TRABALHO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

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UNIVERSIDADE ESTADUAL DO PARANÁ - UNESPAR
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 FABRICIO DA SILVA MARINHO
 
 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIA
 PARANAVAÍ-PR
 2020
 FABRICIO DA SILVA MARINHO
	 
 
 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
Projeto de Pesquisa apresentado à disciplina de Contabilidade Comercial e Industrial - ministrado pelo Prof. Veraci Lopes da Silva, no Curso de Ciências Contábeis, 3º Ano T2 - como critério parcial de avaliação do 4º Bimestre do Ano Letivo de 2020.
 PARANAVAÍ-PR 
 2020
As empresas que optam por uma única nacionalidade, que pode ser ME (Microempresa), MEI (Microempresa Individual) e EPP (Microempresa), suportam a cobrança de taxa fixa de 8 impostos por mês por DAS. São os seguintes impostos:
• Imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ), imposto que é repassado ao governo federal e que arrecada a tributação corporativa de acordo com a entidade contábil;
• Imposto sobre Produtos Industriais (IPI), tributo do governo federal criado para arrecadar recursos para a manutenção do fisco e regular o mercado de produtos industriais nacionais e internacionais.
• Contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL): trata-se de um tributo federal pago sobre o lucro líquido da empresa;
• contribuir para o financiamento da seguridade social (COFINS); o imposto federal concentra-se na receita total da empresa para financiar a arrecadação de recursos como previdência social e outros projetos de previdência social no Brasil;
• Contribuição para o PIS / PASEP: é uma bolsa destinada a custear fundos responsáveis
\u200b\u200b pelo abono de lares anuais e seguro-desemprego dos setores público e privado;
• Contribuição patronal para a segurança social (CPP); é a receita federal para manter a manutenção da previdência social;
• Imposto sobre Operações Relacionadas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços e Comunicações de Transporte Interestadual e Interurbano (ICMS); é um imposto estadual que é definido pelos estados e pelo Distrito Federal, que incide basicamente quando um serviço ou mercadoria tributável circula entre cidades ou estados e também de pessoa jurídica para pessoa física;
• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). É uma homenagem realizada pelos Municípios e pelo Distrito Federal, que tem como foco a prestação de serviços realizada tanto por empresas quanto por autônomos; O envio do DASN para a receita federal, deve ocorrer até o dia 31 de maio de cada ano pela internet. Mas antes de ser enviada a documentação é importante ter todas as obrigações mensais efetuados por meio do DAS Declarações/informações que deverão serem entregues por empresas comerciais, industriais e prestadora de serviços, não optantes pelo simples nacional
No caso das empresas que não são optantes pelo simples nacional, sendo elas a do Lucro real e lucro presumido existem duas formas de obrigações: as principais e as acessórias. A diferença entre ambas é que as obrigações principais decorrem de um fato gerador devendo assim pagar por um tributo, seja ele taxas, impostos ou contribuições. Já no caso das obrigações acessórias são de um dever mais de obrigação administrativa para controlar ou fiscalizar o pagamento correspondente dos tributos principais. Desta forma para as empresas do lucro real e do lucro presumido possuem três obrigações acessórias que se igualam entre si, essas são: Obrigações acessórias mensais:
• Declaração eletrônica de serviços (DES). É a declaração municipal das empresas prestadoras de serviço para o fisco para assegurar o total dos serviços prestados todos os meses. DES deverá ser entregue/transmitida pela internet, mensalmente e contra recibo, até o dia 20 (vinte) de cada mês, ou até o primeiro dia útil subsequente, caso não ocorra, naquela data, expediente na repartição fiscal, contendo as informações referentes ao mês imediatamente anterior;
• Guia de informação e apuração do ICMS (GIA). É uma declaração estatual referente ao regime de substituição tributária do INSS. A regra geral para entrega da GIA, que antes ia até o dia 12, passou a ser até o dia 15 de cada mês;
• Sistema Integrado de Informações sobre Operações Interestaduais com Mercadorias e Serviços (SINTEGRA). É uma contribuição estatual referente ao recolhimento do ICMS e que utilizam o processamento eletrônico de dados (PED), para emissão de documentos ou escrituração fiscal. Os contribuintes usuários de processamento eletrônico de dados devem continuar enviando, mensalmente, para cada Secretaria de Fazenda do Estado com o qual operou, arquivo digital com os registros das operações interestaduais, enquanto não dispensados da obrigação pelo Sintegra de seus estados. Caso já tenham sido dispensados, por terem sido notificados do enquadramento no Sintegra de seus estados, devem enviar mensalmente os arquivos contendo informações da totalidade das operações efetuadas para a sua própria Secretaria de Fazenda cabendo a esta disponibilizar as informações para suas congêneres de outros estados;
• Escrituração Fiscal Digital (EFD). É a declaração estadual enviada ao sistema público de escrituração digital (SPED), que substitui a escrituração de alguns livros contábeis no papel, como no caso dos registros de entrada e saída, registro de inventário, registro de apuração do ICMS, dentre outros. O prazo para o envio da EFD Contribuições é até o 10º dia útil do segundo mês subsequente ao de referência da escrituração;
• Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). É a declaração de competência da União que contém informações sobre os impostos federais como por exemplo o Imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ);
• Escrituração fiscal digital Contribuições (EFD). É a obrigação federal que compõem o SPED, em que as empresas dos setores de comércio, serviços e indústria devem enviar a escrituração da contribuição do PIS/PASEP, da COFINS, da escrituração digital da contribuição previdenciária sobre a receita bruta;
• Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social (SEFIP/GFIP). É uma declaração que deverá ser enviada por meio eletrônico, que contém informações previdenciárias e relativas ao FGTS. A SEFIP deve ser enviada até o dia 7 de cada mês, prazo que também serve ao pagamento da GFIP – Guia de Recolhimento de FGTS e de Informações à Previdência Social;
• Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED). É uma informação eletrônica que deve informar sobre as demissões e admissões de funcionários no regime de CLT. O prazo de entrega da CAGED é até o dia 07 do mês subsequente ao mês de referência das informações, desde que tenha havido movimentação de funcionários (admissão ou demissão). No mês em que não houver movimentação de funcionários o envio não é obrigatório; Obrigações acessórias anuais:
• Escrituração Contábil Digital (ECD). É uma obrigação federal a qual compõem o SPED, para a substituição da escrituração via papel para a escrituração digital dos livros razão, diário. E os livros de balancetes diários. O prazo para o envio da ECD é até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração;
• Escrituração Contábil Fiscal (ECF). É uma obrigação de competência federal que visa informar as declarações que influenciam a base de cálculo e o valor devido do IRPJ e da CSLL de forma digital. O prazo para o envio da ECF é até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira;
• Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF). É uma obrigação tributáriaque tem o objetivo de informar a receita federal do Brasil, o qual todas as pessoas jurídicas devem informar o valor o imposto de renda ou contribuições na fonte, rendimentos pagos ou que foram creditados para seus beneficiários; residentes ou domiciliados no exterior o pagamento de crédito, entrega, emprego ou remessa, mesmo que não haja retenção do imposto, incluindo os casos de alíquota zero ou isenções. O prazo para a entrega da DIRF é até o último dia útil de fevereiro de cada ano;
• Relação Anual de Informações Sociais (RAIS). É a declaração que informa o governo para este ter o controle na atividade trabalhista no país. O prazo para a entrega da RAIS é até o início do mês de março de cada ano, sendo que o último dia de entrega pode variar;
• Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física (DIRPF). É a declaração que possui obrigatoriedade de envio para verificar se os sócios da empresa se enquadram nela. Caso se enquadrem, a declaração de imposto de renda pessoal dos sócios também deve ser realizada. O prazo para envio da DIRPF é até o último dia útil do mês de abril; Declarações/informações que deverão serem entregues por entidades sem fins lucrativos. As entidades sem fins lucrativos que são as que possuem ações sociais e filantrópicas, que tem isenção de tributos, deveram apresentar as obrigações acessórias, sendo essas:
• Escrituração Contábil Fiscal (ECF). É uma obrigação de competência federal que visa informar as declarações que influenciam a base de cálculo e o valor devido do IRPJ e da CSLL de forma digital;
• Escrituração contábil digital (ECD). É uma obrigação federal a qual compõem o SPED, para a substituição da escrituração via papel para a escrituração digital dos livros razão, diário. E os livros de balancetes diários. I - as pessoas jurídicas imunes e isentas obrigadas a manter escrituração contábil, nos termos da alínea “c” do § 2º do art. 12 e do § 3º do art. 15, ambos da Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997, que no ano calendário, ou proporcional ao período a que se refere: a) apurarem Contribuição para o PIS/Pasep, COFINS, Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e a Contribuição incidente sobre a Folha de Salários, cuja soma seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); ou b) auferirem receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais).
• Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). É a declaração de competência da União que contém informações sobre os impostos federais como por exemplo o Imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ);
• Escrituração fiscal digital (EFD). É a declaração digital que gera informações de apuração do PIS, COFINS e do INSS;
• Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF). É uma obrigação tributária que tem o objetivo de informar a receita federal do Brasil, o qual todas as pessoas jurídicas devem informar o valor o imposto de renda ou contribuições na fonte, rendimentos pagos ou que foram creditados para seus beneficiários; residentes ou domiciliados no exterior o pagamento de crédito, entrega, emprego ou remessa, mesmo que não haja retenção do imposto, incluindo os casos de alíquota zero ou isenções;
• Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social (SEFIP). É uma declaração que deverá ser enviada por meio eletrônico, que contém informações previdenciárias e relativas ao FGTS;
• Relação Anual de Informações Sociais (RAIS). É a declaração que informa o governo para este ter o controle na atividade trabalhista no país;
• Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED). É uma informação eletrônica que deve informar sobre as demissões e admissões de funcionários no regime de CLT; se houver o descumprimento de alguma das obrigações acessórias tanto de empresas do Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real e das empresas sem fins lucrativos, o contribuinte poderá estar sujeito a multa. A Medida Provisória nº 2.158-35/2001, em seu artigo 57, estabelece a multa genérica para a não apresentação das obrigações acessórias, sendo essa mesma previsão também aplicável para o caso das escriturações digitais do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED). Desta forma, estão previstas nesta legislação duas situações de multa:
• Apresentação da obrigação do SPED após o prazo estipulado ou apresentação extemporânea e apresentação da obrigação do SPED com informações inexatas, incompletas ou omitidas. Quando as obrigações acessórias forem apresentadas fora do prazo estipulado pelo governo e/ou município de cada estado, a multa aplicável será de acordo com o tipo de cada contribuinte:
• R$ 500,00 por mês calendário ou fração para pessoa jurídica em início de atividade ou imune ou isenta, que na última tenha apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional;
• R$ 1.500,00 por mês calendário ou fração para demais pessoas jurídicas. Se a obrigação for apresentada com informações incompletas, inexatas ou omitidas a multa será de 3% do valor das transações comerciais ou operações financeiras da pessoa jurídica responsável, e para pessoas jurídicas do simples nacional a multa tem redução de 70% de seu valor.