Aula 04 Financiamento da Seguridade Social

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Aula 04 
Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico 
do Seguro Social) - Prof. Rubens 
Maurício-2021-Pré-Edital 
 
 
Autores: 
Rubens Mauricio Corrêa, Equipe 
Rubens Mauricio 
Aula 04 
8 de Fevereiro de 2021 
 
 
Arrecadação e Recolhimento. 
Obrigações da empresa e demais contribuintes. 
Prazo de recolhimento: 
Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualização 
monetária. 
Obrigações acessórias. 
Retenção e Responsabilidade solidária: 
Conceitos, natureza jurídica e características. 
 
 
 
 
 
 
Financiamento da Seguridade Social 
 
 
3.1. ARRECADAR E RECOLHER AS CONTRIBUIÇÕES DOS SEGURADOS A SEU SERVIÇO 
Obs.: Não poderão ser objeto de parcelamento as contribuições descontadas dos 
segurados empregado, inclusive o doméstico, trabalhador avulso e contribuinte 
individual, as decorrentes da sub-rogação de que tratam os incisos I e II do § 7º do art. 
200 e as importâncias retidas na forma do art. 219. 
 
 3. ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO - OBRIGAÇÕES DA EMPRESA 
O assunto que passaremos a estudar tem por base legal o art. 30 da Lei nº 8.212/91, bem como o 
art. 216 do Regulamento da Previdência Social – RPS (Decreto nº 3.048/99). 
 
Vamos de forma direta e objetiva entrar no conteúdo da presente aula, analisando cada uma das 
obrigações das empresas no tocante à arrecadação e recolhimento das contribuições 
previdenciárias. 
 
 
 
 
A empresa ou equiparada é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado, do 
trabalhador avulso e do contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva 
remuneração. 
 
O produto arrecadado, incidentes sobre as remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer 
título, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva, aos 
segurados empregado, contribuinte individual e trabalhador avulso a seu serviço, deverá ser 
recolhido até o dia 20 do mês seguinte àquele a que se referirem as remunerações, antecipando-se 
o vencimento para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente bancário no dia 
20. 
 
 
 
 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
(CESPE - Técnico do Seguro Social – INSS - 2016). Com referência a arrecadação e recolhimento das 
contribuições destinadas à seguridade social, julgue o item que se segue. 
As empresas são obrigadas a arrecadar a contribuição do segurado contribuinte individual a seu serviço, 
descontando-a da respectiva remuneração. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
Vamos verificar no Decreto 3.048/99, art. 126 e teremos a resposta da questão: 
Art. 216. (...) 
I - a empresa é obrigada a: (...) 
a) arrecadar a contribuição do segurado empregado, do trabalhador avulso e do contribuinte individual a seu serviço, 
descontando-a da respectiva remuneração; 
Portanto assertiva correta. 
Gabarito: CERTO. 
 
 
 
Quanto às gorjetas que as empresas cobram na conta de consumo, devem inserir o valor na nota 
fiscal. Ademais, o empregador deve fazer arrecadação na fonte do percentual das gorjetas 
arrecadadas para custear os encargos sociais, previdenciários e trabalhistas derivados de sua 
integração à remuneração dos empregados. O valor restante deve ser revertido integralmente em 
favor do trabalhador. O percentual a ser retido poderá ser de até: 
 
 20% se a empresa estiver inscrita em regime de tributação federal diferenciado, como por 
exemplo, o Simples Nacional; 
 33% para as demais empresas. 
Se a gorjeta não for cobrada na nota de consumo, mas for entregue pelo consumidor diretamente 
ao empregado, seus critérios serão definidos em acordo ou convenção coletiva e é facultado ao 
empregador a retenção conforme os critérios acima expostos. 
 
 
 
 
 
 
 
(AFRFB). Nos termos da legislação previdenciária em vigor, constituem obrigações da empresa o 
recolhimento das contribuições incidentes sobre a remuneração dos segurados empregados, trabalhadores 
avulsos e contribuintes individuais. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
A presente assertiva está correta, pois nos termos do art. 30, inciso I, item “b” da Lei nº 8.212/91, a empresa 
é obrigada a recolher os valores arrecadados, incidentes sobre a remuneração dos segurados empregados, 
trabalhadores avulsos e contribuintes individuais a seu serviço, até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao 
da competência. 
Assim sendo, a presente opção está correta. 
Gabarito: Certo 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Técnico do Seguro Social – INSS). A respeito do recolhimento de contribuição previdenciária fora do prazo, 
julgue o item subsequente. 
As contribuições devidas à seguridade social já descontadas dos segurados empregados e não recolhidas até 
seu vencimento poderão ser objeto de acordo para pagamento parcelado. 
( ) Certo 
( ) Errado 
COMENTÁRIOS: 
Vamos verificar no Decreto 3.048/99, art. 244 que teremos a resposta da questão: 
Art. 244. 
(...) 
§ 1º Não poderão ser objeto de parcelamento as contribuições descontadas dos segurados empregado, inclusive o 
doméstico, trabalhador avulso e contribuinte individual, as decorrentes da sub-rogação de que tratam os incisos I e II 
do § 7º do art. 200 e as importâncias retidas na forma do art. 219. 
(Destaques Nossos) 
A lei diz exatamente o contrário da assertiva, por isso está incorreta. 
Gabarito: ERRADA. 
 
 
(ATRFB). Podemos afirmar que a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado e 
do trabalhador avulso. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o artigo 30 da Lei nº 8.212/91, combinado com o art. 216 do 
Regulamento da Previdência Social – RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048/99, que dispõe sobre arrecadação 
e recolhimento das contribuições. 
A presente assertiva está correta, pois nos termos do art. 216, inciso I, item “a” do Regulamento da 
Previdência Social – RPS, a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado e do 
trabalhador avulso a seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração. 
Gabarito: Certo 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(ATRFB). Podemos afirmar que a empresa é desobrigada a arrecadar a contribuição do contribuinte 
individual. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o artigo 30 da Lei nº 8.212/91, combinado com o art. 216 do 
Regulamento da Previdência Social – RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048/99, que dispõe sobre arrecadação 
e recolhimento das contribuições. 
A presente assertiva está incorreta, pois nos termos do art. 216, inciso I, item “a” do Regulamento da 
Previdência Social – RPS, a empresa é obrigada (e não desobrigada) a arrecadar a contribuição do 
contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração. 
Gabarito: Errado 
 
 
3.2. CONTRIBUIÇÃO PATRONAL INCIDENTE SOBRE AS REMUNERAÇÕES DOS SEGURADOS A SEU 
SERVIÇO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
A empresa ou equiparada é obrigada a recolher as contribuições a seu cargo, incidentes sobre as 
remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer título, inclusive adiantamentos decorrentes 
de reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva, aos segurados empregado, contribuinte 
individual e trabalhador avulso a seu serviço, até o dia 20 do mês seguinte àquele a que se referirem 
as remunerações, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior quando não 
houver expediente bancário no dia 20. 
 
 
 
(ATRFB). A arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade Social devem ser feitos 
com a cooperação dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuição social. A respeito dessa 
cooperação imposta pela lei, é correto afirmar, nos termos da legislação de custeio previdenciário em vigor, 
que a empresa é obrigada a arrecadar as contribuições dos segurados empregados e trabalhadores avulsos 
a seu serviço, descontando-as da respectiva remuneração. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA.É exatamente isso que está disposto no art. 30, inciso I, “a” da Lei nº 8.212/91, ou seja, “a empresa é obrigada 
a arrecadar as contribuições dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço, descontando- 
as da respectiva remuneração”. 
Gabarito: Certo 
 
 
3.3. OBRIGAÇÃO DA EMPRESA CONTRATANTE DE SERVIÇOS EXECUTADOS MEDIANTE CESSÃO OU 
EMPREITADA DE MÃO DE OBRA 
 
 
 
 
 
 
 
 
(JUIZ DO TRABALHO – TRT/RJ) Com base na disciplina referente a arrecadação e recolhimento das 
contribuições previdenciárias, podemos afirmar que a empresa é obrigada a recolher as contribuições a seu 
cargo incidentes sobre as remunerações pagas, devidas ou creditadas - a qualquer título, excluídos os 
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva - ao segurado contribuinte 
individual a seu serviço. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
Conforme disposto no art. 216, inciso I, item “b” do Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo 
Decreto nº 3.048/99, a empresa ou equiparada é obrigada a recolher as contribuições a seu cargo, incidentes 
sobre as remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer título, inclusive adiantamentos decorrentes 
de reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva, aos segurados empregado, contribuinte individual e 
trabalhador avulso a seu serviço, até o dia 20 do mês seguinte àquele a que se referirem as remunerações, 
antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente 
bancário no dia 20. 
Desta forma, não podemos excluir da base de cálculo, como afirma o enunciado, os adiantamentos 
decorrentes de reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva. 
Gabarito: Errado 
 
 
 
 
A empresa contratante de serviços executados mediante cessão ou empreitada de mão de obra, 
inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da 
nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços e recolher a importância retida, em nome da 
empresa contratada, até o dia 20 do mês seguinte àquele a que se referirem as remunerações, 
antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente 
bancário no dia 20. 
 
As empresas prestadoras que recolhem suas contribuições previdenciárias sobre a receita bruta 
(com desoneração da folha de pagamento), caso prestem serviços sujeitos à retenção, nos termos 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
 
 
3.4. OBRIGAÇÃO DA EMPRESA INCIDENTE SOBRE O FATURAMENTO E O LUCRO 
 
 
 
da lei, deverão sofrer uma retenção de apenas 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de 
prestação de serviços (e não de 11%). A retenção deverá ser feita pela empresa contratante e o 
recolhimento deverá ser feito em nome da prestadora. 
 
O desconto de contribuição e de consignação legalmente autorizadas sempre se presume feito 
oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, não lhe sendo lícito alegar omissão para se 
eximir do recolhimento, ficando diretamente responsável pela importância que deixou de receber 
ou arrecadou em desacordo com o disposto na Lei ou no Regulamento. 
 
Maiores detalhes sobre as características da cessão de mão de obra e da empreitada, suas 
semelhanças, diferenças, bem como a respectiva retenção de 11%, serão objeto de estudo ainda 
nesta aula. 
 
 
 
 
Nos termos do art. 216, inciso I, do RPS, a empresa é obrigada a recolher as contribuições incidentes 
sobre o faturamento e o lucro (CSLL e COFINS) na forma e prazos definidos pela legislação tributária 
federal vigente. 
 
 
 
 
 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
 
 
 
 
 
A empresa adquirente, consumidora ou consignatária ou a cooperativa são obrigadas a arrecadar e 
recolher a contribuição do empregador rural pessoa física e do segurado especial incidente sobre a 
receita bruta proveniente da comercialização de sua produção rural, até o dia 20 (vinte) do mês 
subsequente ao da operação de venda ou consignação da produção, independentemente de essas 
operações terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com intermediário pessoa física, 
na forma estabelecida em regulamento, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente 
anterior quando não houver expediente bancário no dia 20. 
 
A empresa ou cooperativa adquirente, consumidora ou consignatária da produção fica obrigada a 
fornecer ao segurado especial cópia do documento fiscal de entrada da mercadoria, para fins de 
comprovação da operação e da respectiva contribuição previdenciária. 
 
Quando o segurado especial tiver comercializado sua produção do ano anterior exclusivamente com 
empresa adquirente, consignatária ou cooperativa, tal fato deverá ser comunicado à Previdência 
Social pelo respectivo grupo familiar. 
 
 
 
 
 
3.5. OBRIGAÇÃO DA EMPRESA ADQUIRENTE, CONSUMIDORA, CONSIGNATÁRIA OU 
COOPERATIVA 
 
 
3.6. OBRIGAÇÃO DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA 
 
 
 
(AFRFB). Nos termos da legislação previdenciária em vigor, constituem obrigações da empresa a 
arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição do produtor rural pessoa física e do 
segurado especial incidente sobre a comercialização da produção, quando adquirir ou comercializar o 
produto rural recebido em consignação, somente nos casos em que essas operações tiverem sido realizadas 
diretamente com o produtor. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o artigo 30 da Lei nº 8.212/91, combinado com o art. 216 do 
Regulamento da Previdência Social – RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048/99, que dispõe sobre arrecadação 
e recolhimento das contribuições. 
Tomando por base a legislação citada, vamos à análise da presente assertiva: 
Nos termos do Art. 30, inciso III da Lei nº 8.212/91, a empresa adquirente, consumidora ou consignatária ou 
a cooperativa são obrigadas a recolher a contribuição do produtor rural pessoa física e do segurado especial 
incidente sobre a comercialização da produção até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da operação de 
venda ou consignação da produção, independentemente de essas operações terem sido realizadas 
diretamente com o produtor ou com intermediário pessoa física, na forma estabelecida em regulamento. 
De acordo com o texto legal, tais descontos e respectivos recolhimentos deverão ocorrer 
independentemente de essas operações terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com 
intermediário pessoa física. 
No entanto, o enunciado afirma que tais descontos e respectivos recolhimentos somente deverão ocorrer 
nos casos em que essas operações tiverem sido realizadas diretamente com o produtor. Por tal razão, a 
presente assertiva está incorreta. 
Gabarito: Errado 
 
 
 
 
O produtor rural pessoa jurídica é obrigado a recolher a contribuição incidente sobre o total da 
receita bruta proveniente da comercialização de sua produção rural até o dia 20 do mês seguinte ao 
da operação de venda, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior quando 
não houver expediente bancário no dia 20. 
 
Tais contribuições substituem aquelas incidentes sobre as remunerações pagas, devidas ou 
creditadas aos segurados empregado e trabalhador avulso, bem como as contribuições provenientes 
do faturamento e do lucro. 
 
 
3.7. OBRIGAÇÃO DA EMPRESA QUE REMUNERA EMPREGADO LICENCIADO PARA EXERCER 
MANDATO DE DIRIGENTE SINDICAL 
3.8. OBRIGAÇÃO DA ENTIDADE SINDICAL QUE REMUNERA DIRIGENTE QUE MANTÉM A 
QUALIDADE DE SEGURADO EMPREGADO OU TRABALHADOR AVULSO 
 
 
 
No entanto, quando o empregador rural pessoa jurídica contrata contribuinte individual, fica 
obrigada a pagar as mesmas contribuições que as demais empresas em geral pagam em relação e 
estes fatos geradores. 
 
 
 
 
 
 
 
 
A empresa que remunera empregado licenciado para exercer mandato de dirigente sindical é 
obrigada a recolher a contribuição deste, bem como as parcelasa seu cargo, até o dia 20 do mês 
seguinte àquele a que se referirem as remunerações, antecipando-se o vencimento para o dia útil 
imediatamente anterior quando não houver expediente bancário no dia 20. 
 
 
 
 
 
 
 
A entidade sindical que remunera dirigente que mantém a qualidade de segurado empregado, 
licenciado da empresa, ou trabalhador avulso, é obrigada a recolher a contribuição destes, bem 
como as parcelas a seu cargo, até o dia 20 do mês seguinte àquele a que se referirem as 
remunerações, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior quando não 
houver expediente bancário no dia 20. 
 
 
4. ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO - OBRIGAÇÕES DOS DEMAIS 
CONTRIBUINTES 
4.1. ARRECADAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES DO EMPREGADO 
 
 
 
 
 
 
 
A entidade sindical que remunera dirigente que mantém a qualidade de contribuinte 
individual é obrigada a recolher a contribuição deste, bem como as parcelas a seu cargo, 
até o dia 20 do mês seguinte àquele a que se referirem as remunerações, antecipando- 
se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente 
bancário no dia 20. 
 
 
 
 
 
 
A empresa (ou equiparada) é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado a seu 
serviço, descontando-a da respectiva remuneração. 
 
O produto arrecadado, incidentes sobre as remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer 
título, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva, ao 
segurado empregado a seu serviço, deverá ser recolhido até o dia 20 do mês seguinte àquele a que 
se referirem as remunerações, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior 
quando não houver expediente bancário no dia 20. 
3.9. OBRIGAÇÃO DA ENTIDADE SINDICAL QUE REMUNERA DIRIGENTE QUE MANTÉM A 
QUALIDADE DE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 
 
 
 
 
 
 
 
A empresa (ou equiparada) é obrigada a arrecadar a contribuição do trabalhador avulso a seu 
serviço, descontando-a da respectiva remuneração. 
 
O produto arrecadado, incidentes sobre as remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer 
título, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva, ao 
trabalhador avulso a seu serviço, deverá ser recolhido até o dia 20 do mês seguinte àquele a que se 
referirem as remunerações, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior 
quando não houver expediente bancário no dia 20. 
 
 
4.2. ARRECADAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES DO TRABALHADOR AVULSO 
 
 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
(ATRFB). A arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade Social devem ser feitos 
com a cooperação dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuição social. A respeito dessa 
cooperação imposta pela lei, é correto afirmar, nos termos da legislação de custeio previdenciário em vigor, 
que o empregador doméstico está obrigado a arrecadar a contribuição do segurado empregado a seu serviço 
e a recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
A presente assertiva está de acordo com o disposto no art. 30, inciso V, da Lei nº 8.212/91, ou seja, o 
empregador doméstico está obrigado a arrecadar a contribuição do segurado empregado a seu serviço e a 
recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo, até o dia 7 (sete) do mês seguinte ao da competência. 
Gabarito: Certo 
 
 
 
 
 
O empregador doméstico é obrigado a arrecadar a contribuição do segurado empregado doméstico 
a seu serviço e recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo, até o dia sete do mês seguinte àquele 
a que as contribuições se referirem, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente 
anterior quando não houver expediente bancário no dia sete, cabendo-lhe durante o período da 
licença-maternidade da empregada doméstica apenas o recolhimento da contribuição a seu cargo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
4.3. ARRECADAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES DO EMPREGADO DOMÉSTICO 
 
 
4.4. ARRECADAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES DO SEGURADO FACULTATIVO 
 
 
 
(CESPE – JUIZ DO TRABALHO – TRT/RJ – 2010). Com base na disciplina referente a arrecadação e 
recolhimento das contribuições previdenciárias, podemos afirmar que o empregador doméstico é obrigado 
a arrecadar a contribuição do segurado empregado doméstico a seu serviço e a recolhê-la, assim como a 
parcela a seu cargo, salvo durante o período da licença-maternidade da empregada doméstica. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
Conforme disposto no art. 216, inciso VIII, do Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo Decreto nº 
3.048/99, o empregador doméstico é obrigado a arrecadar a contribuição do segurado empregado 
doméstico a seu serviço e recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo, até o dia 7 (sete) do mês seguinte 
àquele a que as contribuições se referirem, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente 
anterior quando não houver expediente bancário no dia sete, cabendo-lhe durante o período da licença- 
maternidade da empregada doméstica apenas o recolhimento da contribuição a seu cargo. 
O erro da presente questão é muito sutil, pois o enunciado afirma que as contribuições lá mencionadas, 
arrecadadas pelo empregador doméstico do segurado empregado doméstico a seu serviço, assim como a 
parcela a seu cargo, deverão ser recolhidas pelo empregador doméstico, salvo durante o período da licença- 
maternidade da empregada doméstica. 
Na verdade, durante o período da licença-maternidade da empregada doméstica, apenas a contribuição do 
empregado doméstico é que deixará de ser arrecadada e recolhida pelo empregador doméstico. As parcelas 
a cargo do próprio empregador doméstico continuam sendo recolhidas normalmente. 
Assim sendo, como o enunciado afirma de maneira genérica que, durante o período da licença-maternidade 
da empregada doméstica, o empregador doméstico não terá a obrigação de recolher as contribuições, sem 
fazer distinção se tais contribuições não recolhidas referem-se as suas próprias contribuições ou em relação 
às contribuições descontadas do empregado doméstico a seu serviço, devemos considerar incorreta tal 
assertiva. 
Gabarito: Errado 
 
 
 
 
O segurado facultativo está obrigado a recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia 
quinze do mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem, prorrogando-se o vencimento 
para o dia útil subsequente quando não houver expediente bancário no dia quinze. 
 
 
4.5. ARRECADAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
A empresa (ou equiparada) é obrigada a arrecadar a contribuição do contribuinte individual a seu 
serviço, descontando-a da respectiva remuneração, inclusive se a empresa for optante pelo Simples 
Nacional ou considerada entidade imune. 
 
O produto arrecadado pela empresa ou equiparada deverá ser recolhido até o dia 20 do mês 
seguinte àquele a que se referirem as remunerações, antecipando-se o vencimento para o dia útil 
imediatamente anterior quando não houver expediente bancário no dia 20. 
 
Cabe ao próprio contribuinte individual que prestar serviços, no mesmo mês, a mais de uma 
empresa, cuja soma das remunerações superar o limite mensal do salário de contribuição, 
comprovar às que sucederem à primeira o valor ou valores sobre os quais já tenha incidido o 
desconto da contribuição, de forma a se observar o limite máximo do salário de contribuição. 
 
No entanto, quando o segurado contribuinte individual exercer atividade econômica por conta 
própria ou prestar serviço a pessoa física ou a outro contribuinte individual, produtor rural pessoa 
física, missão diplomática ou repartição consular de carreira estrangeiras, ou quando se tratar de 
brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja 
membro efetivo, está obrigado a recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia 15 do 
mês seguinteàquele a que as contribuições se referirem, prorrogando-se o vencimento para o dia 
útil subsequente quando não houver expediente bancário no dia quinze. 
 
 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
(JUIZ DO TRABALHO – TRT/RJ). Com base na disciplina referente a arrecadação e recolhimento das 
contribuições previdenciárias, podemos afirmar que a missão diplomática está excluída da obrigação de 
arrecadar a contribuição do contribuinte individual, cabendo ao contribuinte recolher a própria contribuição. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
 
 
 
 
OU 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4.6. ARRECADAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES DO SEGURADO ESPECIAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
O próprio produtor rural pessoa física e o segurado especial são obrigados a recolher a contribuição 
de 1,3% incidente sobre a receita bruta da comercialização da produção rural, caso comercializem a 
sua produção: 
 
 com adquirente domiciliado no exterior; 
 diretamente, no varejo, a consumidor pessoa física; 
 a outro produtor rural pessoa física; ou 
 a outro segurado especial. 
No entanto, a contribuição do segurado especial será recolhida pela empresa adquirente 
(consumidora ou consignatária) ou a cooperativa, que ficam sub-rogadas no cumprimento das 
obrigações do segurado especial, independentemente de as operações de venda ou consignação 
terem sido realizadas diretamente com estes ou com intermediário pessoa física, bem como no caso 
em que tal adquirente seja: 
 
 Pessoa Jurídica; 
 Pessoa física não produtora rural, que adquire a produção do segurado especial ou do 
produtor rural pessoa física para vender, no varejo, a consumidor pessoa física, como, por 
exemplo, os feirantes não produtores. 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
Conforme disposto no art. 216, inciso II, do Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo Decreto nº 
3.048/99, o segurado contribuinte individual, quando exercer atividade econômica por conta própria ou 
prestar serviço a pessoa física ou a outro contribuinte individual, produtor rural pessoa física, missão 
diplomática ou repartição consular de carreira estrangeiras, ou quando se tratar de brasileiro civil que 
trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo, está obrigado 
a recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia 15 do mês seguinte àquele a que as contribuições 
se referirem, prorrogando-se o vencimento para o dia útil subsequente quando não houver expediente 
bancário no dia 15. 
Assim sendo, como vimos, caso o contribuinte preste serviço a uma missão diplomática, esta está excluída 
da obrigação de arrecadar a contribuição do contribuinte individual, cabendo ao contribuinte recolher a 
contribuição por conta própria. Correto, portanto, o que se afirma na presente assertiva. 
Gabarito: Certo 
 
 
 
 
 
Obs.: O segurado especial está obrigado a arrecadar e recolher as contribuições, sob sua 
responsabilidade, até o dia 7 (sete) do mês seguinte ao da competência, nas seguintes situações: 
 
 caso comercialize a sua produção: 
a) no exterior; 
b) diretamente, no varejo, ao consumidor pessoa física; 
c) com produtor rural pessoa física; 
d) com segurado especial 
 
 caso obtenha receitas: 
a) comercializando artigos de artesanato elaborados com matéria-prima produzida pelo 
respectivo grupo familiar; 
b) comercializando artesanato ou exercendo atividade artística; 
c) com serviços prestados, equipamentos utilizados e produtos comercializados no imóvel 
rural, desde que em atividades turística e de entretenimento desenvolvidas no próprio 
imóvel, inclusive hospedagem, alimentação, recepção, recreação e atividades 
pedagógicas, bem como taxa de visitação e serviços especiais; 
 
 caso tenha trabalhadores a seu serviço, devendo recolher a contribuição arrecadada destes 
trabalhadores. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 5. PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS 
Já estudamos o prazo para recolhimento da maioria das contribuições previdenciárias, mas, por ora, 
vamos apresentar uma regra prática para facilitar a memorização dos respectivos prazos. 
 
Existem, em regra, 5 prazos de vencimento das contribuições previdenciárias, conforme segue: 
 
 2 contribuições vencem até o dia 15 do mês seguinte; 
 1 contribuição vence até o dia 20 de dezembro; 
 1 contribuição vence em até 2 dias úteis após a realização do evento; 
 2 contribuições vencem até o dia 7 do mês seguinte; e 
 várias contribuições vencem até o dia 20 do mês seguinte. 
 
 
 
ATENÇÃO: Se o vencimento destas contribuições cair em dia não útil, PRORROGA-SE o 
vencimento para o dia útil seguinte. São estes os únicos casos dentre os apresentados em 
que há possibilidade de prorrogação de prazo de vencimento, quando cair em dia não 
útil. 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
 
 
 
 
 
O Prazo de recolhimento será até o dia 15 do mês seguinte ao da respectiva competência nos 
seguintes casos: 
 
 As contribuições dos Segurados Facultativos; 
 As contribuições do Contribuinte Individual, quando recolhidas pelo próprio segurado; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(ATRFB). Contribuinte individual, quando exercer atividade econômica por conta própria é obrigado a 
recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia quinze do mês seguinte àquele a que as 
contribuições se referirem. 
( ) Certo 
( ) Errado 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
5.1. CONTRIBUIÇÕES QUE VENCEM ATÉ O DIA 15 DO MÊS SEGUINTE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(ATRFB). A arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade Social devem ser feitos 
com a cooperação dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuição social. A respeito dessa 
cooperação imposta pela lei, é correto afirmar, nos termos da legislação de custeio previdenciário em vigor, 
que os segurados, contribuinte individual e facultativo, estão obrigados a recolher sua contribuição por 
iniciativa própria, até o dia 20 (vinte) do mês seguinte ao da competência. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
Conforme disposto no art. 30, inciso II, da Lei nº 8.212/91, “os segurados contribuinte individual e facultativo 
estão obrigados a recolher sua contribuição por iniciativa própria, até o dia quinze do mês seguinte ao da 
competência”. 
Importante observação deve ser feita a respeito do recolhimento das contribuições dos contribuintes 
individuais, quando tais segurados não trabalham por conta própria, mas prestam serviços a empresa ou 
equiparada. Neste caso, fica a empresa contratante obrigada a arrecadar a contribuição do segurado 
contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração, e a recolher o valor 
arrecadado juntamente com a contribuição a seu cargo até o dia 20 (vinte) do mês seguinte ao da 
competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia. 
Gabarito: Errado 
A resolução da presente questão tem por base o artigo 30 da Lei nº 8.212/91, combinado com o art. 216 do 
Regulamento da Previdência Social – RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048/99, que dispõe sobre arrecadação 
e recolhimento das contribuições. 
A presente assertiva está correta, pois nos termos do art. 216, inciso II, do Regulamento da Previdência Social 
– RPS, o contribuinte individual, quando exercer atividade econômica por conta própria, é obrigado a 
recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia quinze do mês seguinte àquele a que as 
contribuições se referirem. 
No entanto, quando prestar serviços a uma ou mais empresas, as mesmas deverão descontar a contribuição 
do segurado contribuinte individual a seu serviço e recolhê-la até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da 
competência. 
Gabarito: Certo 
 
 
ATENÇÃO: Se o vencimento cair em dia não útil, ANTECIPA-SE o vencimento para o dia 
útil anterior. 
OBSERVAÇÃO: Conforme disposto no ¶ 1º, do art. 216, do Regulamento da Previdência 
Social, aprovado peloDecreto nº 3.048/99, o desconto da contribuição do segurado 
incidente sobre o valor bruto da gratificação natalina – 13º terceiro salário - é devido 
quando do pagamento ou crédito da última parcela e deverá ser calculado em separado, 
e recolhida, juntamente com a contribuição a cargo da empresa, até o dia 20 do mês de 
dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior se não 
houver expediente bancário no dia 20. 
 
 
 
 
 
 
 
O Prazo de recolhimento será até o dia 20 de dezembro nos seguintes casos: 
 
 Contribuição incidente sobre o 13º salário, exceto no caso de rescisão de contrato de 
trabalho, em que as contribuições devidas deverão ser recolhidas até o dia 20 do mês 
seguinte ao da rescisão, computando-se em separado das demais verbas e contribuições 
calculadas e recolhidas no mês. 
 
 
 
 
 
 
5.2. CONTRIBUIÇÃO QUE VENCE ATÉ O DIA 20 DE DEZEMBRO 
 
 
5.3. CONTRIBUIÇÃO QUE VENCE ATÉ 2 DIAS ÚTEIS APÓS A REALIZAÇÃO DO EVENTO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(JUIZ DO TRABALHO – TRT/RJ). Com base na disciplina referente a arrecadação e recolhimento das 
contribuições previdenciárias, podemos afirmar que o desconto da contribuição do segurado incidente sobre 
o valor bruto da gratificação natalina é devido quando do pagamento ou do crédito de cada parcela e deverá 
ser calculado em separado. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
Conforme disposto no ¶ 1º, do art. 216, do Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo Decreto nº 
3.048/99, o desconto da contribuição do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificação natalina - 
décimo terceiro salário - é devido quando do pagamento ou crédito da última parcela e deverá ser calculado 
em separado, e recolhida, juntamente com a contribuição a cargo da empresa, até o dia 20 do mês de 
dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente 
bancário no dia 20. 
No entanto, no caso de rescisão de contrato de trabalho, as contribuições devidas serão recolhidas até o dia 
20 do mês do mês subsequente à rescisão, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente 
anterior quando não houver expediente bancário no dia 20, computando-se em separado a parcela referente 
à gratificação natalina - décimo terceiro salário. 
Assim sendo, o desconto da contribuição do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificação natalina 
não é devido quando do pagamento ou do crédito de cada parcela, como afirma o enunciado da questão, 
mas tão somente quando do pagamento ou crédito da última parcela. Por tal razão, devemos considerar 
incorreta a presente assertiva. 
Gabarito: Errado 
 
 
 
 
O Prazo de recolhimento será até 2 (dois) dias úteis após a realização do evento nos seguintes casos: 
 
 Contribuição de 5% incidente sobre a receita bruta da Associação Desportiva que mantém 
Equipe de Futebol Profissional, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
 
 
ATENÇÃO: O vencimento sempre cairá em dia útil, pois o será em até 2 dias úteis após a 
realização do evento. 
5.4. CONTRIBUIÇÕES QUE VENCEM ATÉ O DIA 7 DO MÊS SEGUINTE 
 
 
 
em todo território nacional, em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos 
internacionais. 
 
 
 
 
 
 
 
O Prazo de recolhimento será até o dia 7 do mês seguinte ao da respectiva competência nos 
seguintes casos: 
 
 Contribuições recolhidas pelo próprio segurado especial, incidente sobre a receita bruta da 
comercialização da produção rural; 
 
 Contribuições recolhidas pelo próprio segurado especial, nos seguintes casos: 
o Sobre comercialização de artigos de artesanato elaborados com matéria-prima 
produzida pelo respectivo grupo familiar; 
o Sobre comercialização de artesanato ou exercendo atividade artística; 
o Sobre receitas provenientes de serviços prestados, equipamentos utilizados e produtos 
comercializados no imóvel rural, desde que em atividades turística e de entretenimento 
desenvolvidas no próprio imóvel, inclusive hospedagem, alimentação, recepção, 
recreação e atividades pedagógicas, bem como taxa de visitação e serviços especiais; 
 
 
 Contribuição arrecadada pelo segurado especial dos trabalhadores a seu serviço; 
 Contribuição descontada do empregado doméstico pelo empregador doméstico; 
 
 
ATENÇÃO: Se o vencimento cair em dia não útil, ANTECIPA-SE o vencimento para o dia 
útil anterior. 
5.5. CONTRIBUIÇÕES QUE VENCEM ATÉ O DIA 20 DO MÊS SEGUINTE 
 
 
 Contribuição patronal do próprio empregador doméstico. 
 
 
 
 
 
 
O Prazo de recolhimento será até o dia 20 do mês seguinte ao da respectiva competência nos demais 
casos, tais como: 
 
 Descontadas dos empregados, trabalhadores avulsos e contribuinte individual; 
 Contribuições patronais incidentes sobre a remuneração dos segurados a serviço da empresa; 
 Retenções de 11% nos casos de cessão de mão de obra ou empreitada; 
 Contribuições incidentes sobre a comercialização da produção rural, exceto quando 
recolhidas pelo próprio segurado, cujo vencimento, neste caso, será no dia 07 do mês 
seguinte; 
 
 Contribuição de 5% incidentes sobre patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, 
publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos; 
 
 Contribuição previdenciária patronal do microempreendedor individual (MEI), incidente 
sobre o salário de contribuição do único empregado que lhe presta serviço, se houver (3%); 
 
 Contribuição descontada pelo MEI do seu empregado 
 
 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
(ATRFB). A arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade Social devem ser feitos 
com a cooperação dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuição social. A respeito dessa 
cooperação imposta pela lei, é correto afirmar, nos termos da legislação de custeio previdenciário em vigor, 
que a empresa é obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados até o dia 20 (vinte) 
do mês subsequente ao da competência. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
A presente assertiva está de acordo com o disposto no art. 30, inciso I, “b” da Lei nº 8.212/91, ou seja, a 
empresa é obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados até o dia 20 (vinte) do mês 
subsequente ao da competência. 
Gabarito: Certo 
(ESAF – ATRFB – 2009). A arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade Social 
devem ser feitos com a cooperação dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuição social. 
A respeito dessa cooperação imposta pela lei, é correto afirmar, nos termos da legislação de custeio 
previdenciário em vigor, que se não houver expediente bancário nas datas legais de recolhimento da 
contribuição, o recolhimento deverá ser efetuado no dia útil imediatamente posterior. 
( ) Certo 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ATENÇÃO: Se o vencimento cair em dia não útil, ANTECIPA-SE o vencimento para o dia 
útil anterior. 
 
 
5.6. RECOLHIMENTO TRIMESTRAL 
ATENÇÃO: Se no vencimento destas contribuições, no dia quinze do mês seguinte ao de 
cada trimestre civil, não houver expediente bancário, PRORROGA-SE o vencimento para 
o dia útil subsequente. 
 
 
 
( ) Errado 
 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
Conforme disposto no § 2º do art. 30 da Lei nº 8.212/91, se não houver expediente bancário nas datas 
indicadas, teremos duas possibilidades de prazo para recolhimento, conforme segue: 
O recolhimento das contribuições dos segurados contribuinte individual e facultativo, quando os mesmos 
estão obrigados a recolher sua contribuição por iniciativa própria, deverá ocorrer até o dia quinze do mês 
seguinte ao da competência, prorrogando-se para o dia útil imediatamente posterior, se não houver 
expediente bancário nas datas indicadas. 
O recolhimento das contribuições dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a serviço da empresa,referente aos valores descontados da respectiva remuneração, bem como todas as demais contribuições 
cujo prazo de recolhimento também seja até o dia 7 ou até o dia 20 do mês seguinte ao da competência 
(inclusive a contribuição incidente sobre o 13º salário, cujo prazo de recolhimento será dia 20 de dezembro, 
exceto nos casos de rescisão do contrato de trabalho, quando tais contribuições deverão ser recolhidas até 
o dia 20 do mês seguinte ao da rescisão), serão antecipadas para o dia útil imediatamente anterior, se não 
houver expediente bancário nas datas indicadas. 
Gabarito: Errado 
 
 
 
 
É facultado aos segurados contribuinte individual (apenas quando recolhem sua contribuição por 
conta própria) e facultativo, cujos salários-de-contribuição sejam iguais ao valor de um salário 
mínimo, optarem pelo recolhimento trimestral das contribuições previdenciárias, com vencimento 
no dia quinze do mês seguinte ao de cada trimestre civil. 
 
 
Diante do exposto, podemos concluir que as contribuições que podem ser pagas até o dia 15 do mês 
seguinte, quando recolhidas sobre um salário mínimo, poderão ser recolhidas trimestralmente. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nos termos do art. 398 da IN RFB nº 971/2009, na redação dada pela IN RFB nº 1.238/2012, é vedado 
o recolhimento, em documento de arrecadação, de valor inferior a R$ 10,00. 
 
Se o valor a recolher na competência for inferior ao valor mínimo estabelecido, deverá ser 
adicionado ao devido na competência seguinte, e assim sucessivamente, até atingir o valor mínimo 
permitido para recolhimento. 
 
Ficam sujeitos aos acréscimos legais os valores não recolhidos a partir da competência em que for 
alcançado o valor mínimo. 
 
5.7. VALOR MÍNIMO PARA RECOLHIMENTO 
 
 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
 
 
 
 
 6. RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO 
Os débitos com a União, decorrentes das contribuições sociais previdenciárias, não pagos nos prazos 
previstos em legislação, serão acrescidos de multa de mora e juros de mora. 
 
O dirigente de órgão ou entidade da administração federal, estadual, do Distrito Federal ou 
municipal responde pessoalmente pela multa aplicada por infração a dispositivos deste 
Regulamento, sendo obrigatório o respectivo desconto em folha de pagamento, mediante 
requisição dos órgãos competentes e a partir do primeiro pagamento que se seguir à requisição. 
 
 
 
 
 
 
(Analista Judiciário - STJ). Acerca da legislação tributária básica aplicada à administração pública, julgue o 
item que se segue. 
No caso de um órgão da administração pública efetuar pagamento de remuneração a segurado do regime 
geral de previdência, a multa pelo eventual não recolhimento de contribuições obrigatórias da previdência 
será aplicada diretamente ao dirigente do órgão. 
( ) Certo 
( ) Errado 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
No Decreto 3.048/99, que se definem as penalidades cominadas em caso de infração a dispositivos das leis 
8.213/91, Lei 8.212/91, Lei 10.666/2003 e do próprio Decreto 3.048/99, por isso vamos basear nossa 
resposta no Art. 289 do mesmo. 
 
 
6.1. JUROS DE MORA 
Exemplo: 
Contribuição patronal da empresa referente à competência out/2017: R$ 100.000,00. 
Data do Vencimento: 20/novembro/2017. 
Data do Pagamento: 08/março/2018. 
 
Cálculo do Juros de Mora: 
Novembro/17: não incide juros de mora, pois é o mês de vencimento. 
Dezembro/17: Selic = 0,55% 
Janeiro/18: Selic = 0,60% 
Fevereiro/18: Selic = 0,49% 
Março/18: 1% (alíquota padrão no mês de pagamento) 
 
TOTAL DOS JUROS DE MORA: 2,64% (0,55 + 0,60 + 0,49 + 1) 
TOTAL A PAGAR: R$ 2.640,00 (2,64% de R$100.000,00) 
 
 
 
 
 
 
 
 
Quando as contribuições previdenciárias forem pagas após a data de vencimento, incidirão juros 
que serão calculados da seguinte forma: 
 
 Acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e 
Custódia - SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do mês 
subsequente ao do vencimento do prazo até o último dia do mês anterior ao do pagamento; 
 
 1% no mês do pagamento. 
 
 
Obs.: Não há cobrança de juros de mora para pagamentos feitos dentro do próprio mês de 
vencimento, ainda que pago em atraso. Neste caso, incidirá apenas multa de mora, como 
estudaremos a seguir. 
 
Art. 289. O dirigente de órgão ou entidade da administração federal, estadual, do Distrito Federal ou 
municipal responde pessoalmente pela multa aplicada por infração a dispositivos deste Regulamento, sendo 
obrigatório o respectivo desconto em folha de pagamento, mediante requisição dos órgãos competentes e a partir do 
primeiro pagamento que se seguir à requisição. 
Gabarito: CERTO. 
 
 
6.2. MULTA DE MORA 
Exemplo: 
Contribuição patronal da empresa referente à competência out/2017: R$ 100.000,00. 
Data do Vencimento: 20/novembro/2017. 
Data do Pagamento: 08/março/2018. 
 
Cálculo da Multa de Mora: 
Novembro/2017: 10 dias de atraso 
Dezembro/2017: 31 dias de atraso 
Janeiro/2018: 31 dias de atraso 
Fevereiro/2018: 28 dias de atraso 
Março/2018: 8 dias de atraso 
 
TOTAL DA MULTA DE MORA: 108 dias em atraso x 0,33% = 35,64% (Limitado a 20%). 
TOTAL A PAGAR: R$ 20.000,00 (20% de R$ 100.000,00). 
 
 
 
 
 
 
 
 
Quando as contribuições previdenciárias forem pagas após a data de vencimento, 
(espontaneamente ou após terem sido devidamente declaradas ao fisco), serão acrescidos, além dos 
juros de mora, também a multa de mora, que serão calculados da seguinte forma: 
 
 0,33% por dia de atraso, calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do 
prazo previsto para pagamento, até o dia em que ocorrer seu efetivo pagamento. 
 
 O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a 20% (ou seja, a partir do 61º dia de atraso, 
o valor ficará fixo em 20%). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Quando for constatado contribuições previdenciárias devidas e não declaradas em GFIP, caberá à 
Receita Federal do Brasil – RFB efetuar lançamento de ofício, por meio da lavratura de auto de 
infração ou notificação de lançamento. 
 
Neste caso, a multa a ser aplicada passa a ser de 75%, calculada sobre a contribuição devida e não 
recolhida. 
 
Tal multa poderá dobrar de valor, passando de 75% para 150% nos seguintes casos: 
 Compensação indevida, quando se comprove falsidade da declaração apresentada pelo 
sujeito passivo; 
 
 Nos casos de evidente intuito de fraude. 
 
 
 
 
 
6.3.1. Agravamento da Multa de Ofício 
Os percentuais da multa de ofício que acabamos de estudar (75% ou 150%, conforme o caso), serão 
aumentadas de metade, passando respectivamente para 112,5% e 225%, nos seguintes casos : 
 Não atendimento, pelo sujeito passivo, de intimação para prestar esclarecimentos no prazo 
determinado; 
 
 Não atendimento, pelo sujeito passivo, de intimação para apresentar arquivos digitais, 
quando usuário de sistema de processamento eletrônico de dados, bem como a 
documentação técnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua 
6.3. MULTA DE OFÍCIO 
 
 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
 
 
 
auditoria, facultada a manutenção em meio magnético, sem prejuízo de sua emissão gráfica, 
quando solicitada. 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Técnico do Seguro Social – INSS). A respeito do recolhimento de contribuição previdenciária fora do prazo, 
julgue o item subsequente. 
As contribuições sociais incluídas ou não em notificação fiscal de lançamento ou inscritas em dívida ativa 
que forem pagas com atraso estarão sujeitas a atualização monetária, juros de mora e multa, a qual varia 
entre 8% e 20% sobre o crédito devido. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
Atualmente as contribuições em atraso recebem o acréscimo apenas de juros moratórios equivalentes à 
SELIC, conforme podemos verificar na Lei 9.430/96. 
Art. 61. Os débitos para com a União, decorrentes de tributos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita 
Federal, cujos fatos geradores ocorrerem apartir de 1º de janeiro de 1997, não pagos nos prazos previstos na legislação 
específica, serão acrescidos de multa de mora, calculada à taxa de trinta e três centésimos por cento, por dia de 
atraso. 
§ 1º A multa de que trata este artigo será calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo 
previsto para o pagamento do tributo ou da contribuição até o dia em que ocorrer o seu pagamento. 
§ 2º O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6.3.2. Redução da Multa de Ofício 
Ao sujeito passivo que, notificado, efetuar o pagamento, a compensação ou o parcelamento das 
contribuições sociais, será concedida redução da multa de lançamento de ofício nos seguintes 
percentuais: 
 
 50%, se for efetuado o pagamento ou a compensação no prazo de 30 dias, contado da data 
em que o sujeito passivo foi notificado do lançamento; 
 
 40%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30, contado da data em que 
foi notificado do lançamento; 
 
 30%, se for efetuado o pagamento ou a compensação no prazo de 30 dias, contado da data 
em que o sujeito passivo foi notificado da decisão administrativa de primeira instância; 
 
 20%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 dias, contado da data em 
que foi notificado da decisão administrativa de primeira instância. 
 
 
No caso de provimento ao recurso de ofício interposto por autoridade julgadora de primeira 
instância (Delegacia da receita Federal de Julgamento - DRJ), aplica-se a redução de: 
 
 30%, para o caso de pagamento ou compensação; ou 
 20%, para o caso de parcelamento. 
§ 3º Sobre os débitos a que se refere este artigo incidirão juros de mora calculados à taxa a que se refere o § 3º do art. 
5º, a partir do primeiro dia do mês subsequente ao vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento e de um 
por cento no mês de pagamento. 
(Destaques Nossos). 
A taxa a que se refere o §3º do art. 5º é a SELIC: 
Art. 5º. (..) 
§ 3º As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação 
e Custódia - SELIC, para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo mês 
subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de um 
por cento no mês do pagamento. 
Com isso podemos concluir que a assertiva está incorreta. 
Gabarito: ERRADO. 
 
 
 
 
 
A rescisão do parcelamento, motivada pelo descumprimento das normas que o regulam, implicará 
restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita não satisfeita e que 
exceder o valor obtido com a garantia apresentada. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7.1. FOLHA DE PAGAMENTO 
 
 
 
 
 7. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 
As obrigações acessórias têm por objeto as prestações positivas ou negativas previstas na legislação 
tributária, assim entendidas aquelas prestações obrigacionais de fazer ou deixar de fazer, desde que 
sejam no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. Não se incluem as obrigações de 
dar dinheiro ao fisco (pagar tributo ou penalidade pecuniária), porque estas são consideradas 
"obrigações principais". 
 
As obrigações acessórias, em síntese, são obrigações meramente instrumentais e burocráticas, que 
facilitam o cumprimento das obrigações principais tributárias. 
 
Na esfera previdenciária, as obrigações acessórias têm por finalidade, dentre outras, subsidiar a 
fiscalização para a verificação da regularidade fiscal previdenciária do contribuinte. 
 
O art. 32 da lei nº 8.212/91, c/c o art. 225 do Regulamento da Previdência Social – RPS, aprovado 
pelo Decreto n 3.048/99, dispõe sobre as principais obrigações acessórias das empresas em matéria 
de interesse do fisco previdenciário. Tal assunto é muito cobrado em provas de concursos e será 
estudado de forma detalhada e diagramada a seguir: 
 
 
 
 
A empresa (ou equiparada) é obrigada a preparar folhas-de-pagamento das remunerações pagas ou 
creditadas a todos os segurados a seu serviço, de acordo com os padrões e normas estabelecidos, 
devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos. 
 
A empresa (ou equiparada) também deverá manter à disposição da fiscalização os códigos ou 
abreviaturas que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na elaboração da folha de 
pagamento. Tais código ou abreviaturas não precisam obedecer a um padrão determinado pela 
Receita Federal do Brasil. 
 
 
Obs.: Nos termos do art. 216, inciso XII, do RPS, a empresa que remunera contribuinte 
individual é obrigada a fornecer a este comprovante do pagamento do serviço prestado 
consignando, além dos valores da remuneração e do desconto feito, o número da 
inscrição do segurado no Instituto Nacional do Seguro Social. Já o § 21 do art. 216, por 
sua vez, dispõe sobre o compromisso de que o valor da respectiva remuneração será 
incluído em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e 
Informações à Previdência Social – GFIP e efetuado o recolhimento da correspondente 
contribuição. 
 
 
 
A folha de pagamento será elaborada mensalmente, de forma coletiva, por estabelecimento da 
empresa, por obra de construção civil e por tomador de serviços, com a correspondente totalização, 
e deverá: 
 
 discriminar o nome dos segurados, indicando cargo, função ou serviço prestado; 
 agrupar os segurados por categoria, assim entendido: segurado empregado, trabalhador 
avulso, contribuinte individual; 
 destacar o nome das seguradas em gozo de salário-maternidade; 
 destacar as parcelas integrantes e não integrantes da remuneração e os descontos legais; e 
 indicar o número de quotas de salário-família atribuídas a cada segurado empregado ou 
trabalhador avulso. 
 
No que se refere ao trabalhador portuário avulso, o órgão gestor de mão de obra (OGMO) elaborará 
a folha de pagamento por navio, mantendo-a disponível para uso da fiscalização, indicando o 
operador portuário e os trabalhadores que participaram da operação, detalhando, com relação aos 
respectivos trabalhadores: 
 
 os correspondentes números de registro ou cadastro no órgão gestor de mão de obra; 
 o cargo, função ou serviço prestado; 
 os turnos em que trabalharam; e 
 as remunerações pagas, devidas ou creditadas a cada um dos trabalhadores e a 
correspondente totalização. 
 
O órgão gestor de mão de obra consolidará as folhas de pagamento relativas às operações concluídas 
no mês anterior por operador portuário e por trabalhador portuário avulso, indicando, com relação 
a estes, os respectivos números de registro ou cadastro, as datas dos turnos trabalhados, as 
importâncias pagas e os valores das contribuições previdenciárias retidas. 
 
Para efeito de observância do limite máximo da contribuição do segurado trabalhador avulso, o 
órgão gestor de mão de obra manterá resumo mensal e acumulado, por trabalhador portuário 
avulso, dos valores totais das férias, do décimo terceiro salário e das contribuições previdenciárias 
retidas. 
 
 
 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Analista Judiciário – TRE/PE). Em relação às obrigações acessórias das empresas, dos contribuintes 
equiparados a empresa e dos segurados da previdência social, julgue o item a seguir: 
Os códigos ou abreviaturas que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na elaboração das folhas de 
pagamento devem obedecer ao padrão determinado pela Receita Federal do Brasil, órgão responsável por 
arrecadar os tributos referentes à Previdência Social. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
Podemos avaliar a assertiva através de uma análise do Regulamento da Previdência Social (RPS), em seu Art. 
225: 
Art. 225. A empresa é também obrigada a: 
(...) 
§ 14. A empresa deverá manter à disposição da fiscalização os códigos ou abreviaturas que identifiquem as respectivas 
rubricasutilizadas na elaboração da folha de pagamento, bem como os utilizados na escrituração contábil. 
A citação legal acima trata da folha de pagamento e a contabilidade da empresa. Os códigos ou abreviaturas 
que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na elaboração das folhas de pagamento deverão ficar à 
disposição da fiscalização, sem, contudo, obedecer a um padrão determinado pela Receita Federal do Brasil. 
Desta forma, podemos concluir que a assertiva é falsa. 
 
 
(ATRFB). Além do pagamento das contribuições sociais, as empresas têm outras obrigações para com o fisco. 
Antônio José, empresário contribuinte individual, desejando cumprir com todas as suas obrigações fiscais, 
pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas por sua 
empresa. De acordo com a situação-problema apresentada acima e das obrigações acessórias da empresa, 
 
 
 
 
 
 
 
(Analista Judiciário – TRE/ PE). Em relação às obrigações acessórias das empresas, dos contribuintes 
equiparados a empresa e dos segurados da previdência social, julgue o item a seguir: 
Os registros da folha de pagamentos de obras de construção civil podem ser mantidos centralizados na sede 
da empresa construtora. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
Não basta manter tal documentação unicamente na sede da empresa. Para embasar esta resposta vamos 
consultar o Art. 225 da Lei 8.212/91: 
Art. 225. A empresa é também obrigada a: 
I - preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu 
serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos; 
(...) 
§ 9º A folha de pagamento de que trata o inciso I do caput, elaborada mensalmente, de forma coletiva por 
estabelecimento da empresa, por obra de construção civil e por tomador de serviços, com a correspondente 
totalização, deverá: 
(...) 
(Destaques Nossos). 
Para uma resposta mais clara, podemos consultar também o Art. 47 da IN 971/2009: 
Art. 47. 
(...) 
§ 2º A empresa deve manter, em cada estabelecimento e obra de construção civil executada sob sua 
responsabilidade, uma cópia da respectiva folha de pagamento. 
(Destaques Nossos). 
Sendo assim, podemos concluir que a assertiva está incorreta. 
 
 
Gabarito: ERRADA. 
 
 
 
Gabarito: ERRADA. 
 
 
(ATRFB). Além do pagamento das contribuições sociais, as empresas têm outras obrigações para com o fisco. 
Antônio José, empresário contribuinte individual, desejando cumprir com todas as suas obrigações fiscais, 
pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas por sua 
empresa. De acordo com a situação-problema apresentada acima e das obrigações acessórias da empresa, 
é correto afirmar que a referida folha de pagamento deve incluir só os empregados da empresa. 
( ) Certo 
( ) Errado 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 225, 
inciso I, do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91: 
Art. 32. A empresa é também obrigada a: 
 
 
 
é correto afirmar que a referida folha de pagamento deve incluir todas as remunerações pagas ou creditadas 
a todos os segurados a serviço da empresa. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 225, 
inciso I, do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91: 
Art. 32. A empresa é também obrigada a: 
I - preparar folhas-de-pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, 
de acordo com os padrões e normas estabelecidos pelo órgão competente da Seguridade Social; 
(...) 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que a empresa de Antônio José é obrigada a 
elaborar folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço. 
Assim sendo, está correta a presente assertiva, pois afirma exatamente que a referida folha de pagamento 
deve incluir todas as remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a serviço da empresa, nos 
exatos termos da lei e do regulamento. 
Gabarito: Certo 
 
 
 
 
 
(ATRFB). Além do pagamento das contribuições sociais, as empresas têm outras obrigações para com o fisco. 
Antônio José, empresário contribuinte individual, desejando cumprir com todas as suas obrigações fiscais, 
pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas por sua 
 
 
 
 
 
 
 
(ATRFB). Além do pagamento das contribuições sociais, as empresas têm outras obrigações para com o fisco. 
Antônio José, empresário contribuinte individual, desejando cumprir com todas as suas obrigações fiscais, 
pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas por sua 
empresa. De acordo com a situação-problema apresentada acima e das obrigações acessórias da empresa, 
é correto afirmar que a referida folha de pagamento pode ser feita com qualquer padrão. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 225, 
inciso I, do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91: 
Art. 32. A empresa é também obrigada a: 
I - preparar folhas-de-pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, 
de acordo com os padrões e normas estabelecidos pelo órgão competente da Seguridade Social; (...) 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que a empresa de Antônio José é obrigada a 
elaborar folha de pagamento de acordo com os padrões e normas estabelecidos pelo órgão competente da 
Seguridade Social, e não em qualquer padrão. 
Por tal razão, está incorreta a presente assertiva, pois afirma, equivocadamente, que a referida folha de 
pagamento pode ser feita com qualquer padrão. 
Gabarito: Errado 
 
 
 
I - preparar folhas-de-pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, 
de acordo com os padrões e normas estabelecidos pelo órgão competente da Seguridade Social; 
(...) 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que a empresa de Antônio José é obrigada a 
elaborar folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, e 
não apenas dos seus segurados empregados. 
Por tal razão, está incorreta a presente assertiva, pois afirma, equivocadamente, que a referida folha de 
pagamento deve incluir só os empregados da empresa. 
Gabarito: Errado 
 
 
(ATRFB ). Além do pagamento das contribuições sociais, as empresas têm outras obrigações para com o fisco. 
Antônio José, empresário contribuinte individual, desejando cumprir com todas as suas obrigações fiscais, 
pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas por sua 
empresa. De acordo com a situação-problema apresentada acima e das obrigações acessórias da empresa, 
é correto afirmar que não há necessidade de elaboração de folha de pagamento, sendo necessário somente 
os depósitos bancários realizados no Livro de Caixa da empresa. 
( ) Certo 
( ) Errado 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 225, 
inciso I, do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91: 
Art. 32. A empresa é também obrigada a: 
 
 
 
empresa. De acordo com a situação-problema apresentada acima e das obrigações acessórias da empresa, 
é correto afirmar que a referida folha de pagamento deveincluir só os sócios da empresa. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 225, 
inciso I, do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 32, inciso I, da Lei 8.212/91: 
Art. 32. A empresa é também obrigada a: 
I - preparar folhas-de-pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, 
de acordo com os padrões e normas estabelecidos pelo órgão competente da Seguridade Social; 
(...) 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que a empresa de Antônio José é obrigada a 
elaborar folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, e 
não apenas dos seus sócios. 
Por tal razão, está incorreta a presente assertiva, pois afirma, equivocadamente, que a referida folha de 
pagamento deve incluir só os sócios da empresa. 
Gabarito: Errado 
 
 
 
 
 
(AFRFB). Constituem obrigações acessórias das empresas, de acordo com o Regulamento da Previdência 
Social, fornecer ao contribuinte individual que lhe presta serviços comprovante do pagamento de 
remuneração, com a identificação completa da empresa, o valor da remuneração paga, o desconto da 
contribuição efetuado, o número de inscrição do segurado no INSS e o compromisso de que a remuneração 
paga será informada na GFIP, bem como de que a contribuição correspondente será recolhida. 
( ) Certo 
 
 
 
 
 
 
(AFRFB). Constituem obrigações acessórias das empresas, de acordo com o Regulamento da Previdência 
Social, preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu 
serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamento. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 225, inciso I, do Regulamento da Previdência Social - 
RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 225, inciso I, do RPS: 
Art. 225. A empresa é também obrigada a: 
I - preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu 
serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos. 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que está correta o que afirma a presente 
questão, pois reproduz literalmente o disposto no RPS. 
Gabarito: Certo 
 
 
 
I - preparar folhas-de-pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, 
de acordo com os padrões e normas estabelecidos pelo órgão competente da Seguridade Social; 
(...) 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que a empresa de Antônio José é obrigada a 
elaborar folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, não 
podendo substituir tal obrigação pela comprovação dos depósitos bancários realizados no Livro de Caixa da 
empresa, haja vista não haver qualquer previsão legal que o dispense de elaborar suas folhas de pagamento, 
nem tampouco substituí-las por outras obrigações acessórias. 
Por tal razão, está incorreta a presente assertiva, pois afirma, equivocadamente, que não há necessidade de 
elaboração de folha de pagamento, sendo necessário somente os depósitos bancários realizados no Livro de 
Caixa da empresa. 
Gabarito: Errado 
 
 
7.2. GFIP 
 
 
 
( ) Errado 
 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA CORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 216, inciso XII, do Regulamento da Previdência Social - 
RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99, c/c o § 21 também do art. 216 do RPS. 
Assim dispõe o art. 216, inciso XII, do RPS: 
Art. 216. ... 
XII - a empresa que remunera contribuinte individual é obrigada a fornecer a este comprovante do 
pagamento do serviço prestado consignando, além dos valores da remuneração e do desconto feito, o 
número da inscrição do segurado no Instituto Nacional do Seguro Social. 
O § 21 do art. 216, por sua vez, dispõe sobre o compromisso de que o valor da respectiva remuneração será 
incluído em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência 
Social – GFIP e efetuado o recolhimento da correspondente contribuição. 
Com base nos textos legais acima mencionados, podemos observar que está correta o que afirma a presente 
questão, pois reproduz o disposto no RPS. 
Gabarito: Certo 
 
 
 
 
A empresa é obrigada a apresentar mensalmente a Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à 
Previdência Social – GFIP, na forma estabelecida na legislação, ainda que não ocorram fatos 
geradores de contribuição previdenciária, devendo conter, principalmente: 
 
 Os dados cadastrais do contribuinte; 
 Todos os fatos geradores de contribuição previdenciária; 
 Outras informações de interesse do INSS e da Receita Federal do Brasil. 
As informações prestadas na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e 
Informações à Previdência Social terão como principais finalidades: 
 
 Servirão como base de cálculo das contribuições arrecadadas pela Receita Federal do Brasil; 
 Constituir-se-ão em termo de confissão de dívida, na hipótese do não-recolhimento. 
 Comporão a base de dados para fins de cálculo e concessão dos benefícios previdenciários; 
 
 
Obs.: Com a instituição do Sistema de Escrituração Digital da Obrigações Fiscais, 
Previdenciárias e Trabalhistas – eSocial, as informações da GFIP serão substituídas na 
forma a ser disciplinada no Manual de Orientações do eSocial. O Cronograma de 
 
 
 
Podemos afirmar, portanto, que a GFIP constitui instrumento hábil e suficiente para a exigência do 
crédito tributário. Desta forma, serão inscritas como dívida ativa da União as contribuições que não 
tenham sido recolhidas ou parceladas resultantes das informações prestadas na GFIP. 
 
Caso não ocorram fatos geradores na respectiva competência, a empresa deverá apresentar a sua 
GFIP informando o código de que está “sem movimento”. Tal apresentação deverá ocorrer na 
primeira competência em que houver ausência de fatos geradores, estando dispensada de novas 
transmissões de GFIP até a competência em que volte a ocorrer algum fato gerador. 
 
Sobre a apresentação da GFIP, ainda podemos destacar: 
 
 Contribuinte individual: somente será obrigado a apresentar GFIP se tiver segurados a seu 
serviço; 
 
 Segurado especial: somente será obrigado a apresentar GFIP se contratar trabalhador rural 
por pequeno prazo; 
 
 Segurado facultativo: é dispensado da entrega de GFIP; 
 Órgãos públicos: somente apresentam GFIP referente aos trabalhadores vinculados ao RGPS. 
Os servidores amparados por RPPS, não deverão constar na GFIP. 
 
A falta de apresentação da GFIP impede a expedição da certidão de prova de regularidade fiscal 
perante a Fazenda Nacional. 
 
 
 
 
 
7.3. CONTABILIDADE E DOCUMENTAÇÃO FISCAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
A empresa é obrigada a lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma 
discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, 
as contribuições da empresa e os totais recolhidos. 
 
Também é obrigada a prestar à Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as informações 
cadastrais, financeiras e contábeis de seu interesse, na forma por ela estabelecida, bem como os 
esclarecimentos necessários à fiscalização. 
 
Os lançamentos contábeis, devidamente escriturados nos livros Diário e Razão, serão exigidos pela 
fiscalização após 90 (noventa) dias contados da ocorrência dos fatos geradores das contribuições, 
devendo, obrigatoriamente: 
 
 atender ao princípio contábil do regime de competência; 
 registrar, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições 
previdenciárias de forma a identificar, clara e precisamente, as rubricas integrantes e não 
integrantes do saláriode contribuição, bem como as contribuições descontadas do segurado, 
as da empresa e os totais recolhidos, por estabelecimento da empresa, por obra de 
construção civil e por tomador de serviços. 
 
A empresa deverá manter a disposição da fiscalização os códigos ou abreviaturas que identifiquem 
as respectivas rubricas utilizadas na elaboração da folha de pagamento, bem como os utilizados na 
escrituração contábil. 
implementação do eSocial será estabelecido por resolução a ser editada pelo Comitê 
Gestor do eSocial. 
 
 
 
 
 
A empresa, o segurado da Previdência Social, o serventuário da Justiça, o síndico ou seu 
representante, o comissário e o liquidante de empresa em liquidação judicial ou extrajudicial são 
obrigados a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previdenciárias. 
 
Ocorrendo recusa ou sonegação de qualquer documento ou informação, ou sua apresentação 
deficiente, a Secretaria da Receita Federal do Brasil pode, sem prejuízo da penalidade cabível, lançar 
de ofício a importância devida. 
 
Além das obrigações contábeis aqui mencionadas, a empresa é obrigada a cumprir as demais normas 
legais e regulamentares referentes à escrituração contábil. 
 
São desobrigadas de apresentação de escrituração contábil: 
 
 o pequeno comerciante, nas condições estabelecidas pelo Decreto-lei nº 486, de 3 de março 
de 1969, e seu Regulamento; 
 
 a pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a legislação 
tributária federal, desde que mantenha a escrituração do Livro Caixa e Livro de Registro de 
Inventário; e 
 
 a pessoa jurídica que optar pela inscrição no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e 
Contribuições das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples nacional), desde 
que mantenha escrituração do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventário. 
 
 
(ATRFB). Nos termos da legislação de custeio, o síndico não é obrigado a exibir todos os documentos e livros 
relacionados com as contribuições previstas na Lei n. 8.212/91. 
( ) Certo 
( ) Errado 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 33, § 2º, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 232 
do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 33, § 2º, da Lei 8.212/91: 
Art. 33... 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Analista Judiciário - TRE MT). 
A respeito de obrigações acessórias, julgue o item a seguir: 
É uma obrigação acessória das contribuições sociais para a previdência social o lançamento mensal, em 
títulos contábeis próprios, de forma discriminada, dos fatos geradores de todas as contribuições sociais a 
cargo da empresa. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
As obrigações acessórias consistem na prestação de informações e elaboração de documentos 
eventualmente necessários para a fiscalização por parte da RFB. Podemos verificar esta obrigatoriedade no 
art. 32 da Lei 8.212/91: 
Art. 32. A empresa é também obrigada a: (...) 
II - lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas 
as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos; 
Com isso podemos concluir que a assertiva é verdadeira. 
Gabarito: CERTA. 
 
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: 
 
 
 
 
 
 
 
 
(ATRFB). Nos termos da legislação de custeio, o liquidante de empresa em liquidação extrajudicial não é 
obrigado a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas na Lei n. 
8.212/91. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 33, § 2º, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 232 
do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 33, § 2º, da Lei 8.212/91: 
Art. 33. (...) 
§ 2º A empresa, o segurado da Previdência Social, o serventuário da Justiça, o síndico ou seu representante, 
o comissário e o liquidante de empresa em liquidação judicial ou extrajudicial são obrigados a exibir todos os 
documentos e livros relacionados com as contribuições previstas nesta Lei. 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que o liquidante de empresa em liquidação 
judicial ou extrajudicial é obrigado a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições 
previstas na Lei n. 8.212/91. 
Assim sendo, é incorreta a presente assertiva, por afirmar que o liquidante de empresa em liquidação 
extrajudicial não é obrigado a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições 
previdenciárias. 
Gabarito: Errado 
§ 2º A empresa, o segurado da Previdência Social, o serventuário da Justiça, o síndico ou seu representante, 
o comissário e o liquidante de empresa em liquidação judicial ou extrajudicial são obrigados a exibir todos os 
documentos e livros relacionados com as contribuições previstas nesta Lei. 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que o síndico, bem como seu representante, é 
obrigado a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas na Lei n. 
8.212/91. 
Assim sendo, é incorreta a presente assertiva, por afirmar que o síndico não é obrigado a exibir todos os 
documentos e livros relacionados com as contribuições previdenciárias. 
Gabarito: Errado 
 
 
(ATRFB ). Nos termos da legislação de custeio, o liquidante de empresa em liquidação judicial não é obrigado 
a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas na Lei n. 8.212/91. 
( ) Certo 
( ) Errado 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 33, § 2º, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 232 
do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 33, § 2º, da Lei 8.212/91: 
Art. 33... 
§ 2º A empresa, o segurado da Previdência Social, o serventuário da Justiça, o síndico ou seu representante, 
o comissário e o liquidante de empresa em liquidação judicial ou extrajudicial são obrigados a exibir todos os 
documentos e livros relacionados com as contribuições previstas nesta Lei. 
 
 
 
 
 
(ATRFB ). Nos termos da legislação de custeio, o segurado da Previdência Social não é obrigado a exibir todos 
os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas na Lei n. 8.212/91. 
( ) Certo 
( ) Errado 
 
COMENTÁRIOS: 
ASSERTIVA INCORRETA. 
A resolução da presente questão tem por base o art. 33, § 2º, da Lei 8.212/91, combinada com os art. 232 
do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99. 
Assim dispõe o art. 33, § 2º, da Lei 8.212/91: 
Art. 33... 
§ 2º A empresa, o segurado da Previdência Social, o serventuário da Justiça, o síndico ou seu representante, 
o comissário e o liquidante de empresa em liquidação judicial ou extrajudicial são obrigados a exibir todos os 
documentos e livros relacionados com as contribuições previstas nesta Lei. 
Com base no texto legal acima transcrito, podemos observar que o segurado da Previdência Social é obrigado 
a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas na Lei n. 8.212/91. 
Assim sendo, é incorreta a presente assertiva, por afirmar que o segurado da Previdência Social não é 
obrigado a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previdenciárias. 
Gabarito: Errado 
 
 
 
 
 
(AFRFB). Constituem obrigações acessórias das empresas, de acordo com o Regulamento da Previdência 
Social, lançar, mensalmente, em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos 
geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas dos empregados, dos 
 
 
 
 
 
 
 
(ATRFB). Nos termos da legislação de custeio, o dependente da Previdência Social não é obrigado a exibir 
todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas