Perícia e Auditoria Contábil: Características e Diferenças

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Perícia e Auditoria 
Contábil
PERÍCIA X AUDITORIA X FISCALIZAÇÃO
PERÍCIA: Buscar a verdade dos fatos a serem
comprovados.
AUDITORIA: Certificação dos registros quanto a sua
veracidade e quanto a obediência às normas e
princípios contábeis.
FISCALIZAÇÃO: Controle dos impostos.
Vamos conhecer as características da perícia e da
auditoria?
Assim poderemos entender que perícia não é a
mesma coisa que auditoria.
A perícia é a prova elucidativa dos fatos, já a
auditoria é mais revisão, verificação, tende a ser
necessidade constante repetindo-se de tempo em
tempo, com menos rigores metodológicos, pois se
utiliza da amostragem.
A perícia serve a uma época, a um questionamento, a uma
necessidade, a auditoria tende a ser a necessidade constante,
atingindo um número muito maior de interessados, sem
necessidade de rigores metodológicos tão severos; basta
dizer que a auditoria consagra a amostragem e a perícia a
repele, como critério habitual.
A perícia se prende à especificidade, tem caráter de
eventualidade, só aceita o universo completo para produzir
opinião como prova e não como conceito, já a auditoria tem
como principais objetivos a maior abrangência, a gestão
como algo em continuidade.
As duas técnicas têm muitos aspectos comuns, mas
possuem diferenças relevantes. São atividades que
requerem estudos continuados, pois necessitam de
constantes reciclagens.
Principais Características 
de Perícia e Auditoria
É importante esclarecer que a auditoria independente, também
ramo da Contabilidade, tem como seu destaque, as revisões de
procedimentos relativos às atividades de interesse da Comissão de
Valores Mobiliários, pois a lei 6.385/76 art. 26 e 27 trata do
assunto, enfatizando o registro do profissional na CVM que está
normalizando as condições que considera ideal para conceder o
registro.
Metodologia da Perícia
O método que traça o curso dos trabalhos na perícia sempre
depende do objeto que se examina, pois enquanto na auditoria o
exame é quase todo baseado em amostragens, na perícia tal
critério deve ser tido como excepcional.
O método da perícia é basicamente analítico, não se dispensando
detalhes sempre que necessário. Segundo Sá (2012), é preciso:
1. Identificar-se bem o objetivo;
2. Planejar competentemente o trabalho;
3. Executar o trabalho baseado em evidências inequívocas, plenas e
totalmente confiáveis;
4. Ter muita cautela na conclusão e só emiti-la depois de que se esteja
absolutamente seguro sobre os resultados;
5. Concluir de forma clara, precisa, inequívoca.
Com isto, pode-se entender que só é possível ser perito
profissional contador aquele que domina as técnicas da auditoria,
e tem algum domínio do Direito tributário, bancário, comercial,
financeiro, penal, administrativo, constitucional, previdenciário,
ambiental, trabalhista e processual, condição desejada para se
navegar no meio jurídico como auxiliar do Juízo. Deixando
evidente a necessidade de estudos continuados e reciclagens
constantes.
Perícia e atividades similares
A perícia contábil envolve a utilização de determinados
conhecimentos técnicos e procedimentos científicos para a resolução
de determinado conflito que se encontra sob lide. Em decorrência
disso, é comum à sua confusão com outras matérias específicas da
contabilidade como, por exemplo, a auditoria contábil interna,
externa e, até mesmo, os processos de fiscalização governamental.
É certo que, em todas estas matérias, o desenvolvimento do
trabalho com capacidade técnica, a escolha do método a ser
utilizado, os prazos, a formação de equipes, cálculos de
honorários, entre outros, podem parecer muito semelhantes
causando, inclusive, confusão entre estas áreas de como cumpri-
los ou realizá-los. Entretanto, aqui se faz importante lembrar que
semelhança não é igualdade e, por isso, dentro da peculiaridade
de fazer é que se encontra suas distinções que permitem, por sua
vez, afirmarmos de que se tratam, então, de atividades
semelhantes e, por isso, diferentes.
Semelhança não é igualdade. 
Por isso, toda semelhança 
implica na constatação de 
diferenças entre o que se 
compara.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Quando nos referimos as atividades de perícia e de auditoria, a
primeira semelhança que podemos evocar é a da necessidade de
se realizar exames sobre o que se encontra em questão.
Seja no âmbito judicial, extrajudicial ou arbitral, no caso da perícia,
se estabelece a necessidade de se realizar o exame enquanto
procedimento básico e protocolar do trabalho pericial.
Na auditoria, o exame se estabelece por meio da observação da
integridade dos registros e a veracidade das informações, ou seja,
ela visa “testar a eficiência de determinado controle patrimonial”
( SANTOS, SCHMIDT e GOMES, 2006, p.22).
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Uma outra constatação que deve ser levada em consideração é
que, enquanto os trabalhos dos auditores serão orientados pelas
NBCs PA que tratam, por sua vez, das normas do Auditor
Independente, os trabalhos periciais serão orientados pelas NBCs
PP e TP que vão orientar os trabalhos e o papel do perito no
exercício de suas funções.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Já em relação ao objetivo das áreas, enquanto a perícia visa elucidar
determinada questão por meio da obtenção de indícios que possam, por sua
vez, se constituírem como elementos de prova, a auditoria objetiva certificar
que determinado fato está de acordo com as normas e princípios contábeis
e, por isso, podem ser considerados verdadeiros no que tange sua realização.
Logo, percebe-se que se o objetivo se diferencia entre ambas, a abordagem
também será diferente.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Enquanto a primeira prevê tempo, método, valores e estabelece critérios
para responder determinado quesito, a auditoria firma seu planejamento
na definição do tempo, do método, mas principalmente na extensão e
profundidade de seu trabalho, já que a diferentemente da perícia que se
realiza por meio do esgotamento, ela se faz por amostragem.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Esgotamento e amostragem:
- A perícia sempre trabalhará com a totalidade dos fatos para, desta
maneira, atestar a verdade, enquanto
- A auditoria, ao trabalhar com amostragens, vai informar uma opinião
sobre os fatos que podem, na visão do auditor, expressar a verdade.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Escopo e os objetivos
Perícia - poder judiciário, arbitral ou extrajudicial [...] partes
que buscam a solução do litígio.
Auditoria - envolvidos direta ou indireta com a entidade
variando de seus sócios aos investidores, do governo ao
fornecedores ou clientes
Atuação
Auditoria (e todos os atores 
envolvidos no processo)
Se responsabilizam 
solidariamente pelos 
resultados apresentados. 
Perito (pode ou não ter 
auxiliar)
Não se responsabilizam, 
de forma solidária, pelos 
resultados apresentados. 
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Duração do curso de trabalho e 
divulgação dos resultados
Perícia: tempo determinado para 
duração e resultados, com etapas 
previstas. Resultados – partes 
litigantes
Auditoria: trabalho contínuo, 
resultado normalmente 
apresentado anualmente. 
Resultados – partes interessadas.
Restrita aos litigantes
Obs: Na externa, não existe restrição, a divulgação pode 
ser em massa
Sá (2005, p. 29) “a auditoria tende a ser necessidade constante, atingindo
um número muito maior de interessados, sem necessidade de rigores
metodológicos tão severos”.
A perícia se firma pela sua condição estrita, rigorosa, que busca via o
esgotamento da matéria a resposta a determinado fato ou questão.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
“a auditoria consagra a amostragem e a perícia a repele, como critério
habitual. A auditoria tem como objetivosnormais a maior abrangência, a
gestão como algo em continuidade, enquanto a perícia se prende à
especificidade, tem caráter de eventualidade, só aceita o universo
completo para produzir opinião como prova e não como conceito”.
Sá (2005, p. 29)
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Ainda se tratando das competências técnico-profissionais, os fatores que
levam ao impedimento de suas funções são similares, mas não iguais. As
penalidades previstas para o descumprimento normativo também são
específicas à área em questão.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Apesar das atividades da perícia e da auditoria garantirem a independência
dos profissionais em relação as partes envolvidas e/ou interessadas, o
descumprimento desta norma implica, no caso do perito, em impedimento
ou suspeição podendo ser, ainda, este primeiro de caráter legal ou técnico-
científico.
O caráter legal já foi explorado em outra aula.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Já no caso do impedimento técnico-científico, estes serão declarados quando:
(a) a matéria em litígio não ser de sua especialidade;
(b) a constatação de que os recursos humanos e materiais de sua estrutura
profissional não permitem assumir o encargo; cumprir os prazos nos trabalhos
em que o perito-contador for nomeado, contratado ou escolhido; ou em que o
perito-contador assistente for indicado;
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
(c) ter o perito-contador da parte atuado para a outra parte litigante na
condição de consultor técnico ou contador responsável, direto ou indireto
em atividade contábil ou em processo no qual o objeto de perícia seja
semelhante àquele da discussão, sem previamente comunicar ao
contratante.
Fonte: CRC, 2012, p. 26.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Já no caso da auditoria o impedimento se firma pela ausência de
conhecimento sobre as atividades a serem executadas, ou, ainda, ao não
atendimento as necessidades oriundas à complexidade da atividade a ser
desenvolvida. Quando o mesmo for passível de influência de “fatores
estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou
afetivos que resultem perda, efetiva ou aparente, de sua independência”.
(CRC, 2016, p. 17)
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Ainda está impedido de executar trabalho de auditoria independente, “o
auditor que tenha tido, no período a que se refere a auditoria ou durante a
execução dos serviços, em relação à entidade auditada, suas coligadas,
controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo econômico”:
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
a) vínculo conjugal ou de parentesco consanguíneo em linha reta, sem
limites de grau, em linha colateral até o 3º grau e por afinidade até o 2º
grau, com administradores, acionistas, sócios ou com empregados que
tenham ingerência na sua administração ou nos negócios ou sejam
responsáveis por sua contabilidade;
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
b) relação de trabalho como empregado, administrador ou colaborador
assalariado, ainda que esta relação seja indireta, nos dois últimos anos;
c) participação direta ou indireta como acionista ou sócio;
d) interesse financeiro direto, imediato ou mediato, ou substancial interesse
financeiro indireto, compreendida a intermediação de negócios de qualquer
tipo e a realização de empreendimentos conjuntos;
e) função ou cargo incompatível com a atividade de auditoria
independente;
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
f) fixados honorários condicionais ou incompatíveis com a natureza do
trabalho contratado; e
g) qualquer outra situação de conflito de interesses no exercício da
auditoria independente, na forma que vier a ser definida pelos órgãos
reguladores e fiscalizadores.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Comparando
Impedimentos ao perito
Impedimentos ao auditor
Ambos os casos, os profissionais estão sujeitos às penalidades cíveis, criminais e 
administrativas no caso do descumprimento dos preceitos orientativos de seus
impedimentos e, no caso da perícia, também de sua suspeição.
Semelhanças entre as atividades 
periciais e de auditoria
Semelhanças na abordagem
ITEM PERÍCIA AUDITORIA
Planejamento Prevê o tempo de execução, a metodologia a 
ser utilizada, valor financeiro e forma de 
pagamento
Prevê o tempo de execução, equipe técnica, 
metodologia extensão e profundidade, valor financeiro 
e forma de pagamento. 
Escopo do trabalho A totalidade dos fatos, dos documentos, das 
informações, todo e qualquer meio de prova 
pode ser utilizado
Registros contábeis, financeiros e patrimoniais, normas 
de controles internos, demonstrações contábeis, 
normalmente por amostragem
Objetivo do trabalho Emissão do Laudo Pericial Emissão do Parecer de Auditoria, Relatório de 
Auditoria e orientação preventiva e corretiva
Usuários da 
informação
As partes e o poder judiciário, quando for o 
caso
Sócios, acionistas, investidores, administradores, 
credores, órgãos fiscalizadores e público em geral
Equipe de trabalho Somente o perito, podendo utilizar auxiliares, 
sem responsabilidade no processo
Auditores, gerentes, sócios, sendo a responsabilidade 
de gerentes e sócios
Diferenças na abordagem
ITEM PERÍCIA AUDITORIA
Escopo do trabalho Deve acompanhar o laudo pericial como anexo, para
confirmar a conclusão do perito
Constitui prova do auditor não, necessitando de 
confirmação junto ao relatório ou parecer
Opinião profissional É absoluta, necessária, detalhista e precisa É relativa, observa aspectos mais relevantes e materiais
Duração do trabalho De pouca duração. Tem data prevista para iniciar e 
terminar. Não se repete
É continuado. A programação é previamente definida e em 
períodos convenientes. É repetitivo
Relacionamento do 
trabalho
Com as parte (autor e réu) e o Juiz Com toda equipe do auditado onde o trabalho for realizado
Divulgação externa do 
resultado do trabalho
Não é divulgado Na imprensa escrita, normalmente em jornal de grande 
circulação
Local do trabalho Normalmente no escritório do perito No escritório do auditado ou do Auditor
Divulgação interna do 
trabalho
Não é divulgado. Fica à disposição das partes na 
justiça
Mediante reunião do auditor com o auditado ao final do 
trabalho, antes da entrega do relatório ou parecer
Autoridade Tem a autoridade que dispõe a lei e a que concedida 
pelo Juiz
Não tem autoridade no processo da entidade auditada
ATIVIDADE
Perícia e Auditoria possuem características diferentes, porém muitas vezes elas são
confundidas. Diante dessa afirmação aponte a diferença principal entre perícia e a
auditoria:
A. A perícia é a revisão, já a auditoria é mais uma prova elucidativa dos fatos;
B. A perícia possui status de revisão judicial, e a auditoria tem em suas entranhas o
status de conhecimento notório;
C. A auditoria depende da nomeação de auditor pelo judiciário, e a perícia, registro
na CVM;
D. A perícia é a prova elucidativa dos fatos, já a auditoria é mais uma revisão ou
verificação;
E. O status de auditor também é elevado para a categoria de cientista, por força do
CPC, art. 145, e depende de registro na CVM.
• CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC n. 1.243/09, de 10 de
dezembro de 2009.Reformula a NBC-TP-01 Perícia Contábil. Disponível em:
<www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1243.doc>.Acesso em: 05 mar. 2014.
• CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC n. 1.244/09, de 10 de
dezembro de 2009.Reformula a NBC-PP-01 Perito Contábil. Disponível em:
<www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1244.doc>.Acesso em: 05 mar. 2014.
• HOOG, Wilson Alberto Zappa. Prova Pericial Contábil: Teoria e prática. 10. Ed.
Curitiba: Juruá, 2012.
• ORNELAS, Martinho Maurício Gomes de. Perícia contábil. 5. ed. São Paulo: Atlas,
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• SÁ, Antônio Lopes de. Perícia Contábil. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
• Apostila PeríciaCRC/CE
Referência