Benefícios a Empregados_gabarito (1)

Prévia do material em texto

Contabilidade Avançada II
Prof. Rodrigo Santos
Benefícios a Empregados – CPC 33 (R1)
Questões
1) Segundo o CPC 33 (R1), qual a definição de benefícios? Todas as formas de compensação proporcionadas pela entidade em troca de serviços prestados pelos seus empregados ou pela rescisão do contrato de trabalho.
2) Qual o objetivo do CPC 33 (R1)? Segundo este CPC, qual o reconhecimento que as entidades devem dar aos benefícios aos empregados? O objetivo deste Pronunciamento é estabelecer a contabilização e a divulgação dos benefícios concedidos aos empregados. Para tanto, este Pronunciamento requer que a entidade reconheça:
• (a) um passivo quando o empregado prestou o serviço em troca de benefícios a serem pagos no futuro; e
• (b) uma despesa quando a entidade se utiliza do benefício econômico proveniente do serviço recebido do empregado em troca de benefícios a esse empregado.
3) O que são benefícios de curto prazo? Dê exemplos? Benefícios de curto prazo: são aqueles que se espera que sejam integralmente liquidados em até 12 meses após o período a que se referem as demonstrações contábeis em que os empregados prestarem o respectivo serviço. Exemplos: salários, férias anuais remuneradas, auxílio doença, participação nos lucros e bônus, assistência médica, odontológica, habitação, veículos e outros, sempre pagáveis dentro de doze meses.
4) O que são benefícios pós-emprego? Benefícios pós-emprego: são aqueles que serão pagos após o período de emprego (exceto benefícios rescisórios e benefícios de curto prazo). Exemplos: pensões, aposentadorias, seguros de vida e acidentes, assist. médica e odontológica e outros, pagáveis após o término do vínculo empregatício.
5) O que é plano de contribuição definida? Plano de contribuição definida: são planos de benefícios pós-emprego nos quais a Entidade patrocinadora paga contribuições fixas a uma Entidade separada (Fundo de Pensão), não tendo nenhuma obrigação legal ou construtiva de pagar contribuições adicionais se o fundo não possuir ativos suficientes para liquidar todos os benefícios aos empregados.
6) O que é plano de benefício definido? Planos de benefício definido: são planos de benefícios pós-emprego nos quais a Entidade patrocinadora paga contribuições fixas a uma Entidade separada (Fundo de Pensão), tendo obrigação legal ou construtiva de pagar contribuições adicionais se o fundo não possuir ativos suficientes para pagar todos os benefícios aos empregados.
7) O CPC 33 (R1) não se aplica às transações de benefícios a empregados relacionadas com o seguinte CPC:
(a) CPC 07 (R1) – Subvenção e Assistência Governamentais
(b) CPC 10 – Pagamento Baseado em Ações
(c) CPC 15 (R1) – Combinação de Negócios
(d) CPC 32 – Tributos sobre o Lucro
8) O CPC 33 (R1) não se aplica à contabilização no seguinte tipo de emissão:
(a) Sociedade anônima de capital fechado
(b) Sociedade anônima de capital aberto
(c) Empresa limitada
(d) Fundo de pensão
9) Um benefício não monetário concedido pela entidade ao empregado seria:
(a) Salário
(b) INSS
(c) Moradia
(d) FGTS
10) Os gastos com benefícios a empregados que poderiam ser debitados nos seguintes grupos de contas:
(a) Despesas e estoque
(b) Despesa e investimento em controlada
(c) Ativo imobilizado e ágio na aquisição de coligada
(d) Despesa e empreendimento controlado em conjunto
11) A entidade pagou a funcionário, no final do exercício social de 20x7, um valor por conta de serviços que o funcionário prestará em janeiro de 20x8. Classificação desse valor nas demonstrações contábeis do exercício social encerrado em 31.12.20x7:
(a) Despesa 1a Demonstração do resultado
(b) Despesas antecipadas no balanço patrimonial
(c) Custo de produção dos estoques
(d) Custo dos produtos vendidos na demonstração de resultados
12) A entidade descontou $ 1.000 de INSS e $ 1.500 de IRRF, e depois pagou aos funcionários $ 7.500. A despesa de salários seria:
(a) $ 7.500Despesa de salário = INSS + IRRF + Salário Líquido = 1.000 + 1.500 + 7.500 = 10.000
(b) $ 8.500
(c) $ 10.000
(d) $ 9.000
13) Não representa uma característica de um plano de contribuição definida:
(a) Contribuição mensal fixa calculada sobre o salário do funcionário
(b) Inexiste custo de serviço passado
(c) Inexiste ganhos ou perdas atuariais
(d) Entidade patrocinadora assume risco de investimento
14) Representa uma característica de um plano de benefício definido:
(a) Entidade utiliza os trabalhos de um atuário
(b) Entidade não assume riscos de investimento
(c) Entidade não assume riscos atuariais
(d) Entidade não desconta a valor presente a obrigação atuarial
15) A entidade tem uma obrigação atuarial nominal de $ 100.000, uma obrigação atuarial descontada a valor presente de $ 85.000 e ativos do plano a valor justo de $ 25.000. Logo, o passivo do plano de benefício definido apresentado no balanço patrimonial será de:Passivo do plano = Valor justo da obrigação – ativo do plano a valor justo 
Passivo do plano = 85.000 – 25.000 = 60.000
(a) $ 100.000
(b) $ 60.000
(c) $ 85.000
(d) $ 75.000
16) Transação em um plano de benefício definido que é contabilizada diretamente no patrimônio líquido na conta de Outros Resultados Abrangentes:
(a) Custo do serviço corrente
(b) Ganho e perda na liquidação
(c) Ganhos e perdas atuariais
(d) Custo do serviço passado.
17) Admitindo as seguintes informações da folha de pagamento dos empregados em setembro de 20x3 de uma Entidade do ramo de varejo:
	Salário Bruto
	10.000
	IRRF
	(1.000)
	INSS
	(800)
	Salário Líquido
	8.200
	Encargo do INSS
	2.000
	Encargo do FGTS
	900
	13º salário proporcional
	830
	Férias proporcionais
	1.100
Considerando que estas transações seriam apresentadas no balanço patrimonial de 30.09.20x3 (as transações são referentes à folha de pagamento de setembro de 20x3 e foram liquidadas após essa data). Efetuar a contabilização e apresentar o saldo total de benefícios a empregados a pagar.
	Registro dos salários de setembro 20x3
	D – Despesa de Salários
	10.000
	DRE
	C – Salários a pagar
	8.200
	PC (Benefícios a empregados a pagar
	C – IRRF a pagar
	1.000
	PC (Benefícios a empregados a pagar
	C – INSS a pagar
	800
	PC (Benefícios a empregados a pagar
	Registro INSS de setembro 20x3
	D – Despesa INSS
	
	DRE
	C – INSS a pagar
	2.000
	PC (Benefícios a empregados a pagar
	Registro FGTS de setembro 20x3
	D – Despesa FGTS
	
	DRE
	C – FGTS a pagar
	900
	PC (Benefícios a empregados a pagar
	Registro 13º salário de setembro 20x3
	D – Despesa 13º salário
	
	DRE
	C – 13º a pagar
	830
	PC (Benefícios a empregados a pagar
	Registro Férias de setembro 20x3
	D – Despesa de Férias
	
	DRE
	C – Férias a pagar
	1.100
	PC (Benefícios a empregados a pagar
	Saldo
	14.830
	Benefícios a pagar
18) A cia. Visitante, em março de 20x7, apresentou os seguintes dados na folha de pagamento:
Considerando que estas transações seriam apresentadas no balanço patrimonial de 31.03.20x7 (as transações são referentes à folha de pagamento de março de 20x7 e foram liquidadas após essa data). Efetuar a contabilização e apresentar o saldo total de benefícios a empregados a pagar.
Despesa com Salários 	 20.500 
 a Salários a Pagar 	 16.741 
 a INSS a Recolher 	 1.505 
 a IRRF a Recolher 	 2.254 
	
 Despesa com INSS 	
 a INSS a recolher 	 5.638 
 
Despesa com FGTS 	
 a FGTS a Recolher 	 1.640
Despesa com Férias	
a Férias a Pagar	 2.278 
 Despesa com INSS s/Férias 	
 a INSS sobre Férias a recolher 	 626 
 Despesa com FGTS sobre Férias 	
 a FGTS sobre Férias a Recolher 	 182
Despesa com 13o Salário	
a 13o. Salário a Pagar	 1.708 
	
 Despesa com INSS sobre 13o. Salário 	
 a INSS sobre 13o. Salário a recolher 	 470 
	
 Despesa com FGTS sobre 13o. Salário 	
 a FGTS sobre 13o. Salário a Recolher 	 137
19) A Cia X-Wing tem um plano legal de participação nos lucros dos empregados. Esse plano concede aos empregados uma participação de 4% no lucro, desse que o empregado permaneça empregado na Entidade até o final do exercício social, que se encerra em 31 de dezembro de cada ano. A cia X-Wing está em fase de elaboração de suas demonstrações intermediáriasde 30.06.20x3, que aponta um lucro, antes das participações de $ 10.000. A administração da empresa estima que a taxa de rotatividade do pessoal vá reduzir os pagamentos da participação nos lucros para 3,7% do lucro. Calcular e efetuar a contabilização do benefício em 30.06.20x3.
	Registro da obrigação de participação nos lucros dos empregados nas demonstrações intermediárias de 30.06.20x3 ($10.000 x 3,7%)
	D – Despesas com Pessoal
	
	DRE
	C – PLR a pagar
	370
	PC
20) A cia. Yardbirds tem um plano de aposentadoria de contribuição definida para seus empregados. O valor da contribuição mensal é determinado com base no percentual de 5% do montante bruto de salários da folha de pagamento e recolhido no mês seguinte a uma entidade em separado que administra o plano. O valor bruto da folha de pagamento de junho de 20x8 foi de $20.000. Calcular e efetuar a contabilização do benefício em 30.06.20x8.
	Registro da obrigação de plano de aposentadoria dos empregados nas demonstrações intermediárias de 30.06.20x8 ($20.000 x 5%)
	D – Despesas com Pessoal
	
	DRE
	C – Plano de aposentadoria
	1.000
	PC
21) A empresa ZZtop concede plano de aposentadoria de benefício definido para todos os funcionários que se qualificam. O plano é administrado por um Fundo de Pensão privado, sem fins lucrativos, que é dirigido por executivos indicados pela ZZtop e pelos seus funcionários. A avaliação é efetuada por atuário especializado, usando a técnica do Método de Crédito Unitário Projetado (CUP). A empresa ZZtop assume os riscos atuariais e de investimento associados com o plano. As principais informações sobre o plano para o ano findo em 31.12.20x3 são as seguintes:
	Itens
	$
	Custo de serviço corrente (CPC 33.70 a 74)
	31.000
	Custo de serviço passado (CPC 33.99 a 112)
	4.500
	Juros líquidos sobre o passivo (ativo) de benefício definido (CPC 33.123 a 126)
	27.500
	Perdas atuariais (CPC 33.128 a 129)
	7.200
	Retorno sobre os ativos do plano (CPC 33.130)
	(3.800)
Calcular e efetuar a contabilização do benefício em 31.12.20x3.
	
	Débito
	Crédito
	Registro do reconhecimento no resultado do plano de aposentadoria em 20x3
	
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Custo do serviço corrente (DRE)
	31.000
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Custo do serviço passado (DRE)
	4.500
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Juros Líquidos sobre o passivo (ativo) de benefício definido (DRE)
	27.500
	
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	63.000
	Registro do reconhecimento das remensurações do valor líquido do passivo/ativo do plano de aposentadoria de benefício definido em 20x3
	
	
	Outros resultados abrangentes – Perdas atuariais (PL)
	7.200
	
	Outros resultados abrangentes – retorno sobre os ativos do plano (PL)
	3.800
	
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	11.000
22) Uma companhia possuía um montante atualizado de obrigações com plano de benefício definido no valor de R$ 12.500 e ativos correspondentes no valor de R$ 10.000. Qual o procedimento contábil?
Determinar o valor líquido de passivo (ativo) de benefício definido com o valor do superávit ou déficit determinado em (1), ajustado por qualquer efeito de limitação de ativo liquido de benefício definido ao teto de ativo (asset ceiling).
12.500 – 10.000 = 2.500.
Saldo de Obrigações com plano de aposentadoria (passivo): $ 2.500.
23) Considerando que os ativos e passivos do plano tenham o saldo de R$ 11.800. Os custos correntes do plano de benefícios definidos são de R$ 500 e os juros do mês de R$ 200, qual o procedimento contábil devido?
	
	Débito
	Crédito
	Registro do reconhecimento no resultado do plano de aposentadoria 
	
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Custo do serviço corrente (DRE)
	500
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Juros Líquidos sobre o passivo (ativo) de benefício definido (DRE)
	200
	
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	700
	Saldo Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	12.500
24) A empresa encerrou o último período com o saldo de R$ 15.000 em ativos e passivos do plano de benefícios; considerando que os ativos estavam aplicados em instrumentos financeiros que renderam R$ 3.000 de receitas financeiras, que os custos correntes são de R$ 4.000 e, as despesas de juros de R$ 100. Qual o procedimento contábil devido?
	
	Débito
	Crédito
	Registro do reconhecimento no resultado do plano de aposentadoria 
	
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Custo do serviço corrente (DRE)
	4.000
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Juros Líquidos sobre o passivo (ativo) de benefício definido (DRE)
	100
	
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	4.100
	Registro do reconhecimento das remensurações do valor líquido do passivo/ativo do plano de aposentadoria de benefício definido em 20x3
	
	
	Outros resultados abrangentes – retorno sobre os ativos do plano (PL)
	
	3.000
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	3.000
	
	Saldo Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	16.100
25) A empresa encerrou o último período com o saldo de R$ 10.000 em ativos e passivos do plano de benefícios; considerando que os ativos estavam aplicados em instrumentos financeiros que geraram perdas no período de R$ 2.000, que os custos correntes são de R$ 1.000 e, as despesas de juros de R$ 200. Qual o procedimento contábil devido?
	
	Débito
	Crédito
	Registro do reconhecimento no resultado do plano de aposentadoria
	
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Custo do serviço corrente (DRE)
	1.000
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Juros Líquidos sobre o passivo (ativo) de benefício definido (DRE)
	200
	
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	1.200
	Registro do reconhecimento das remensurações do valor líquido do passivo/ativo do plano de aposentadoria de benefício definido 
	
	
	Outros resultados abrangentes – retorno sobre os ativos do plano (PL)
	2.000
	
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	2.000
	
	
	
26) Uma entidade administra um plano de pensão que recolhe valor correspondente a 3% do salário para cada ano de serviço prestado a partir da data de admissão dos funcionários. O salário médio é de R$ 1.000 e o total de funcionários é de 200. O tempo de vinculação médio é de 10 anos. Em 1º de janeiro de 2016 a entidade decidiu aumentar o benefício a ser auferido pelos funcionários, passando a recolher 4%. Quais as implicações contábeis para a situação em questão?
Trata-se de um plano de contribuição definida, sendo assim, a entidade não assume riscos nos investimentos e não são necessárias premissas atuariais para mensurar a obrigação ou despesa. A partir de 01.01.2016, a entidade reconhece 4% de contribuição, da seguinte forma:
R$ 1.000 x 200 x 4% = R$ 8.000
27) Uma companhia mantém dois planos de benefícios pós-emprego: um deles para a diretoria e outro para os funcionários da área de produção e administração. Os planos têm seus encargos mensais definidos da seguinte forma:
	
	Diretoria
	Produção e administração
	Quantidade de beneficiados
	10
	100
	Custo do serviço presente por pessoa
	R$ 150
	100
	Restabelecimento do poder aquisitivo da moeda
	15
	10
	Remuneração do $ no tempo
	20
	
	Variações atuariais em função de causas diversas
	50
	
	Assistência médica após a aposentadoria
	10
	
	Valor da contribuição mensal por pessoa
	R$ 245
	R$ 110
Como os planos de benefícios podem ser classificados? Por quê? Quais os lançamentos contábeis?
O plano de pós emprego para a diretoria pode ser classificado como plano de benefício definido já que a Entidade tem obrigação legal ou construtiva de pagar contribuições adicionais se o fundo não possuir ativos suficientes para pagar todos os benefícios aos empregados.
	
	Débito
	Crédito
	Registro do reconhecimento no resultado do plano de aposentadoria em 
	
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Custo do serviço corrente (DRE)
	1.500
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Custo do serviço passado (DRE)
	150
	
	Despesa com plano de aposentadoria – Juros Líquidos sobre o passivo (ativo)de benefício definido (DRE)
	200
	
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	1.850
	Registro do reconhecimento das remensurações do valor líquido do passivo/ativo do plano de aposentadoria de benefício definido em 
	
	
	Outros resultados abrangentes – Perdas atuariais (PL)
	500
	
	Outros resultados abrangentes – retorno sobre os ativos do plano (PL)
	
	
	Obrigações com plano de aposentadoria (Passivo)
	
	500
	Registro do reconhecimento no resultado do plano de assistência médica pós-emprego
	
	
	Despesa com assistência médica pós-emprego (DRE)
	100
	
	Obrigação com assistência médica pós-emprego (passivo)
	
	100
Já o plano dos funcionários administrativos e produção pode ser classificado como plano de contribuição definida já que a Entidade não tem nenhuma obrigação legal ou construtiva de pagar contribuições adicionais se o fundo não possuir ativos suficientes para liquidar todos os benefícios aos empregados.
	Registro da obrigação de plano de aposentadoria dos empregados 
	D – Despesas com Pessoal
	
	DRE
	C – Plano de aposentadoria
	11.000
	PC
Prof. Rodrigo Santos 11
Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto de Renda de Pessoa Física 
Base de cálculo mensal 
em R$
Alíquota 
%
Parcela 
a 
deduzir 
do 
imposto 
em R$
Até 1.710,78--desconto por dependente 171,97
De 1.710,79 até 2.563,917,5128,31
De 2.563,91 até 3.418,5915320,6
De 3.418,60 até 4.217,5922,5577
Acima de 4.271,5927,5790,58
Cálculo do IRJ.ManuelJvicenteJeduJfernando
Salário2.000 3.000 4.500 10.000 
INSS-180-330-457-457
Salário contribuição1.8202.6704.0439.543
alíquota IR7,5%15%22,5%27,5%
IR1374019102.624
parcela a deduzir-128-321-577-791
IR devido8803331.834
TABELA VIGENTE 
Alíquota para fins de recolhimento INSS
até R$ 1.247,708%
de R$ 1.247,71 a R$ 2.079,509%
de R$ 2.079,51 até R$ 4.159,0011%
acima de R$ 4.159,00457,49
Folha de pagtoVr. BrutoINSSIRRFSal. Líquido
José Francisco1.000 8%80920
José Manuel2.000 9%1807,5%8 1.812 
José Vicente3.000 11%33015%80 2.590 
José Eduardo4.500 45722,50%333 3.710 
José Fernando10.000 45727,50%1.834 7.709 
20.500 1.505 2.254 16.741 
 INSS (27,5%)5.638 
FGTS (8%)1.640