APS Contabilidade Intermediaria - Rhuan, Ricardo, Tiago e Vinicius

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ferramenta pedagógica de apoio: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Novembro 
 2020 
 
 
2 
 
Rhuan Felipe Trevizanutto RA: D996487 
Ricardo da Silva Melo RA: N448776 
Tiago Fantini dos Santos RA: F048705 
Vinícius Albuquerque Silva RA: N5092C5 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
 
Atividades Práticas Supervisionadas - APS 
apresentadas como exigência para a avaliação do 
3°/4° semestres, do curso de Ciências Contábeis 
da Universidade Paulista, sob orientação dos 
professores do semestre. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Novembro 
 2020 
 
 
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LISTA DE TABELAS 
 
Tabela 1 – Saldo Inicial em 30/09/2020 
Tabela 2 – Folha de pagamento de outubro 
Tabela 3 – Folha de pagamento do mês de novembro 
Tabela 4 – Folha de pagamento do mês de dezembro 
Tabela 5 – Ficha de Controle de Estoque 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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LISTA DE ABREVIAÇÕES E SIGLAS 
 
ICMS - Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de 
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação. 
PIS – Programa de Integração Social. 
COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. 
ISS - Imposto sobre serviços de qualquer natureza. 
INSS - Instituto Nacional do Seguro Social. 
FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. 
IR - Imposto de Renda. 
IRPJ - Imposto de Renda de Pessoa Jurídica. 
CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. 
APS - Atividade Prática Supervisionada. 
DRE - Demonstração do Resultado do Exercício. 
BP - Balanço Patrimonial. 
MPM - Média Ponderada Móvel. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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SUMÁRIO 
 
1 INTRODUÇÃO.......................................................................................................................6 
2 OBJETIVOS.................................................................................................................... .........7 
3 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA...........................................................................................8 
4 SALDO INICIAL EM 30/09/2020..........................................................................................9 
5 TRANSAÇÕES CONTÁBEIS...............................................................................................12 
6 FOLHA DE PAGAMENTO...................................................................................................19 
6.1 FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE A OUTUBRO DE 2020.....................19 
6.2 FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE A NOVEMBRO DE 2020..................20 
6.3 FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE A DEZEMBRO DE 2020...................20 
7 POSIÇÕES INICIAIS............................................................................................................22 
8 DIÁRIO CONTÁBIL.............................................................................................................24 
9 RAZONETES.........................................................................................................................33 
10 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE – MÉTODO MPM.............................................39 
11 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO....................................................................................40 
12 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO APÓS O ENCERRAMENTO...................................43 
13 BALANÇO PATRIMONIAL..............................................................................................45 
13.1 ATIVO...................................................................................................................45 
13.2 PASSIVO..............................................................................................................46 
14 DRE - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.....................................47 
15 CÁLCULO DE CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO.......................................48 
16 CÁLCULO DE IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO..............................................49 
17 CONCLUSÃO.....................................................................................................................50 
18 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.................................................................................52 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1 INTRODUÇÃO 
 
No decorrer desta APS será apresentado as movimentações financeiras da empresa 
comercial e prestadora de Serviço CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. nos meses 
de outubro, novembro e dezembro de 2020. A empresa em questão atua no mercado de revenda 
de equipamentos industriais e serviço de instalação de sistema de informática. 
O Trabalho apresentado tem como principal objetivo, reforçar, fixar e expor conceitos 
estudados nas aulas online, como foco especial nas matérias de contabilidade intermediária, 
empresarial e planejamento contábil e tributário, com estrutura especialmente dedicada em 
captar e registar, acúmulos, demonstrar resumos e interpretar os fenômenos que afetam os fatos 
contábeis. 
A partir deste trabalho foi possível adquirir melhor conhecimento sobre a realidade 
financeira da empresa CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A., onde foi percebido a 
grande importância dos resultados para tomadas de decisões e complexidade de tais fatos. 
O foco central desta Atividade Prática Supervisionada foi dedicado a efetuar os 
lançamentos no programa “Account – Contabilidade didática”, também tivemos grande 
aprofundamento em técnicas contábeis como a escrituração do livro diário, razonetes, balancete 
de verificação, apuração de impostos, DRE e balanço patrimonial. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2 OBJETIVOS 
 
A Atividade Prática Supervisionada tem como objetivo fazer com que os conteúdos 
passados em aula, sejam assimilados através de uma situação prática a ser solucionada. No caso 
em questão, o desafio proposto é fazer todo o processo de contabilização da Empresa CONT 
Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. e por fim ter os registros detalhados em seus 
respectivos lançamentos diários. 
As contas de resultado que calcularemos no decorrer do trabalho serão por exemplo, os 
cálculos de imposto de renda, as férias, descontos na folha de pagamento, além de outras 
atividades trabalhistas de cada funcionário. 
Nosso propósito é apresentar as informações Fiscais, contábeis e trabalhistas, de 
maneira organizada referente a remuneração dos colaboradores, possibilitando visualizar os 
registros de receitas, despesas e por fim simplificar nos registros contábeis. Após finalizar as 
contas de resultado, formularemos por completo o Balanço Patrimonial e a Demonstração de 
Resultado do Exercício, o que nos permitirá avaliar as posições contábeis, financeiras e 
econômicas da nossa empresa, a partir dos dados contábeis registrados durante o Exercício. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 
 
As matérias vistas em aula que estão relacionadas como base no decorrer desta APS, 
disponibilizadas pela equipe de professores da Universidade Paulista, são: Contabilidade 
Intermediária, Contabilidade Empresarial e o Planejamento Contábil e Tributário. 
A Contabilidade Intermediária é a matéria que permite apresentar e aprimorar os 
processos de registros das operações contábeis. Esta também detalha as estruturas e operações 
contábeis no Ativo, seus critérios de classificação e a definição de circulante enão circulante, 
o mesmo com o entendimento do Passivo e o Patrimônio Líquido, que representam obrigações 
para com os sócios ou com terceiros, seja de curto ou longo prazo. Assuntos emergentes na 
contabilidade, tais como essência sobre a forma, também abrangem a área da Contabilidade 
Intermediária, sendo um assunto de extrema relevância e discussão e que impacta diretamente 
na qualidade da informação contábil. Considerando que a contabilidade passa por evoluções, o 
estudo dos conceitos da contabilidade deve ser ainda mais aprofundado para as novas 
nomenclaturas e termos utilizados, bem como as novas ferramentas disponíveis, para que o 
profissional da área financeira esteja sempre preparado para os desafios que a tecnologia dispõe 
ao seu alcance (REIF, 2017). 
 A contabilidade Empresarial é considerada a linguagem universal dos negócios. Desde 
os primórdios da civilização ela tem sido utilizada para o controle das riquezas geradas e 
acumuladas pela sociedade, tanto em termos individuais como em termos coletivos, 
caracterizando-se como uma ciência social. O ramo mais conhecido da ciência contábil nas 
empresas é aquele aplicado aos empreendimentos, sejam eles com fins lucrativos ou não. Esse 
ramo é denominado por alguns autores de contabilidade financeira ou contabilidade societária 
(PADOVEZE, 2012). 
 O Planejamento Tributário é uma ferramenta de gestão empresarial pouca utilizada, 
principalmente nas micro e pequenas empresas. O planejamento Tributário tornou-se de 
fundamental importância para as empresas, devido à legislação tributária brasileira, adotar um 
número excessivo de leis e de constantes alterações. Portanto passa a ser vista como complexa, 
o que dificulta aos empresários a promover a interpretação, assim como se manter atualizados 
em virtude dos diversos influenciadores na gestão empresarial de forma específica. A influência 
que os tributos representam no resultado econômico das empresas tem estimulado um 
significativo número de pesquisadores a direcionarem esforços de forma a identificar maneiras 
de minimizar o nível de representatividade quando da apuração do resultado (SIQUEIRA; 
CURY; GOMES, 2011) 
 
 
9 
 
4 SALDO INICIAL EM 30/09/2020 
 
Tabela 1 – Saldo inicial em 30/09/2020 
 
CONTA CONTÁBIL 
 SALDO 
INICIAL 
13o. SALÁRIO A PAGAR 7.500,00 
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS 35.000,00 
ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES 45.000,00 
ADIANTAMENTOS DE CLIENTES 2.000,00 
ADIANTAMENTOS DO 13o.SALÁRIO 2.000,00 
ÁGIO POR RENTABILIDADE FUTURA EM CONTROLADAS E 
COLIGADAS 
 100.000,00 
AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS MARCAS E PATENTES 3.750,00 
AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS SOFWARE 3.750,00 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 1.214.425,00 
CAPITAL SOCIAL 1.200.000,00 
CLIENTES 380.000,00 
CMV 504.000,00 
COFINS A RECOLHER 8.700,00 
COFINS SOBRE VENDAS 78.300,00 
CONTAS A RECEBER - CP 120.000,00 
CONTAS A RECEBER - LP 80.000,00 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO DO EXERCÍCIO 44.928,00 
CSLL A RECOLHER 14.976,00 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 31.500,00 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS MÓVEIS E UTENSILIOS 11.375,00 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS VEÍCULOS 28.000,00 
DESPESA COM IPVA 6.500,00 
DESPESAS BANCÁRIAS 6.080,00 
DESPESAS COM 13o. SALÁRIO 7.500,00 
DESPESAS COM ÁGUA 1.900,00 
DESPESAS COM ALUGUÉIS 90.000,00 
DESPESAS COM AMORTIZAÇÕES 7.500,00 
DESPESAS COM BRINDES 7.500,00 
DESPESAS COM COMISSÕES 34.000,00 
DESPESAS COM CORREIOS 3.000,00 
DESPESAS COM DEPRECIAÇÕES 30.375,00 
DESPESAS COM ENERGIA ELÉTRICA 4.300,00 
DESPESAS COM FÉRIAS 12.500,00 
DESPESAS COM FGTS 8.600,00 
DESPESAS COM HONORÁRIOS 90.000,00 
DESPESAS COM HOSPEDAGENS 65.000,00 
10 
 
DESPESAS COM INSS 28.810,00 
DESPESAS COM MANUTENÇÕES 7.000,00 
DESPESAS COM MATERIAL DE CONSUMO 8.900,00 
DESPESAS COM SALÁRIOS 90.000,00 
DESPESAS COM SEGUROS 12.500,00 
DESPESAS COM TAXAS E EMOLUMENTOS 1.680,00 
DESPESAS COM TELEFONES 5.900,00 
DESPESAS COM VALE-REFEIÇÃO 10.500,00 
DESPESAS COM VALE-TRANSPORTE 8.700,00 
DESPESAS COM VIAGENS 8.500,00 
DEVOLUÇÕES DE VENDAS 200.000,00 
DIVIDENDOS A PAGAR 30.000,00 
DUPLICATAS DESCONTADAS 50.400,00 
EMPRÉSTIMOS A PAGAR 269.000,00 
EMPRÉSTIMOS A PAGAR – NC (LP) 91.870,00 
EMPRESTIMOS A RECEBER - CP 10.000,00 
EMPRÉSTIMOS A RECEBER - LP 10.000,00 
ENCARGOS SOCIAIS SOBRE 13º. SALÁRIO A PAGAR 2.610,00 
ENCARGOS SOCIAIS SOBRE FÉRIAS A PAGAR 5.520,00 
ESTOQUES DE MERCADORIAS 616.000,00 
FÉRIAS A PAGAR 15.000,00 
FGTS A PAGAR 800,00 
FINANCIAMENTOS A PAGAR 60.000,00 
FINANCIAMENTOS A PAGAR – NC (LP) 80.000,00 
FORNECEDORES 359.504,00 
ICMS A RECOLHER 20.000,00 
ICMS SOBRE VENDAS 226.800,00 
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE A PAGAR 900,00 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE LUCRO DO EXERCÍCIO 76.560,00 
INSS A PAGAR 2.680,00 
IRPJ A RECOLHER 25.520,00 
ISS A RECOLHER 5.500,00 
ISS SOBRE RECEITAS DE SERVIÇOS 46.500,00 
JUROS ATIVOS 5.488,00 
JUROS PASSIVOS 3.600,00 
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 180.000,00 
MARCAS E PATENTES 50.000,00 
MOVÉIS E UTENSILIOS 65.000,00 
PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS EM CONTROLADAS 400.000,00 
PIS A RECOLHER 2.000,00 
PIS SOBRE VENDAS 16.965,00 
RECEITAS DE SERVIÇOS 930.000,00 
RECEITAS DE VENDAS 1.680.000,00 
11 
 
RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES BANCÁRIAS 46.980,00 
RESERVAS DE CAPITAL 50.000,00 
RESERVAS DE LUCROS 150.000,00 
SALÁRIOS A PAGAR 8.000,00 
SEGUROS A VENCER 36.000,00 
SOFTWARES 25.000,00 
VEÍCULOS 80.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
 
5 TRANSAÇÕES CONTÁBEIS 
 
5.1 OUTUBRO DE 2020 
 
05/10/2020 – Foi contabilizado a compra da Mercadoria A, a prazo (200 unidades por R$49,20 
cada). Creditando 18% de ICMS. O estoque existente em 30/09/2020 era de 550 unidades. 
 
05/10/2020 – Pagamento do Salário a pagar referente a setembro de 2020 na importância de R$ 
8.000,00 
 
10/10/2020 – Pagamento de Fornecedor na importância de R$ 90.000,00 
 
12/10/2020 – Contabilização da venda à vista da Mercadoria A (300 unidades por R$834,45 
cada). A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 
 
15/10/2020 – A prestação de serviço a prazo para o Cliente Y foi contabilizada. A empresa é 
contribuinte de ISS com alíquota de 5%. 
 
15/10/2020 - Retenção de PIS/COFINS/CSLL de 4,65% e IRRF de 1,5%, sobre os serviços 
prestados ao cliente Y nesta data. 
 
31/10/2020 – As despesas operacionais do mês que serão pagos à vista (luz, água, aluguel, 
telefone) foram contabilizadas. Os valores serão definidos pelo grupo. 
 
31/10/2020 – Foi contabilizado o pagamento dos encargos trabalhistas, referente a setembro de 
2020: 
o INSS R$ 2.680,00 
o FGTS R$ 800,00 
o IRRF R$ 900,00 
 
31/10/2020 – Foi contabilizado o pagamento dos seguintes tributos, referente a setembro de 
2020: 
o ICMS – R$ 20.000,00 
o PIS – R$ 2.000,00 
o ISS – R$ 5.500,00 
o COFINS – R$ 8.700,00 
13 
 
o IRPJ – R$ 25.520,00 
o CSLL – R$ 14.976,00 
 
31/10/2020 – A amortização dos bens intangíveis foi calculada. Esses bens entraram em 
funcionamento em janeiro de 2020, utilizando a taxa de amortização abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Marcas e Patentes R$ 50.000,00 10% 0,83% 
Software R$ 25.000,00 20% 1,67% 
 
31/10/2020 – Apuração do PIS, COFINS e ICMS do mês. A data devencimento desses tributos 
(se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês seguinte. Se resultar imposto a 
recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante. 
 
31/10/2020 – Contabilização do pagamento à vista do Vale Transporte no valor de R$ 800,00 
e do Vale Refeição no valor de R$ 1.200,00. 
 
31/10/2020 – Cálculo e contabilização da folha de pagamento e encargos trabalhistas, conforme 
informações abaixo. A data de pagamento da folha será sempre no dia 05 do mês seguinte e dos 
encargos trabalhistas no último dia do mês seguinte. 
Observação 1: Utilização da tabela vigente em 2020 para cálculo do IRRF e INSS. 
Observação 2: O percentual de INSS sobre folha de pagamento será de 26,8% 
Nome Funcionário 
Salário 
Bruto (220 
horas mês) 
Dependen
tes 
Hora Extra 
(Acrescido de 
50% sobre o 
Salário Bruto) 
VT (Descontar 
6% do Valor 
do Salário 
Bruto) 
VR 
(Descontar o 
valor fixo de 
10,00 por 
mês) 
ANTONIO SILVA R$ 1.500,00 0 10 horas 6% R$ 10,00 
JOSÉ DA SILVA R$ 2.000,00 1 0 6% R$ 10,00 
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 1 0 6% R$ 10,00 
MANOEL DOS 
SANTOS R$ 2.900,00 0 5 horas 
6% R$ 10,00 
 
31/10/2020 – Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado. Esses bens entraram em 
funcionamento em Jan/2019, utilizando a taxa de depreciação abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Móveis e Utensílios R$ 65.000,00 10% 0,83% 
Máquinas e Equipamentos R$ 180.000,00 10% 0,83% 
14 
 
Veículos R$ 80.000,00 20% 1,67% 
 
31/10/2020 – Foi contabilizada a apropriação do Seguro na importância de R$ 6.000,00 para o 
mês de outubro de 2020. 
 
31/10/2020 – A apropriação das Férias, 13º Salário e encargos sociais referente ao mês de 
outubro de 2020 foram contabilizadas. 
 
5.2 NOVEMBRO DE 2020 
 
05/11/2020 – Contabilização da compra da Mercadoria A, a prazo (1000 unidades por R$50,00 
cada). Crédito de ICMS de 18%. 
 
05/11/2020 – Pagamento do Salário a pagar, referente a outubro de 2020. 
 
10/11/2020 – Pagamento de Fornecedor, referente a 50% compra realizada em Out/2020. 
 
11/11/2020 – Recebimento de clientes Y referente a serviço prestado em Out/2020 
 
12/11/2020 – Contabilização da venda a prazo da Mercadoria A. O preço de venda e a 
quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com 
alíquota de 18%. 
 
15/11/2020 – Contabilização da prestação de serviço à vista para o Cliente Z. A empresa é 
contribuinte de ISS com alíquota de 5%. 
 
15/11/2020 - Retenção de PIS/COFINS/CSLL de 4,65% e IRRF de 1,5%, sobre os serviços 
prestados ao cliente Z nesta data. 
 
25/11/2020 – Contabilização do desconto de duplicata com vencimento em 25/12/2020, 
referente à venda realizada em 12/11/2020 junto ao Banco que cobra juros de 5% a.m. e tarifa 
bancária de R$ 100,00. 
 
30/11/2020 – Contabilização das despesas operacionais do mês que serão pagos à vista (luz, 
água, aluguel, telefone). 
15 
 
30/11/2020 – Apuração do PIS, COFINS, e ICMS do mês. A data de vencimento desses tributos 
(se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês seguinte. Se resultar imposto a 
recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante. 
 
30/11/2020 – Contabilização da apropriação dos juros do mês de novembro referente ao 
desconto da duplicata em 25/11/2020. 
 
30/11/2020 – Contabilização do pagamento dos tributos (PIS, COFINS, ISS e ICMS) apurados 
em out/2020. 
 
30/11/2020 – Contabilização da Apropriação do Seguro na importância de R$ 6.000,00 para o 
mês de nov/2020 
 
30/11/2020 – Contabilização do pagamento à vista do Vale Transporte no valor de R$ 800,00 
e do Vale Refeição no valor de R$ 1.600,00. 
 
30/11/2020 – Contabilização da amortização dos bens intangíveis. Esses bens entraram em 
funcionamento em janeiro de 2020, utilizando a taxa de amortização abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Marcas e Patentes R$ 50.000,00 10% 0,83% 
Software R$ 25.000,00 20% 1,67% 
 
30/11/2020 – Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado. Esses bens entraram em 
funcionamento em Jan/2019, utilizando a taxa de depreciação abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Móveis e Utensílios R$ 65.000,00 10% 0,83% 
Máquinas e Equipamentos R$ 180.000,00 10% 0,83% 
Veículos R$ 80.000,00 20% 1,67% 
 
30/11/2020 – Cálculo e contabilização da folha de pagamento e encargos trabalhistas, conforme 
informações abaixo. A data de pagamento da folha será sempre no dia 05 do mês seguinte e dos 
encargos trabalhistas no último dia do mês seguinte. 
Observação 1: Utilização da tabela vigente em 2020 para cálculo do IRRF e INSS. 
Observação 2: O percentual de INSS sobre folha de pagamento será de 26,8% 
16 
 
Nome Funcionário 
Salário Bruto 
(220 horas mês) 
Dependen
tes 
Hora Extra 
(Acrescido de 
50% sobre o 
Salário Bruto) 
VT 
(Descontar 
6% do Valor 
do Salário 
Bruto) 
VR 
(Descontar o 
valor fixo de 
10,00 por 
mês) 
ANTONIO SILVA R$ 1.500,00 0 5 horas 6% R$ 10,00 
JOSÉ DA SILVA R$ 2.000,00 1 10 horas 6% R$ 10,00 
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 1 0 6% R$ 10,00 
MANOEL DOS 
SANTOS R$ 2.900,00 0 20 horas 
6% R$ 10,00 
 
30/11/2020 – Contabilização da apropriação das Férias, 13º. Salário e encargos sociais, 
referente ao mês de novembro de 2020. 
 
30/11/2020 – Contabilização do pagamento dos encargos trabalhistas, referente à folha de 
pagamento de out/2020. 
 
5.3 DEZEMBRO DE 2020 
 
02/12/2020 – Contabilização da compra da Mercadoria A, a prazo (500 unidade por R$82,00 
cada). Crédito de ICMS de 18% 
 
05/12/2020 – Pagamento do Salário a pagar referente a novembro de 2020. 
 
08/12/2020 – Pagamento de Fornecedor referente ao restante dos 50% da compra realizada em 
outubro de 2020. 
 
15/12/2020 – Contabilização da venda à vista da Mercadoria A. O preço de venda e a quantidade 
vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 
18%. 
 
21/12/2020 – Contabilização de uma Aplicação Financeira com rendimento de 10% ao mês. 
 
25/12/2020 – A duplicata com vencimento nessa data, descontada em novembro, referente a 
venda realizada em 12/11/2020 foi paga pelo cliente. 
 
25/12/2020 – Contabilização dos juros do mês de dezembro referente ao desconto da duplicata 
emitida em 12/11/2020 e descontada em 25/11/2020. 
17 
 
31/12/2020 – Apuração do PIS, COFINS, e ICMS do mês. A data de vencimento desses tributos 
(se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês seguinte. Se resultar imposto a 
recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante. 
 
31/12/2020 – Contabilização os rendimentos da Aplicação Financeira realizada em 24/12/2020. 
 
31/12/2020 – Contabilização o pagamento dos tributos (PIS, COFINS, ISS e ICMS) apurados 
em novembro de 2020. 
 
31/12/2020 – Contabilização do pagamento dos encargos trabalhistas, referente à folha de 
pagamento de novembro de 2020. 
 
31/12/2020 – Contabilização das despesas operacionais do mês que serão pagos à vista (luz, 
água, aluguel, telefone). 
 
31/12/2020 – Contabilização da amortização dos bens intangíveis. Esses bens entraram em 
funcionamento em janeiro de 2020, utilizando a taxa de amortização abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Marcas e Patentes R$ 50.000,00 10% 0,83% 
Software R$ 25.000,00 20% 1,67% 
 
31/12/2020 – Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado. Esses bens entraram em 
funcionamento em janeiro de 2019, utilizando a taxa de depreciação abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Móveis e Utensílios R$ 65.000,00 10% 0,83% 
Máquinas e Equipamentos R$ 180.000,00 10% 0,83% 
Veículos R$ 80.000,00 20% 1,67% 
 
31/12/2020 – Contabilização o pagamento à vista do Vale Transporte no valor de R$ 800,00 e 
do Vale Refeição no valor de R$ 1.600,00. 
 
31/12/2020 – Cálculo e contabilização a folha de pagamento e encargos trabalhistas, conforme 
informações abaixo. A data de pagamento da folha será sempre no dia 05 do mês seguinte e dos 
encargos trabalhistas noúltimo dia do mês seguinte. 
18 
 
Observação 1: Utilização tabela vigente em 2020 para cálculo do IRRF e INSS. 
Observação 2: O percentual de INSS sobre folha de pagamento será de 26,8% 
Nome Funcionário 
Salário 
Bruto (220 
horas mês) 
Dependen
tes 
Hora Extra 
(Acrescido de 
50% sobre o 
Salário Bruto) 
VT 
(Descontar 
6% do Valor 
do Salário 
Bruto) 
VR 
(Descontar o 
valor fixo de 
10,00 por 
mês) 
ANTONIO SILVA R$ 1.500,00 0 25 horas 6% R$ 10,00 
JOSÉ DA SILVA R$ 2.000,00 1 30 horas 6% R$ 10,00 
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 1 0 6% R$ 10,00 
MANOEL DOS 
SANTOS R$ 2.900,00 0 10 horas 
6% R$ 10,00 
 
31/12/2020 – Contabilização da apropriação das Férias, 13º. Salário e encargos sociais, 
referente à ao mês de dezembro de 2020. 
 
31/12/2020 – Contabilização da Apropriação do Seguro na importância de R$ 6.000,00 para o 
mês de dezembro de 2020 
 
31/12/2020 – Apuração e contabilização do IRPJ e CSLL do 4º. Trimestre pelo regime de Lucro 
Presumido. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
19 
 
6 FOLHA DE PAGAMENTO 
 
6.1 FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE A OUTUBRO DE 2020 
 
Funcionários 
Salários 
 
Salário 
 Bruto 
Horas Extras 
(Acrescido de 50% 
sobre o salário 
bruto) 
Valor H. 
Extra 
D.S.R.H. 
Extras 
Valor 
Bruto 
 
 
ANTONIO SILVA 1.500,00 10H 102,27 19,67 R$ 1.621,94 
JOSÉ DA SILVA 2.000,00 0h 0 0 R$ 2.000,00 
MARIA SANTOS 3.500,00 0h 0 0 R$ 3.500,00 
MANOEL DOS 
SANTOS 
2.900,00 5H 98,86 19,01 R$ 3.017,87 
Totais 9.900,00 201,13 10.139,81 
 
Tabela 2 – Folha de pagamento de outubro 
 
Descontos 
Descontos 
 Totais 
Salário 
Líquido 
FGTS 
 
Dependentes 
Valor 
Dedução 
INSS 
Base 
IRRF 
Valor 
IRRF 
Vale 
Transporte 
Vale 
Refeição 
 
 
0 0 129,76 1.492,18 0,00 97,32 10,00 237,07 1.384,87 129,75 
1 189,59 180,00 1.630,41 0,00 120,00 10,00 310,00 1.690,00 160,00 
1 189,59 385,00 2.925,41 84,01 210,00 10,00 689,01 2.810,99 280,00 
0 0 331,97 2.685,91 58,64 181,07 10,00 581,68 2.436,19 241,43 
 379,18 1.026,73 8.733,91 142,65 608,39 40,00 1.817,76 8.322,05 811,18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20 
 
6.2 FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE A NOVEMBRO DE 2020 
 
 
 
Salários 
Funcionários Salário 
Bruto 
Horas Extras 
(Acrescido de 50% 
sobre o salário 
bruto) 
Valor H. 
Extra 
D.S.R.H. 
Extras 
Valor 
Bruto 
 
ANTONIO SILVA 1.500,00 5H 51,14 12,79 R$ 1.563,93 
JOSÉ DA SILVA 2.000,00 10H 136,36 34,09 R$ 2.170,45 
MARIA SANTOS 3.500,00 0 0 0 R$ 3.500,00 
MANOEL DOS SANTOS 2.900,00 20H 395,45 98,86 R$ 3.394,31 
Totais 9.900,00 582,95 145,74 10.628,69 
 
Tabela 3 – Folha de pagamento do mês de novembro 
 
Descontos 
Descontos 
 Totais 
Salário 
Líquido 
FGTS 
Dependentes 
Valor 
Dedução 
INSS Base 
IRRF 
Valor 
IRRF 
Vale 
Transporte 
Vale 
Refeição 
 
 
0 0 125,11 1.438,81 0,00 93,84 10,00 228,95 1.334,98 125,11 
1 189,59 195,34 1.785,52 0,00 130,23 10,00 335,57 1.834,88 173,64 
1 189,59 385,00 2.925,41 84,01 210,00 10,00 689,01 2.810,99 280,00 
0 0 373,37 3.020,94 98,34 203,66 10,00 685,37 2.708,94 271,55 
 379,18 1.078,83 9.170,68 182,35 637,72 40,00 1.938,90 8.689,79 850,30 
 
 
6.3 FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE A DEZEMBRO DE 2020 
 
 
Funcionários 
Salários 
 
Salário 
Bruto 
Horas Extras 
(Acrescido de 50% 
sobre o salário 
bruto) 
Valor H. 
Extra 
D.S.R.H. 
Extras 
Valor 
Bruto 
 
 
ANTONIO SILVA 1.500,00 25H 255,68 61,36 R$ 1.817,04 
JOSÉ DA SILVA 2.000,00 30H 409,09 98,18 R$ 2.507,27 
MARIA SANTOS 3.500,00 0 0 0 R$ 3.500,00 
MANOEL DOS SANTOS 2.900,00 10H 197,73 47,46 R$ 3.145,19 
Totais 9.900,00 862,50 207,00 10.969,50 
 
Tabela 4 – Folha de pagamento do mês de dezembro 
 
21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Descontos 
Descontos 
 Totais 
Salário 
Líquido 
FGTS 
Dependentes 
Valor 
Dedução 
INSS 
Base 
IRRF 
Valor 
IRRF 
Vale 
Transporte 
Vale 
Refeição 
 
 
0 0 163,53 1.653,51 0,00 109,02 10,00 282,56 1.534,49 145,36 
1 189,59 225,62 2.092,03 14,10 150,44 10,00 400,19 2.107,08 200,58 
1 189,59 385,00 2.925,41 84,01 210,00 10,00 689,01 2.810,99 280,00 
0 0 345,97 2.799,21 67,14 188,71 10,00 611,82 2.533,36 251,61 
 379,18 1.120,16 9.470,16 165,25 658,17 40,00 1.983,58 8.985,92 877,56 
22 
 
7 POSIÇÕES INICIAIS 
 
 
23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
24 
 
8 DIÁRIO CONTÁBIL 
 
25 
 
 
 
 
 
 
26 
 
 
 
 
27 
 
 
 
 
28 
 
 
 
 
 
 
 
29 
 
 
 
 
 
 
30 
 
 
 
 
 
 
31 
 
 
 
 
 
 
 
 
32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
33 
 
9 RAZONETES 
 
 
 
 
 
 
 
 
34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
37 
 
 
 
 
 
 
 
 
38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
39 
 
10 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE – MÉTODO MPM 
 
 
Tabela 5 – Ficha de Controle de Estoque 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ficha de Controle de Estoque 
Número Controle 
Descrição da Mercadoria Método 
Produto A MPM 
Data 
Entrada Saída Saldo 
QTDE UNIT TOTAL QTDE UNIT TOTAL QTDE UNIT TOTAL 
 
EI 550 1.120,00 616.000,00 
 
05/10/2020 200 49,20 9.840,00 750 834,45 625.840,00 
 
12/10/2020 300 834,45 250.336,00 450 834,45 375.504,00 
 
05/11/2020 1000 41,00 41.000,00 1450 287,24 416.504,00 
 
12/11/2020 1000 287,24 287.240,00 450 287,25 129.264,00 
 
02/12/2020 500 82,00 41.000,00 950 179,23 170.264,00 
 
15/12/2020 800 179,23 143.384,00 150 179,20 26.880,00 
 
TOTAL 1700 91.840,00 2100 680.960,00 150 - 654.080,00 
 
 Custo de Aquisição CMV Estoque Final 
 
40 
 
11 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
 
 
 
 
 
 
 
 
41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
43 
 
12 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO APÓS O ENCERRAMENTO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
45 
 
13 BALANÇO PATRIMONIAL 
 
13.1 ATIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
46 
 
13.2 PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
47 
 
14 DRE - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
48 
 
 
 
15 CÁLCULO DE CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
49 
 
16 CÁLCULO DE IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
50 
 
17 CONCLUSÃO 
 
No decorrer da APS foram realizados todos os processos contábeis a partir das 
ocorrências fornecidos pelo exercício eletrônico, com êxito, concluímos as contabilizações no 
Account juntamente com o conteúdo estudado durante o semestre. 
Começamos o trabalho no Account pelo elenco de contas, a partir do estudado da 
disciplina de contabilidade intermediária realizamos a separação de grupos, subgrupos, contas 
e subcontas. Logo, o exercício nos forneceu as contas já com saldos iniciais, sendo necessário 
fazer a classificação da posição inicial. 
Através do Account, o exercício disponibilizou operações para serem contabilizadas até 
o mês de dezembro. Todos os lançamentos foram executados no livro diário e razão. Após a 
finalização dos registros, era necessário realizar a classificação para o encerramento do 
exercício, apurar o IRRF e CSLL utilizando o regime de lucro presumido, e apresentar os 
resultados nas demonstrações. 
A empresa se enquadrou no regime de lucro presumido. Concluímos que o regime do 
Lucro presumido é uma das maneiras mais simples de se apurar o Imposto de renda e a 
Contribuição social, os tributos são calculados em cima da receita bruta, sendo assim, seo lucro 
da empresa for maior que a presunção, teremos uma vantagem tributária. 
O regime exige que para cálculo de imposto de renda, é necessário utilizar a alíquota de 
8% para comercio e indústria e 32% para prestação de serviço, e no caso da contribuição social, 
12% para comercio e indústria e 32% para prestação de serviço. A empresa resultou em Imposto 
de renda sobre o lucro a pagar de R$ 122.688,33 e Contribuição social sobre o lucro a pagar de 
R$ 51.824,20. 
A folha de pagamento é um demonstrativo de informações, onde podemos visualizar o 
valor do salário bruto e liquido pago a cada funcionário e tudo que está acrescido a ela, como 
as horas extras, DSR sobre hora extra, descontos, etc. Seu propósito é apresentar as informações 
fiscais, contábeis e trabalhistas, de maneira organizada referente a remuneração dos 
colaboradores, sendo de grande importância e influência para o operacional da empresa. A folha 
foi desenvolvida com base na tabela para cálculo do INSS (Instituto Nacional do Seguro Social) 
e FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Serviço) atualizada de 2020. 
A empresa obteve um gasto de 13º salário no valor de R$ 10.625,23, com FGTS de R$ 
8.600,00, os encargos trabalhistas chegaram a R$ 11.044,83, com salários R$ 121.738,00, 
encargos sociais sobre 13º salário R$ 2.610,00, encargos sobre férias de R$ 5.520,00 e férias 
R$ 16.041,20. 
51 
 
O balanço patrimonial nos permitiu avaliar a posição contábil, financeira e econômica da nossa 
empresa, a partir de fatos contábeis registrados durante o exercício, nosso saldo do BP é de R$ 
3.052.088,98 tanto para o ativo, quanto para o passivo mais o patrimônio líquido. 
A Demonstração do resultado do exercício, nos possibilita visualizar os registros de 
receitas e despesas, de forma detalhada e simplificada durante o exercício contábil. Nossa 
empresa apresentou um lucro de R$ 450.277,431 neste ano de 2020. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
52 
 
18 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
SIQUEIRA, Eurípedes Bastos; CURY, Lacordaire Kemel Pimenta; GOMES, Thiago Simões. 
Planejamento Tributário. Revista CEPPG – Nº 25 – 2/2011, Disponível em: 
<http://www.portalcatalao.com/painel_clientes/cesuc/painel/arquivos/upload/temp/51c23e867
0bb3aeef7da564aa767d33b.pdf>. Acesso em: 18 de outubro de 2020. 
 
REIF, Estela Maris. Contabilidade Intermediária. 2017. Disponível em:< 
https://www.uniasselvi.com.br/extranet/layout/request/trilha/materiais/livro/livro.php?codigo
=23044>. Acesso em: 24 de outubro de 2020. 
 
MARION. José Carlos. Contabilidade Empresarial. Instrumento de análise, gerência e decisão. 
18a ed. São Paulo: Atlas, 2018. Acesso em: 31 de outubro de 2020. 
 
SANTOS, José Luiz dos; GOMES, José Mario Matsumura; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade 
Geral – atualizada pela lei 11941/09 e pelas normas do CPC até o documento de revisão de 
pronunciamentos técnicos 03/2013. 4ª. ed. São Paulo: Atlas, 2014. Acesso em 
 
 
 
http://www.portalcatalao.com/painel_clientes/cesuc/painel/arquivos/upload/temp/51c23e8670bb3aeef7da564aa767d33b.pdf
http://www.portalcatalao.com/painel_clientes/cesuc/painel/arquivos/upload/temp/51c23e8670bb3aeef7da564aa767d33b.pdf