Exercícios de auditoria

Prévia do material em texto

1. Assinale a opção que apresenta corretamente o conceito de opinião modificada do auditor sobre as demonstrações contábeis.
( ) a. Compreende as opiniões com ressalva, adversa ou abstenção de opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis.
( ) b. Compreende as opiniões sem ressalva, com ressalva, adversa ou abstenção de opinião por limitação na extensão, do auditor sobre as demonstrações contábeis.
( ) c. Compreende as opiniões sem ressalva, com ressalva, adversa ou abstenção de opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis.
( ) d. Compreende as opiniões sem ressalva, com ressalva, adversa ou abstenção de opinião por limitação na extensão e por incertezas, do auditor sobre as demonstrações contábeis.
2. O Conselho Federal de Contabilidade aprovou a NBC TA 700, que trata da formação da opinião e emissão do relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis. Com base nessa afirmação, assinale a opção INCORRETA.
( ) a. O auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
( ) b. O auditor deve modificar a opinião no seu relatório quando não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir se as demonstrações contábeis tomadas em conjunto não apresentam distorções relevantes.
( ) c. O auditor deve, quando as demonstrações contábeis estiverem de acordo com os Princípios de Contabilidade e com as Normas Brasileiras de Contabilidade, concluir pela emissão de opinião sem ressalva.
( ) d. O auditor deve modificar a opinião no seu relatório quando concluir, com base em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto apresentam distorções relevantes.
3. O auditor, no decorrer dos trabalhos, ao constatar a existência de fraudes deve:
( ) a. concluir os trabalhos e apresentar no relatório final as fraudes constatadas;
( ) b. desconsiderar as fraudes e se ater às demonstrações contábeis que são o objeto de seu trabalho;
( ) c. emitir relatório parcial e encaminhá-lo à administração da empresa, tão logo tenha 
conhecimento;
( ) d. exigir que a administração da empresa se responsabilize pelos fatos constatados, não 
divulgando-os nas notas explicativas nem na opinião do auditor.
4. A finalidade da avaliação de risco de controle é ajudar o auditor a fazer julgamento sobre o risco de que afirmações em demonstrações contábeis contenham:
( ) a. fraudes ou desvios;
( ) b. erros ou classificações materiais indevidas;
( ) c. materialidade e relevância;
( ) d. fraudes ou classificações indevidas potenciais.
5. As normas de auditoria estabelecem que o auditor deve avaliar o sistema de controles internos a fim de determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. A esse respeito, considere os procedimentos a seguir.
I. Implementar novos controles internos que, porventura, estiverem faltando. 
II. Levantar e identificar o sistema de controle interno utilizado na empresa.
III. Realizar o mapeamento de toda a organização, elaborando fluxos e normas de processo.
IV. Verificar se o sistema levantado está realmente sendo utilizado pela empresa.
V. Avaliar, por meio de testes, a eficácia dos controles internos utilizados.
Durante a avaliação do sistema de controles internos, são deveres dos auditores APENAS os procedimentos apresentados em:
( ) a. I, II e V;
( ) b. I, III e IV;
( ) c. II, IV e V;
( ) d. I, II, III e IV.
6. Todos os procedimentos de auditoria executados, as evidências colhidas e os pontos observados irão convergir para a emissão do relatório final de auditoria. Antes do fechamento desse relatório, o auditor deve:
( ) a. divulgar os pontos observados para toda a Companhia com suas devidas recomendações, ouvindo a opinião de cada funcionário e assim finalizar o relatório após todas as ponderações;
( ) b. apresentar os pontos observados para os gestores responsáveis pelos processos auditados e realizar as ponderações finais junto aos gestores e à alta administração da empresa;
( ) c. verificar os relatórios de auditoria dos últimos cinco exercícios e ter a certeza de que nenhum ponto ou recomendação serão repetidos;
( ) d. examinar a legislação aplicável aos processos auditados, verificando a adequação de cada procedimento de auditoria.
7. Assinale a alternativa CORRETA.
Quando constatar que há evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o auditor independente:
( ) a. poderá mencionar ou não os efeitos que tal situação poderá determinar na continuidade operacional da entidade, de modo que os usuários tenham adequada informação sobre a mesma;
( ) b. dará uma opinião adverso desde que comunique o fato à diretoria da entidade;
( ) c. deverá, em sua opinião, mencionar, em parágrafo de ênfase, os efeitos que tal situação poderá determinar na continuidade operacional da entidade, de modo que os usuários tenham adequada informação sobre a mesma;
( ) d. apresentará um conjunto de novas demonstrações financeiras com valores de saída, 
atestando o novo valor do patrimônio líquido da entidade.
8. O gerenciamento de riscos dentro da empresa é uma atividade fundamental que servirá de apoio para diversas outras atividades, como planejamento estratégico, auditoria interna etc. Nesse contexto, durante uma auditoria, o auditor interno deve:
( ) a. preparar toda a estrutura da gestão de riscos, realizando o mapeamento de todas as 
atividades chaves relacionadas com o processo auditado;
( ) b. identificar o tipo de risco associado aos processos auditados, verificando se estão classificados adequadamente quanto à sua natureza, evitando a ocorrência de duplicidade 
nos testes de auditoria;
( ) c. avaliar a aplicação de ferramentas de alta tecnologia que são eficazes para a realização 
da gestão dos riscos associados aos processos auditados;
( ) d. avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando as consequências 
quando os objetivos não são atingidos e se os controles associados mitigam os riscos 
existentes.
9. A NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente apresenta a determinação do tipo de modificação na opinião do auditor. Sobre este assunto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas.
( ) O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
( ) O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
( ) O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis; ou não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
A sequência correta é:
( ) a. F, V, F;
( ) b. V, F, V;
( ) c. F, F, V;
( ) d. V, V, F.
10. Quanto à responsabilidade do auditor relacionada com fraudes nas demonstrações da entidade, é CORRETO afirmar que:
( ) a. o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Independentemente das limitações inerentes da auditoria, há um risco evitável e consequentementemensurável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas;
( ) b. o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria;
( ) c. o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Independentemente das limitações inerentes da auditoria, há um risco evitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem ser detectadas, mesmo que a auditoria seja devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria vigentes;
( ) d. o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria pode ser o responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco mensurável e evitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas.
11. Caso o auditor externo esteja realizando a primeira Auditoria na empresa, um item especialmente relevante do programa geral de Auditoria é:
( ) a. visitar o auditor externo anterior e ler seus papéis de trabalho;
( ) b. ler a legislação tributária pertinente à atividade da empresa;
( ) c. verificar os ativos que foram registrados como despesas e as despesas que foram registradas como ativos;
( ) d. preencher os papéis de trabalho de movimentação de contas de investimento previamente.
12. O conteúdo dos relatórios-comentários, normalmente, é dividido nas seguintes partes: 
•	 índice;
•	 introdução;
•	 comentários e sugestões.
Os comentários e sugestões devem abordar cada item considerado relevante, de forma geral, em três parágrafos, que são:
( ) a. exame da situação, avaliação de riscos e recomendações;
( ) b. avaliação da situação, impactos nos resultados, e comentários;
( ) c. procedimento em vigor, influências e recomendações;
( ) d. diagnóstico da situação, avaliação e sugestões.
13. De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, julgue os itens a seguir e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. É objetivo do auditor identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes nas demonstrações contábeis decorrentes de fraudes.
II. É objetivo do auditor obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos identificados de distorção relevante decorrente de fraude, por meio da definição e implantação de respostas apropriadas.
III. É objetivo do auditor responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de fraudes identificada durante a auditoria.
Estão certos os itens:
( ) a. I, II e III;
( ) b. I e II, apenas;
( ) c. I e III, apenas;
( ) d. II e III, apenas
14. A condição de independência é fundamental e óbvia para o exercício da atividade de auditoria independente. Entende-se como independência o estado no qual as obrigações ou os interesses da entidade de auditoria são, suficientemente, isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade. Em suma, é a capacidade que a entidade de auditoria tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos cooperados e a todas as demais partes que possam estar relacionadas com o seu trabalho (NBC PA 02 – Independência).
Considerando que a independência pode ser afetada por ameaças de interesse próprio, autorrevisão, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidação, avalie as afirmações a seguir.
I. Ameaça de interesse próprio ocorre quando a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria poderia auferir benefícios de interesse financeiro na entidade auditada, ou outro conflito de interesse próprio com essa entidade auditada.
II. Ameaça de intimidação ocorre quando membro da equipe de auditoria encontra obstáculos para agir objetivamente e com ceticismo profissional devido às ameaças reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou empregados da entidade auditada.
III. Ameaça de familiaridade ocorre quando, em virtude de relacionamento estreito com uma entidade auditada, com administradores, com diretores ou com empregados, a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passa a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada.
IV. Ameaça de autorrevisão ocorre quando o resultado do trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem obtidas conclusões sobre o trabalho de auditoria ou quando membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada, ou era empregado cujo cargo lhe permitia exercer influência direta e relevante sobre o objeto do trabalho de auditoria.
V. Ameaça de defesa de interesses da entidade auditada ocorre quando a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria defende ou parece defender a posição ou a opinião da entidade auditada, podendo comprometer ou darem a impressão de comprometer a objetividade; pode ser o caso da entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria que subordina seu julgamento ao da entidade auditada.
É correto o que se afirma em:
( ) a. I e IV, apenas;
( ) b. III e V, apenas;
( ) c. II, III, IV e V, apenas;
( ) d. I, II, III, IV e V.
15. Em relação às estimativas contábeis realizadas pela empresa auditada, o auditor independente deve:
( ) a. sempre que constatar possível tendenciosidade da administração, concluir que as 
estimativas contábeis estão inadequadas, ressalvando o relatório; 
( ) b. periodicamente exigir da administração e de seus advogados carta de responsabilidade 
pelas estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar os cálculos e premissas; 
( ) c. revisar os julgamentos e decisões feitos pela administração na elaboração destas estimativas contábeis, para identificar se há indicadores de possível tendenciosidade da administração; 
( ) d. reavaliar as premissas e cálculos e, quando discordar, determinar a modificação dos valores contabilizados, sob pena de não emitir o relatório de auditoria.
16. Para fins das normas de auditoria, “distorção” é a diferença entre o valor, classificação, apresentação ou divulgação de um item informado nas demonstrações contábeis e o valor requerido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Sobre esse assunto, julgue os itens a seguir e, em seguida, assinale a opção correta.
I. Distorção pode ser decorrente de erro ou de fraude e pode ser oriunda de imprecisão na coleta ou no processamento de dados usados na elaboração das demonstrações contábeis.
II. Distorção pode ser decorrente de erro ou de fraude e pode ser oriunda de omissão de valor ou divulgação.
III. Distorção pode ser decorrente de erro ou de fraude e pode ser oriunda de estimativa contábil incorreta decorrente da falta de atenção aos fatos ou de interpretação errada dos fatos.
IV. Distorção pode ser decorrente de erro ou de fraude e pode ser oriunda de julgamento da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoável, ou a seleção e aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.
Estão CERTOS os itens:
( ) a. I, II e III, apenas;
( ) b. I, II e IV, apenas;
( ) c. II, III e IV, apenas;
( ) d. I, II, III e IV.
17. De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no 
Contexto da Auditoria de DemonstraçõesContábeis, a fraude é considerada o ato intencional 
de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados 
ou terceiros que envolva:
( ) a. a obtenção de vantagem justa ou legal; 
( ) b. culpa para obtenção de vantagens; 
( ) c. dolo ou culpa para obtenção de vantagem injusta ou ilegal; 
( ) d. dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal. 
18. O planejamento adequado, a designação apropriada de pessoal para a equipe de trabalho, a aplicação de ceticismo profissional, a supervisão e revisão do trabalho de auditoria executado, ajudam a aprimorar a eficácia do procedimento de auditoria e de sua aplicação e reduzem a possibilidade de que o auditor possa selecionar um procedimento de auditoria inadequado, aplicar erroneamente um procedimento de auditoria apropriado ou interpretar erroneamente os resultados da auditoria. Tais procedimentos são fundamentais na redução do risco de:
( ) a. controle;
( ) b. detecção;
( ) c. distorção inerente;
( ) d. relevante.
19. Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a opção CORRETA.
( ) a. A auditoria das demonstrações contábeis exime as responsabilidades da administração ou dos responsáveis pela governança.
( ) b. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade elaboradas pelo auditor independente, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
( ) c. As NBC Técnicas impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e se sobrepõem às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades.
( ) d. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
20. Em relação à identificação e à avaliação dos riscos de distorção relevante, assinale a opção CORRETA.
( ) a. O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria.
( ) b. O auditor na sua análise deve identificar pontos fortes no ambiente de controle que são desconhecidos.
( ) c. O auditor não deve identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das demonstrações contábeis.
( ) d. O auditor não deve obter um entendimento do ambiente de controle, quando for analisar as demonstrações contábeis.
21. De acordo com a NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, risco de detecção é:
( ) a. O risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.
( ) b. O risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
(X) c. O risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
( ) d. O risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.
22. Conforme a NBC TA 200, que trata dos Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria, são objetivos gerais do auditor obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes e apresentar o relatório sobre as demonstrações contábeis, comunicando-se como exigido pelas NBCs TA.
Entretanto, quando não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, as NBCs TA requerem que o auditor:
( ) a. reformule os objetivos do trabalho.
( ) b. ajuste a estratégia de auditoria e modifique sua opinião.
(X) c. abstenha de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho.
( ) d. ajuste a estratégia de auditoria e não modifique sua opinião.
23. Assinale a opção que indica uma ação capaz de eliminar a perda de independência da entidade de auditoria por interesse financeiro direto.
( ) a. Fazer constar nos relatórios produzidos o tipo de interesse financeiro, a extensão desse interesse.
( ) b. Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade.
(X) c. Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa física tornar-se membro da equipe de auditoria.
( ) d. Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente até a conclusão dos trabalhos.
( ) e. Comunicar às entidades de supervisão e controle a existência desse interesse e aguardar pronunciamento.
24. De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, NÃO constitui aspecto do qual decorre informação contábil fraudulenta: 
( ) a. A aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis relativos a valores, classificação, forma de apresentação ou divulgação. 
( ) b. A manipulação, falsificação ou alteração de registros contábeis que serviram de base à elaboração de demonstrações contábeis. 
( ) c. A mentira ou omissão intencional nas demonstrações contábeis de eventos, operações ou outras informações significativas. 
(X) d. A utilização não intencional de processos matemáticos imprecisos para a realização de estimativas relacionadas com ajustes contábeis.
25. De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, Risco de Detecção é: 
( ) a. O risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
(X) b. O risco de que os procedimentos executados pelo auditor, para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
( ) c. O risco inerente à suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados. 
( ) d. O risco que uma distorção pode causar em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação, e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
26. As fraudes ocorrem nas empresas por diversos motivos, tais como inexistência de normas e controles internos fragilizados, entre outros. Elas ocorrem em determinados processos das empresas de forma conjunta ou isoladamente.
Uma das formas de prevenção da fraude no processo de contas a pagar é a implantação do controle de:
( ) a. inventário físico;
( ) b. mapeamento operacional;
(X) c. segregação de funções;
( ) d. revisão analítica;
( ) e. acesso operacional.
27. Em conformidade com as normas de auditoria, para que um auditor seja considerado experiente, deve demonstrar que tem experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
( ) a. Processos de auditoria, demandas judiciais e de relatórios econômicos e financeiros que servem de base para a estratégia de negócios semelhantes e dos concorrentes.
( ) b. Normas tributárias, processos de produção das principais atividades econômicas e formação em administração de empresas, economia ou contabilidade.
( ) c. Ambiente de negócios que opera a entidade, experiência prática de planejamento de auditorias em empresas semelhantes e concorrentes, atuação em auditoria em tempo superior a 5 anos.
(X) d. Normas de auditoria e exigências legais, assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade e processos de auditoria.
( ) e. Normas contábeis, identificação de fraudes e atuação em auditoria em tempo superior a 3 anos.
28. NÃO representa um requisito necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis:( ) a. ceticismo profissional;
( ) b. acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar seu parecer;
( ) c. julgamento profissional;
(X) d. corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da entidade auditada;
( ) e. obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
29. Com base nas Normas Brasileiras de Auditoria, em relação à concordância com os termos de trabalho de Auditoria e as condições prévias para uma auditoria, julgue os itens a seguir e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O auditor independente deve determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada na elaboração das demonstrações contábeis é aceitável.
II. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação.
III. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua responsabilidade pelo controle interno que a administração determinou como necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independentemente se causadas por fraude ou erro.
Está(ão) CORRETO(S) o(s) item(ns):
( ) a. II e III, apenas;
( ) b. I, apenas;
( ) c. I e II, apenas;
(X) d. I, II e III.