.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 90.000,00 90.000,00 
SAO PAULO, 12 de outubro de 2016 
(2) D Caixa Venda Mercadoria A 147.600,00 D ICMS sobre Vendas Venda Mercadoria A 32.400,00 D CMV Venda Mercadoria A 97.063,00 C Receitas de Vendas Venda Mercadoria A 147.600,00 
C ICMS a Recolher Venda Mercadoria A 32.400,00 C Estoques de Mercadorias Venda Mercadoria A 97.063,00 
SUBTOTAL DO DIA: 277.063,00 277.063,00 
SAO PAULO, 15 de outubro de 2016 
(44) D Clientes Prestação de Serviço 888,50 D ISS Prestação de Serviço 50,00 D PIS a Recuperar Prestação de Serviço 6,50 D COFINS a Recuperar Prestação de Serviço 30,00 D IRRF a Recuperar Prestação de Serviço 15,00 D CSLL a Recuperar Prestação de Serviço 10,00 C Receitas de Serviços Prestação de Serviço 1.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 1.000,00 1.000,00 
SAO PAULO, 30 de outubro de 2016 
(45) D ICMS Apuração de ICMS - Out/2016 13.500,00 C ICMS a Recolher Apuração de ICMS - Out/2016 13.500,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (69) D Despesas com Seguros Apropriação de Seguros 6.000,00 C Seguros a Pagar Apropriação de Seguros 6.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 19.500,00 19.500,00 
SAO PAULO, 31 de outubro de 2016 
(9) D Despesas Bancárias Despesas Operacionais 136,00 D Despesas com Água DespesasOperacionais 40,33 D Despesas com Aluguéis Despesas Operacionais 1.100,00 D Despesas com Comissões Despesas Operacionais 5.000,00 D Despesas com Correios Despesas Operacionais 70,00 D Despesas com Energia Elétrica Despesas Operacionais 130,00 D Despesas com Manutenções Despesas Operacionais 300,00 D Despesas com Seguros Despesas Operacionais 450,00 D Despesas com Telefones Despesas Operacionais 360,00 D Despesas com Vale-Refeição Despesas Operacionais 1.800,00 D Despesas com Vale-Transporte Despesas Operacionais 480,00 D Despesas com Viagens Despesas Operacionais 500,00 D Assessoria Contábil Despesas Operacionais 970,00 D Assessoria Jurídica Despesas Operacionais 1.000,00 C Bancos Conta Movimento Despesas Operacionais 12.336,33
Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 2 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(14) D Bancos Conta Movimento Despesas Operacionais II 2.280,00 C Despesas com Vale-Refeição Despesas Operacionais II 1.800,00 C Despesas com Vale-Transporte Despesas Operacionais II 480,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (15) D INSS a Pagar Encargos Trabalhistas Set/2016 870,00 D FGTS a Pagar Encargos Trabalhistas Set/2016 200,00 D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Encargos Trabalhistas Set/2016 500,00 C Bancos Conta Movimento Encargos Trabalhistas Set/2016 1.570,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (16) D ICMS a Recolher Pagamentos de Tributos Set/2016 4.000,00 D PIS a Recolher Pagamentos de Tributos Set/2016 2.275,00 D ISS a Recolher Pagamentos de Tributos Set/2016 9.500,00 D COFINS a Recolher Pagamentos de Tributos Set/2016 10.500,00 D IRPJ a Recolher Pagamentos de Tributos Set/2016 25.520,00 D CSLL a Recolher Pagamentos de Tributos Set/2016 14.976,00 C Bancos Conta Movimento Pagamentos de Tributos Set/2016 66.771,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (17) D Despesas com Amortizações Amortização Bens Intangíveis 416,67 C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes Amortização Bens Intangíveis 416,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (18) D Despesas com Vale-Transporte Pagamento de VT e VR 800,00 D Despesas com Vale-Refeição Pagamento de VT e VR 1.200,00 C Caixa Pagamento de VT e VR 2.000,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (19) D Despesas com Depreciações Depreciações de Bens 541,67 C Móveis e Utensílios Depreciações de Bens 541,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (20) D Despesas com Depreciações Depreciação de Bens 1.500,00 C Máquinas e Equipamentos Depreciação de Bens 1.500,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (21) D Despesas com Depreciações Depreciação de Bens 666,67 C Veículos Depreciação de Bens 666,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (32) D Salários Apuração da Folha de Pagamento 10.101,15 C Salários a Pagar Apuração da Folha de Pagamento 10.101,15 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (33) D Salários a Pagar Apuração de Encargos Trabalhistas 1.792,77 C Despesas com Vale-Transporte Apuração de Encargos Trabalhistas 606,07 C Despesas com Vale-Refeição Apuração de Encargos Trabalhistas 40,00 C INSS a Pagar Apuração de Encargos Trabalhistas 1.023,06 C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Apuração de Encargos Trabalhistas 123,64 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (34) D FGTS Apuração de FGTS 792,00 C FGTS a Pagar Apuração de FGTS 792,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (35) D 13º Salário Provisão - Out/2016 825,00 C 13º Salário a Pagar Provisão - Out/2016 825,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (36) D Férias Provisão - Out/2016 825,00 C Férias a Pagar Provisão - Out/2016 825,00 
SUBTOTAL DO DIA: 102.418,26 102.418,26 
TOTAL DO MÊS: 569.981,26 569.981,26 
SAO PAULO, 05 de novembro de 2016 
(3) D Estoques de Mercadorias Compra Mercadoria A 9.840,00
Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 3 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito D ICMS a Recuperar Compra Mercadoria A 2.160,00 C Fornecedores Compra Mercadoria A 12.000,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(41) D Salários a Pagar Pagamento de Salário - 10/16 8.308,38 C Bancos Conta Movimento Pagamento de Salário - 10/16 8.308,38 
SUBTOTAL DO DIA: 20.308,38 20.308,38 
SAO PAULO, 10 de novembro de 2016 
(10) D Fornecedores Pagamento de 50% da Compra Realizada 37.500,00 em outubro 
C Bancos Conta Movimento Pagamento de 50% da Compra Realizada 37.500,00 em outubro 
SUBTOTAL DO DIA: 37.500,00 37.500,00 
SAO PAULO, 11 de novembro de 2016 
(46) D Bancos Conta Movimento Recebimento - Serviço Out/2016 888,50 C Clientes Recebimento - Serviço Out/2016 888,50 
SUBTOTAL DO DIA: 888,50 888,50 
SAO PAULO, 12 de novembro de 2016 
(4) D Clientes Venda Mercadoria A 382.284,00 D ICMS sobre Vendas Venda Mercadoria A 83.916,00 D CMV Venda Mercadoria A 262.139,85 C Receitas de Vendas Venda Mercadoria A 382.284,00 
C ICMS a Recolher Venda Mercadoria A 83.916,00 C Estoques de Mercadorias Venda Mercadoria A 262.139,85 
SUBTOTAL DO DIA: 728.339,85 728.339,85 
SAO PAULO, 15 de novembro de 2016 
(43) D Caixa Prestação de Serviço 2.310,10 D PIS a Recuperar Prestação de Serviço 16,90 D COFINS a Recuperar Prestação de Serviço 78,00 D IRRF a Recuperar Prestação de Serviço 39,00 D ISS Prestação de Serviço 130,00 D CSLL a Recuperar Prestação de Serviço 26,00 C Receitas de Serviços Prestação de Serviço 2.600,00 
SUBTOTAL DO DIA: 2.600,00 2.600,00 
SAO PAULO, 25 de novembro de 2016 
(56) D Clientes Desconto de Duplicata (Venda 12/11/16) 382.284,00 C Receitas de Vendas Desconto de Duplicata (Venda 12/11/16) 382.284,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (57) D Bancos Conta Movimento Desconto Duplicata (Venda 12/11/16) 363.069,80 D Juros Passivos Desconto Duplicata (Venda 12/11/16) 19.114,20 D Despesas Bancárias Desconto Duplicata (Venda 12/11/16) 100,00 C Duplicatas Descontadas Desconto Duplicata (Venda 12/11/16) 382.284,00 
SUBTOTALDO DIA: 764.568,00 764.568,00 
SAO PAULO, 30 de novembro de 2016 
(11) D Despesas Bancárias Despesas Operacionais 136,00 D Despesas com Água Despesas Operacionais 80,89 D Despesas com Aluguéis Despesas Operacionais 1.100,00 D Despesas com Comissões Despesas Operacionais 4.350,00 D Despesas com Correios Despesas Operacionais 77,00 D Despesas com Energia Elétrica Despesas Operacionais 180,00 D Despesas com Manutenções Despesas Operacionais 320,00 D Despesas com Seguros Despesas Operacionais 450,00
Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 4 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito D Despesas com Telefones Despesas Operacionais 400,00 D Despesas com Viagens Despesas Operacionais 2.360,00 D Assessoria Contábil Despesas Operacionais 970,00 D Assessoria Jurídica Despesas Operacionais 1.000,00 C Bancos Conta Movimento Despesas Operacionais 11.423,89 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(22) D Despesas com Amortizações Amortização Bens Intangíveis 416,67 C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes Amortização Bens Intangíveis 416,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (24) D Despesas com Depreciações Depreciação de Bens 541,67 C Móveis e Utensílios Depreciação de Bens 541,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (25) D Despesas com Depreciações Depreciação de Bens 1.500,00 C Máquinas e Equipamentos Depreciação de Bens 1.500,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (26) D Despesas com Depreciações Depreciação de Bens 666,67 C Veículos Depreciação de Bens 666,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (27) D Despesas com Vale-Transporte Pagamento de VT e VR 800,00 D Despesas com Vale-Refeição Pagamento de VT e VR 1.600,00 C Caixa Pagamento de VT e VR 2.400,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (37) D 13º Salário Provisão - Nov/2016 825,00 C 13º Salário a Pagar Provisão - Nov/2016 825,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (38) D Férias Provisão - Nov/2016 825,00 C Férias a Pagar Provisão - Nov/2016 825,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (42) D Despesas com Vale-Transporte Pagamento Encargos Trabalhistas - 10/16 606,07 D Despesas com Vale-Refeição Pagamento Encargos Trabalhistas - 10/16 40,00 D INSS a Pagar Pagamento Encargos Trabalhistas - 10/16 1.023,06 D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Pagamento Encargos Trabalhistas - 10/16 123,64 C Bancos Conta Movimento Pagamento Encargos Trabalhistas - 10/16 1.792,77 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (47) D Salários Apuração da Folha de Pagamento 10.482,85 C Salários a Pagar Apuração da Folha de Pagamento 10.482,85 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (48) D Salários a Pagar Apuração de Encargos Trabalhistas 1.884,23 C Despesas com Vale-Transporte Apuração de Encargos Trabalhistas 628,97 C Despesas com Vale-Refeição Apuração de Encargos Trabalhistas 40,00 C INSS a Pagar Apuração de Encargos Trabalhistas 1.063,85 C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Apuração de Encargos Trabalhistas 151,41 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (49) D FGTS Apuração do FGTS 792,00 C FGTS a Pagar Apuração do FGTS 792,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (50) D 13º Salário Provisão - Nov/2016 825,00 C 13º Salário a Pagar Provisão - Nov/2016 825,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (51) D 13º Salário a Pagar Estorno do Lançamento 50 de 30/11/2016 825,00 C 13º Salário Estorno do Lançamento 50 de 30/11/2016 825,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (52) D ICMS a Recolher Pagamento ICMS - Out/2016 13.500,00 C Bancos Conta Movimento Pagamento ICMS - Out/2016 13.500,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (58) D ICMS Apuração ICMS - Nov/2016 2.160,00 C ICMS a Recolher Apuração ICMS - Nov/2016 2.160,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 5 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
(67) D FGTS a Pagar Pagamento FGTS 792,00 C Bancos Conta Movimento Pagamento FGTS 792,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (70) D Despesas com Seguros Apropriação de Seguros 6.000,00 C Seguros a Pagar Apropriação de Seguros 6.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 57.652,75 57.652,75 
TOTAL DO MÊS: 1.611.857,48 1.611.857,48 
SAO PAULO, 02 de dezembro de 2016 
(5) D Estoques de Mercadorias Compra Mercadoria A 5.740,00 D ICMS a Recuperar Compra Mercadoria A 1.260,00 C Fornecedores Compra Mercadoria A 7.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 7.000,00 7.000,00 
SAO PAULO, 05 de dezembro de 2016 
(53) D Salários a Pagar Pagamento Sálarios - Out/2016 8.598,62 C Bancos Conta Movimento Pagamento Sálarios - Out/2016 8.598,62 
SUBTOTAL DO DIA: 8.598,62 8.598,62 
SAO PAULO, 08 de dezembro de 2016 
(12) D Fornecedores Pagamento de 50% da Compra Realizada 37.500,00 em outubro 
C Bancos Conta Movimento Pagamento de 50% da Compra Realizada 37.500,00 em outubro 
SUBTOTAL DO DIA: 37.500,00 37.500,00 
SAO PAULO, 10 de dezembro de 2016 
(54) D Bancos Conta Movimento Recebimento Prestação de Serviço - 100.000,00 Set/2016 
C Clientes Recebimento Prestação de Serviço - 100.000,00 Set/2016 
SUBTOTAL DO DIA: 100.000,00 100.000,00 
SAO PAULO, 12 de dezembro de 2016 
(59) D Duplicatas Descontadas Recebimento de Clientes 382.284,00 C Clientes Recebimento de Clientes 382.284,00 
SUBTOTAL DO DIA: 382.284,00 382.284,00 
SAO PAULO, 15 de dezembro de 2016 
(6) D Caixa Venda Mercadoria A 255.840,00 D ICMS sobre Vendas Venda Mercadoria A 56.160,00 D CMV Venda Mercadoria A 146.782,00 C Receitas de Vendas Venda Mercadoria A 255.840,00 
C ICMS a Recolher Venda Mercadoria A 56.160,00 C Estoques de Mercadorias Venda Mercadoria A 146.782,00 
SUBTOTAL DO DIA: 458.782,00 458.782,00SAO PAULO, 18 de dezembro de 2016 
(55) D Caixa Prestação de Serviço - Dez/2016 888,50 D ISS Prestação de Serviço - Dez/2016 50,00 D PIS a Recuperar Prestação de Serviço - Dez/2016 6,50 D COFINS a Recuperar Prestação de Serviço - Dez/2016 30,00 D IRRF a Recuperar Prestação de Serviço - Dez/2016 15,00 D CSLL a Recuperar Prestação de Serviço - Dez/2016 10,00 C Receitas de Serviços Prestação de Serviço - Dez/2016 1.000,00
Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 6 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito SUBTOTAL DO DIA: 1.000,00 1.000,00 
SAO PAULO, 24 de dezembro de 2016 
(60) D Aplicações Financeiras Transferência Prestação de Serviço 444,25 (18/12/16) 
C Caixa Transferência Prestação de Serviço 444,25 (18/12/16) 
SUBTOTAL DO DIA: 444,25 444,25 
SAO PAULO, 31 de dezembro de 2016 
(13) D Despesas Bancárias Despesas Operacionais 136,00 D Despesas com Água Despesas Operacionais 69,70 D Despesas com Aluguéis Despesas Operacionais 1.100,00 D Despesas com Comissões Despesas Operacionais 5.050,00 D Despesas com Correios Despesas Operacionais 64,00 D Despesas com Energia Elétrica Despesas Operacionais 157,00 D Despesas com Manutenções Despesas Operacionais 415,00 D Despesas com Seguros Despesas Operacionais 450,00 D Despesas com Telefones Despesas Operacionais 480,00 D Despesas com Viagens Despesas Operacionais 980,00 D Assessoria Contábil Despesas Operacionais 970,00 D Assessoria Jurídica Despesas Operacionais 1.000,00 C Bancos Conta Movimento Despesas Operacionais 10.871,70 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (23) D Despesas com Amortizações Amortizações Bens Intangíveis 416,67 C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes Amortizações Bens Intangíveis 416,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (28) D Despesas com Depreciações Depreciação de Bens 541,67 C Móveis e Utensílios Depreciação de Bens 541,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (29) D Despesas com Depreciações Depreciação de Bens 1.500,00 C Máquinas e Equipamentos Depreciação de Bens 1.500,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (30) D Despesas com Depreciações Depreciação de Bens 666,67 C Veículos Depreciação de Bens 666,67 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (31) D Despesas com Vale-Transporte Pagamento de VT e VR 800,00 D Despesas com Vale-Refeição Pagamento de VT e VR 1.600,00 C Caixa Pagamento de VT e VR 2.400,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (39) D 13º Salário Provisão - Dez/2016 825,00 C 13º Salário a Pagar Provisão - Dez/2016 825,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (40) D Férias Provisão - Dez/2016 825,00 C Férias a Pagar Provisão - Dez/2016 825,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (61) D Bancos Conta Movimento Rendimentos - Aplicação 24/12 444,25 C Aplicações Financeiras Rendimentos - Aplicação 24/12 444,25 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (62) D ICMS Apuração ICMS - Dez/16 1.260,00 C ICMS a Recolher Apuração ICMS - Dez/16 1.260,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (63) D ICMS a Recolher Pagamento ICMS - Nov/2016 2.160,00 C Bancos Conta Movimento Pagamento ICMS - Nov/2016 2.160,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (64) D Despesas com Vale-Transporte Pagamento Encargos Trabalhistas -11/16 628,97 D Despesas com Vale-Refeição Pagamento Encargos Trabalhistas -11/16 40,00 D INSS a Pagar Pagamento Encargos Trabalhistas -11/16 1.063,85
Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 7 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Pagamento Encargos Trabalhistas -11/16 151,41 C Bancos Conta Movimento Pagamento Encargos Trabalhistas -11/16 1.884,23 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(65) D Salários Apuração Folha de Pagamento 10.762,35 C Salários a Pagar Apuração Folha de Pagamento 10.762,35 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (66) D Salários a Pagar Apuração Encargos Trabalhistas 1.898,99 C Despesas com Vale-Transporte Apuração Encargos Trabalhistas 645,74 C Despesas com Vale-Refeição Apuração Encargos Trabalhistas 40,00 C INSS a Pagar Apuração Encargos Trabalhistas 1.083,01 C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Apuração Encargos Trabalhistas 130,24 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (68) D FGTS a Pagar Pagamento FGTS 792,00 C Bancos Conta Movimento Pagamento FGTS 792,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (71) D Despesas com Seguros Apropriação de Seguros 6.000,00 C Seguros a Pagar Apropriação de Seguros 6.000,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (72) D Juros Ativos Apuração do Resultado do Exercício 5.488,00 C Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 5.488,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (73) D Receitas de Serviços Apuração do Resultado do Exercício 934.600,00 C Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 934.600,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (74) D Receitas de Vendas Apuração do Resultado do Exercício 2.848.008,00 C Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 2.848.008,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (75) D Rendimentos de Aplicações Bancárias Apuração do Resultado do Exercício 46.980,00 C Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 46.980,00 ------------------------------------------------------------------------------------------X ------------------------------------------------------------------------------------------ (76) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 5.975,00 C 13º Salário Apuração do Resultado do Exercício 5.975,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (77) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 35.000,00 C Abatimentos sobre Vendas Apuração do Resultado do Exercício 35.000,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (78) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 67.910,00 C Assessoria Contábil Apuração do Resultado do Exercício 67.910,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (79) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 93.000,00 C Assessoria Jurídica Apuração do Resultado do Exercício 93.000,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (80) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 1.009.984,85 C CMV Apuração do Resultado do Exercício 1.009.984,85 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (81) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 78.300,00 C COFINS Apuração do Resultado do Exercício 78.300,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (82) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 6.588,00 C Despesas Bancárias Apuração do Resultado do Exercício 6.588,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (83) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 2.090,92 C Despesas com Água Apuração do Resultado do Exercício 2.090,92 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (84) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 93.300,00 C Despesas com Aluguéis Apuração do Resultado do Exercício 93.300,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (85) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 4.250,01
Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 8 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito C Despesas com Amortizações Apuração do Resultado do Exercício 4.250,01 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(86) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 1.600.872,83 C Despesas com Brindes Apuração do Resultado do Exercício 7.500,00 C Despesas com Comissões Apuração do Resultado do Exercício 48.400,00 C Despesas com Correios Apuração do Resultado do Exercício 3.211,00 C Despesas com Depreciações Apuração do Resultado do Exercício 23.125,02 C Despesas com Energia Elétrica Apuração do Resultado do Exercício 4.767,00 C Despesas com Manutenções Apuração do Resultado do Exercício 8.035,00 C Despesas com Seguros Apuração do Resultado do Exercício 31.850,00 C Despesas com Taxas e Emolumentos Apuração do Resultado do Exercício 1.680,00 C Despesas com Telefones Apuração do Resultado do Exercício 7.140,00 C Despesas com Vale-Refeição Apuração do Resultado do Exercício 14.860,00 C Despesas com Vale-Transporte Apuração do Resultado do Exercício 10.454,26 C Despesas com Viagens Apuração do Resultado do Exercício 12.340,00 C Devoluções de Vendas Apuração do Resultado do Exercício 200.000,00 C Férias Apuração do Resultado do Exercício 7.475,00 C FGTS Apuração do Resultado do Exercício 4.084,00 C ICMS Apuração do Resultado do Exercício 319.320,00 C ICMS sobre Vendas Apuração do Resultado do Exercício 172.476,00 C INSS Apuração do Resultado do Exercício 6.000,00 C IPVA Apuração do Resultado do Exercício 6.500,00 C ISS Apuração do Resultado do Exercício 46.730,00 C Juros Passivos Apuração do Resultado do Exercício 22.714,20 C Material de Uso e Consumo Apuração do Resultado do Exercício 8.900,00 C PIS Apuração do Resultado do Exercício 16.965,00 C Salários Apuração do Resultado do Exercício 616.346,35 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(87) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício Apuração de IRPJ 49.168,16 C IRPJ a Recolher Apuração de IRPJ 49.168,16 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (88) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício Apuração CSLL 40.852,17 C CSLL a Recolher Apuração CSLL 40.852,17 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (89) D IRPJ a Recolher Estorno do Lançamento 87 de 31/12/2016 49.168,16 C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício Estorno do Lançamento 87 de 31/12/2016 49.168,16 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (90) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício Apuração IRPJ 125.728,16 C IRPJ a Recolher Apuração IRPJ 125.728,16 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (91) D CSLL a Recolher Estorno do Lançamento 88 de 31/12/2016 40.852,17 C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício Estorno do Lançamento 88 de 31/12/2016 40.852,17 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (92) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício Apuração CSLL 57.674,97 C CSLL a Recolher Apuração CSLL 57.674,97 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (93) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício (IR 183.403,13 CSLL) 
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício Apuração do Resultado do Exercício (IR 125.728,16 CSLL) 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício Apuração do Resultado do Exercício (IR 57.674,97 CSLL) 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (94) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 121.488,00 C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 76.560,00 C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício Apuração do Resultadodo Exercício 44.928,00 ------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ (95) D Apuração do Resultado do Exercício Lucro do período 532.913,26 C Lucros Acumulados Lucro do período 532.913,26
Account - Contabilidade Didática 23/11/2021 9 
Extrato do Diário 
empresa modificada 
Lcto 
Tipo Conta Histórico Débito Crédito SUBTOTAL DO DIA: 8.076.844,32 8.076.844,32 
TOTAL DO MÊS: 9.072.453,19 9.072.453,19 
11.254.291,93 11.254.291,93 
ILSON 
UNIP
TOTAL DO DIÁRIO: 
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
empresa modificada 
ILSON Empresa: 
Aluno: 
23/11/2021 1 
13º Salário 
D C 
Adiantamentos de Clientes D C 
Aplicações Financeiras D C 
Assessoria Contábil D C 
(SI) 
3.500,00 
825,00 
(51) 
20.000,00 (SI) 
(60) 444,25 (61) 444,25 
(SI) 67.910,00 (78) 65.000,00 
(35) (37) (39) (50) 
825,00 825,00 825,00 825,00 
5.975,00 0,00 
(76) 
20.000,00 
0,00 
(9) 
(11) (13) 
970,00 
970,00 
970,00 
0,00 
13º Salário a Pagar D C 
Adiantamentos do 13° Salário D C 
Apuração do Resultado do Exercício D C 
Assessoria Jurídica D C 
(51) 
825,00 
3.500,00 
(SI) 
(SI) 
20.000,00 
(76) 
5.975,00 
5.488,00 
(72) 
(SI) 93.000,00 (79) 90.000,00 
825,00 825,00 825,00 825,00 
(35) (37) (39) (50) 
(77) (78) (79) (80) (81) 
35.000,00 67.910,00 93.000,00 
1.009.984,85 78.300,00 
934.600,00 2.848.008,00 46.980,00 
(73) (74) (75) 
(9) 
(11) (13) 
1.000,00 1.000,00 1.000,00 
5.975,00 
Abatimentos sobre Vendas 
D C 
(SI) 35.000,00 (77) 
20.000,00 
Ágio Expectativa Rentabilidade Futura D C 
Continua... 
Apuração do Resultado do Exercício D C 
0,00 
Bancos Conta Movimento D C 
35.000,00 
(SI) 
100.000,00 
(82) (83) (84) (85) (86) (93) 
6.588,00 
2.090,92 
93.300,00 4.250,01 
1.600.872,83 183.403,13 
(SI) (14) (46) (54) (57) (61) 
1.131.000,00 2.280,00 
888,50 
100.000,00 363.069,80 444,25 
5.000,00 90.000,00 12.336,33 37.500,00 11.423,89 37.500,00 
(7) 
(8) 
(9) 
(10) (11) (12) 
0,00 
Adiantamentos a Fornecedores D C 
100.000,00 
Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
D C 
Continua... 
Apuração do Resultado do Exercício D C 
Continua... 
Bancos Conta Movimento D C 
(SI) 
45.000,00 
10.000,00 416,67 
416,67 
416,67 
(SI) (17) (22) (23) 
(94) (95) 
121.488,00 532.913,26 
10.871,70 1.570,00 66.771,00 8.308,38 1.792,77 13.500,00
(13) (15) (16) (41) (42) (52) 
45.000,00 
11.250,01 
0,00 
Continua... 
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
empresa modificada 
ILSON Empresa: 
Aluno: 
23/11/2021 2 
Bancos Conta Movimento D C 
Clientes 
D C 
COFINS a Recuperar D C 
CSLL a Recolher D C 
8.598,62 2.160,00 1.884,23 
792,00 792,00 
(53) (63) (64) (67) (68) 
(SI) (4) 
(44) (56) 
380.000,00 382.284,00 888,50 
382.284,00 
888,50 
100.000,00 382.284,00 
(46) (54) (59) 
(43) (44) (55) 
78,00 30,00 30,00 
(16) (91) 
14.976,00 40.852,17 
14.976,00 40.852,17 57.674,97 
(SI) (88) (92) 
Continua... 
Bancos Conta Movimento D C 
662.284,00 
CMV 
D C 
(SI) 1.009.984,85 (80) 504.000,00 
(SI) 
138,00 
Contas a Receber 
D C 120.000,00 
(43) 
57.674,97 
CSLL a Recuperar 
D C 26,00 
(2) 
(4) 
(6) 
1.286.881,63 
97.063,00 
262.139,85 
146.782,00 
0,00 
(44) 
(55) 
120.000,00 
10,00 10,00 
46,00 
Caixa 
D C 
COFINS 
D C 
Contas a Receber - LP D C 
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
D C 
(SI) (2) 
(6) 
(43) (55) 
73.500,00 147.600,00 255.840,00 
2.310,10 888,50 
472.894,35 
2.000,00 2.400,00 2.400,00 444,25 
(18) (27) (31) (60) 
(SI) 78.300,00 (81) 78.300,00 
0,00 
(SI) 
80.000,00 80.000,00 
60.000,00 (SI) 60.000,00 
Capital Social 
D C 
1.700.000,00 (SI) 
COFINS a Recolher 
D C 
(16) 10.500,00 (SI) 
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
D C 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
D C 
1.700.000,00 
10.500,00 
0,00 
(SI) (88) (92) 
44.928,00 40.852,17 57.674,97 
40.852,17 57.674,97 44.928,00 
0,00 
(91) (93) (94) 
15.000,00 (SI)15.000,00 
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
empresa modificada 
ILSON Empresa: 
Aluno: 
23/11/2021 3 
Depreciações Acumuladas Veículos 
D C 
25.000,00 (SI) 
Despesas com Amortizações 
D C 
(SI) 4.250,01 (85) 3.000,00 
Despesas com Depreciações 
D C 
(SI) 23.125,02 (86) 15.000,00 
Despesas com Seguros 
D C 
(SI) 31.850,00 (86) 12.500,00 
(17) 
(22) 
(23) 
25.000,00 
Despesas Bancárias 
D C 
(SI) 6.588,00 (82) 
416,67 
416,67 
416,67 
0,00 
Despesas com Brindes D C 
(19) (20) (21) (24) (25) 
541,67 
1.500,00 
666,67 
541,67 
1.500,00 
Continua... 
Despesas com Depreciações D C 
(9) 
(11) (13) (69) (70) 
450,00 
450,00 
450,00 
6.000,00 
6.000,00 
Continua... 
Despesas com Seguros 
D C 
(9) 
(11) (13) (57) 
6.080,00 
136,00 
136,00 
136,00 
100,00 
0,00 
(SI) 7.500,00 (86) 7.500,00 
0,00 
(26) (28) (29) (30) 
666,67 
541,67 
1.500,00 
666,67 
0,00 
(71) 
6.000,00 
0,00 
Despesas com Água 
D C 
(SI) 2.090,92 (83) 1.900,00 
Despesas com Comissões 
D C 
(SI) 48.400,00 (86) 34.000,00 
Despesas com Energia Elétrica 
D C 
(SI) 4.767,00 (86) 4.300,00 
Despesas com Taxas e Emolumentos 
D C 
(SI) 1.680,00 (86) 1.680,00 
(9) 
(11) (13) 
40,33 
80,89 
69,70 
0,00 
Despesas com Aluguéis D C 
(9) 
(11) (13) 
5.000,00 
4.350,00 
5.050,00 
0,00 
Despesas com Correios D C 
(9) 
(11) (13) 
130,00 
180,00 
157,00 
0,00 
Despesas com Manutenções D C 
0,00 
Despesas com Telefones D C 
(SI) 93.300,00 (84) 90.000,00 
(SI) 3.211,00 (86) 3.000,00 
(SI) 8.035,00 (86) 7.000,00 
(SI) 7.140,00 (86) 5.900,00 
(9) 
(11) (13) 
1.100,00 
1.100,00 
1.100,00 
0,00 
(9) 
(11) (13) 
70,00 
77,00 
64,00 
0,00 
(9) 
(11) (13) 
300,00 
320,00 
415,00 
0,00 
(9) 
(11) (13)
360,00 
400,00 
480,00 
0,00 
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
empresa modificada 
ILSON Empresa: 
Aluno: 
23/11/2021 4 
Despesas com Vale-Refeição D C 
Despesas com Viagens D C 
Empréstimos a Pagar D C 
Estoques de Mercadorias D C 
(SI) 
10.500,00 
1.800,00 
(14) 
(SI) 12.340,00 (86) 8.500,00 
203.000,00 (SI) 
(SI) 
550.000,00 
97.063,00 
(2) 
(9) 
(18) (27) (31) (42) 
1.800,00 1.200,00 1.600,00 1.600,00 40,00 
40,00 
40,00 
40,00 
14.860,00 
(33) (48) (66) (86) 
(9) 
(11) (13) 
500,00 2.360,00 980,00 
(1) (3) (5) 
61.500,00 9.840,00 5.740,00 
262.139,85 146.782,00 
(4) (6) 
(64) 
Continua... 
Despesas com Vale-Refeição 
D C 
40,00 
0,00 
Devoluções de Vendas 
D C 
(SI) 200.000,00 (86) 200.000,00 
203.000,00 
Empréstimos a Pagar - NC 
D C 
100.000,00 (SI) 
121.095,15 
Férias 
D C 
(SI) 7.475,00 (86) 5.000,00 
0,00 
Despesas com Vale-Transporte 
0,00 
Dividendos a Pagar 
(36) 
(38) 
(40) 
100.000,00 
Empréstimos a Receber 
825,00 
825,00 
825,00 
0,00 
Férias a Pagar 
D C 
D C 
D C 
D C 
(SI) (9) 
(18) (27) (31) (42) 
8.700,00 480,00 800,00 800,00 800,00 606,07 
480,00 
606,07 
628,97 
645,74 
10.454,26 
(14) (33) (48) (66) (86) 
30.000,00 (SI) 
(SI) 
10.000,00 
3.500,00 825,00 825,00 825,00 
(SI) (36) (38) (40) 
Continua... 
Despesas com Vale-Transporte 
30.000,00 
Duplicatas Descontadas 
10.000,00 
Empréstimos a Receber - LP 
5.975,00 
FGTS 
D C 
D C 
D C 
D C 
(64) 
628,97 
(59) 
382.284,00 
50.400,00 
(SI) 
(SI) 
10.000,00 
(SI) 4.084,00 (86) 2.500,00 
0,00 
382.284,00 50.400,00 
(57) 
10.000,00 
(34) (49)
792,00 
792,00 
0,00 
Account - Contabilidade Didática 
Razonetes "T" 
empresa modificada 
ILSON Empresa: 
Aluno: 
23/11/2021 5 
FGTS a Pagar 
D C 
ICMS 
D C 
ICMS sobre Vendas D C 
INSS a Pagar 
D C 
(15) 
200,00 
200,00 
(SI) 
(SI) 319.320,00 (86) 302.400,00 
(2) 172.476,00 (86) 32.400,00 
(15) 
870,00 
870,00 
(SI) 
(67) (68) 
792,00 792,00 
792,00 792,00 
0,00 
(34) (49) 
(45) (58) (62) 
13.500,00 
2.160,00 
1.260,00 
0,00 
(4) (6) 
83.916,00 
56.160,00 
0,00 
(42) (64) 
1.023,06 1.063,85 
1.023,06 1.063,85 1.083,01 
1.083,01 
(33) (48) (66) 
Financiamentos a Pagar D C 
ICMS a Recolher D C 
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
D C 
IPVA 
D C 
60.000,00 (SI) 
(16) (52) (63) 
4.000,00 13.500,00 2.160,00 
4.000,00 32.400,00 83.916,00 56.160,00 13.500,00 2.160,00 
(SI) (2) 
(4) 
(6) 
(45) (58) 
(15) (42) (64) 
500,00 123,64 151,41 
500,00 123,64 151,41 130,24 
(SI) (33) (48) (66) 
(SI) 6.500,00