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FACULDADE DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS MILTON CAMPOS 
CONTABILIDADE AVANÇADA 
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - DFC 
 Professor: Menildo Freitas 
 
REGIME DE COMPETÊNCIA x DFC (financeiro) 
Imagine que a empresa X, teve ao longo do mês de outubro as seguintes operações: saldo inicial de caixa e equivalente 
de caixa R$ 100,00; comprou mercadorias por R$ 3.000,00, pagando 40% a vista e o restante para 60 dias; recebeu 
valores de vendas efetuadas em setembro R$ 1.500,00; pagou salários de setembro R$ 1.200,00; vendeu todo o estoque 
de mercadorias por R$ 5.000,00, sendo 60% a vista e o restante para 90 dias; calculou e provisionou a folha de 
pagamento de pessoal R$ 700,00 para pagamento no mês subsequente; vendeu veículo de uso por R$ 2.000,00 a vista; a 
depreciação de móveis e utensílios do mês calculadas em R$ 450,00. O IR sobre o lucro tem alíquota de 34%. Apure o 
resultado do mês de outubro, econômico (DR) e financeiro (caixa). 
 
DR 
Receita Bruta vendas....................................................5.000,00 
CMV............................................................................(3.000,00) 
Receita Líquida 2.000,00 
Despesas: 
Pessoal.........................................................................( 700,00) 
Depreciação.................................................................( 450,00) 
LAIR.............................................................................. 850,00 
IR.....................................................................................(289,00) 
Lucro líquido....................................................................561,00 
 
FLUXO FINANCEIRO: 
Entradas...............................(R$ 1.500,00 + R$ 3.000,00 + R$ 2.000,00).........R$ 6.500,00 
Saídas .................................(R$ 1.200,00 + R$ 1.200,00)..................................R$ 2.400,00 
Resultado R$ 4.100,00. 
 
Um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa apenas quando possui vencimento de curto 
prazo, de cerca de três meses ou menos entre a data de aplicação e a data de resgate. 
 
V. Formas de apresentação. 
Obs.: expressões: Aplicação ou recurso aplicado; consumo ou consumido = saída de dinheiro. 
Oriundo, ou recurso originário ou gerado = entrada de dinheiro. 
 
MÉTODO INDIRETO – Neste caso, parte-se do lucro líquido para, após os ajustes necessários, chegar-se ao valor 
das disponibilidades produzidas no período pelas operações registradas na Demonstração do Resultado. Ou seja, é o 
método segundo o qual o resultado é ajustado pelos efeitos das transações que não envolvem caixa, quaisquer 
diferimentos ou outros ajustes por competência sobre recebimentos ou pagamentos operacionais passados ou futuros, e 
itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento. 
 
Das Atividades Operacionais. 
Lucro Líquido 
AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO. 
(+) Depreciação (influenciou o resultado econômico – dedução – mas não representa saída de dinheiro) 
(-) Ganho de variação monetária – cambial (influenciou o resultado econômico – aumento – mas não representa 
entrada de dinheiro) 
(-) ou (+) ganho/perda de equivalência patrimonial (influenciou o resultado econômico – aumento no ganho ou 
dedução na perda – mas não representa entrada de dinheiro – ganho, ou saída de dinheiro – perda). 
(-) Aumento de Estoques 
(-) Aumento de Clientes 
(+) Pagamento a Funcionários 
(+) Contas a Pagar 
(+) Pagamentos de Impostos e Tributos 
(+) Aumentos de Fornecedores 
(=) Fluxo de Caixa Operacional (gerado/consumido ou aplicado etc.) 
 
 
 
 
 2 
Das Atividades de Investimentos 
(+) Recebimento de Venda de Imobilizado 
(-) Aquisição de Ativo Permanente 
(+) Recebimento de Dividendos 
(=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Investimentos 
 
Das Atividades de Financiamentos 
(+) Novos Empréstimos 
(-) Amortização de Empréstimos 
(+) Emissão de Debêntures 
(+) Integralização de Capital 
(-) Pagamento de Dividendos 
(=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Financiamento 
 
Aumento/Diminuição nas Disponibilidades (Disponibilidades – saldo no início do período menos 
Disponibilidades – saldo no final do período) 
 
Exemplos de ajuste que foram computados na DRE, mas não representam entrada ou saída de dinheiro, e não refletem 
ou afetam no caixa, tais como: 
Despesas de Depreciações/Amortizações/Provisões; 
Resultado (Ganho ou Perda) na venda de Ativos: Investimentos, Imobilizados e Intangíveis; 
Resultado de equivalência Patrimonial; 
Juros Incorridos, não pagos ou Recebidos; 
Qualquer receita ou despesa reconhecida em razão do regime de competência, mas que não tenha gerado entrada ou 
saída de dinheiro (caixa ou bancos). 
 
Exemplo/fixação: A elaboração da DFC pelo método indireto requer uma conciliação entre o lucro líquido e o caixa 
gerado pelas operações. Para fazer a conciliação, são necessários alguns ajustes ao lucro. Assinale a alternativa que 
NÃO corresponda a um ajuste ao lucro líquido, necessário para a elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa 
pelo método indireto: 
a) despesa com depreciação de imobilizado. 
b) ganho na venda, à vista, de imobilizado. 
c) custo do imobilizado, baixado por sua venda, à vista. 
d) resultado negativo de equivalência patrimonial. 
 
BP 
Imobilizado..................................100,00 
(-) depreciação..............................(10,00) 
Valor líquido contábil 90,00 
 
Venda a vista: 
Baixa da depreciação a cumulada: 
D – Depreciação acumulada 
C – Imobilizado..........................................R$ 10,00 
 
D – Bancos............................. .......................200,00 
C – Receita vendas imobilizado.....................110,00 
C – imobilizado................................................90,00 
 
DRE 
Receitas não Operacionais 
Ganho patrimonial - venda ativos...............R$ 110,00 
 
Muitas das Atividades de Investimentos e Financiamentos, não impactam, num primeiro momento, diretamente os 
FLUXOS DE CAIXA, embora afetem a estrutura de capital e de ativos de uma entidade, tais como: 
1. a aquisição de ativos com assunção direta de respectivo passivo correspondente se houver (bem recebido em doação), 
ou mediante Arrendamento financeiro (leasing); 
2. a aquisição de uma entidade mediante emissão de ações; 
3. a conversão de uma dívida em CAPITAL; 
4. o aumento ou a integralização de Capital, mediante a entrega de bens. 
 
 
 3 
REGRA GERAL: ao se pegar o balanço patrimonial relativo a dois exercícios financeiros (Ano X e ano X+1), apura-
se a variação dos saldos de um ano para outro. Quando se tratar de contas: 
 
1. 
a) do ATIVO, se a diferença apurada for negativa, o valor da diferença será somado no DFC; 
b) caso a diferença apurada seja positiva, o valor da diferença será subtraído no DFC. Ou seja, é inversamente 
proporcional. 
Exemplo 
ATIVO 2020 2019 Variação 
Ativo Circulante 80.000,00 48.000,00 
Caixa 30.000,00 15.000,00 15.000,00 
Bancos conta movimento 10.000,00 3.000,00 7.000,00 
Clientes 10.000,00 15.000,00 (R$ 5.000,00) 
Estoques 30.000,00 15.000,00 R$ 15.000,00 
 
Ativo Não Circulante 
Investimentos 12.000,00 10.000,00 R$ 2.000,00 
Terreno 30.000,00 50.000,00 (R$ 20.000,00) 
 
Das atividades operacionais 
Lucro líquido ajustado...................................................R$ XXXXXX 
(+).....................................................................................R$ 5.000,00 
(-).....................................................................................(R$ 15.000,00) 
(=) 
 
Das atividades de Investimentos 
(-).....................................................................................(R$ 2.000,00)(+)....................................................................................R$ 20.000,00 
(=) 
 
2. No caso das contas de PASSIVO: 
a) se a diferença apurada for negativa, o valor da diferença será subtraído no DFC; 
b) caso a diferença apurada seja positiva, o valor da diferença será somado no DFC. Ou seja, é DIRETAMENTE 
proporcional. 
Exemplo 
PASSIVO 2020 2019 Variação 
Passivo Circulante 80.000,00 48.000,00 
Fornecedores 40.000,00 20.000,00 R$ 20.000,00 
Salários a pagar 5.000,00 15.000,00 (R$ 10.000,00) 
Impostos a recolher 10.000,00 5.000,00 R$ 5.000,00 
 
Passivo Não Circulante 
Empréstimos 1.000,00 10.000,00 (R$ 9.000,00) 
Financiamentos 50.000,00 30.000,00 R$ 20.000,00 
 
Das atividades operacionais 
Lucro líquido ajustado...................................................R$ XXXXXX 
(+) aumento de impostos a recolher...............................R$ 5.000,00 
(+) Aumento fornecedores.............................................R$ 20.000,00 
(-) Diminuição de salários a pagar................................(R$ 10.000,00) 
 
Das atividades de Investimentos 
(-) diminuição de empréstimos......................................(R$ 9.000,00) 
(+) aumento de financiamentos......................................R$ 20.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 4 
Como vimos, para calcular as variações basta subtrair o saldo atual do anterior das respectivas contas. 
 
 
Obs.: do lucro líquido houve pagamento de dividendos R$ 4.000,00. 
 
No que se refere aos impostos circulantes, o pensamento é o seguinte: Em termos circulantes, quando se apropria ao 
resultado uma despesa que ainda NÃO foi paga (imposto a pagar/imposto a recolher), e está trabalhando com a DFC 
indireta, na verdade, se NÃO recompuser esse valor ao seu LL, estará afirmando que do seu caixa saiu essa parcela que 
foi levada a resultado, no entanto, isso ainda não é verdade, se não quando do pagamento propriamente dito da 
obrigação. 
 
MODELO: 
Das atividades operacionais. 
Lucro Líquido 
(+) Depreciação 
E outros ajustes, se houver.... (+) ou (-) 
(-) Aumento de Estoques 
(-) Aumento de Clientes 
(+) Pagamento a Funcionários 
(+) Contas a Pagar 
(+) Pagamentos de Impostos e Tributos 
(+) Aumentos de Fornecedores 
(=) Fluxo de Caixa Operacional Líquido 
 
Das Atividades de Investimentos 
(+) Recebimento de Venda de Imobilizado 
(-) Aquisição de Ativo Permanente 
(+) Recebimento de Dividendos 
(=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Investimentos 
 
Das Atividades de Financiamentos 
(+) Novos Empréstimos 
(-) Amortização de Empréstimos 
(+) Emissão de Debêntures 
(+) Integralização de Capital 
(-) Pagamento de Dividendos 
(=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Financiamento 
Aumento/Diminuição nas Disponibilidades (Disponibilidades – saldo no início do período menos Disponibilidades – 
saldo no final do período) 
 
 
Em resumo: 
1. Aumentos no ATIVO CIRCULANTE provocam uso de dinheiro (aplicação); 
2. as reduções no ATIVO CIRCULANTE produzem caixa (origem). 
 
3. Aumentos no PASSIVO CIRCULANTE promovem entrada de dinheiro (origem), aumentando o caixa; 
4. As reduções no PASSIVO CIRCULANTE significam que pagamento foi efetuado, representado saída de dinheiro 
(aplicação) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 5 
DEMONSTRANDO: 
Imagine a Cia X. Saldo de bancos em 2018 R$ 100,00. 
Em 2019 efetuou somente a seguinte operação: comprou mercadorias por R$ 100,00, pagando metade à vista. 
Situação em 2019: 
Balanço Patrimonial Cia X – 2019 em R$ 
ATIVO PASSIVO 
 2018 2019 Variação 2018 2019 Variação 
Bancos 100 50,00 -50,00 Fornecedores 0,00 50,00 + 50,00 
Estoques 0,00 100,00 + 100,00 Salário s Pagar 0,00 
Clientes 0,00 Impostos a recolher 0,00 
Imobilizado 0,00 Empréstimos 0,00 
 
DRE: 
0,00. Não houve 
 
 
DFC 2019 : Variação de bancos: - R$ 50,00. 
Das atividades operacionais 
(-) aumento estoques......................................(R$ 100,00) 
(+) aumento fornecedores...............................R$ 50,00 
(=) saldo consumido (R$ 50,00) 
 
 
2020: vendeu todas as mercadorias por R$ 200,00, sendo metade à vista. Pagou fornecedores. comprou móveis a prazo 
por R$ 50,00. Depreciação aplicada é de 10%. Recebeu metade do valor devido por clientes. Comprou mercadorias a 
prazo por R$ 300,00 e vendeu metade a vista por R$ 250,00. O IR incidente sobre o lucro é de 20%. 
Balanço Patrimonial Cia X – 2020 em R$ 
ATIVO PASSIVO 
 2019 2020 Variação 2019 2020 Variação 
Bancos 50 50 SI 
+100 
(50)+50 
+ 250 = 
400 
350 Fornecedores 50 300 250 
Estoques 100 300 
(150) = 
150 
50 Salário s Pagar 
Clientes 0,00 100 
(50) = 
50 
50 Impostos a recolher 0 39 39 
Imobilizado 0,00 50 50 Financiamento 0,00 50 50 
Depreciação 
Acumulada 
0,00 (5) (5) 
Variação de caixa e equivalentes: 
Clientes: + 50 
Estoques: +50 
Fornecedores: +250 
Imobilizado: +50 
 
DRE: 
RBV.................................R$ 450,00 
CMV...............................(R$ 250,00) 
LB R$ 200,00. 
Desp. Depreciação (R$ 5,00) 
LO R$ 195,00 
IR (R$ 39,00) 
LL R$ 156,00. 
 
 
 
 
 
 6 
Atividades Operacionais 
LL..................................................R$ 156,00 
(+)..................................................R$ 5,00 
(-) aumento clientes......................(R$ 50,00) 
(-) aumento de estoques................(R$ 50,00) 
(+) aumento fornecedores..............R$ 250,00 
(+) Imposto a recolher...................R$ 39,00 
(=) saldo R$ 350,00 
 
Atividades de Investimento....................................... 
(-) aumento imobilizado.........................................(R$ 50,00) 
 
Atividades de Financiamento 
(=) financiamentos.................................................R$ 50,00 
 
Resultado .....................................................................R$ 350,00. 
 
EM RESUMO: 
Variações positivas (aumentos) das contas do Ativo são representadas com sinal negativo – devem ser deduzidas. 
Variações negativas (diminuições) das contas do Ativo são representadas com sinal positivo – devem ser somadas. 
Variações positivas (aumentos) das contas do Passivo são representadas com sinal positivo – devem ser somadas. 
Variações negativas (diminuições) das contas do Passivo são representadas com sinal negativo – devem ser deduzidas. 
 
EXERCÍCIOS. 
 
1. A Cia. Serviçal S/A é prestadora de serviços. Em 31.12.2019, apresentava os seguintes saldos em seu Balanço 
Patrimonial: Caixa: R$ 15.000,00; Clientes: R$ 2.000,00; Imóvel: R$ 100.000,00; Depreciação Acumulada: R$ 
90.000,00; Salários a Pagar (curto prazo): R$ 5.000,00; Capital Social: R$ 18.000,00; Reserva de Lucros: R$ 
4.000,00. Durante janeiro de 2020, a empresa efetuou as seguintes operações: recebimento do saldo com clientes; 
prestação de serviços a prazo no valor de R$ 20.000,00, sendo constituída provisão para perdas estimadas para créditos 
de liquidação duvidosa no valor de 5%; reconhecimento da despesa de depreciação do imóvel, a 12% ao ano, 
calculada pelo método linear; pagamento de salários atrasados; reconhecimento e pagamento de despesas de salários 
no valor de R$ 2.000,00; reconhecimento de despesas gerais no valor de R$ 6.000,00 para pagamento no mês 
seguinte. Considerando a DFC método indireto, qual deverá ser o valor total dos ajustes para conciliação entre o Lucro 
Líquido e o Fluxo de Caixa operacional em 31.01.2020? 
a) R$ 9.000,00 negativo b) R$ 7.000,00 negativo c) R$ 5.950,00 negativo d) R$ 5.000,00 negativo. 
DRE. 
Venda ....................................................20.000 
Despesa 
Salário ..................................................(2.000) 
PCLD ...................................................(1.000)Depreciação .........................................( 833,33) – R$ 100.000,00 – R$ 90.000,00 = R$ 10.000,00/R$ 12.000,00 
Gerais................................................... (6.000) 
LL ........................................................10.166,67 
 
AJUSTES: 
LL............................................................................10.166,67 
(+) Depreciação......................................................+ 833,33 
(+) PCLD................................................................+ 1.000,00 
(+)...........................................................................+ 6.000,00 
LL Ajustado 18.000,00 
 
 2019 2020 Variação 
Clientes 2.000,00 20.000,00 - 18.000 
Salários a Pagar 5.000,00 0,00 - 5.000 
Aumento do contas a receber -18.000 (2.000 - 20.000) 
Diminuição de salários a pagar -5.000 
Caixa consumido na atividade operacional = -23.000 
 
Fluxo de caixa operacional = LL ajustado - Caixa consumido = 18.000 - 23.000 = -5.000. 
 
 
 
 7 
2. Dados extraídos do BP da empresa Alfa Ltda. em 31/12/2004 e 31/12/2005: 
 
Considerando-se um lucro líquido no exercício de 2005 de R$ 63,00, deseja-se saber qual o valor do fluxo de caixa 
gerado/consumido pelas atividades operacionais da empresa? 
a) R$ 48,00 b) R$ 69,00 c) R$ 70,00 d) R$ 84,00 e) R$ 78,00 
 
 
3. Considere: 
DR 
Receita Bruta com Vendas 3.000,00 
(-) Dedução da Receita Líquida 
Impostos 
Abatimentos 
(=) Receita Líquida 3.000,00 
(-) Custo da Mercadoria Vencida 1.600,00 
(=) Lucro Bruto 1.400,00 
(-) Despesas Operacionais - 900,00 
Despesas administrativas -300,00 
Despesas Financeiras 0,00 
Despesas com Vendas -300,00 
Despesas de Pessoal -300,00 
(-) Provisão paras IRPJ e CSLL -200,00 
(=) Lucro Líquido do Exercício 300,00 
BP 
 
 
 
Pede-se: elabore a DFC pelo método indireto. 
Variação de – 50,00. 
LL...........................................................300,00 
(-) aumento de duplicatas a receber.......(300,00) 
(-) aumento de estoques.........................(150,00) 
(+) aumento de fornecedores..................300,00 
(+) Imposto a recolher............................200,00 
(=) saldo ............................................... 350,00 
Investimentos: 
(-) aumento de investimentos..................(200,00) 
(=) saldo consumido ...............................(200,00) 
Financiamentos: 
(+) aumento empréstimos........................200,00 
(-) redução financiamento.......................(400,00) 
(=) saldo..................................................(200,00) 
 
 8 
2. Dados extraídos das demonstrações financeiras da Cia. Avançada S/A, em reais, no exercício de 2007: 
Contas Valores 
Lucro Líquido do Exercício 10.000,00 
Pagamento de Dividendos 4.000,00 
Aumento da Conta Fornecedores 11.000,00 
Aumento da Conta Clientes 2.000,00 
Aumento da Conta Estoques de Mercadorias 7.000,00 
Redução da Conta Despesas Antecipadas 1.000,00 
Compra de Terrenos 3.000,00 
Receitas Líquidas 130.000,00 
Despesas Administrativas de Vendas 35.000,00 
Custo das Mercadorias Vendidas 85.000,00 
Pagamento de Empréstimos a Longo Prazo 7.000,00 
Considerando, exclusivamente, os dados acima, na demonstração de fluxo de caixa, método indireto, do exercício de 
2007, a variação líquida das disponibilidades, em reais, foi: 
(A) 3.000,00 negativa. (B) 2.000,00 negativa. (C) 1.000,00 negativa. (D) 1.000,00 positiva. (E) 3.000,00 positiva. 
 
10.000 + 1.000 + 11.000 – 2.000 – 7.000 = 13.000 
 (3.000) 
 (7.000 + 4.000)...................(11.000) 
Total .......................................................... (1.000) 
 
 
 
3. Observe o BP e DR da empresa Verde S/A. No caso do BP, considere que a primeira coluna se refere ao exercício 
financeiro de 2018 e a segunda ao exercício financeiro 2019. 
 
 
 
 
Com base nos dados acima, elabore a DFC de 2019. 
 
 
 
 
 
 
 
 9 
 
4. De acordo com a NBC TG 03 (R3), a demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa do 
período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Nesse sentido, identifique as 
atividades e classifique-as como Atividades Operacionais (AO), Atividades de Investimentos (AI) e Atividades de 
Financiamentos (AF). 
( ) Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. 
( ) Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços. 
( ) Recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda 
futura. 
( ) Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade. 
( ) Adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por 
instituição financeira). 
A sequência está correta em 
A) AI, AF, AI, AF, AI. B) AI, AO, AI, AI, AF. C) AI, AO, AO, AF, AI. D) AF, AO, AO, AF, AI 
 
5. Da indústria de alimentos Komer Bem S/A, obtivemos: 
 
 
Em 2017 foram pagos dividendos no valor de R$ 700.000,00. Considerando-se as informações apresentadas e a NBC 
TG 03 (R3) – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA, assinale o valor que representa o Caixa Líquido Gerado 
pelas Atividades Operacionais dessa companhia. 
a) (R$ 2.400.000,00). 
b) (R$ 1.200.000,00) 
c) R$ 800.000,00. 
d) R$ 2.400.000,00. 
Ainda com base nos dados acima, elabore a DFC completa. 
 
Atividade operacionais 
LL....................................................................................................................................R$ 2.000.000,00 
(+) Amortização e depreciação....................................................................................... R$ 1.000.000,00 
(-) Aumento de duplicatas a receber...............................................................................(R$ 3.500.000,00) 
(-) Estoques......................................................................................................................(R$ 1.000.000,00) 
(+) aumentofornecedores................................................................................................ R$ 2.200.000,00 
(+) aumento salários..........................................................................................................R$ 100.000,00 
(=) FLUXO DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS R$ 800.000,00. 
 
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 
(-) Aumento de Edificações ..................................................................(R$ 12.500.000,00) 
FLUXO DE CAIXA DA ATIVIDADE DE INVESTIMENTOS (R$ 12.500.000,00) 
 
 10 
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 
 (+) Aumento de Financiamentos a Pagar................................................ R$ 10.000.000,00 
(-) Pagamento de Dividendos.................................................................. (R$ 700.000,00) 
FLUXO DE CAIXA DA ATIVIDADE DE INVESTIMENTOS R$ 9.300.000,00 
 
CAIXA LÍQUIDO DO PERÍODO (R$2.400.000,00) 
Saldo do Caixa em 31/12/2017 R$ 5.600.000,00 
Saldo do Caixa em 31/12/2016 R$ 8.000.000,00 
Variação Líquida do Caixa (R$ 2.400.000,00) 
 
 
5. com base apenas no BP da empresa de bebidas K. Chaça Ltda., apure: 
a) o fluxo de caixa das atividades operacional 
 
a) 1.100 + 120 + 1.050 - 500 -500 + 1.000 = R$ 2.270. 
 
 
b) elabore a DFC – Variação do caixa = R$ 800. 
 
Atividades Operacionais.........................R$ 2.270 
 
Atividades Investimentos 
- 300 - 1.000 – 2.140...............................(R$ 3.440) 
 
Atividade Finaciamentos 
+ 470 + 1.500...........................................R$ 1.970 
 
Saldo........................................................R$ 800,00. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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6. Observe os demonsttativos contábeis abaixo: 
 
Com base neles, pode-se se dizer que o valor do Caixa Líquido das Atividades Operacionais, em 31 de janeiro de 2019 
é de: 
a) R$ 13.000,00 b) (R$ 37.000,00) c) R$ 30.000,00 d) (R$ 17.000,00) e) (R$ 15.000,00) 
 
LL.........................................................................R$ 75.000,00 
(+) Depreciação....................................................R$ 5.000,00 
LL Ajustado R$ 80.000,00 
(-) Aumento Duplicatas......................................(R$ 220.000,00) 
(+) Redução de estoques......................................R$ 100.000,00 
(+) Aumento Fornecedores...................................R$ 6.000,00 
(+) Impostos a recolher.........................................R$ 19.000,00 
(+) Aumento Salários a Pagar...............................R$ 36.000,00 
(+) Encargos a recolher.........................................R$ 9.000,00 
(=) Saldo gerado atividades operacionais R$ 30.000,00. 
 
7. Observe as informações obtidas da entidade A, relativas a 2020 
 
Considerando somente as informações apresentadas e a NBC TG 03 (R3) – Demonstração dos fluxos de caixa, assinale 
a alternativa correta. 
a) O aumento líquido de caixa e equivalentes de caixa foi de R$ 144.141,00. 
b) O caixa líquido gerado pelas atividades operacionais foi de R$ 341.956,00. 
R$ 172.087,00 + R$ 13.000,00 + R$ 2.000,00 + 9.000,00 + 1.728,00 + 73.650,00 + 28.000,00 + 45.491,00 – R$ 
3.000,00 = R$ 341.956,00. 
c) O caixa líquido consumido pelas atividades de investimento foi de (R$ 207.000,00). 
- R$ 100.000,00 - R$ 7.000,00 – R$ 207.000,00 
d) O caixa líquido consumido pelas atividades de financiamento foi de (R$ 314.000,00). 
+ R$ 20.000,00 
 
 
 
 
 
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Questões a seguir tem relação a classificação vista e revistas. 
 
8. Em janeiro de 2018, no início de suas atividades, os proprietários da Caixa Baixa Ltda., subscreveram capital em R$ 
100.000,00. Posteriormente, no mesmo ano, verificaram-se: em janeiro de 2018, os proprietários integralizaram R$ 
60.000,00 em espécie e R$ 40.000,00 em móveis; em fevereiro, a empresa contraiu empréstimo bancário no valor de R$ 
32.000,00, para aquisição de um ativo; em março, a empresa adquiriu o ativo no montante de R$ 50.000,00. Com base 
nessas informações, bem como no conceito do fluxo de caixa indireto, pode-se afirmar que, desde o início da 
Companhia, as atividades 
a) de financiamento e investimento geraram um caixa líquido de R$ 42.000,00. 
b) de investimento consumiram um caixa bruto de R$ 18.000,00. 
c) operacionais geraram um caixa de R$ 60.000,00. 
d) de financiamento consumiram um caixa de R$ 50.000,00. 
e) operacionais geraram um caixa de R$ 92.000,00. 
 
 
9. Sabemos que a elaboração da DFC pelo método indireto requer a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado 
pelas operações. Para fazer a conciliação, são necessários alguns ajustes ao lucro. Assinale a alternativa que NÃO 
corresponda a um ajuste ao lucro líquido, necessário para a elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa pelo 
método indireto: 
a) Despesa com depreciação de imobilizado. b) Ganho na venda, à vista, de imobilizado. c) Custo do imobilizado, 
baixado por sua venda, à vista. d) Resultado negativo de equivalência patrimonial.