EBOOK retençao inss

Prévia do material em texto

MANUAL​ ​COMENTADO 
SOBRE​ ​RETENÇÃO​ ​DE​ ​INSS 
EM​ ​NOTA​ ​FISCAL 
LEI​ ​9.711/98 
 
 
 
 
 
CRIADO​ ​E​ ​EDITADO​ ​PELO​ ​JORNALISTA 
Hans​ ​Misfeldt 
 
 
AUTOR 
Hans Misfeldt é jornalista, formado em Comunicação Social pela Universidade Paulista, 
empresário, fundador da BMx3 Serviços e mantenedor do site RestituiçãoINSS.com.br, 
fonte de tráfego e conhecimento sobre o assunto. Possui contato com a área contábil há 
mais de 10 anos e desde o final de 2015 é bacharelando em ciências contábeis. Atualmente 
presta​ ​serviços​ ​em​ ​uma​ ​empresa​ ​de​ ​contabilidade​ ​em​ ​São​ ​Paulo​ ​(SP). 
 
 
COMO​ ​LER​ ​ESTE​ ​EBOOK 
 
Os​ ​comentários​ ​do​ ​autor​ ​estão​ ​destacados​ ​nesta​ ​cor​ ​e​ ​avançam​ ​a​ ​margem 
interna​ ​do​ ​documento,​ ​com​ ​os​ ​respectivos​ ​comentários​ ​a​ ​respeito. 
 
O​ ​Manual​ ​está​ ​separado​ ​em​ ​tópicos​ ​para​ ​facilitar​ ​o​ ​entendimento. 
 
 
SUMÁRIO 
 
MANUAL​ ​COMENTADO​ ​SOBRE​ ​RETENÇÃO​ ​DE​ ​INSS​ ​EM​ ​NOTA​ ​FISCAL ​1 
LEI​ ​9.711/98 ​1 
INTRODUÇÃO ​3 
O​ ​que​ ​é​ ​a​ ​Retenção​ ​de​ ​INSS? ​4 
Comentários:​ ​Retenção​ ​Lei​ ​9711/98 ​5 
Comentários:​ ​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1300​ ​/​ ​2012 ​9 
Quais​ ​segmentos​ ​devem​ ​reter​ ​o​ ​INSS​ ​na​ ​nota? ​11 
Dispensa​ ​da​ ​Retenção​ ​INSS ​12 
Retenção ​15 
Modelo​ ​de​ ​GFIP​ ​com​ ​compensação​ ​e​ ​retenção ​18 
Exemplo​ ​2:​ ​retenção​ ​abatida​ ​integralmente​ ​nas​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​12 ​23 
Exemplo​ ​3:​ ​retenção​ ​abatida​ ​parcialmente​ ​nas​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​12 ​23 
Controle​ ​dos​ ​créditos ​24 
Processo​ ​de​ ​restituição ​25 
Documentação​ ​Necessária​ ​para​ ​Restituição​ ​de​ ​INSS ​30 
11.​ ​Prazo​ ​de​ ​solicitação​ ​e​ ​restituição ​32 
Acompanhamento​ ​pelo​ ​eCAC ​32 
REFERÊNCIAS ​32 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
2 
INTRODUÇÃO 
 
Diversas​ ​empresas​ ​prestadoras​ ​de​ ​serviço​ ​envolvendo​ ​mão-de-obra​ ​fixa​ ​ou​ ​temporária​ ​têm 
sofrido​ ​retenção​ ​de​ ​INSS​ ​nas​ ​notas​ ​fiscais,​ ​assim​ ​como​ ​muitos​ ​contadores​ ​e​ ​profissionais 
da​ ​área​ ​de​ ​recursos​ ​humanos​ ​têm​ ​tido​ ​dúvidas​ ​pelo​ ​caminho. 
 
É,​ ​de​ ​fato,​ ​no​ ​mínimo​ ​confuso,​ ​mas​ ​tudo​ ​caminha​ ​para​ ​um​ ​bom​ ​entendimento​ ​claro​ ​e 
objetivo​ ​das​ ​regras​ ​que​ ​envolvem​ ​as​ ​retenções​ ​para​ ​a​ ​previdência.​ ​Isso​ ​por​ ​que​ ​a​ ​Receita 
Federal​ ​passou​ ​a​ ​ser​ ​a​ ​responsável​ ​pela​ ​administração​ ​do​ ​sistema​ ​previdenciário​ ​brasileiro, 
unificando​ ​sistemas​ ​e​ ​gestão​ ​como​ ​um​ ​todo. 
 
Com​ ​isso,​ ​além​ ​da​ ​Lei​ ​9711​ ​de​ ​1998​ ​que​ ​instituiu​ ​a​ ​retenção,​ ​a​ ​Receita​ ​Federal​ ​tem 
algumas​ ​instruções​ ​normativas​ ​que​ ​deram​ ​um​ ​pouco​ ​mais​ ​de​ ​luz​ ​sobre​ ​esse​ ​assunto. 
 
Sobre​ ​isso​ ​que​ ​pretendo​ ​tratar​ ​neste​ ​ebook,​ ​de​ ​maneira​ ​natural,​ ​educativa​ ​e​ ​sem​ ​a 
pretensão​ ​de​ ​encontrar​ ​brechas​ ​na​ ​legislação​ ​que​ ​façam​ ​as​ ​empresas​ ​fugirem​ ​disso​ ​-​ ​se 
este​ ​foi​ ​o​ ​intuito​ ​na​ ​hora​ ​que​ ​adquiriu​ ​esse​ ​material,​ ​desculpe,​ ​mas​ ​não​ ​há​ ​nada​ ​disso 
aqui…​ ​e​ ​até​ ​recomendo​ ​que​ ​tire​ ​isso​ ​da​ ​cabeça​ ​do​ ​seu​ ​cliente,​ ​e​ ​da​ ​sua​ ​se​ ​for​ ​o​ ​caso:​ ​a 
Receita​ ​Federal​ ​tem​ ​conseguido​ ​aprimorar​ ​cada​ ​vez​ ​mais​ ​seus​ ​sistemas​ ​para​ ​cercar​ ​o 
contribuinte…​ ​mas​ ​isso​ ​é​ ​assunto​ ​para​ ​outro​ ​momento! 
 
O​ ​que​ ​interessa​ ​aqui​ ​é​ ​aprofundarmos​ ​o​ ​debate​ ​a​ ​cerca​ ​da​ ​Retenção​ ​de​ ​INSS, 
compensação​ ​e​ ​restituição:​ ​por​ ​isso,​ ​vamos​ ​analisar​ ​no​ ​mínimo​ ​2​ ​leis​ ​e​ ​2​ ​instruções 
normativas​ ​da​ ​Receita​ ​Federal. 
 
Espero​ ​que​ ​goste​ ​do​ ​material,​ ​escrito​ ​de​ ​maneira​ ​objetiva​ ​com​ ​comentários​ ​claros​ ​e​ ​sem 
rodeios,​ ​sem​ ​juridiquês​ ​e​ ​sem​ ​delongas:​ ​neste​ ​ebook​ ​eu​ ​apresento​ ​o​ ​texto​ ​original​ ​(lei​ ​ou 
IN)​ ​e​ ​comento​ ​​sempre​ ​nesta​ ​cor​ ​que​ ​você​ ​está​ ​observando​ ​agora,​ ​com​ ​um​ ​leve​ ​recuo​ ​à 
esquerda,​ ​preferencialmente​ ​a​ ​cada​ ​parágrafo​ ​das​ ​leis​ ​e​ ​instruções​ ​normativas​ ​que​ ​aqui​ ​irei 
apresentar. 
 
Faça​ ​bom​ ​uso! 
Um​ ​grande​ ​abraço. 
 
Hans​ ​Misfeldt 
 
 
 
 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
3 
1. O​ ​que​ ​é​ ​a​ ​Retenção​ ​de​ ​INSS? 
A​ ​empresa​ ​prestadora​ ​de​ ​serviços​ ​que​ ​sofreu​ ​retenção​ ​de​ ​contribuições​ ​previdenciárias​ ​no 
ato​ ​da​ ​quitação​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​conforme 
previsto​ ​nos​ ​arts.​ ​17​ ​a​ ​19​ ​da​ ​​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1.300/2012​,​ ​poderá​ ​compensar​ ​o​ ​valor​ ​retido 
quando​ ​do​ ​recolhimento​ ​das​ ​contribuições​ ​devidas​ ​à​ ​Previdência​ ​Social,​ ​desde​ ​que​ ​a 
retenção​ ​esteja​ ​destacada​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​e 
declarada​ ​em​ ​Guia​ ​de​ ​Recolhimento​ ​do​ ​Fundo​ ​de​ ​Garantia​ ​do​ ​Tempo​ ​de​ ​Serviços​ ​e 
Informações​ ​à​ ​Previdência​ ​Social​ ​(GFIP). 
 
Significa​ ​que​ ​a​ ​empresa​ ​prestadora​ ​de​ ​serviço​ ​deve​ ​destacar​ ​em​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura 
ou​ ​recibo​ ​os​ ​valores​ ​retidos​ ​no​ ​que​ ​tange​ ​a​ ​contribuição​ ​ao​ ​INSS,​ ​relativos​ ​à 
retenção,​ ​conforme​ ​dispõe​ ​a​ ​instrução​ ​normativa​ ​citada​ ​(mais​ ​detalhes​ ​neste 
material)​ ​e​ ​a​ ​Lei​ ​9.711​ ​de​ ​1998.​ ​Só​ ​terá​ ​validade​ ​quando​ ​ocorrer​ ​a​ ​retenção​ ​por 
parte​ ​do​ ​contratante,​ ​mediante​ ​recolhimento​ ​ao​ ​INSS,​ ​e​ ​destacado​ ​na​ ​GFIP​ ​na​ ​parte 
de​ ​retenção​ ​e​ ​compensação. 
 
O​ ​sujeito​ ​passivo,​ ​não​ ​optando​ ​pela​ ​compensação​ ​dos​ ​valores​ ​retidos,​ ​ou,​ ​se​ ​após​ ​a 
compensação,​ ​restar​ ​saldo​ ​em​ ​seu​ ​favor,​ ​poderá​ ​requerer​ ​a​ ​restituição​ ​do​ ​valor​ ​não 
compensado. 
 
Sujeito​ ​passivo​ ​é​ ​o​ ​contribuinte​ ​que​ ​sofreu​ ​as​ ​retenções.​ ​Este​ ​pode​ ​utilizar​ ​o​ ​saldo 
para​ ​compensar​ ​valores​ ​em​ ​GFIP,​ ​ou​ ​seja,​ ​compensar​ ​os​ ​valores​ ​retidos​ ​no​ ​saldo​ ​a 
pagar​ ​de​ ​INSS,​ ​quando​ ​a​ ​empresa​ ​possui​ ​folha​ ​de​ ​pagamento.​ ​Em​ ​muitos​ ​casos,​ ​o 
saldo​ ​retido​ ​é​ ​maior​ ​do​ ​que​ ​o​ ​valor​ ​a​ ​ser​ ​compensado,​ ​especialmente​ ​em​ ​empresas 
do​ ​Simples​ ​Nacional,​ ​o​ ​que​ ​ocasiona​ ​créditos​ ​em​ ​favor​ ​do​ ​contribuinte,​ ​podendo 
estes​ ​serem​ ​restituídos​ ​em​ ​conta​ ​corrente​ ​da​ ​empresa. 
 
Na​ ​falta​ ​de​ ​destaque​ ​do​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de 
serviços,​ ​a​ ​empresa​ ​contratada​ ​somente​ ​poderá​ ​receber​ ​a​ ​restituição​ ​pleiteada​ ​se 
comprovar​ ​o​ ​recolhimento​ ​do​ ​valor​ ​retido​ ​pela​ ​empresa​ ​contratante. 
 
Para​ ​todos​ ​os​ ​efeitos,​ ​é​ ​muito​ ​mais​ ​interessante​ ​e​ ​indicado​ ​destacar​ ​os​ ​valores​ ​na 
nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo.​ ​Caso​ ​contrário,​ ​será​ ​necessário​ ​manter​ ​em​ ​seus 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
4 
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=38972
arquivos​ ​documentos​ ​que​ ​comprovem​ ​a​​retenção​ ​e,​ ​principalmente,​ ​o​ ​recolhimento 
da​ ​mesma.​ ​Veja​ ​mais​ ​detalhes​ ​no​ ​item​ ​documentos​ ​necessários. 
 
Fonte:​ ​Acesso​ ​em​ ​22/02/2017​ ​-​ ​Receita​ ​Federal​ ​-​ ​​Link 
 
 
 
 
2. Comentários:​ ​Retenção​ ​Lei​ ​9711/98 
 
A redação dada pela Lei 9.711-98 altera o artigo 31 da Lei 8.212, que institui a 
Seguridade Social, incluindo a retenção de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal ou 
fatura de prestação de serviços, isto significa que o contratante deverá efetuar o 
pagamento líquido para o fornecedor de serviços e recolher até o dia 20 do mês 
subseqüente ao da emissão do documento (lei 11.941\2009), em nome da empresa 
cedente​ ​da​ ​mão-de-obra.​ ​Acompanhe​ ​os​ ​comentários: 
 
"Art. 31. ​A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra, 
inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor 
bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher, em nome da empresa 
cedente da mão de obra, a importância retida até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao 
da emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil imediatamente anterior se 
não houver expediente bancário naquele dia, observado o disposto no § 5​o do art. 33 desta 
Lei​ ​​(veremos​ ​a​ ​seguir)​. 
 
De maneira direta é o que já colocamos acima, mas vamos a um exemplo prático, 
de maneira fictícia: a empresa JOÃOZINHO LTDA contrata os serviços da LIMPEZA 
LEGAL​ ​LTDA​ ​pelo​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​25.000,00​ ​mensais.​ ​Assim​ ​temos​ ​o​ ​seguinte​ ​cenário: 
 
CONTRATANTE:​ ​JOÃOZINHO​ ​LTDA. 
CONTRATADA:​ ​LIMPEZA​ ​LEGAL​ ​LTDA. 
VALOR:​ ​R$​ ​25.000,00 
EMISSÃO​ ​DA​ ​NOTA:​ ​25​ ​-​ ​01​ ​-​ ​2017 
DATA​ ​DO​ ​PAGAMENTO:​ ​05​ ​-​ ​02​ ​-​ ​2017 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
5 
https://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/restituicao/cessao-mao-de-obra
A empresa LIMPEZA LEGAL deverá emitir a nota fiscal destacando os 11% de INSS 
(RETENÇÃO CONFORME LEI 9711-98 NO VALOR DE R$ 2.750,00). Em 
contrapartida, a empresa JOÃOZINHO LTDA deverá efetuar o pagamento dos 
serviços para LIMPEZA LEGAL LTDA descontando o valor retido, creditando para a 
contratada R$ 22.250,00. A diferença deverá ser recolhida para o INSS, em guia 
própria e específica para esse fim, até o dia 20 do mês subseqüente ao da emissão 
da nota - no nosso exemplo, a emissão ocorreu em 25 de janeiro e o recolhimento 
deverá​ ​ocorrer​ ​até​ ​o​ ​dia​ ​20​ ​do​ ​mês​ ​de​ ​fevereiro. 
 
§ 1​o O valor retido de que trata o caput deste artigo, que deverá ser destacado na nota 
fiscal ou fatura de prestação de serviços, poderá ser compensado por qualquer 
estabelecimento da empresa cedente da mão de obra, por ocasião do recolhimento das 
contribuições destinadas à Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos seus 
segurados.​ ​(Redação​ ​dada​ ​pela​ ​Lei​ ​nº​ ​11.941,​ ​de​ ​2009) 
 
Com essa nova redação, abriu-se a possibilidade de compensação dos valores 
retidos nas notas fiscais para que a empresa possa abater em GFIP o saldo a 
recolher para o INSS de toda a empresa. Antigamente só era possível compensar os 
valores de determinado área da empresa, agora é possível compensar em toda a 
folha de pagamento. Ainda utilizando o exemplo da empresa LIMPEZA LEGAL 
LTDA, supondo que ela seja do Simples Nacional, a apuração da folha de 
pagamento chegou no valor a recolher de R$ 15.000,00. Compensando o valor já 
retido (R$ 2.750,00), a empresa só deverá recolher R$ 12.250,00. Essas 
compensações falaremos mais adiante, com exemplos práticos na folha de 
pagamento​ ​e​ ​GFIP. 
 
§ 2​o Na impossibilidade de haver compensação integral na forma do parágrafo anterior, o 
saldo​ ​remanescente​ ​será​ ​objeto​ ​de​ ​restituição. 
 
Muitos empresários não sabem, mas é aqui a grande galinha dos ovos de ouro das 
empresas que sofrem retenção: a possibilidade de restituição dos valores não 
compensados. E o melhor: as retenções são creditadas na conta corrente corrigidas. 
Este é um processo que deve ser acompanhado sempre com muita atenção, por 
dois motivos: primeiro, os créditos prescrevem depois de 5 anos, e segundo, se 
houver​ ​débitos​ ​perante​ ​o​ ​Fisco,​ ​a​ ​restituição​ ​cobrirá​ ​os​ ​débitos. 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
6 
 
§ 3​o Para os fins desta Lei, entende-se como cessão de mão-de-obra a colocação à 
disposição do contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de segurados que 
realizem serviços contínuos, relacionados ou não com a atividade-fim da empresa, 
quaisquer​ ​que​ ​sejam​ ​a​ ​natureza​ ​e​ ​a​ ​forma​ ​de​ ​contratação. 
 
§ 4​o Enquadram-se na situação prevista no parágrafo anterior, além de outros 
estabelecidos​ ​em​ ​regulamento,​ ​os​ ​seguintes​ ​serviços: 
 
I​ ​-​ ​limpeza,​ ​conservação​ ​e​ ​zeladoria; 
II​ ​-​ ​vigilância​ ​e​ ​segurança; 
III​ ​-​ ​empreitada​ ​de​ ​mão-de-obra; 
IV​ ​-​ ​contratação​ ​de​ ​trabalho​ ​temporário​ ​na​ ​forma​ ​da​ ​Lei​ ​n​o​​ ​6.019,​ ​de​ ​3​ ​de​ ​janeiro​ ​de​ ​1974. 
 
Os parágrafos acima identificam quais serão as atividades relacionadas sujeitas a 
retenção de INSS na fonte. No item 4 deste material nós elencamos de maneira 
mais​ ​abrangente​ ​essas​ ​atividades. 
 
§ 5​o O cedente da mão-de-obra deverá elaborar folhas de pagamento distintas para cada 
contratante. 
 
Este parágrafo indica que a empresa CONTRATADA deverá elaborar e separar as 
folhas de pagamento de acordo com os serviços prestados, ou seja, por CENTRO 
DE CUSTO. Digamos que a empresa LIMPEZA LEGAL preste serviços em quatro 
endereços distintos: na empresa JOÃOZINHO LTDA, MARIAZINHA LTDA E 
ZEZINHO LTDA, além da própria sede administrativa. Ela deverá elaborar uma folha 
de​ ​pagamento​ ​para​ ​cada​ ​centro​ ​de​ ​custo: 
 
001.000.000​ ​-​ ​ADMINISTRATIVO​ ​-​ ​1​ ​colaboradora 
002.000.000​ ​-​ ​JOÃOZINHO​ ​LTDA​ ​-​ ​5​ ​colaboradores 
003.000.000​ ​-​ ​MARIAZINHA​ ​LTDA​ ​-​ ​3​ ​colaboradores 
004.000.000​ ​-​ ​ZEZINHO​ ​LTDA​ ​-​ ​3​ ​colaboradores 
 
§​ ​6​o​ ​​…​Este​ ​parágrafo​ ​não​ ​se​ ​aplica​ ​ao​ ​nosso​ ​caso,​ ​pois​ ​trata-se​ ​de​ ​consórcio,​ ​um​ ​pouco 
mais​ ​complicado. 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
7 
 
 
IMPORTANTE 
 
Com a unificação da administração da Seguridade Social para Receita Federal do 
Brasil, ficou ela incumbida de administrar e cobrar valores não recolhidos à 
Previdência Social.O parágrafo quinto estabelece que a empresa contratada - que 
sofre a retenção - é igualmente responsável pelo recolhimento do valor retido, não 
cabendo​ ​alegar​ ​oportunamente​ ​que​ ​“não​ ​estava​ ​sabendo”.​ ​Veja​ ​a​ ​seguir: 
 
Art. 33 - À Secretaria da Receita Federal do Brasil compete planejar, executar, 
acompanhar e avaliar as atividades relativas à tributação, à fiscalização, à arrecadação, à 
cobrança e ao recolhimento das contribuições sociais previstas no parágrafo único do art. 
11 desta Lei, das contribuições incidentes a título de substituição e das devidas a outras 
entidades​ ​e​ ​fundos. 
... 
§ 5º O desconto de contribuição e de consignação legalmente autorizadas sempre se 
presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, não lhe sendo lícito 
alegar omissão para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsável pela 
importância​ ​que​ ​deixou​ ​de​ ​receber​ ​ou​ ​arrecadou​ ​em​ ​desacordo​ ​com​ ​o​ ​disposto​ ​nesta​ ​Lei. 
 
Por isso nossa recomendação é de que o CONTRATADO (cedente da mão-de-obra) 
solicite cópia do comprovante de recolhimento do valor retido e anexe junto aos 
documentos que comprovam a retenção. Primeiro para se munir de documentos, 
segundo para comprovar que houve o recolhimento, e terceiro para, em caso de 
compensação​ ​ou​ ​restituição,​ ​comprovar​ ​que​ ​os​ ​valores​ ​são​ ​inteiramente​ ​de​ ​direito. 
 
 
 
 
 
 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
8 
3. Comentários:​ ​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1717​ ​/​ ​2017 
Esta​ ​instrução​ ​normativa​ ​da​ ​Receita​ ​Federal​ ​do​ ​Brasil,​ ​que​ ​substitui​ ​a​ ​IN​ ​RFB 
1300/2012,​ ​fala​ ​sobre​ ​valores​ ​que​ ​poderão​ ​ser​ ​compensados​ ​e​ ​restituídos.​ ​Vejamos 
os​ ​fatos: 
 
Da​ ​Restituição​ ​de​ ​Valores​ ​Referentes​ ​à​ ​Retenção​ ​de​ ​Contribuições​ ​Previdenciárias​ ​na 
Cessão​ ​de​ ​Mão​ ​de​ ​Obra​ ​e​ ​na​ ​Empreitada 
 
Art.​ ​30.​ ​A​ ​empresa​ ​prestadora​ ​de​ ​serviços​ ​que​ ​sofreu​ ​retenção​ ​de​ ​contribuições 
previdenciárias​ ​no​ ​ato​ ​da​ ​quitação​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de 
serviços,​ ​que​ ​não​ ​optar​ ​pela​ ​compensação​ ​dos​ ​valores​ ​retidos,​ ​na​ ​forma​ ​do​ ​art.​ ​88,​ ​ou,​ ​se 
após​ ​a​ ​compensação,​ ​restar​ ​saldo​ ​em​ ​seu​ ​favor,​ ​poderá​ ​requerer​ ​a​ ​restituição​ ​do​ ​valor​ ​não 
compensado,​ ​desde​ ​que​ ​a​ ​retenção​ ​esteja​ ​destacada​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no​ ​recibo 
de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​e​ ​declarada​ ​em​ ​Guia​ ​de​ ​Recolhimento​ ​do​ ​Fundo​ ​de​ ​Garantia​ ​do 
Tempo​ ​de​ ​Serviço​ ​e​ ​Informações​ ​à​ ​Previdência​ ​Social​ ​(GFIP). 
 
Parágrafo​ ​único.​ ​Na​ ​falta​ ​de​ ​destaque​ ​do​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo 
de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​a​ ​empresa​ ​contratada​ ​poderá​ ​receber​ ​a​ ​restituição​ ​pleiteada 
somente​ ​se​ ​comprovar​ ​o​ ​recolhimento​ ​do​ ​valor​ ​retido​ ​pela​ ​empresa​ ​contratante. 
 
O​ ​artigo​ ​30​ ​da​ ​instrução​ ​normativa​ ​reforça​ ​que​ ​a​ ​empresa​ ​que​ ​sofre​ ​a​ ​retenção​ ​e 
que​ ​não​ ​optar​ ​pela​ ​utilização​ ​em​ ​compensação​ ​na​ ​folha​ ​de​ ​pagamento​ ​poderá 
realizar​ ​a​ ​solicitação​ ​de​ ​restituição,​ ​inclusive​ ​quando​ ​a​ ​empresa​ ​compensar​ ​e​ ​sobrar 
créditos. 
 
Ela​ ​ressalta​ ​que​ ​o​ ​pedido​ ​só​ ​terá​ ​validade​ ​se​ ​destacado​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou 
recibo​ ​e​ ​mencionado​ ​na​ ​GFIP,​ ​declaração​ ​obrigatória​ ​que​ ​envia​ ​informações​ ​à 
Previdência​ ​Social. 
 
A​ ​falta​ ​de​ ​destaque​ ​também​ ​é​ ​uma​ ​constante:​ ​algumas​ ​empresas​ ​esquecem​ ​de 
mencionar​ ​no​ ​corpo​ ​do​ ​documento​ ​fiscal,​ ​porém​ ​o​ ​contratante​ ​acaba​ ​realizando​ ​a 
retenção.​ ​A​ ​comprovação​ ​se​ ​dá​ ​por​ ​meio​ ​de​ ​GFIP,​ ​comprovante​ ​de​ ​recolhimento​ ​e 
nota​ ​fiscal. 
 
Art.​ ​31.​ ​Na​ ​hipótese​ ​de​ ​a​ ​empresa​ ​contratante​ ​efetuar​ ​recolhimento​ ​de​ ​valor​ ​retido​ ​em 
duplicidade​ ​ou​ ​a​ ​maior,​ ​o​ ​pedido​ ​de​ ​restituição​ ​poderá​ ​ser​ ​apresentado​ ​pela​ ​empresa 
contratada​ ​ou​ ​pela​ ​empresa​ ​contratante. 
 
O​ ​artigo​ ​31​ ​expõe​ ​uma​ ​situação​ ​que​ ​ocorre​ ​em​ ​alguns​ ​casos:​ ​o​ ​recolhimento​ ​em 
duplicidade​ ​ou​ ​a​ ​maior.​ ​Por​ ​exemplo:​ ​a​ ​empresa​ ​contratada​ ​pode​ ​sofrer​ ​a​ ​retenção​ ​e 
a​ ​contratante​ ​acabar​ ​recolhendo​ ​duas​ ​ou​ ​mais​ ​vezes,​ ​ou​ ​com​ ​valores​ ​superiores 
erroneamente.​ ​A​ ​própria​ ​CONTRATANTE​ ​poderá​ ​solicitar​ ​a​ ​restituição,​ ​mas​ ​o​ ​ideal 
é​ ​que​ ​a​ ​CONTRATADA,​ ​que​ ​sofreu​ ​a​ ​retenção,​ ​entre​ ​com​ ​o​ ​pedido,​ ​uma​ ​vez​ ​que​ ​o 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
9 
recolhimento​ ​estará​ ​vinculado​ ​ao​ ​seu​ ​CNPJ,​ ​caso​ ​contrário​ ​o​ ​processo​ ​se​ ​tornará 
um​ ​pouco​ ​mais​ ​burocrático,​ ​como​ ​segue​ ​explicando​ ​o​ ​parágrafo​ ​único: 
 
Parágrafo​ ​único.​ ​Quando​ ​se​ ​tratar​ ​de​ ​pedido​ ​feito​ ​pela​ ​empresa​ ​contratante,​ ​esta​ ​deverá 
apresentar: 
 
I​ ​-​ ​autorização​ ​expressa​ ​de​ ​responsável​ ​legal​ ​pela​ ​empresa​ ​contratada​ ​com​ ​poderes 
específicos​ ​para​ ​requerer​ ​e​ ​receber​ ​a​ ​restituição,​ ​em​ ​que​ ​conste​ ​a​ ​competência​ ​em​ ​que 
houve​ ​recolhimento​ ​em​ ​duplicidade​ ​ou​ ​de​ ​valor​ ​a​ ​maior; 
 
II​ ​-​ ​declaração​ ​firmada​ ​pelo​ ​outorgante,​ ​sob​ ​as​ ​penas​ ​da​ ​lei,​ ​de​ ​que​ ​não​ ​compensou,​ ​nem 
foi​ ​restituído​ ​dos​ ​valores​ ​requeridos​ ​pela​ ​outorgada. 
 
O​ ​item​ ​I​ ​explica​ ​que​ ​a​ ​empresa​ ​que​ ​sofreu​ ​a​ ​retenção​ ​(CONTRATADA)​ ​deverá 
autorizar​ ​de​ ​maneira​ ​expressa​ ​que​ ​a​ ​CONTRATANTE​ ​solicite​ ​e​ ​receba​ ​os​ ​valores 
retidos​ ​a​ ​maior​ ​ou​ ​em​ ​duplicidade;​ ​já​ ​o​ ​item​ ​II​ ​faz​ ​com​ ​o​ ​que​ ​a​ ​CONTRATADA 
declare​ ​que​ ​não​ ​utilizou​ ​os​ ​créditos​ ​retidos,​ ​compensando​ ​em​ ​GFIP,​ ​ou​ ​solicitando 
restituição. 
 
Art.​ ​32.​ ​A​ ​restituição​ ​de​ ​que​ ​trata​ ​esta​ ​Seção​ ​será​ ​requerida​ ​pelo​ ​sujeito​ ​passivo​ ​por​ ​meio 
do​ ​programa​ ​PER/DCOMP​ ​ou,​ ​na​ ​impossibilidade​ ​de​ ​sua​ ​utilização,​ ​mediante​ ​a 
apresentação​ ​do​ ​formulário​ ​Pedido​ ​de​ ​Restituição​ ​de​ ​Retenção​ ​Relativa​ ​a​ ​Contribuição 
Previdenciária​ ​constante​ ​do​ ​Anexo​ ​IV​ ​a​ ​esta​ ​Instrução​ ​Normativa,​ ​ao​ ​qual​ ​deverão​ ​ser 
anexados​ ​documentos​ ​comprobatórios​ ​do​ ​direito​ ​creditório. 
 
O​ ​artigo​ ​32​ ​propõe​ ​que​ ​a​ ​restituição​ ​deverá​ ​ser​ ​requerida​ ​por​ ​meio​ ​de​ ​programa 
específico,​ ​de​ ​maneira​ ​online.​ ​Hoje​ ​em​ ​dia​ ​é​ ​o​ ​mais​ ​comum,​ ​porém,​ ​ressalta​ ​que​ ​na 
impossibilidade​ ​de​ ​utilização​ ​deverá​ ​ser​ ​utilizado​ ​formulário​ ​próprio​ ​disponível​ ​no 
endereço​ ​eletrônico​ ​da​ ​Receita​ ​Federal​ ​(vide​ ​anexo). 
 
Fonte:​ ​Acesso​ ​em​ ​02/10/2017​ ​-​ ​Normas​ ​Receita​ ​Federal​ ​-​ ​​Link 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
10 
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=84503&visao=anotado4. Quais​ ​segmentos​ ​devem​ ​reter​ ​o​ ​INSS​ ​na​ ​nota? 
Toda​ ​e​ ​qualquer​ ​atividade​ ​que​ ​envolva​ ​uma​ ​das​ ​seguintes​ ​atividades​ ​deverão​ ​reter​ ​o 
INSS,​ ​salvo​ ​os​ ​casos​ ​do​ ​item​ ​5​ ​deste​ ​material​ ​(Dispensa). 
 
Enquadram-se​ ​como​ ​serviços​ ​realizados​ ​mediante​ ​cessão​ ​de​ ​mão-de-obra:​ ​​–​ ​limpeza, 
conservação​ ​e​ ​zeladoria;​ ​–​ ​​ ​vigilância​ ​e​ ​segurança;​ ​–​ ​construção​ ​civil;​ ​–​ ​serviços​ ​rurais;​ ​– 
digitação​ ​e​ ​preparação​ ​de​ ​dados​ ​para​ ​processamento;​ ​–​ ​acabamento,​ ​embalagem​ ​e 
acondicionamento​ ​de​ ​produtos;​ ​–​ ​cobrança;​ ​–​ ​coleta​ ​e​ ​reciclagem​ ​de​ ​lixo​ ​e​ ​resíduos;​ ​–​ ​copa 
e​ ​hotelaria;​ ​–​ ​corte​ ​e​ ​ligação​ ​de​ ​serviços​ ​públicos;​ ​–​ ​distribuição;​ ​–​ ​treinamento​ ​e​ ​ensino;​ ​– 
entrega​ ​de​ ​contas​ ​e​ ​documentos;​ ​–​ ​ligação​ ​e​ ​leitura​ ​de​ ​medidores;​ ​–​ ​manutenção​ ​de 
instalações,​ ​de​ ​máquinas​ ​e​ ​equipamentos;​ ​–​ ​montagem;​ ​–​ ​operação​ ​de​ ​máquinas, 
equipamentos​ ​e​ ​veículos;​ ​–​ ​operação​ ​de​ ​pedágios​ ​e​ ​terminais​ ​de​ ​transporte;​ ​–​ ​operação​ ​de 
transporte​ ​passageiros;​ ​–​ ​portaria,​ ​recepção​ ​e​ ​ascensorista;​ ​–​ ​recepção,​ ​triagem​ ​e 
movimentação​ ​de​ ​materiais;​ ​–​ ​promoção​ ​de​ ​vendas​ ​e​ ​eventos;​ ​–​ ​secretaria​ ​e​ ​expediente;​ ​– 
saúde;​ ​e​ ​–​ ​telefonia,​ ​inclusive​ ​telemarketing. 
 
Entende-se​ ​por​ ​empreitada​ ​a​ ​execução​ ​de​ ​tarefa,​ ​obra​ ​ou​ ​serviço,​ ​contratualmente 
estabelecida,​ ​relacionada​ ​ou​ ​não​ ​com​ ​a​ ​atividade​ ​fim​ ​da​ ​empresa​ ​contratante,​ ​nas 
suas​ ​dependências,​ ​nas​ ​da​ ​contratada​ ​ou​ ​nas​ ​de​ ​terceiros,​ ​tendo​ ​como​ ​objeto​ ​um​ ​fim 
específico​ ​ou​ ​resultado​ ​pretendido.​​ ​Enquadram-se:​ ​–​ ​limpeza,​ ​conservação​ ​e​ ​zeladoria; 
–​ ​vigilância​ ​e​ ​segurança;​ ​–​ ​construção​ ​civil;​ ​–​ ​serviços​ ​rurais;​ ​e​ ​–​ ​digitação​ ​e​ ​preparação​ ​de 
dados​ ​para​ ​processamento. 
 
Na​ ​construção​ ​civil,​ ​aplica-se​ ​à​ ​empreitada​ ​a​ ​responsabilidade​ ​solidária​ ​de​ ​que​ ​trata​ ​o 
inciso​ ​VI,​ ​do​ ​artigo​ ​30​ ​da​ ​Lei​ ​nº​ ​8.212/91,​ ​somente​ ​nos​ ​seguintes​ ​casos:​ ​​I​ ​–​ ​na 
contratação​ ​de​ ​execução​ ​de​ ​obra​ ​por​ ​empreitada​ ​total;​ ​e​ ​II​ ​–​ ​quando​ ​houver​ ​o​ ​repasse 
integral​ ​do​ ​contrato​ ​nas​ ​mesmas​ ​condições​ ​pactuadas.​ ​Ainda​ ​sim,​ ​a​ ​contratante,​ ​valendo-se 
da​ ​faculdade​ ​estabelecida​ ​na​ ​mesma​ ​lei,​ ​elidir-se-á​ ​da​ ​responsabilidade​ ​solidária,​ ​em 
relação​ ​a​ ​estas​ ​situações,​ ​com​ ​a​ ​contratada,​ ​mediante​ ​a​ ​retenção​ ​e​ ​o​ ​recolhimento​ ​dos 
11%​ ​incidentes​ ​sobre​ ​o​ ​valor​ ​total​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo,​ ​acrescidos​ ​dos 
percentuais​ ​de​ ​4%,​ ​3%​ ​e​ ​2%,​ ​quando​ ​os​ ​empregados​ ​estiverem​ ​sujeitos​ ​à​ ​aposentadoria 
especial​ ​com​ ​15,20​ ​e​ ​25​ ​anos,​ ​respectivamente. 
 
Atente-se​ ​ao​ ​fato​ ​de​ ​que:​ ​com​ ​a​ ​criação​ ​da​ ​lei​ ​de​ ​desoneração​ ​da​ ​folha​ ​de 
pagamento​ ​(​Lei​ ​12.715/2012)​,​ ​muitas​ ​empresas​ ​na​ ​área​ ​de​ ​construção​ ​civil 
passaram​ ​a​ ​sofrer​ ​a​ ​retenção​ ​de​ ​3,5%,​ ​e​ ​não​ ​mais​ ​11%.​ ​Porém,​ ​a​ ​opção​ ​pela 
desoneração​ ​deve​ ​ser​ ​avaliada​ ​pelo​ ​contribuinte,​ ​se​ ​compensa​ ​ou​ ​não. 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
11 
5. Dispensa​ ​da​ ​Retenção​ ​INSS 
Vamos​ ​analisar​ ​a​ ​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​971​ ​de​ ​2009,​ ​no​ ​que​ ​tange​ ​a​ ​Dispensa​ ​da​ ​Retenção,​ ​casos​ ​em 
que​ ​a​ ​empresa​ ​CONTRATADA​ ​não​ ​precisará​ ​sofrer​ ​a​ ​retenção: 
 
Seção​ ​IV 
Da​ ​Dispensa​ ​da​ ​Retenção 
Art. 120. A contratante fica dispensada de efetuar a retenção, e a contratada, de registrar o 
destaque​ ​da​ ​retenção​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no​ ​recibo,​ ​quando: 
 
I - o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos serviços contidos em cada nota 
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços for inferior ao limite mínimo estabelecido pela RFB 
para​ ​recolhimento​ ​em​ ​documento​ ​de​ ​arrecadação; 
 
Quando o valor for inferior ao mínimo estabelecido pelo INSS, não será necessário recolher, 
mas​ ​sim​ ​acumular​ ​o​ ​saldo​ ​para​ ​o​ ​próximo​ ​período​ ​(recolhimento). 
 
II - a contratada não possuir empregados, o serviço for prestado pessoalmente pelo titular 
ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do 
salário-de-contribuição,​ ​cumulativamente; 
 
Essa é uma hipótese que gera muitas controvérsias: às vezes o serviço é prestado pelo 
próprio sócio, dispensando a retenção, porém isso só será permitido caso o faturamento do mês 
anterior seja igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário-de-contribuição, que em 
2017 é de R$ 5.531,31, ou seja, o faturamento no mês anterior deverá ser igual ou menor que R$ 
11.062,62. O simples fato da empresa não ter empregados não isenta a contribuição. Além disso, é 
importante​ ​observar​ ​o​ ​parágrafo​ ​primeiro,​ ​mais​ ​abaixo: 
 
III - a contratação envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício de 
profissão regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino definidos no 
inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de 
empregados​ ​ou​ ​de​ ​outros​ ​contribuintes​ ​individuais. 
 
Este item está relacionado a atividades regulamentadas como arquitetos, médicos, 
jornalistas,​ ​entre​ ​outros.​ ​Para​ ​mais​ ​informações,​ ​atente-se​ ​ao​ ​parágrafo​ ​terceiro,​ ​logo​ ​mais​ ​abaixo. 
 
§ 1º Para comprovação dos requisitos previstos no inciso II do caput, a contratada 
apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de 
que não possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi igual ou inferior a 2 (duas) vezes 
o​ ​limite​ ​máximo​ ​do​ ​salário-de-contribuição. 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
12 
Conforme previsto no item II do art. 120 da IN RFB nº 971 de 2009, o sócio-proprietário da 
empresa CONTRATADA deverá apresentar declaração ao CONTRATANTE informando que está 
dispensada da retenção de INSS, desde que, mais uma vez ressaltamos, esteja em conformidade 
com a “não existência de empregados”, “que o serviço foi executado pelo próprio sócio, titular ou 
proprietário”, e de “que o faturamento tenha sido igual ou menor do que duas vezes o limite máximo 
do​ ​salário​ ​de​ ​contribuição”. 
Vamos​ ​a​ ​um​ ​exemplo​ ​de​ ​declaração: 
 
 
DECLARAÇÃO​ ​DE​ ​DISPENSA​ ​DA​ ​RETENÇÃO​ ​DE​ ​INSS 
 
Declaramos para os devidos fins que a empresa ............................................., inscrita no CNPJ/MF 
nº ……………………………..., neste ato representada pelo seu representante-legal 
………………………………………, inscrito no CPF/MF nº ……………………….., não possui 
empregados, e o serviço foi prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e o faturamento do mês 
anterior foi de R$........................................................................................................ (igualou inferior 
a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário de contribuição), ficando dispensada a retenção de 
INSS​ ​sobre​ ​a​ ​nota​ ​fiscal,​ ​conforme​ ​dispõe​ ​o​ ​art.​ ​120,​ ​II​ ​da​ ​IN/RFB​ ​nº​ ​971/2009. 
 
__________________________________ 
Nome​ ​do​ ​representante​ ​legal 
CPF 
 
 
 
 
§ 2º Para comprovação dos requisitos previstos no inciso III do caput, a contratada 
apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de 
que o serviço foi prestado por sócio da empresa, no exercício de profissão regulamentada, ou, se for 
o caso, por profissional da área de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou 
contribuintes individuais, ou consignará o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de 
serviços. 
 
A instrução normativa indica, no parágrafo 2º (acima) e 3º (abaixo), que a contratada 
apresentará declaração assinada pelo seu representante-legal de que o serviço foi prestado pelo 
sócio ou titular da empresa, no exercício da profissão, ou pelo profissional da área de treinamento e 
ensino (quando for o caso). Ela permite que o fato seja mencionado na fatura, nota fiscal ou recibo, 
sem​ ​a​ ​necessidade​ ​de​ ​apresentação​ ​de​ ​declaração​ ​a​ ​parte. 
 
§ 3º Para fins do disposto no inciso III do caput, são serviços profissionais regulamentados 
pela legislação federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
13 
aeroviários, agenciadores de propaganda, agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, 
atuários, auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas, 
contabilistas, economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos, 
farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos, guias 
de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos, 
meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias, 
taquígrafos,​ ​técnicos​ ​de​ ​arquivos,​ ​técnicos​ ​em​ ​biblioteconomia,​ ​técnicos​ ​em​ ​radiologia​ ​e​ ​tecnólogos. 
 
 
 
DISPENSA​ ​DA​ ​RETENÇÃO​ ​EM​ ​EMPRESAS​ ​DO​ ​SIMPLES​ ​NACIONAL 
 
Conforme​ ​disposto​ ​na​ ​IN-RFB​ ​n°​ ​971/09,​ ​art.​ ​191,​ ​as​ ​ME​ ​e​ ​EPP,​ ​quando​ ​optarem​ ​pelo​ ​Simples 
Nacional,​ ​não​ ​estarão​ ​sujeitas​ ​à​ ​retenção​ ​sobre​ ​o​ ​valor​ ​bruto​ ​da​ ​nota​ ​fiscal​ ​(art.​ ​31​ ​da​ ​Lei​ ​n°​ ​8.212, 
de​ ​1991),​ ​exceto: 
 
“a)​ ​a​ ​ME​ ​ou​ ​a​ ​EPP​ ​tributada​ ​na​ ​forma​ ​dos​ ​​Anexos​ ​IV​ ​e​ ​V​​ ​da​ ​Lei​ ​Complementar​ ​nº​ ​123/06,​ ​para​ ​os 
fatos​ ​geradores​ ​ocorridos​ ​até​ ​31​ ​de​ ​dezembro​ ​de​ ​2008;​ ​e 
 
b)​ ​a​ ​ME​ ​ou​ ​a​ ​EPP​ ​tributada​ ​na​ ​forma​ ​do​ ​​Anexo​ ​IV​​ ​da​ ​Lei​ ​Complementar​ ​nº​ ​123/06,​ ​para​ ​os​ ​fatos 
geradores​ ​ocorridos​ ​​a​ ​partir​ ​de​ ​1º​ ​de​ ​janeiro​ ​de​ ​2009​.” 
 
 
Na​ ​emissão​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​é​ ​importante​ ​citar​ ​a​ ​dispensa​ ​da​ ​retenção,​ ​seguindo​ ​mais 
ou​ ​menos​ ​o​ ​seguinte​ ​texto:​ ​“Dispensado​ ​da​ ​retenção​ ​de​ ​INSS​ ​conforme​ ​disposto​ ​na 
IN​ ​RFB​ ​nº​ ​971/09,​ ​art.​ ​191,​ ​por​ ​ser​ ​empresa​ ​ME​ ​ou​ ​EPP​ ​optante​ ​pelo​ ​Simples 
Nacional”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
14 
 
6. Retenção 
Conforme​ ​disposto​ ​na​ ​​Instrução​ ​Normativa​ ​RFB​ ​nº​ ​971,​ ​de​ ​2009​: 
 
Art.​ ​126.​ ​Quando​ ​da​ ​emissão​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​a 
contratada​ ​deverá​ ​destacar​ ​o​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​com​ ​o​ ​título​ ​de​ ​"RETENÇÃO​ ​PARA​ ​A​ ​PREVIDÊNCIA 
SOCIAL",​ ​observado​ ​o​ ​disposto​ ​no​ ​art.​ ​120. 
 
O​ ​artigo​ ​120​ ​trata​ ​da​ ​dispensa​ ​da​ ​retenção,​ ​conforme​ ​vimos​ ​no​ ​tópico​ ​anterior.​ ​Nos​ ​demais 
casos,​ ​será​ ​aplicado​ ​o​ ​disposto​ ​no​ ​artigo​ ​126,​ ​conforme​ ​explicado​ ​acima,​ ​com​ ​destaque​ ​para 
a​ ​retenção​ ​de​ ​11%. 
 
EXEMPLO: 
 
SERVIÇOS​ ​PRESTADOS ​ ​R$​ ​12.000,00 
RETENÇÃO​ ​PARA​ ​A​ ​PREVIDÊNCIA​ ​SOCIAL​ ​LEI​ ​9711-98 ​ ​R$​ ​1.320,00 
 
VALOR​ ​LÍQUIDO ​ ​R$​ ​10.680,00 
​VALOR​ ​TOTAL​ ​DA​ ​NOTA ​ ​R$​ ​12.000,00 
 
§​ ​1º​ ​O​ ​destaque​ ​do​ ​valor​ ​retido​ ​deverá​ ​ser​ ​identificado​ ​logo​ ​após​ ​a​ ​descrição​ ​dos​ ​serviços​ ​prestados, 
apenas​ ​para​ ​produzir​ ​efeito​ ​como​ ​parcela​ ​dedutível​ ​no​ ​ato​ ​da​ ​quitação​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do 
recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​sem​ ​alteração​ ​do​ ​valor​ ​bruto​ ​da​ ​nota,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do​ ​recibo​ ​de 
prestação​ ​de​ ​serviços. 
 
Observe​ ​o​ ​exemplo​ ​mencionado​ ​acima​ ​-​ ​temos​ ​o​ ​valor​ ​total​ ​de​ ​R$​ ​12.000,00​ ​para​ ​os 
serviços​ ​prestados​ ​e​ ​de​ ​R$​ ​1.320,00​ ​referente​ ​a​ ​11%​ ​da​ ​retenção,​ ​que​ ​é​ ​a​ ​parcela​ ​dedutível 
que​ ​o​ ​CONTRATANTE​ ​deverá​ ​reter​ ​e​ ​pagar​ ​a​ ​guia​ ​da​ ​previdência​ ​social.​ ​O​ ​valor​ ​bruto​ ​da 
nota​ ​não​ ​sofrerá​ ​alteração. 
 
§​ ​2º​ ​A​ ​falta​ ​do​ ​destaque​ ​do​ ​valor​ ​da​ ​retenção,​ ​conforme​ ​disposto​ ​no​ ​caput,​ ​constitui​ ​infração​ ​ao​ ​​§​ ​1º 
do​ ​art.​ ​31​ ​da​ ​Lei​ ​nº​ ​8.212,​ ​de​ ​1991​. 
 
A​ ​empresa​ ​enquadrada​ ​na​ ​obrigatoriedade​ ​da​ ​retenção​ ​que​ ​não​ ​a​ ​fizer​ ​não​ ​poderá​ ​efetuar​ ​a 
compensação​ ​dos​ ​valores,​ ​conforme​ ​menciona​ ​o​ ​parágrafo​ ​primeiro​ ​do​ ​art.​ ​31​ ​da​ ​lei​ ​8.212 
de​ ​1991,​ ​que​ ​diz​ ​o​ ​seguinte: 
 
§​ ​1º​ ​O​ ​valor​ ​retido​ ​de​ ​que​ ​trata​ ​o​ ​caput​ ​deste​ ​artigo,​ ​que​ ​deverá​ ​ser​ ​destacado​ ​na​ ​nota​ ​fiscal 
ou​ ​fatura​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​poderá​ ​ser​ ​compensado​ ​por​ ​qualquer​ ​estabelecimento​ ​da 
empresa​ ​cedente​ ​da​ ​mão​ ​de​ ​obra,​ ​por​ ​ocasião​ ​do​ ​recolhimento​ ​das​ ​contribuições​ ​destinadas 
à​ ​Seguridade​ ​Social​ ​devidas​ ​sobre​ ​a​ ​folha​ ​de​ ​pagamento​ ​dos​ ​seus​ ​segurados.​ ​​(Nova 
redação​ ​dada​ ​pela​ ​​Lei​ ​nº​ ​11.941/2009​) 
 
Art.​ ​127.​ ​Caso​ ​haja​ ​subcontratação,​ ​os​ ​valores​ ​retidos​ ​da​ ​subcontratada,​ ​e​ ​comprovadamente 
recolhidos​ ​pela​ ​contratada,​ ​poderão​ ​ser​ ​deduzidos​ ​do​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​a​ ​ser​ ​efetuada​ ​pela 
contratante,​ ​desde​ ​que​ ​todos​ ​os​ ​documentos​ ​envolvidos​ ​se​ ​refiram​ ​à​ ​mesma​ ​competência​ ​e​ ​ao 
mesmo​ ​serviço. 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
15 
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=15937&
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/42/1991/8212.htm#T6_CP10_ART31_1
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/42/1991/8212.htm#T6_CP10_ART31_1
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/42/2009/11941.htm
Em​ ​outras​ ​palavras,​ ​deixe​ ​tudo​ ​documentado. 
§​ ​1º​ ​Para​ ​efeito​ ​do​ ​disposto​ ​no​ ​caput,​ ​a​ ​contratada​ ​deverá​ ​destacar​​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no 
recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​as​ ​retenções​ ​da​ ​seguinte​ ​forma: 
 
I​ ​-​ ​retenção​ ​para​ ​a​ ​Previdência​ ​Social:​ ​informar​ ​o​ ​valor​ ​correspondente​ ​a​ ​11%​ ​(onze​ ​por​ ​cento)​ ​do 
valor​ ​bruto​ ​dos​ ​serviços,​ ​observado​ ​o​ ​disposto​ ​no​ ​§​ ​1º​ ​do​ ​art.​ ​112​ ​e​ ​no​ ​art.​ ​145;​ ​(Nova​ ​redação​ ​dada 
pela​ ​​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1.071/2010​) 
 
II​ ​-​ ​dedução​ ​de​ ​valores​ ​retidos​ ​de​ ​subcontratadas:​ ​informar​ ​o​ ​valor​ ​total​ ​correspondente​ ​aos​ ​valores 
retidos​ ​e​ ​recolhidos​ ​relativos​ ​aos​ ​serviços​ ​subcontratados; 
 
III​ ​-​ ​valor​ ​retido​ ​para​ ​a​ ​Previdência​ ​Social:​ ​informar​ ​o​ ​valor​ ​correspondente​ ​à​ ​diferença​ ​entre​ ​a 
retenção,​ ​apurada​ ​na​ ​forma​ ​do​ ​inciso​ ​I,​ ​e​ ​a​ ​dedução​ ​efetuada​ ​conforme​ ​disposto​ ​no​ ​inciso​ ​II,​ ​que 
indicará​ ​o​ ​valor​ ​a​ ​ser​ ​efetivamente​ ​retido​ ​pela​ ​contratante. 
 
Vamos​ ​a​ ​mais​ ​um​ ​exemplo​ ​para​ ​ficar​ ​mais​ ​claro. 
 
CONTRATANTE​ ​-​ ​JJJ​ ​FRIGORIFICO​ ​LTDA. 
CONTRATADA​ ​-​ ​ABC​ ​MÃO​ ​DE​ ​OBRA​ ​LTDA. 
SUBCONTRATADA​ ​-​ ​ZUCA​ ​LIMPEZA​ ​LTDA. 
 
A​ ​JJJ​ ​contratou​ ​a​ ​empresa​ ​ABC​ ​para​ ​prestar​ ​serviços​ ​de​ ​limpeza​ ​e​ ​conservação​ ​em​ ​sua 
sede​ ​administrativa​ ​pelo​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​100.000,00,​ ​devendo​ ​reter​ ​11%,​ ​ou​ ​seja,​ ​R$​ ​11.000,00. 
 
Para​ ​executar​ ​os​ ​serviços,​ ​a​ ​ABC​ ​subcontratou​ ​a​ ​empresa​ ​ZUCA,​ ​que​ ​cobrou​ ​pelos​ ​serviços 
o​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​30.000,00,​ ​devendo​ ​a​ ​ABC​ ​efetuar​ ​a​ ​retenção​ ​de​ ​11%,​ ​ou​ ​seja,​ ​R$​ ​3.300,00. 
 
Assim,​ ​a​ ​empresa​ ​contratada​ ​ABC​ ​deverá​ ​emitir​ ​a​ ​nota​ ​fiscal​ ​com​ ​os​ ​seguintes​ ​destaques: 
 
SERVIÇOS​ ​DE​ ​LIMPEZA R$​ ​100.000,00 
 
RETENÇÃO​ ​PARA​ ​PREVIDÊNCIA​ ​SOCIAL​ ​LEI​ ​9711-98​ ​(A) R$​ ​11.000,00 
DEDUÇÃO​ ​DA​ ​NF​ ​XX​ ​DA​ ​SUBCONTRATADA​ ​ZUCA ​ ​(B) R$​ ​3.300,00 
VALOR​ ​DA​ ​RETENÇÃO​ ​-​ ​PREVIDÊNCIA​ ​SOCIAL​ ​(A-B) R$​ ​7.700,00 
 
VALOR​ ​LÍQUIDO​ ​A​ ​RECEBER R$​ ​92.300,00 
 
 
 
§​ ​2º​ ​A​ ​contratada,​ ​juntamente​ ​com​ ​a​ ​sua​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços, 
deverá​ ​encaminhar​ ​à​ ​contratante,​ ​exceto​ ​em​ ​relação​ ​aos​ ​serviços​ ​subcontratados​ ​em​ ​que​ ​tenha 
ocorrido​ ​a​ ​dispensa​ ​da​ ​retenção​ ​prevista​ ​no​ ​inciso​ ​I​ ​do​ ​art.​ ​120,​ ​cópia: 
 
I​ ​-​ ​das​ ​notas​ ​fiscais,​ ​das​ ​faturas​ ​ou​ ​dos​ ​recibos​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​das​ ​subcontratadas​ ​com​ ​o 
destaque​ ​da​ ​retenção; 
 
II​ ​-​ ​dos​ ​comprovantes​ ​de​ ​arrecadação​ ​dos​ ​valores​ ​retidos​ ​das​ ​subcontratadas; 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
16 
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/38/MF-RFB/2010/1071.htm
III​ ​-​ ​das​ ​GFIP,​ ​elaboradas​ ​pelas​ ​subcontratadas,​ ​onde​ ​conste​ ​no​ ​campo​ ​"CNPJ/CEI​ ​do 
tomador/obra",​ ​o​ ​CNPJ​ ​da​ ​contratada​ ​ou​ ​a​ ​matrícula​ ​CEI​ ​da​ ​obra​ ​e,​ ​no​ ​campo​ ​"Denominação​ ​social 
do​ ​tomador/obra",​ ​a​ ​denominação​ ​social​ ​da​ ​empresa​ ​contratada. 
O​ ​envio​ ​da​ ​documentação​ ​ao​ ​CONTRATANTE​ ​é​ ​a​ ​prova​ ​de​ ​que​ ​o​ ​recolhimento​ ​e​ ​as 
deduções​ ​foram​ ​efetuadas​ ​de​ ​maneira​ ​correta,​ ​além​ ​claro​ ​de​ ​documentar​ ​toda​ ​a​ ​operação. 
 
No​ ​caso​ ​do​ ​item​ ​III,​ ​levando​ ​em​ ​consideração​ ​nosso​ ​exemplo,​ ​a​ ​empresa​ ​ZUCA 
(subcontratada)​ ​deverá​ ​elaborar​ ​a​ ​GFIP​ ​informando​ ​no​ ​campo​ ​do​ ​tomador​ ​o​ ​CNPJ​ ​ou​ ​CEI​ ​da 
empresa​ ​originalmente​ ​contratada​ ​(ABC)​ ​pela​ ​CONTRATANTE​ ​(JJJ). 
 
Anexo​ ​a​ ​estes​ ​documentos​ ​deverão​ ​ser​ ​encaminhadas​ ​as​ ​notas​ ​fiscais,​ ​faturas​ ​ou​ ​recibos 
emitidos​ ​pelas​ ​subcontratadas,​ ​destacando​ ​a​ ​retenção,​ ​que​ ​deverá​ ​ser​ ​recolhida​ ​pela 
CONTRATADA​ ​(ABC)​ ​e​ ​encaminhada​ ​a​ ​contratante​ ​(JJJ)​ ​para​ ​arquivo​ ​e​ ​acompanhamento. 
 
§​ ​3º​ ​Na​ ​hipótese​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​por​ ​meio​ ​de​ ​consórcio​ ​e​ ​caso​ ​a​ ​empresa​ ​responsável​ ​pela 
sua​ ​administração​ ​tenha​ ​efetuado​ ​retenção​ ​sobre​ ​os​ ​valores​ ​brutos​ ​das​ ​notas​ ​fiscais,​ ​das​ ​faturas​ ​ou 
dos​ ​recibos​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​de​ ​empresas​ ​consorciadas​ ​que​ ​prestaram​ ​serviços​ ​por 
intermédio​ ​do​ ​consórcio,​ ​e​ ​procedido​ ​ao​ ​recolhimento​ ​no​ ​CNPJ​ ​das​ ​consorciadas,​ ​esses​ ​valores 
poderão​ ​ser​ ​deduzidos,​ ​na​ ​forma​ ​deste​ ​artigo,​ ​do​ ​valor​ ​a​ ​ser​ ​retido​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no 
recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​emitidos​ ​pelo​ ​consórcio​ ​para​ ​a​ ​contratante,​ ​por​ ​ocasião​ ​do 
faturamento​ ​dos​ ​serviços​ ​prestados​ ​pelas​ ​consorciadas. 
 
 
Seção​ ​XII 
Da​ ​Retenção​ ​na​ ​Prestação​ ​de​ ​Serviços​ ​em​ ​Condições​ ​Especiais 
Art. 145. Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em 
condições especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade física destes​, de forma a 
possibilitar a ​concessão de aposentadoria especial após 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e 
cinco) anos de trabalho​, o percentual da retenção aplicado sobre o valor dos serviços prestados por 
estes segurados, a partir de 1º de abril de 2003, deve ser acrescido de 4% (quatro por cento), 3% 
(três por cento) ou 2% (dois por cento), respectivamente, perfazendo o total de 15% (quinze por 
cento),​ ​14%​ ​(quatorze​ ​por​ ​cento)​ ​ou​ ​13%​ ​(treze​ ​por​ ​cento). 
Parágrafo único. Para fins do disposto no caput, a empresa contratada deverá emitir nota 
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços específica para os serviços prestados em condições 
especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, na fatura ou no recibo de 
prestação​ ​de​ ​serviços. 
 
Muita atenção para os casos acima, informados no Art. 145 da IN RFB 971 de 2009. No 
caso de atividades que prejudiquem a saúde ou integridade física dos trabalhadores, os valores 
aplicados para fins de retenção deverão ser de 15% (quando a atividade conceder aposentadoria em 
15 anos), de 14% (quando a atividade conceder aposentadoria em 20 anos) ou de 13% (quando a 
atividade​ ​conceder​ ​aposentadoria​ ​em​ ​25​ ​anos). 
 
 
Fonte:​ ​​ ​INSTRUÇÃO​ ​NORMATIVA​ ​RFB​ ​Nº​ ​971,​ ​DE​ ​13​ ​DE​ ​NOVEMBRO​ ​DE​ ​2009​ ​-​ ​DOU​ ​DE 
17/11/2009​ ​-​ ​acesso​ ​em​ ​22-02-2017​ ​- 
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/38/MF-RFB/2009/971/971.htm 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
17 
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/38/MF-RFB/2009/971/971.htm
 
 
 
7. ​ ​Modelo​ ​de​ ​GFIP​ ​com​ ​compensação​ ​e​ ​retenção 
Vamos colocar a seguir algumas telas de exemplo com relação a geração da 
GFIP-SEFIP envolvendo cessão de mão-de-obra ou empreitada de construção civil - 
códigos​ ​de​ ​recolhimento​ ​150​ ​e​ ​155​ ​respectivamente. 
 
É importante que você já tenha alguma familiaridade com a GFIP, ou utilize um 
programa de folha de pagamento para auxiliar na geração, não isentando a ideia de 
você​ ​tentar​ ​gerar​ ​uma​ ​folha​ ​manualmente​ ​no​ ​programa. 
 
Cabe ressaltar também que os tomadores e funcionários já deverão estar 
previamente​​cadastrados​ ​na​ ​GFIP. 
 
 
Na​ ​tela​ ​de​ ​criação​ ​de​ ​movimento,​ ​é​ ​possível​ ​selecionar​ ​qual​ ​a​ ​opção​ ​de 
recolhimento.​ ​Vamos​ ​trabalhar​ ​com​ ​a​ ​opção​ ​150.​ ​Lembre-se​ ​de​ ​alocar​ ​os 
trabalhadores​ ​em​ ​seus​ ​respectivos​ ​tomadores​ ​de​ ​serviços,​ ​na​ ​aba​ ​Alocação. 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
18 
 
Na​ ​sequência,​ ​clique​ ​na​ ​aba​ ​Movimento,​ ​selecione​ ​o​ ​Tomador​ ​e​ ​clique​ ​no​ ​ícone 
para​ ​marcar​ ​a​ ​participação​ ​dos​ ​respectivos​ ​tomadores​ ​e​ ​trabalhadores.​ ​Será 
habilitado​ ​instantaneamente​ ​o​ ​botão​ ​Dados​ ​do​ ​Movimento.​ ​Clicando​ ​neste​ ​ícone,​ ​a 
tela​ ​será​ ​habilitada​ ​para​ ​edição. 
 
 
 
Salve​ ​a​ ​informação​ ​com​ ​os​ ​valores​ ​totais​ ​das​ ​retenções​ ​ocorridas​ ​no​ ​mês.​ ​Selecione 
a​ ​primeira​ ​linha​ ​da​ ​árvore​ ​(Cód​ ​e​ ​Competência)​ ​e​ ​faça​ ​uma​ ​simulação. 
 
Se​ ​não​ ​ocorrerem​ ​inconsistências,​ ​as​ ​fichas​ ​da​ ​Sefip​ ​serão​ ​habilitadas​ ​para 
visualização.​ ​Entre​ ​as​ ​mais​ ​importantes​ ​está​ ​a​ ​ficha​ ​de​ ​retenção,​ ​que​ ​indica​ ​os 
valores​ ​retidos,​ ​os​ ​valores​ ​abatidos​ ​e​ ​o​ ​saldo​ ​a​ ​compensar​ ​ou​ ​restituir. 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
19 
Em​ ​casos​ ​de​ ​restituição,​ ​esse​ ​relatório​ ​deverá​ ​ser​ ​encaminhado​ ​para​ ​a​ ​Receita 
Federal​ ​junto​ ​ao​ ​pedido​ ​de​ ​restituição. 
 
Outro​ ​relatório​ ​importante​ ​que​ ​mostra​ ​o​ ​valor​ ​abatido​ ​é​ ​o​ ​Comprovante​ ​de 
Declaração​ ​à​ ​Previdência​ ​-​ ​observe​ ​que​ ​é​ ​um​ ​relatório​ ​que​ ​aponta​ ​todos​ ​os​ ​valores 
apurados,​ ​subtraindo​ ​os​ ​valores​ ​abatidos​ ​da​ ​retenção. 
 
 
No​ ​nosso​ ​exemplo,​ ​utilizamos​ ​um​ ​valor​ ​fictício​ ​de​ ​R$​ ​15.000,00​ ​para​ ​indicar​ ​a 
retenção​ ​e​ ​um​ ​trabalhador​ ​com​ ​salário​ ​de​ ​R$​ ​8.000,00.​ ​A​ ​apuração​ ​apontou​ ​que​ ​foi 
abatido​ ​R$​ ​2.021,41​ ​da​ ​GPS​ ​a​ ​pagar,​ ​restando​ ​saldo​ ​a​ ​restituir​ ​ou​ ​a​ ​compensar​ ​de 
R$​ ​12.978,59. 
 
Realizando​ ​a​ ​simulação​ ​da​ ​competência​ ​seguinte,​ ​não​ ​informamos​ ​os​ ​dados​ ​de 
retenção,​ ​mas​ ​sim​ ​de​ ​compensação.​ ​Selecionando​ ​o​ ​tomador,​ ​clicando​ ​em 
informações​ ​complementares​ ​e​ ​informando​ ​o​ ​valor​ ​de​ ​compensação: 
 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
20 
Posteriormente,​ ​clicando​ ​em​ ​simulação,​ ​não​ ​teremos​ ​mais​ ​o​ ​relatório​ ​de 
RETENÇÃO,​ ​mas​ ​sim​ ​o​ ​de​ ​compensação: 
 
 
 
IMPORTANTE:​ ​​Somente​ ​poderá​ ​executar​ ​a​ ​compensação​ ​se​ ​houver​ ​saldo​ ​a 
compensar,​ ​por​ ​isso​ ​é​ ​importante​ ​manter​ ​um​ ​bom​ ​controle​ ​dos​ ​créditos​ ​de​ ​INSS, 
caso​ ​contrário,​ ​a​ ​compensação​ ​indevida​ ​será​ ​objeto​ ​de​ ​auto​ ​de​ ​infração​ ​perante​ ​a 
Receita​ ​Federal.. 
 
Ainda​ ​no​ ​caso​ ​de​ ​compensação,​ ​o​ ​relatório​ ​de​ ​“Comprovante​ ​de​ ​Declaração​ ​à 
Previdência”​ ​mostrará​ ​a​ ​linha​ ​Compensação​ ​preenchida: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
21 
 
 
 
CONTEÚDO​ ​COMPLEMENTAR​ ​-​ ​EXEMPLOS 
Extraído​ ​do​ ​manual​ ​Tira​ ​Dúvidas​ ​GFIP-Sefip. 
 
O​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​sobre​ ​nota​ ​fiscal/fatura​ ​sofrida​ ​em​ ​dezembro​ ​pode​ ​ser​ ​abatido 
das​ ​contribuições​ ​previdenciárias​ ​devidas​ ​na​ ​competência​ ​13? 
Sim,​ ​devendo​ ​ser​ ​informado​ ​na​ ​GFIP​ ​13,​ ​campo​ ​​Retenção​ ​(Lei​ ​9.711/98),​​ ​o​ ​valor 
efetivamente​​ ​​abatido​​ ​na​ ​GPS​ ​13. 
Restando​ ​saldo​ ​a​ ​abater,​ ​este​ ​deve​ ​ser​ ​informado​ ​na​ ​GFIP​ ​12,​ ​também​ ​no​ ​campo 
Retenção​ ​(Lei​ ​9.711/98),​ ​​de​ ​forma​ ​que​ ​os​ ​valores​ ​informados​ ​nas​ ​duas​ ​GFIP 
representem​ ​o​ ​​somatório​​ ​das​ ​retenções​ ​sofridas​ ​nas​ ​diversas​ ​notas​ ​fiscais/faturas​ ​emitidas 
no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro. 
Exemplo​ ​1:​ ​retenção​ ​abatida​ ​integralmente​ ​na​ ​GPS​ ​13 
Empresa​ ​sofreu​ ​retenção​ ​no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro/2005​ ​no​ ​valor​ ​de​ ​2.500,00​ ​e​ ​abateu 
integralmente​ ​na​ ​GPS​ ​13,​ ​conforme​ ​segue: 
 
 
 
Exemplo​ ​2:​ ​retenção​ ​abatida​ ​integralmente​ ​nas​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​12 
 
Empresa​ ​sofreu​ ​retenção​ ​no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro/2005​ ​no​ ​valor​ ​de​ ​7.000,00​ ​e​ ​abateu 
3.000,00​ ​na​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​4.000,00​ ​na​ ​GPS12,​ ​conforme​ ​segue: 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
22 
 
 
Informar no campo ​Retenção (Lei 9.711/98) da GFIP 13 o valor ​efetivamente abatido ​e o 
saldo na GFIP 12, também no campo ​Retenção (Lei 9.711/98), ​de forma que esses dois 
valores representem o ​somatório da retenção sofrida nas diversas notas fiscais/faturas 
emitidas​ ​no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro. 
 
Exemplo​ ​3:​ ​retenção​ ​abatida​ ​parcialmente​ ​nas​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​12 
Empresa​ ​sofreu​ ​retenção​ ​no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro/2005​ ​no​ ​valor​ ​de​ ​10.000,00​ ​e​ ​abateu​ ​3.000,00​ ​na 
GPS​ ​13​ ​e​ ​5.000,00​ ​na​ ​GPS​ ​12,​ ​restando​ ​um​ ​saldo​ ​de​ ​2.000,00​ ​que​ ​poderá​ ​ser​ ​compensado​ ​em 
competências​ ​futuras,​ ​conforme​ ​segue: 
 
Do total de R$ 10.000,00 de retenção sofrida em dezembro, foi abatido em GPS o valor de 
R$ 8.000,00 restando o valor de 2.000,00 que poderá ser compensado em competências 
futuras. 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
23 
 
 
 
 
 
 
 
 
8. Controle​ ​dos​ ​créditos 
Muitas empresas se perdem ao controlar os créditos utilizados e abatidos das 
retenções de INSS sofridas em nota fiscal. Para quem usufrui de sistemas de 
informação complexos, é um caminho interessante, porém, não deve ser a única 
alternativa no controle dos créditos. Uma simples planilha, para quem não possui 
sistemas​ ​de​ ​alta​ ​performance,​ ​já​ ​é​ ​uma​ ​boa​ ​alternativa. 
 
Como você adquiriu este conteúdo (ebook), tem direito a nossa planilha de 
restituição​ ​de​ ​INSS,​ ​vejamos​ ​a​ ​ilustração​ ​a​ ​seguir: 
 
 
O​ ​preenchimento​ ​desta​ ​planilha​ ​é​ ​muito​ ​simples​ ​e​ ​se​ ​aplica​ ​a​ ​maioria​ ​das​ ​empresas. 
As colunas ​C (valor retido), D (INSS empresa), E (RAT), F (INSS Segurados), G 
(Salário Família e Maternidade), I (Valor Terceiros) e M (valor compensado) são 
editáveis, ou seja, você irá preencher com as informações apuradasna 
competência. 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
24 
Automaticamente serão calculados os valores “ABATIDOS” da retenção, quando 
houver retenção; o saldo a restituir que sobrar ou compensar do mês (coluna L); na 
coluna N (o valor disponível a restituir ou compensar em competências futuras), e na 
coluna​ ​O,​ ​o​ ​valor​ ​apurado​ ​a​ ​pagar. 
 
Na maioria das empresas essa simples planilha é muito útil, espero que pra você 
também. 
9. Processo​ ​de​ ​restituição 
O​ ​pedido​ ​de​ ​restituição​ ​de​ ​valores​ ​retidos​ ​será​ ​requerido​ ​pelo​ ​sujeito​ ​passivo​ ​por​ ​meio​ ​do 
Programa​ ​PER/DCOMP​​ ​ou,​ ​na​ ​impossibilidade​ ​de​ ​sua​ ​utilização,​ ​o​ ​pedido​ ​deverá​ ​ser 
formalizado​ ​na​ ​unidade​ ​da​ ​RFB​ ​que​ ​jurisdiciona​ ​o​ ​domicílio​ ​tributário​ ​do​ ​sujeito​ ​passivo, 
mediante​ ​a​ ​apresentação​ ​do​ ​formulário​ ​​Pedido​ ​de​ ​Restituição​ ​de​ ​Retenção​ ​Relativa​ ​a 
Contribuição​ ​Previdenciária​,​ ​ao​ ​qual​ ​deverão​ ​ser​ ​anexados​ ​documentos​ ​comprobatórios​ ​do 
direito​ ​creditório. 
 
Para​ ​a​ ​solicitação​ ​de​ ​restituição​ ​dos​ ​valores​ ​de​ ​INSS​ ​retidos​ ​em​ ​notas​ ​fiscais, 
faturas​ ​ou​ ​recibos,​ ​a​ ​empresa​ ​deverá​ ​efetuar​ ​os​ ​pedidos​ ​por​ ​meio​ ​do​ ​programa 
PER/DCOMP,​ ​disponível​ ​para​ ​download​ ​no​ ​site​ ​da​ ​Receita​ ​Federal.​ ​Na 
impossibilidade​ ​de​ ​transmissão​ ​do​ ​pedido​ ​eletrônico,​ ​o​ ​que​ ​é​ ​muito​ ​difícil 
atualmente,​ ​deverá​ ​ser​ ​preenchido​ ​o​ ​formulário​ ​e​ ​protocolado​ ​na​ ​unidade​ ​da​ ​RFB. 
 
Cada PER/DCOMP deverá respaldar-se no RELATÓRIO DE VALOR DE 
RETENÇÃO (LEI 9.711/98) A COMPENSAR/RESTITUIR, disponível no Sistema 
Empresa​ ​de​ ​Informações​ ​Previdenciárias​ ​–​ ​SEFIP. 
 
Vamos​ ​a​ ​alguns​ ​detalhes​ ​importantes​ ​sobre​ ​o​ ​correto​ ​preenchimento​ ​do​ ​pedido:​ ​ao 
criar​ ​um​ ​novo​ ​documento,​ ​atente-se​ ​ao​ ​Tipo​ ​de​ ​Documento​ ​e​ ​ao​ ​Tipo​ ​de​ ​Crédito. 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
25 
https://idg.receita.fazenda.gov.br/formularios/arquivos-e-imagens/pr3anexoiv-1.doc
https://idg.receita.fazenda.gov.br/formularios/arquivos-e-imagens/pr3anexoiv-1.doc
https://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp
 
 
 
Após​ ​confirmação​ ​clicando​ ​em​ ​OK,​ ​será​ ​habilitada​ ​a​ ​tela​ ​com​ ​os​ ​DADOS​ ​INICIAIS, 
onde​ ​deverão​ ​ser​ ​preenchidos​ ​os​ ​campos​ ​Nome​ ​Empresarial​ ​e​ ​Dados​ ​Bancários​ ​do 
Titular​ ​(não​ ​vale​ ​conta​ ​bancária​ ​dos​ ​sócios,​ ​representantes​ ​ou​ ​empresas​ ​coligadas​ ​- 
apenas​ ​os​ ​dados​ ​bancários​ ​da​ ​própria​ ​empresa​ ​deverão​ ​ser​ ​informados). 
 
O​ ​programa​ ​habilita​ ​também​ ​a​ ​tela​ ​para​ ​preenchimento​ ​dos​ ​dados​ ​do​ ​responsável 
legal​ ​perante​ ​a​ ​Receita​ ​Federal​ ​e​ ​o​ ​responsável​ ​pelo​ ​preenchimento​ ​dos​ ​pedidos​ ​de 
restituição. 
 
No​ ​canto​ ​inferior​ ​esquerdo​ ​do​ ​programa,​ ​apresenta-se​ ​também​ ​a​ ​tela​ ​CRÉDITO, 
onde​ ​deverão​ ​ser​ ​informados​ ​os​ ​detalhes​ ​do​ ​pedido.​ ​Na​ ​tela,​ ​clique​ ​em 
Contribuições​ ​Retidas​ ​(lateral​ ​esquerda)​ ​e​ ​depois​ ​em​ ​INCLUIR. 
 
Novos​ ​campos​ ​serão​ ​habilitados,​ ​então​ ​selecione​ ​o​ ​código​ ​da​ ​Receita​ ​(2631​ ​para​ ​PJ 
e​ ​2658​ ​para​ ​CEI),​ ​preencha​ ​o​ ​CNPJ​ ​do​ ​tomador​ ​(CONTRATANTE),​ ​o​ ​número​ ​da 
nota​ ​fiscal​ ​ou​ ​fatura,​ ​série​ ​e​ ​data​ ​de​ ​emissão,​ ​o​ ​valor​ ​bruto​ ​da​ ​nota​ ​fiscal​ ​e​ ​o​ ​valor 
retido. 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
26 
 
 
Caso​ ​a​ ​empresa​ ​compense​ ​parte​ ​do​ ​crédito​ ​na​ ​própria​ ​competência,​ ​deverá​ ​entrar 
na​ ​guia​ ​Detalhamento​ ​da​ ​Retenção​ ​e​ ​informar​ ​o​ ​valor​ ​compensado,​ ​conforme​ ​figura 
a​ ​seguir. 
 
Clicando​ ​na​ ​aba​ ​RETENÇÃO​ ​-​ ​LEI​ ​nº​ ​9.711​ ​-​ ​98,​ ​você​ ​terá​ ​o​ ​resumo​ ​do​ ​pedido​ ​e​ ​o 
valor​ ​do​ ​crédito​ ​que​ ​você​ ​está​ ​solicitando: 
 
 
Importante​ ​salientar​ ​mais​ ​uma​ ​vez​ ​que​:​ ​Cada​ ​PER/DCOMP​ ​deverá​ ​respaldar-se 
no​ ​RELATÓRIO​ ​DE​ ​VALOR​ ​DE​ ​RETENÇÃO​ ​(LEI​ ​9.711/98)​ ​A​ ​COMPENSAR​ ​/ 
RESTITUIR,​ ​disponível​ ​na​ ​SEFIP,​ ​e​ ​que​ ​caso​ ​o​ ​contribuinte​ ​esteja​ ​solicitando 
créditos​ ​indevidos,​ ​sofrerá​ ​as​ ​sanções​ ​previstas​ ​na​ ​legislação​ ​vigente. 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
27 
 
O​ ​ideal​ ​é​ ​que​ ​o​ ​preenchimento​ ​seja​ ​realizada​ ​para​ ​cada​ ​competência​ ​-​ ​saldo​ ​retido​ ​e 
saldo​ ​utilizado​ ​dentro​ ​da​ ​própria​ ​competência. 
 
Já​ ​para​ ​preencher​ ​a​ ​ficha​ ​Compensação​ ​em​ ​Competências​ ​Futuras,​ ​o​ ​interessante​ ​é 
ter​ ​um​ ​controle​ ​e​ ​estimativa​ ​do​ ​crédito​ ​que​ ​será​ ​utilizado​ ​nas​ ​competências​ ​futuras. 
Por​ ​exemplo:​ ​se​ ​a​ ​empresa​ ​sofre​ ​uma​ ​retenção​ ​de​ ​R$​ ​12.000,00​ ​em​ ​janeiro,​ ​ela 
poderá​ ​prever​ ​a​ ​utilização​ ​de​ ​R$​ ​1.000,00​ ​por​ ​competência​ ​posterior,​ ​ou​ ​seja,​ ​nos 
próximos​ ​12​ ​meses,​ ​daí​ ​então​ ​realizando​ ​o​ ​pedido​ ​informando​ ​os​ ​valores​ ​utilizados 
em​ ​cada​ ​competência. 
 
Observe​ ​a​ ​nossa​ ​imagem​ ​anterior​ ​-​ ​temos​ ​um​ ​saldo​ ​a​ ​restituir​ ​de​ ​R$​ ​8.978,59. 
Supondo​ ​o​ ​caso​ ​de​ ​utilização​ ​da​ ​retenção​ ​em​ ​três​ ​meses​ ​posteriores​ ​no​ ​valor​ ​de​ ​R$ 
2.000,00​ ​cada,​ ​teremos​ ​então​ ​um​ ​saldo​ ​a​ ​restituir​ ​de​ ​R$​ ​2.978,59. 
 
Veja​ ​na​ ​imagem​ ​seguinte​ ​o​ ​relatório: 
 
Cálculo​ ​do​ ​programa​ ​conforme​ ​dados​ ​digitados: 
 
 
Relatório​ ​detalhado​ ​disponível​ ​para​ ​impressão: 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
28 
Observe​ ​que​ ​​temos​ ​na​ ​competência​ ​012017​ ​o​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​11.000,00​ ​em​ ​retenções, 
e​ ​que​ ​foi​ ​compensado​ ​na​ ​própria​ ​competência​ ​o​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​2.021,41,​ ​e​ ​que​ ​foi 
compensado​ ​em​ ​competências​ ​posteriores​ ​o​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​6.000,00​ ​(equivalente​ ​a​ ​R$ 
2.000​ ​cada​ ​competência),​ ​restando​ ​então​ ​um​ ​crédito​ ​apurado​ ​de​ ​R$​ ​2.978,59​ ​a 
restituir,​ ​que​ ​será​ ​solicitado​ ​mediante​ ​a​ ​transmissão​ ​do​ ​pedido. 
 
Lembre-se:​ ​o​ ​pedido​ ​de​ ​restituição​ ​deve​ ​estar​ ​respaldado​ ​em​ ​documentos​ ​que 
comprovem​ ​a​ ​origem​ ​dos​ ​créditos​ ​-​ ​a​ ​nota​ ​fiscal​ ​com​ ​destaque​ ​da​ ​retenção,​ ​a​ ​guia​ ​e 
o​ ​comprovante​ ​de​ ​recolhimento,​ ​o​ ​relatório​ ​análitico​ ​da​ ​SEFIP​ ​e​ ​da​ ​retenção,​ ​o 
contrato​ ​de​ ​prestação​ ​de​​serviços,​ ​e​ ​demais​ ​documentos​ ​que​ ​julgar​ ​importantes 
para​ ​que​ ​a​ ​operação​ ​e​ ​a​ ​solicitação​ ​de​ ​restituição​ ​tenha​ ​embasamento. 
 
CONTEÚDO​ ​COMPLEMENTAR 
 
● Curso​ ​online​ ​da​ ​Receita​ ​Federal​ ​sobre​ ​o​ ​programa​ ​PER/DCOMP​ ​-​ ​​Link 
● Download​ ​do​ ​PER/DCOMP​ ​-​ ​​Link 
● Formulário​ ​para​ ​solicitação​ ​de​ ​restituição​ ​-​ ​​Link 
 
10. Documentação​ ​Necessária​ ​para​ ​Restituição​ ​de​ ​INSS 
Para​ ​entrar​ ​com​ ​o​ ​pedido​ ​de​ ​restituição​ ​de​ ​INSS,​ ​é​ ​importante​ ​observar​ ​uma​ ​lista​ ​de 
documentos​ ​que​ ​são​ ​exigidos​ ​para​ ​a​ ​comprovação​ ​dos​ ​créditos.​ ​Vejamos: 
 
I)​ ​Pedido​ ​de​ ​Restituição​ ​de​ ​Retenção​ ​Relativa​ ​a​ ​Contribuição​ ​Previdenciária; 
É​ ​o​ ​próprio​ ​pedido​ ​transmitido​ ​eletronicamente​ ​ou​ ​protocolado​ ​fisicamente. 
 
II)​ ​original​ ​e​ ​cópia​ ​simples​ ​ou​ ​cópia​ ​autenticada​ ​do​ ​contrato​ ​social​ ​e​ ​última​ ​alteração 
contratual​ ​que​ ​identifique​ ​os​ ​responsáveis​ ​pela​ ​administração​ ​ou​ ​pela​ ​gerência​ ​da 
sociedade,​ ​ou​ ​estatuto​ ​social​ ​e​ ​ata​ ​em​ ​que​ ​conste​ ​a​ ​atual​ ​diretoria​ ​da​ ​sociedade​ ​ou 
associação,​ ​ou​ ​o​ ​registro​ ​de​ ​firma​ ​individual​ ​ou​ ​de​ ​empresário​ ​individual,​ ​assim​ ​considerado 
pelo​ ​art.​ ​931​ ​da​ ​Lei​ ​nº​ ​10.406/2002​ ​(Código​ ​Civil),​ ​conforme​ ​o​ ​caso; 
Documento​ ​comprobatório​ ​de​ ​constituição​ ​da​ ​empresa​ ​e​ ​última​ ​alteração. 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
29 
https://idg.receita.fazenda.gov.br/formularios/arquivos-e-imagens/pr3anexoiv-1.doc
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp/ensino-a-distancia
https://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp
III)​ ​original​ ​e​ ​cópia​ ​simples​ ​ou​ ​cópia​ ​autenticada​ ​das​ ​notas​ ​fiscais,​ ​das​ ​faturas​ ​ou​ ​dos 
recibos​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​emitidos​ ​pela​ ​empresa​ ​prestadora​ ​de​ ​serviços​ ​na 
competência​ ​objeto​ ​do​ ​pedido​ ​de​ ​restituição,​ ​que​ ​serão​ ​conferidos​ ​com​ ​os​ ​dados 
registrados​ ​no​ ​demonstrativo​ ​citado​ ​no​ ​inciso​ ​VII; 
Anexar​ ​todas​ ​as​ ​notas​ ​fiscais,​ ​faturas​ ​ou​ ​recibos​ ​relacionadas​ ​ao​ ​pedido,​ ​ou​ ​seja,​ ​os 
documentos​ ​fiscais​ ​que​ ​comprovem​ ​a​ ​origem​ ​dos​ ​créditos​ ​objeto​ ​de​ ​restituição. 
 
IV)​ ​original​ ​e​ ​cópia​ ​simples​ ​ou​ ​cópia​ ​autenticada​ ​das​ ​notas​ ​fiscais,​ ​das​ ​faturas​ ​ou​ ​dos 
recibos​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​emitidos​ ​por​ ​subcontratada; 
Anexar​ ​todas​ ​as​ ​notas​ ​fiscais,​ ​faturas​ ​ou​ ​recibos​ ​relacionadas​ ​ao​ ​pedido,​ ​quando 
estas​ ​forem​ ​emitidas​ ​por​ ​subcontratadas,​ ​ou​ ​seja,​ ​os​ ​documentos​ ​fiscais​ ​que 
comprovem​ ​a​ ​origem​ ​dos​ ​créditos​ ​objeto​ ​de​ ​restituição. 
 
V)​ ​resumo​ ​geral​ ​das​ ​folhas​ ​de​ ​pagamento​ ​específicas,​ ​referentes​ ​a​ ​cada​ ​contratante​ ​dos 
serviços​ ​vinculados​ ​ao​ ​pedido​ ​e​ ​ao​ ​setor​ ​administrativo​ ​da​ ​requerente; 
A​ ​geração​ ​da​ ​folha​ ​de​ ​pagamento​ ​por​ ​tomador/centro​ ​de​ ​custo​ ​facilita​ ​muito​ ​a 
análise​ ​dos​ ​créditos. 
 
 
VI)​ ​resumo​ ​geral​ ​consolidado​ ​de​ ​todas​ ​as​ ​folhas​ ​de​ ​pagamento,​ ​com​ ​o​ ​respectivo 
demonstrativo​ ​de​ ​cálculo​ ​das​ ​contribuições​ ​sociais​ ​e​ ​da​ ​base​ ​de​ ​cálculo​ ​utilizada; 
A​ ​geração​ ​da​ ​folha​ ​de​ ​pagamento​ ​por​ ​tomador/centro​ ​de​ ​custo​ ​facilita​ ​muito​ ​a 
análise​ ​dos​ ​créditos. 
 
VII)​ ​contrato​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviço​ ​(a​ ​não​ ​apresentação​ ​do​ ​contrato​ ​de​ ​prestação​ ​de 
serviço​ ​não​ ​impedirá​ ​a​ ​análise​ ​do​ ​processo​ ​de​ ​restituição,​ ​porém​ ​não​ ​serão​ ​consideradas 
quaisquer​ ​discriminações​ ​referentes​ ​a​ ​materiais​ ​ou​ ​equipamentos​ ​constantes​ ​nas​ ​notas 
fiscais​ ​ou​ ​nas​ ​faturas​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviço​ ​apresentadas); 
O​ ​contrato​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​indica​ ​claramente​ ​o​ ​valor​ ​dos​ ​serviços,​ ​sem 
considerar​ ​o​ ​uso​ ​de​ ​material​ ​fornecido​ ​pela​ ​CONTRATADA,​ ​que​ ​será​ ​cobrado​ ​a 
parte.​ ​A​ ​retenção​ ​só​ ​é​ ​permitida​ ​com​ ​base​ ​nos​ ​valores​ ​de​ ​serviços. 
 
VIII)​ ​declaração,​ ​sob​ ​as​ ​penas​ ​da​ ​lei,​ ​firmada​ ​pelo​ ​representante​ ​legal​ ​e​ ​pelo​ ​contador 
responsável​ ​com​ ​identificação​ ​de​ ​seu​ ​registro​ ​no​ ​Conselho​ ​Regional​ ​de​ ​Contabilidade 
(CRC),​ ​de​ ​que​ ​a​ ​empresa​ ​possui​ ​escrituração​ ​contábil​ ​regular; 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
30 
Aqui​ ​está​ ​um​ ​grande​ ​entrave​ ​na​ ​solicitação​ ​e​ ​restituição​ ​dos​ ​créditos:​ ​a​ ​falta​ ​da 
contabilidade​ ​regular,​ ​com​ ​seus​ ​respectivos​ ​livros​ ​diário​ ​e​ ​razão​ ​registrados,​ ​SPEDs 
(quando​ ​é​ ​o​ ​caso)​ ​devidamente​ ​transmitidos​ ​etc.​ ​Isso​ ​vale​ ​também​ ​para​ ​as 
empresas​ ​do​ ​Simples​ ​Nacional​ ​que​ ​sofrem​ ​a​ ​retenção. 
 
IX)​ ​procuração​ ​do​ ​sujeito​ ​passivo​ ​outorgada​ ​por​ ​instrumento​ ​particular,​ ​com​ ​firma 
reconhecida​ ​em​ ​cartório,​ ​ou​ ​por​ ​instrumento​ ​público,​ ​com​ ​poderes​ ​específicos​ ​para 
representar​ ​o​ ​requerente,​ ​se​ ​for​ ​o​ ​caso. 
 
 
 
 
 
 
11.​ ​Prazo​ ​de​ ​solicitação​ ​e​ ​restituição 
O​ ​direito​ ​de​ ​pleitear​ ​a​ ​restituição​ ​extingue-se​ ​em​ ​cinco​ ​anos​ ​contados​ ​do​ ​dia​ ​seguinte​ ​ao 
vencimento​ ​para​ ​recolhimento​ ​da​ ​retenção​ ​efetuada​ ​com​ ​base​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou 
recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços. 
 
O​ ​direito​ ​de​ ​pleitear​ ​a​ ​restituição​ ​extingue-se​ ​em​ ​cinco​ ​anos,​ ​depois​ ​disso​ ​os​ ​valores 
só​ ​poderão​ ​ser​ ​abatidos​ ​em​ ​folha​ ​de​ ​pagamento. 
 
A​ ​restituição​ ​pode​ ​levar​ ​até​ ​5​ ​anos​ ​para​ ​ser​ ​creditada​ ​na​ ​conta​ ​corrente​ ​ou 
poupança​ ​da​ ​empresa,​ ​informada​ ​no​ ​ato​ ​do​ ​pedido​ ​e​ ​transmissão.​ ​Lembre-se​ ​de 
mantê-la​ ​ativa. 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
31 
11. Acompanhamento​ ​pelo​ ​eCAC 
 
Os​ ​pedidos​ ​de​ ​restituição​ ​transmitidos​ ​podem​ ​ser​ ​acompanhados​ ​pelo​ ​eCAC​ ​- 
Centro​ ​de​ ​Atendimento​ ​ao​ ​Contribuinte​ ​da​ ​Receita​ ​Federal​ ​pela​ ​internet. 
 
É​ ​importante​ ​ressaltar​ ​que​ ​a​ ​Receita​ ​Federal​ ​poderá​ ​enviar​ ​notificações​ ​pela​ ​Central 
de​ ​Mensagens​ ​ou​ ​ainda​ ​via​ ​Correio,​ ​portanto​ ​é​ ​importante​ ​acompanhar​ ​com 
frequência. 
 
 
12. REFERÊNCIAS 
 
❖ Lei​ ​9.711/98; 
❖ Lei​ ​8.212/91; 
❖ IN​ ​RFB​ ​Nº​ ​971​/​2009; 
❖ IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1.300/2012 
 
 
 
 
 
 
 
X 
Encontrou​ ​algum​​ ​erro​​ ​ou​ ​ficou​ ​com​ ​alguma​ ​dúvida? 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
32 
 
 
 
Entre​ ​em​ ​contato​ ​pelo​ ​e-mail 
contato@restituicaoinss.com.brEnvie para nosso e-mail acima também os seus               
comentários, sugestões, críticas e elogios, teremos           
enorme​ ​prazer​ ​em​ ​manter​ ​contato​ ​com​ ​você! 
 
 
 
 
 
 
 
 
______________________________________________________________________________ 
Lei ​ ​9.610/98,​ ​é ​ ​proibida ​ ​a ​ ​reprodução ​ ​total​ ​e ​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação ​ ​comercial  
sem ​ ​a ​ ​autorização ​ ​prévia ​ ​e ​ ​expressa ​ ​do ​ ​autor ​ ​(artigo​ ​29).​ ​® ​ ​Todos ​ ​os ​ ​direitos​ ​reservados. 
33 
mailto:contato@restituicaoinss.com.br