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Fatos que Modificam Compras e Vendas A Receita Bruta das Vendas e Serviços compreende: a) o produto da venda de bens nas operações de conta própria; b) o preço dos serviços vendidos. O produto da venda de bens corresponde ao preço de venda, sem o cômputo do IPL. Em se tratando de exportação de produtos manufaturados nacionais, observe-se: a) a receita bruta de vendas corresponderá ao valor expresso em moeda estrangeira, convertido me reais (R$) pela taxa de câmbio fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, para compra, em vigor na data de embarque dos produtos para o exterior, ou seja, a data averbada no Sistema Integrado de Comércio Exterior – SISCOMEX; b) as diferenças decorrentes de alteração na taxa de câmbio e data do embarque, serão consideradas como variações monetárias passivas ou ativas, ou seja, como Despesas ou Receitas Financeiras, respectivamente; c) o valor das receitas de vendas nas exportações de serviços auferido pelas pessoas jurídicas, inclusive instituições financeiras e companhias seguradoras, a título de comissões, taxas contratuais, multas e outras receitas vinculada a operações financeiras ativas, deverá ser convertido, em reais, à taxa de câmbio de compra fixada no boletim de abertura do BACEN na data do reconhecimento da receita correspondente. A receita deverá ser computada na apuração do resultado do exercício quando houver a saída efetiva do bem. O regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 2.637, de 25-06-1998, dispões: “Art. 33 – Considera-se ocorrido o fato gerador (Lei nº 4.502/64, art. 5º, e Decreto-lei nº 1.133/70, art. 1º): (...) VI – no quarto dia da data da emissão da Nota Fiscal, quanto aos produtos que até o dia anterior não tiverem deixado o estabelecimento do contribuinte.” A Receita Líquida das Vendas e Serviços corresponde à Receita Bruta diminuída: a) dos impostos incidentes sobre vendas; b) das vendas canceladas; c) dos abatimentos e/ou descontos concedidos incondicionalmente. Fatos que Modificam Compras O custo das mercadorias ou matérias primas adquiridas para revenda ou industrialização, compreende: a) o preço da aquisição, inclusive os gastos com desembaraço aduaneiro; b) o custo do transporte até o estabelecimento do comprador e o respectivo seguem; c) os tributos devidos na aquisição ou importação exceto o ICMS e o IPI, quando recuperáveis; d) as devoluções de compras, compras anuladas, devolvidas ou canceladas; e) os descontos incondicionais obtidos e/ou abatimentos sobre compras. FÓRMULAS: Cl – Compras Líquidas Cb – Compras Brutas já incluídos o ICMS e IPI Recuperáveis Fr s/c – Fretes sobre compras Seg s/c – Seguro sobre Compras Ca – Compras Anuladas ou Devolução de Compras Cl = Cb F s/c + Seg s/c – Ca – Ab s/c CMV = Ei + Cl - Ef Ab s/c – Abatimentos sobre Compras e/ou Descontos Incondicionais Obtidos CMV – Custo das Mercadorias Vendidas Ei – Estoque Inicial Ef – Estoque Final Fatos que Modificam Vendas Os fatos que modificam ou alteram Vendas Brutas (Receita Operacional Bruta) são: a) as devoluções de vendas, vendas anuladas, devolvidas ou canceladas; b) os descontos incondicionais concedidos e/ou abatimentos sobre vendas; c) Impostos Incidentes sobre Vendas e Serviços (ISS, ICMS, PIS, COFINS). Fórmulas: Vl – Vendas Líquidas Vb – Vendas brutas (com o ICMS e sem o IPI) Va – Vendas anuladas ou Devolução de Vendas Ab s/v – Abatimentos sobre Vendas e//ou Descontos Incondicionais Concedidos Imp s/v - Impostos Incidentes sobre Venda e Serviços CMV – Custo das Mercadorias Vendidas RCM – Resultado com Mercadorias (Lucro ou Prejuízo Bruto) Vl = Vb – Va – Ab s/v – Imp s/v RCM = Vl - CMV DEFINIÇÕES IMPORTANTES • Vendas Anulada (VA) – correspondem à anulação de valores registrados como receita bruta no próprio período de apuração. As vendas canceladas de períodos de apuração anteriores deverão ser registradas como Despesas de Vendas (Despesas Operacionais. • COMPRAS ANULADAS (CA) – correspondem a valores registrados anteriormente como compras, podem ser contabilizadas, também, como Devolução de Compras ou Compras Canceladas. • DESCONTOS INCONDICIONAIS OU COMERCIAIS OBTIDOS OU CONCEDIDOS – são parcelas redutoras dos preços de compra e venda, constantes da nota fiscal ou na fatura de serviços e não dependentes de evento posterior à emissão desses documentos. Esses descontos são concedidos no ato da operação, quando fica estabelecido o seu valor. Quantidade comprada ou vendida Motivos cliente é especial Catálogo com preços aumentados Abatimentos Sobre Compras e Vendas São concedidos ou obtidos após a operação (compra ou venda) em função de avaria (diferença no tipo, qualidade, preço ou qualquer outro fator) que esteja em desacordo com o pedido ou com a nota fiscal. Esses abatimentos são concedidos para evitar a devolução da mercadoria. Os Descontos Incondicionais e/ou Abatimentos sobre Compras e Vendas não devem ser confundidos com Descontos Financeiros (concedidos ou obtidos) em razão do pagamento ou recebimento de títulos por antecipação; tais descontos são considerados como Despesas ou Receitas Financeiras e não alteram o Resultado com Mercadorias (RCM). Impostos Incidentes Sobre Vendas São os que guardam proporcionalidade com o preço de venda ou dos serviços, mesmo quando o respectivo montante integre esse preço
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