Aula 5 WORD - Finanças - Movimentações Financeiras

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DISCIPLINA: FINANÇAS NAS ORGANIZAÇÕES 
TUTORA: ORNELLA PACIFICO - 2020.1 
 
 
 
 
AULA 05 – Movimentações Financeiras. 
 
Objetivos. 
Módulo 1 - Compreender os tipos de movimentação financeira, os principais fluxos financeiros da 
organização, bem como as demonstrações financeiras e seus relatórios correspondentes. 
 
Módulo 2 - Reconhecer a importância das demonstrações financeiras. 
 
Definição. 
Conceitos básicos referentes às movimentações financeiras. Análise de fluxos e demonstrações financeiras. 
Importância dos relatórios financeiros para a tomada de decisão. 
 
Propósito. 
Compreender os tipos de movimentação financeira, os principais fluxos financeiros da organização, bem 
como as demonstrações financeiras e seus relatórios correspondentes. 
 
TEMA: Introdução. 
 
O sonho de muitos empreendedores é ter muitos clientes para que possam vender o máximo de 
mercadorias e obter lucro no final do ano. 
 
Para ser um profissional de Finanças altamente capacitado ou um empreendedor de sucesso, é necessário 
ter um ótimo controle da entrada e saída de dinheiro da empresa. 
 
Por meio desse controle, o gestor pode tomar decisões importantes, como: 
1. Vender outros tipos de produtos. 
2. Abrir uma nova loja. 
3. Comprar um prédio para fixar endereço empresarial. 
4. Vender o carro da empresa. 
5. Comprar computadores. 
6. Pagar bônus para os funcionários. 
 
É muito importante para todos que desejam entender o básico de Finanças Corporativas ter o 
conhecimento de controles como: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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É necessário entender as diversas formas de recebimento e pagamento que existem no mercado, como 
transações em espécie, entre outros, com características próprias que impactam nos resultados financeiros 
da empresa, de modo que seja possível identificar se ela terá ou não dinheiro no final do mês para pagar o 
salário de seus funcionários. 
 
Neste conteúdo, você entenderá os conceitos básicos de movimentação financeira e, após o estudo, 
poderá aplicar esse conhecimento na empresa em que trabalha ou na abertura do próprio negócio. 
 
TEMA: Tipos de movimentação financeira. 
 
As constantes entradas e saídas de dinheiro nas empresas podem ocorrer de diversas maneiras. 
 
1. As empresas funcionam por meio da venda de um produto ou serviço com a finalidade de gerar lucro 
para seus sócios, gerando a constante transação de dinheiro na empresa. 
2. O gestor paga os fornecedores e, simultaneamente, compra material de escritório, remunera os 
funcionários, recebe dinheiro da venda de mercadorias, dos juros após uma aplicação financeira, da 
prestação de um serviço ou mesmo da venda de um móvel da empresa que não é mais usado. 
 
Vamos conhecer as principais movimentações financeiras que ocorrem nas organizações. 
 
1. Transações feitas em espécie: 
Este tipo de transação é nada mais do que o pagamento ou recebimento em dinheiro vivo. 
Quando pagamos uma corrida de táxi a trabalho, compramos pão para dar de café da manhã aos 
funcionários ou recebemos o pagamento por um serviço de cabelereiro, costumamos pagar em dinheiro. 
Em outras palavras, pagamento ou recebimento de pequenos valores costumam ser em dinheiro. Trata-se 
da conhecida transação em espécie. 
 
As vantagens desse tipo de transação, são poucas, uma vez que têm um baixo nível de segurança. 
Geralmente, as pessoas preferem fazer pagamentos nesta modalidade quando o valor é pequeno ou 
quando a empresa não possui máquina de cartão. 
 
2. Transação feita em cartão: 
Esta modalidade de pagamento foi a que mais cresceu nos último 20 anos. Com o avanço da tecnologia, 
hoje, a maioria dos brasileiros usa o cartão (seja de débito ou de crédito) para pagar alguma conta. 
 
 
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+ Vantagem 
Esse tipo de transação oferece segurança ao cliente, que não precisa carregar muito dinheiro. Imagine, por 
exemplo, ter de andar nas ruas com R$ 1.000,00 em espécie para pagar o aluguel. 
 
- Desvantagem 
O gestor paga os fornecedores e, simultaneamente, compra material de escritório, remunera os 
funcionários, recebe dinheiro da venda de mercadorias, dos juros após uma aplicação financeira, da 
prestação de um serviço ou mesmo da venda de um móvel da empresa que não é mais usado. 
 
3. Transferências bancárias: 
Depois que a internet entrou em cena, muita coisa mudou. A informação é encontrada rapidamente. É 
possível conversar com pessoas ao redor do mundo em tempo real e fazer pagamentos seguros por meio 
de serviços em sites como Mercado Livre, Amazon e Submarino. 
 
A transferência bancária logo se tornou uma das formas de pagamento mais rápidas, fáceis e seguras, pois 
não é mais necessário andar com R$ 50.000 em espécie para depositar na conta dos funcionários. 
 
É possível programar quando o dinheiro vai ser transferido, evitando possíveis atrasos. Assim, 
transferências bancárias são uma ótima maneira de transacionar dinheiro dentro das empresas. 
 
4. Boletos: 
Os boletos são uma modalidade de pagamento oferecida por algumas empresas para que seus clientes 
tenham maior facilidade e segurança no pagamento por algum produto ou serviço. 
 
5. Duplicatas: 
Esta modalidade funciona da seguinte maneira: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Como envolve o “empréstimo” de dinheiro, apenas algumas empresas utilizam essa modalidade de 
movimentação financeira. 
 
Saiba mais: 
De acordo com Assaf Neto (2019, p. 1), receber uma quantia hoje ou no futuro não é a mesma coisa. O 
valor de uma unidade monetária hoje é preferível à mesma unidade monetária disponível amanhã. Adiar 
um recebimento por um período de tempo envolve um sacrifício, que deverá ser pago mediante uma 
recompensa definida pelos juros. Dessa forma, são os juros que introduzem efetivamente o adiamento do 
consumo, permitindo a formação de poupanças e de novos investimentos na economia. 
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Agora que aprendemos os principais tipos de movimentação financeira, reflita: 
Quais são as principais formas de pagamento e recebimento utilizados por você e sua empresa? 
 
Importância dos fluxos financeiros nas organizações. 
 
Existem diversas formas de receber e pagar. Mas qual é a relevância disso para sua vida profissional? 
Cada tipo de modalidade tem suas peculiaridades. Isso influencia quando a empresa, ou você, receberá o 
dinheiro ou quando esse dinheiro sairá da conta. 
 
Agora, imagine se, no final do mês, você achava que tinha sobrado dinheiro, mas esqueceu que havia pago 
um boleto bancário que só compensa em três dias úteis. 
 
O dinheiro que você acreditou que serviria, por exemplo, para ir ao shopping não existe mais no fim de 
semana. 
 
Para evitar essa e outras surpresas, usamos o Fluxo de Caixa. 
 
O que é Fluxo de Caixa? 
 
Agora que sabemos que as empresas possuem diversas formas de pagar e receber dinheiro, precisamos 
entender a melhor forma de controlar isso. 
 
Caso não haja um bom controle dessas movimentações, a empresa pode ter sérios problemas. 
 
O Fluxo de Caixa é um controle financeiro feito, principalmente, por profissionais da área financeira (mas 
pode ser feito por qualquer um até para o controle das contas de casa) para monitorar a quantidade de 
dinheiro que está entrando e saindo diariamente da empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Exemplos de Fluxo de Caixa. 
 
Na prática, empresas usam programas avançados e caros para o controle do fluxo de caixa. No entanto, na 
falta de dinheiro ou vontade de economizar, é possível usar planilha eletrônica de dados, que também 
pode ser eficiente, como, por exemplo, o Excel. 
 
 
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No desenvolvimento de um bom fluxo de caixa, são criadas três colunas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Você pode se perguntar: Como é possível perder o controle da entrada e saída de dinheiro ou pensar em 
gastar só depois que receber? 
 
1. Muitas vezes, empresas compram produtos a prazo, tais como matéria-prima, maquinário, equipamento 
de uso diário etc. 
2. É possível que despesas antigas apareçam nos meses subsequentes. Caso não haja dinheiro suficienteem caixa para pagá-las, será cobrada uma multa. 
3. A fim de evitar o risco de não ter dinheiro no momento de pagar todas as dívidas, feitas ou não no 
passado, o Fluxo de Caixa surge como uma solução prática de análise diária que ajuda o gestor a decidir se 
pode ou não adquirir novas dívidas, bem como se há necessidade de solicitar um empréstimo. 
 
Vamos relembrar? 
Apresentamos até aqui os principais tipos de movimentações financeiras. Tal classificação é importante, 
pois devemos ser precisos nesta identificação, para que a organização seja melhor e nos permita tomar 
decisões acertadas, visto que cada movimentação tem suas vantagens ou indicação. 
 
Outro assunto importante que estudamos foi o Fluxo de Caixa, que pode ser considerado o confronto entre 
as entradas e saídas financeiras de uma pessoa jurídica ou física. 
 
Esse controle é essencial para prever em determinado momento: 
1. Falta de receita – possivelmente, será necessário captar recursos. 
2. Excesso de receita – possivelmente, uma parte dessa quantia será aplicada. 
 
Para melhorar a saúde financeira de uma pessoa, precisamos, incialmente, mensurá-la. 
 
FIM DO MÓDULO 1. 
 
Verificando o Aprendizado. 
 
QUESTÃO 1. Qual das alternativas a seguir representa um problema quando não há controle na empresa 
sobre a entrada e saída de dinheiro? 
 
a) O material que o administrador havia comprado não chegou porque o pagamento foi feito a prazo. 
b) O dinheiro que o administrador havia usado para pagar os salários foi corretamente depositado na conta 
dos funcionários. 
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c) O boleto do cartão de crédito não era pago por um problema no código. Por isso, o administrador 
precisou pagar multa. 
d) O dinheiro que o administrador achava que tinha em conta não existe mais, pois ele havia comprado 
material no cartão de crédito que foi pago no final do mês. 
 
Parabéns! A alternativa D está correta. O dinheiro que o administrador achava que tinha em conta não 
existe mais, pois ele havia comprado material no cartão de crédito que foi pago no final do mês. 
 
Comentário. 
Quando não há controle adequado da entrada e saída de dinheiro por parte de pessoa jurídica ou física, 
corre-se o risco de não ter dinheiro em caixa em determinado momento. Foi o que ocorreu na alternativa 
D: a compra do material foi feita antes e o pagamento, depois, quando, possivelmente, a chegada dessa 
conta de pagamento não era lembrada. Por meio do controle de dinheiro, dificilmente, vamos esquecer 
que temos de pagar certa conta em determinada data. 
 
QUESTÃO 2. Os principais tópicos necessários para um Fluxo de Caixa são: 
 
a) Ganhos futuros, perdas no momento e diferença entre os dois. 
b) Entrada e saída de dinheiro, e diferença entre as duas. 
c) Ganhos no momento, perdas no futuro e soma entre os dois. 
d) Entrada e saída de dinheiro, e soma entre as duas. 
 
Parabéns! A alternativa B está correta. Entrada e saída de dinheiro, e diferença entre as duas. 
 
Comentário. 
Em um Fluxo de Caixa, precisamos de três informações: a entrada de dinheiro ou recebimento, a saída de 
dinheiro ou pagamento, e a diferença entre ambos, que pode ser nula ou zero, ou excesso de caixa, ou falta 
de caixa. 
 
Módulo 2. 
- Reconhecer a importância das demonstrações financeiras. 
 
TEMA: Noções de resultados financeiros. 
 
Vamos estudar o resultado financeiro da organização, isto é, lucro ou prejuízo, e como determinados 
relatórios são usados para demonstrar a saúde financeira da organização. Como essa parte da Gestão 
Financeira dialoga muito com a área de Contabilidade, entenderemos, de forma resumida, alguns conceitos 
contábeis. 
 
Quando um gestor possui bons controles sobre a entrada e saída de dinheiro da empresa, podemos afirmar 
que tem um bom controle de Fluxo de Caixa. 
 
Saber apenas quanto dinheiro a empresa possui em caixa em determinado momento não é suficiente. 
Também é necessário saber: 
 
Quantos ativos (maquinário, estoque, dinheiro vivo, investimentos etc.) possui. 
Quanto deve aos outros (salários a pagar, impostos a recolher, empréstimos no banco etc.). 
 
Para esse tipo de informação e análise, foi criada a Demonstração Financeira (DF). 
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Trata-se de um relatório contábil que demonstra, de forma resumida, dados financeiros da empresa. 
 
As demonstrações financeiras são compostas por três relatórios principais: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Como já aprendemos sobre o Fluxo de Caixa, focaremos nesses dois relatórios que ainda não 
mencionamos. 
 
Cada um desses relatórios é muito importante na tomada de decisão estratégica da empresa, se deve 
continuar vendendo um produto, se deve comprar outra empresa, se está gerando lucro etc., além de 
serem requeridos por lei em alguns casos. 
 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). 
 
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é definida como “um relatório contábil que apresenta, de 
forma resumida, as operações de uma empresa em determinado período e o resultado apurado, que pode 
ser de lucro ou prejuízo.” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.) 
 
Enquanto o fluxo de caixa mostra a entrada e saída de dinheiro no momento atual. 
Sem se preocupar com dívidas ou recebimentos futuros, nem com o custo de produção. 
 
A DRE consolida todas essas informações de forma organizada, considerando outros fatores, tais como 
outros tipos de receita, que não sejam a venda ou prestação de serviço, o pagamento de impostos etc. 
 
Quando uma empresa vende um produto ou presta um serviço, o dinheiro que entra, chamado na 
Contabilidade de “receita operacional”, é contabilizado na DRE. Além disso, os custos de produção e do 
serviço prestado também são tipos de despesas registrados na DRE. 
 
Ao final da DRE, após a contabilização das receitas, dos custos e dos impostos, é possível ver se houve 
lucro ou prejuízo no exercício. 
 
Balanço Patrimonial. 
 
O Balanço Patrimonial é definido como: 
"[U]m relatório contábil que demonstra como está a posição patrimonial e financeira da organização. Ele 
detalha o ativo, o passivo e o Patrimônio Líquido da companhia [...].” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.) 
 
Em outras palavras, o Balanço Patrimonial serve para registrar, de forma organizada, todos os produtos que 
a empresa comprou e utiliza (computadores, carros, imóveis etc.), como todas as dívidas que ela tem a 
pagar (fornecedores a prazo, empréstimos no banco etc.). 
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No final do ano (chamado, também, de exercício), consolida-se o Balanço Patrimonial, que possui 
subclassificações convencionadas para que todas as empresas sigam um padrão único. São elas: 
 
1. Ativo: 
Valor que indica quais são os bens e direitos que uma empresa possui [e o que irá receber]. [É tudo o que 
pode ser convertido] em meios monetários” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.). 
 
2. Passivo: 
Conjunto de obrigações e dívidas feitas para o financiamento da atividade organizacional, considerado na 
contabilidade das empresas” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.). Em outras palavras, é tudo o que a empresa 
tem de pagar no futuro. 
 
3. Patrimônio Líquido: 
Diferença entre o ativo e o passivo da organização, ou seja, entre os bens e direitos que ela possui e suas 
obrigações. [Trata-se da] riqueza de uma organização, o que ela possui descontadas as contas que precisa 
pagar” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.). 
 
1. Contas do ativo: 
Na coluna do ativo, as contas que representam os bens e direitos são dispostas em ordem decrescente de 
grau de liquidez, ou seja, aparecem em cima daquilo que, em caso de necessidade, pode ser transformado 
mais rapidamente em dinheiro. 
 
Disponibilidades: 
 
Recursos financeiros mais imediatos. Esta categoria pode ser dividida em subgrupos como: 
1. Caixa – dinheiro em espécie; 
2. Banco conta movimento – valores em conta-corrente de livre movimentação; 
3. Aplicações financeiras – de curto prazo; 
4. Depósitos bancários à vista – para cheques ou transferências que entrarão na conta da empresa a 
curto prazo. 
 
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Créditos: 
Direitos que a empresa tem a receber. Entre seus subgrupos estão: 
1. Duplicatas a receberou clientes – valores a receber decorrentes das vendas; 
2. Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa – estimativa de não pagamento (chamado por 
alguns de “calote”); 
3. Títulos a receber – notas promissórias, empréstimos a receber de terceiros etc.; 
4. Outras contas a receber – serviços prestados e ainda não faturados, juros a receber, adiantamento 
a fornecedores etc. 
 
Estoques: 
Este grupo inclui contas referentes a produtos acabados, mercadorias para revenda, produtos em 
elaboração, matéria-prima e outros materiais. Esta categoria também possui um grupo chamado de 
Provisão para ajuste ao valor de mercado: uma conta redutora do ativo, que tem como finalidade ajustar os 
valores do estoque, considerando possíveis perdas, como deterioração e redução nos preços de venda. 
 
Outros subgrupos existentes são as despesas antecipadas e outros créditos. 
 
Contas do ativo não circulante: 
 
 
Ativo realizável a longo prazo: 
Notas promissórias, aplicações financeiras, depósitos e adiantamentos – todos de longo prazo, isto é, todos 
os recebimentos com vencimento após 12 meses ao fim do exercício fiscal. 
 
Investimentos: 
Participações e aplicações financeiras de caráter permanente e com o objetivo de gerar rendimentos para a 
empresa, como as participações em outras sociedades, a posse de imóveis não essenciais para a 
manutenção das atividades, os investimentos em ouro e obras de arte etc. 
 
Ativo imobilizado: 
Bens e direitos essenciais para manutenção das atividades da empresa, como imóveis, máquinas e 
equipamentos, móveis e veículos etc. 
 
Estoques: 
Bens não materiais, mas que possuem valor e são essenciais para as atividades da empresa, como fundos 
de comércio, marcas, direitos autorais, patentes, licenças etc. 
 
Saiba mais: 
Podemos analisar a importância das contas do ativo no caso da empresa Rakuten, ela vendeu suas 
operações no país, porém, três meses depois, a companhia que assumiu pediu recuperação judicial e 
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deixou mais de 2.000 varejistas sem receber. Pesquise na internet Os bastidores da dramática saída da 
Rakuten do Brasil e veja como este caso contribui com o conteúdo estudado. 
 
2. Contas do passivo: 
Na coluna do ativo, as contas que representam os bens e direitos são dispostas em ordem decrescente de 
grau de liquidez, ou seja, aparecem em cima daquilo que, em caso de necessidade, pode ser transformado 
mais rapidamente em dinheiro. 
 
 
Na Contabilidade, a diferença entre as duas classificações se deve à data de vencimento das obrigações. 
 
Conforme Gelbcke et al. (2018, p. 345): 
As obrigações da companhia (tudo que ela deve a outros – inclusive financiamentos para aquisição de 
direitos do ativo não circulante). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Serão classificadas no passivo circulante quando vencerem no exercício seguinte, ou seja, quando seu 
vencimento ocorrer em até 12 meses após o exercício fiscal do relatório. 
 
E no passivo não circulante se tiverem vencimento em prazo maior. 
 
Assim, o passivo circulante corresponde às obrigações de curto prazo, ou seja, às dívidas e contas que a 
empresa deverá pagar no exercício seguinte à apresentação do Balanço Patrimonial (geralmente, em até 
um ano). Se o prazo de pagamento for maior, essas contas entrarão no Balanço Patrimonial como passivo 
não circulante. 
 
 
 
 
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Tanto o passivo circulante quanto o não circulante podem ser divididos em subgrupos de contas. São eles: 
 
 
 
Obrigações a fornecedores: 
Valores a pagar decorrentes da compra de mercadorias, matérias-primas e insumos industriais etc. É 
possível subdividir esse grupo entre fornecedores nacionais e estrangeiros. 
 
Empréstimos e financiamentos: 
Recursos financeiros captados, tais como empréstimos no banco, leasing, financiamento de um imóvel ou 
de um carro etc. 
 
Tributos a recolher: 
Salários dos colaboradores e outros encargos relacionados aos funcionários. 
 
Obrigações trabalhistas e previdenciárias: 
Obrigações trabalhistas e previdenciárias 
 
3. Contas do Patrimônio Líquido: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Capital social: 
Discrimina o montante subscrito e a parcela ainda não realizada por sócios e acionistas. Por exemplo, 
quando uma empresa é montada, seus sócios investem um capital inicial que fica registrado no capital 
social da empresa. 
 
 
 
 
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Reservas de capital: 
Recursos obtidos pela empresa que não possuem vínculo com a formação de lucro. São decorrentes, por 
exemplo, do reembolso ou da compra de ações, da incorporação ao capital e do pagamento de dividendos 
a ações preferenciais. 
 
Reservas de lucros: 
Valores da apropriação de parte dos lucros em decorrência da lei ou da vontade do proprietário. Imagine, 
por exemplo, um cenário em que a empresa obteve R$ 1.000.000 de lucro. Seus sócios decidiram não 
resgatar esse dinheiro, mas deixá-lo na empresa. Esse lucro deve ficar registrado nesta conta. 
 
Prejuízos acumulados: 
Registros de prejuízos acumulados e ainda não cobertos. Quando uma empresa obtém prejuízo, deve 
contabilizá-lo nesta conta. 
 
Agora que você aprendeu sobre todos as etapas necessárias para construir o balanço patrimonial, veja 
como ele fica na prática: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Vamos relembrar? 
 
Apresentamos as principais noções de resultado financeiro. Mais especificamente, abordamos, de forma 
completa, os dois principais relatórios que compreendem as demonstrações financeiras: o Balanço 
Patrimonial (BP) e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). 
 
Com base no conhecimento aprofundado desses relatórios, você pôde entender, de modo coeso e prático, 
os registros contábeis demonstrados nessas DFs e, assim, observar quanto a empresa possui de bens e 
direitos – demonstrado nas contas do ativo – e suas obrigações com terceiros – demonstrada nas contas do 
passivo. 
 
Agora você já sabe identificar se a empresa obteve lucro ou prejuízo no exercício contábil, bem como 
compreende os principais fatores que influenciaram o resultado apresentado. 
 
 
 
 
 
 
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Conclusão 
 
Este conteúdo demonstrou as principais movimentações financeiras, bem como os conceitos de Fluxo de 
Caixa, Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Com base nesses conceitos, é 
possível dar início a conhecimentos mais avançados de finanças corporativas, tais como análise de custo. 
 
Além disso, explicamos como cada um dos relatórios é elaborado e como são usados na tomada de decisão 
estratégica pelo gestor financeiro das companhias. 
 
Este conhecimento adquirido capacita o futuro profissional a exercer funções estratégicas nas áreas 
financeiras das empresas, dando um suporte mais ativo na tomada de decisão para o gestor da companhia. 
 
FIM DO MÓDULO 2. 
 
Verificando o Aprendizado. 
 
QUESTÃO 1. (AOCP - UFOB - Técnico em Contabilidade - 2018) As demonstrações contábeis assumem 
papel fundamental por representarem importantes saídas de informações geradas pela contabilidade 
aplicada ao setor público, promovendo transparência dos resultados orçamentário, financeiro, 
econômico e patrimonial do setor público. 
Em relação às demonstrações contábeis, é correto afirmar que: 
 
a) O Balanço patrimonial demonstra o ativo, o passivo e o resultado financeiro. 
b) A DRE demonstra o resultado da entidade no ano e seus principais bens e direitos. 
c) O Balanço Patrimonial demonstra o ativo, o passivo e o capital social. 
d) A DRE demonstra um resultado apurado, contemplando os ativos, os passivos, o capital social e o 
resultado operacional. 
 
Comentário 
 
Parabéns! A alternativa C está correta. O Balanço Patrimonial demonstra o ativo, o passivo e o capital 
social. 
 
As Demonstrações Financeiras (DFs) são relatórios contábeis usados, principalmente, para a tomada de 
decisão estratégica. O Balanço Patrimonial – um dos relatórios que compreende as DFs – tem o intuito de 
demonstrar os bens e direitos da organização (ativos), seus deveres e suas obrigações (passivo), bem como 
seu capital social. 
 
QUESTÃO 2. Em 2018, a empresa XYZ adquiriu um empréstimo a pagarde R$ 100.000,00, que deve ser 
liquidado em 2021. Após analisar as demonstrações financeiras, o gestor da empresa evidenciou um erro 
do contador, que registrou esse passivo de forma incorreta, e solicitou um ajuste. 
Onde esse empréstimo deveria ser registrado e por quê? 
 
a) No passivo circulante, pois, por se tratar de um valor acima de R$ 40.000,00, a lei exige que seja 
registrado como tal para que fique em evidência. 
b) Na DRE, pois se trata de uma despesa financeira. 
c) No capital social da entidade, pois, por se tratar de um empréstimo, caso não seja pago, o banco poderá 
assumir ações da organização e se tornar seu sócio majoritário. 
d) No passivo não circulante, pois todos os deveres que vencem após um exercício fiscal devem ser 
registrados como tal. 
 
Parabéns! A alternativa D está correta. No passivo não circulante, pois todos os deveres que vencem após 
um exercício fiscal devem ser registrados como tal. 
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Comentário. 
As contas do passivo são destinadas à contabilização de obrigações e deveres das organizações. Como se 
trata de um empréstimo a pagar com vencimento em três anos, deve ser registrado no passivo não 
circulante, pois esta subconta compreende todos os passivos com vencimento após 12 meses ao 
encerramento do exercício fiscal da elaboração do relatório. 
 
Referências 
ASSAF NETO, A. Matemática Financeira e suas aplicações. 14. ed. São Paulo: Atlas, 2019. 
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que é balanço patrimonial? Matosinhos: 7Graus, (s.d.). 
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que é DRE? Matosinhos: 7Graus, (s.d.). 
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que são ativos. Matosinhos: 7Graus, (s.d.). 
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Passivo. Matosinhos: 7Graus, (s.d.). 
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Passivo circulante. Matosinhos: 7Graus, (s.d.). 
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Patrimônio Líquido. Matosinhos: 7Graus, (s.d.). 
FREZATTI, F. Gestão do Fluxo de Caixa: perspectivas estratégica e tática. 2. ed. São Paulo: 
Atlas, 2014. 
GELBCKE, E. et al. Manual de Contabilidade Societária aplicável a todas as sociedades de 
acordo com as normas internacionais do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
GITMAN, L. Administração financeira. 12. ed. São Paulo: Pearson, 2010. 
S.O.S CONSUMIDOR. O que é o leasing. [S. l.]: S.O.S Consumidor, (s.d.). 
WEIL, R.; SCHIPPER, K.; FRANCIS, J. Contabilidade financeira: introdução aos conceitos, 
métodos e práticas. 2 ed. São Paulo: Cengage Learning, 2015. 
 
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Pesquise na internet e acesse as seguintes páginas: 
 Portal de Contabilidade; 
 InfoMoney – Informação que vale dinheiro; 
 Boleto Atualizado – Saiba mais sobre boletos; 
 Dinheirama – Educação financeira, finanças pessoais e investimentos; 
 Como investir – ANBIMA – Saiba tudo sobre investimentos e descomplique sua vida 
financeira. 
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