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Técnico em Contabilidade UC7-Apoiar e Executar Ações Referentes às Rotinas Trabalhistas e de Pessoal, Relacionadas à Contabilidade Professora: Maria de Lourdes ATIVIDADES DE APRENDIZAGEM DE FOLHA DE PAGAMENTO Questão 1 Dados extraídos de uma folha de pagamento, referente ao mês de abril: Valor bruto da folha ........................................................30.000 Contribuição de previdência retida dos empregados......2.000 Contribuição de previdência parte patronal .................. 8.040 FGTS................................................................................ 2.400 Pede-se: contabilizar os fatos no último dia do mês (apropriação das despesas) e efetuar a contabilização da liquidação da folha no mês seguinte, em dinheiro 30 de abril - Apropriação/contabilização FOPAG 1) Despesas de salário D – Despesa de salários 30.000 C – Salários a pagar – 30.000 2) INSS empregados D – Salários a pagar – 2.000 C – INSS a Recolher – 2.000 3) INSS Patronal D – Despesa com INSS – 8.040 C – INSS a Recolher – 8.040 4) FGTS D – Despesa com FGTS – 2.400 C – FGTS a Recolher – 2.400 RAZÃO Despesa de salários D C 1) 30.000 Saldo = R$ 30.000 Salários a Pagar D C 2) 2.000 05/05 – 28.000 30.000 (1 Saldo = 28.000 INSS a Recolher D C 05/05 – 10.040 2.000 (2 8.040 (3 Saldo = 10.040 GPS Despesa com INSS D C 3) 8.040 Saldo = 8.040 Despesa com FGTS D C 4) 2.400 Saldo = 2.400 FGTS a Recolher D C 05/05 – 2.400 2.400 (4 Saldo = 2.400 05 de maio – Liquidação da FOPAG 1) Pagamento de salários D – Salários a Pagar – 28.000 C – Caixa – 28.000 2) Recolhimento do INSS D – INSS a Recolher – 10.040 C – Caixa – 10.040 3) Recolhimento do FGTS D – FGTS a Recolher -2.400 C – Caixa – 2.400 Questão 2 Valor bruto da folha ...................................................... 50.000 Contribuição de previdência retida dos empregados...... 3.500 Contribuição de previdência parte patronal .....................3.430 FGTS................................................................................. 4.000 Pede-se: contabilizar os fatos no último dia do mês (apropriação das despesas) e efetuar a contabilização da liquidação da folha no mês seguinte, em dinheiro. 31 de janeiro- Apropriação/contabilização FOPAG 1) Despesas de salário D – Despesa de salários 50.000 C – Salários a pagar – 50.000 2) INSS empregados D – Salários a pagar – 3.500 C – INSS a Recolher – 3.500 3) INSS Patronal D – Despesa com INSS – 13.400 C – INSS a Recolher - 13.400 4) FGTS D – Despesa com FGTS – 4.000 C – FGTS a Recolher – 4.000 RAZÃO Despesa de salários D C 1) 50.000 Saldo = R$ 50.000 Salários a Pagar D C 2)3.500 05/02 – 46.500 50.000 (1 Saldo = 46.500 INSS a Recolher D C 05/02 – 16.900 3.500 (2 13.400 (3 Saldo = 16.900 - GPS Despesa com INSS D C 3)13.400 Saldo = 13.400 Despesa com FGTS D C 4)4.000 Saldo = 4.000 FGTS a Recolher D C 05/02 – 4.000 4.000 (4 Saldo = 4.000 05 de fevereiro – Liquidação da FOPAG 1) Pagamento de salários D – Salários a Pagar – 46.500 C – Caixa – 46.500 2) Recolhimento do INSS D – INSS a Recolher – 16.900 C – Caixa – 16.900 3) Recolhimento do FGTS D – FGTS a Recolher -4.000 C – Caixa – 4.000 Questão 3 Eventos ocorridos em uma empresa comercial: Em 01 de março Aquisição de vales-transporte, no valor de $ 1.000, os quais foram entregues aos empregados, nesta data. O pagamento foi efetuado por meio do cheque n. 851. Em 20 de março Adiantamentos de salários concedidos aos empregados .............. 8.000 IRRFonte retido dos adiantamentos ................................................. 600 Em 22 de março Recolhimento do IR retido dos empregados, por meio do cheque n. 333, no valor de.................. 600 Em 31 de março Dados extraídos da folha de pagamento de salários referente ao mês de março: 1. Rendimentos brutos Valor bruto da folha ................. 20.000 2. Descontos (retenções e compensações) Contribuição de previdência retida dos empregados........1.400 Imposto de renda retido dos empregados ........................1.200 Contribuição sindical retida dos empregados...................... 300 Adiantamento de salários ................................................ 8.000 Vale-transporte (até 6% do salário do trabalhador............. 200 Total dos descontos ....................................................... 11.100 3.Salário-família .................................................................. 180 4. Líquido a pagar.................................................................................... 9.080 5. Encargos sociais Contribuição de previdência (parte patronal).......... 5.160 FGTS ........................................................................................................ 1.600 Décimo terceiro salário ........................................................................... 1.666 Contribuição de Previdência sobre Décimo terceiro salário ...................... 446 FGTS sobre o Décimo Terceiro Salário ....................................................... 133 Férias ....................................................................................................... 2.221 Contribuição de Previdência sobre Férias .................................................. 595 FGTS sobre Férias........................................................................................ 177 DIÁRIO: 01/03 - Aquisição de vale-transporte D – Despesa com vale-transporte – 1.000 C – Banco – 1.000 20/03- Adiantamentos de salários concedidos aos empregados D - Adiantamentos de salários - 8.000 C – IRRF a Recolher – 600 C – Banco – 7.400 22/03 - Recolhimento do IR retido dos empregados D – IRRF a Recolher - 600 C – Banco - 600 31/03- Apropriação da FOPAG 1) Despesa de salários D – Despesa de salários – 20.000 C – Salários a Pagar – 20.000 2) Descontos (retenções e compensações) dos empregados D – Salários a Pagar – 11.100 C – INSS a Recolher - 1.400 C – IRRF a Recolher - 1.200 C - Contribuição Sindical a Recolher - 300 C - Adiantamento de salários - 8.000 C – Despesa com vale-transporte - 200 3) Salário-família D – INSS a Recolher – 180 C – Salários a pagar - 180 4) Encargos sociais Contribuição de previdência (parte patronal) D – Despesa com INSS – 5.160 C – INSS a Recolher – 5.160 5) FGTS D – Despesa com FGTS - 1.600 C – FGTS a Recolher – 1.600 6) Décimo terceiro salário D – Despesa com Décimo Terceiro - 1.666 C – Décimo Terceiro a Pagar – 1.666 7) Contribuição de Previdência sobre décimo terceiro salário D – Décimo Terceiro a Pagar – 446 C – INSS a Recolher – 446 8) FGTS sobre o Décimo Terceiro Salário D – Despesa com FGTS – 133 C – FGTS a Recolher – 133 9) Férias D - Despesa com Férias - 2.221 C – Férias a Pagar – 2.221 10) Contribuição de Previdência sobre Férias D- Férias a pagar – 595 C – INSS a Recolher – 595 11) FGTS sobre Férias D – Despesa com FGTS - 177 C – FGTS a Recolher Questão 4 Eventos ocorridos em uma empresa comercial: Em 30 de junho: Dados extraídos da folha de pagamento de salários: 1. Rendimentos brutos Valor bruto da folha............................................10.000 2. Contribuição de previdência retida dos empregados.............................. 750 Imposto de renda retido dos empregados ............................................... 1.200 Total dos descontos .................................................................................. 1.950 3. Salário-família ............................................................................................40 4. Líquido a Pagar ...................................................................................... 8.090 5. Encargos sociais Contribuição de previdência (parte patronal) ............ 2.680 FGTS ............................................................................................................. 800 Décimo Terceiro Salário ............................................................................... 833 Contribuição de Previdência sobre Décimo Terceiro Salário ....................... 223 FGTS sobre Décimo Terceiro Salário ................................................................67 Férias ........................................................................................................ 1.110 Contribuição de Previdência sobre Férias ................................................... 297 FGTS sobre Férias........................................................................................... 88 Pede-se: a. apropriar as despesas e encargos com a folha em 30 de junho; b. contabilizar a liquidação da folha, em 05 de julho, data em que todos os compromissos foram pagos, exceto relativos a décimo terceiro salário e férias. 30/06- Apropriação da FOPAG 1) Despesa de salários D – Despesa de salários – 10.000 C – Salários a Pagar – 10.000 2) Descontos/retenção de funcionários D – Salários a Pagar – 1.950 C – INSS a Recolher - 750 C – IRRF a Recolher - 1.200 3) Salário-família D – INSS a Recolher - 51, 27 C- Salários a Pagar – 51,27 4) Encargos sociais Contribuição de previdência (parte patronal) D – Despesa com INSS – 2.680 C – INSS a Recolher – 2.680 5) FGTS D – Despesa com FGTS - 800 C – FGTS a Recolher – 800 PROVISÃO 6) Décimo terceiro salário C – Despesa com Décimo Terceiro - 833 C – Décimo Terceiro a Pagar – 833 7) Contribuição de Previdência sobre décimo terceiro salário D – Décimo Terceiro a Pagar – 223 C – Provisão INSS a Recolher – 223 8) FGTS sobre o Décimo Terceiro Salário D – Despesa com FGTS – 67 C – Provisão FGTS a Recolher – 67 9) Férias D - Despesa com Férias – 1.110 C – Férias a Pagar – 1.110 10) Contribuição de Previdência sobre Férias D- Férias a pagar – 297 C – Provisão INSS a Recolher – 297 11) FGTS sobre Férias D – Despesa com FGTS - 88 C – Provisão FGTS a Recolher - 88 RAZÃO Despesa de salários D C 2) 10.000 Saldo = 10.000 Salários a Pagar D C 2)1.950 05/07 – 8.101,27 10.000 (1 51,27 (3 Saldo = 8.101,27 INSS a Recolher D C 3)51,27 05/07 – 3.378,73 750 (2 2.680 (4 Saldo = 3.378,73 IRRF a Recolher D C 05/07 – 1.200 1.200 (2 Saldo = 1.200 Despesa com INSS D C 4)2.680 Saldo = 2.680 Despesa com FGTS D C 5)800 Saldo = 800 FGTS a Recolher D C 05/07 – 800 800 (5 Saldo = 800 Despesa com Décimo Terceiro Salário D C 6)833 Décimo Terceiro Salário a Pagar D C 7)223 833 (6 Despesa com Férias D C 750 (2 Férias a Pagar D C 750 (2 05/07 - LIQUIDAÇÃO FOPAG JUNHO D – Salários a Pagar – 8,101,27 D – INSS a Recolher – 3.378,73 D – IRRF a Recolher – 1.200 D – FGTS a Recolher - 800 C – Caixa – 13.480,00 Questão 5 Aquisição de vales-transporte, no valor de $ 1.500, os quais foram entregues aos empregados, nesta data. O pagamento foi efetuado por meio do cheque de nossa emissão n. 559. Em 20 de outubro Adiantamentos de salários concedidos aos empregados ...........................................12.000 IRRFonte retido dos adiantamentos .............................................................................1.600 Em 23 de outubro Recolhimento do IR retido dos empregados, por meio do cheque n. 487. Em 31 de outubro Dados extraídos da folha de pagamento de salários referente ao mês de outubro: 1. Rendimentos brutos Valor bruto da folha..................................................30.000 2. Contribuição de previdência retida dos empregados ..................................2.000 Imposto de renda retido dos empregados ....................................................... 800 Contribuição sindical retida dos empregados ....................................................150 Adiantamento de salários...............................................................................12.000 Vale-transporte (até 6% do salário do trabalhador)............................................250 Total dos descontos ........................................................................................15.200 3. Salário-família ..................................................................................................350 4. Líquido a pagar ............................................................................................15.150 5. Encargos sociais Contribuição de previdência (parte patronal) ....................2.680 FGTS.................................................................................................................... 800 Décimo Terceiro Salário ...................................................................................... 833 Contribuição de Previdência sobre Décimo Terceiro Salário ................................223 FGTS sobre Décimo Terceiro Salário .......................................................................67 Férias ................................................................................................................ 1.110 Contribuição de Previdência sobre Férias .............................................................297 FGTS sobre Férias....................................................................................................88 Pede-se: a) apropriar as despesas e encargos com a folha em 31 de outubro; b) contabilizar a liquidação da folha, em 05 de novembro, data em que todos os compromissos foram pagos, exceto relativos a décimo terceiro salário e férias. DIÁRIO 01/10 - Aquisição de vale-transporte D – Despesa com vale-transporte – 1.500 C – Banco – 1.500 20/10 - Adiantamentos de salários concedidos aos empregados D - Adiantamentos de salários -12.000 C – IRRF fonte a Recolher -1.600 C – Banco – 10.400 23/10 - Recolhimento do IR retido dos empregados D – IRRF a Recolher – 1.600 C – Banco – 1.600 31/10 – Apropriação da FOPAG 01) Despesa de Salários D – Despesa de Salários -30.000 C – Salários a Pagar – 30.000 02) Descontos/Retenção dos empregados D – Salários a Pagar – 15.200 C – INSS a Recolher - 2.000 C – IRRF a Recolher - 800 C - Contribuição sindical a recolher- 150 C - Adiantamento de salários - 12.000 (Ativo, Direito) C – Despesa de Vale-transporte - 250 3) Salário-família D – INSS a Recolher - 350 C- Salários a Pagar – 350 4) Encargos sociais Contribuição de previdência (parte patronal) D – Despesa com INSS – 8.040 C – INSS a Recolher – 8.040 5) FGTS D – Despesa com FGTS – 2.400 C – FGTS a Recolher – 2.400 PROVISÃO 6) Décimo terceiro salário C – Despesa com Décimo Terceiro - 833 C – Décimo Terceiro a Pagar – 833 7) Contribuição de Previdência sobre Décimo terceiro salário D – Décimo Terceiro a Pagar – 223 C – Provisão INSS a Recolher – 223 8) FGTS sobre o Décimo Terceiro Salário D – Despesa com FGTS – 67 C – Provisão FGTS a Recolher – 67 9) Férias D - Despesa com Férias – 1.110 C – Férias a Pagar – 1.110 10) Contribuição de Previdênciasobre Férias D- Férias a pagar – 297 C – Provisão INSS a Recolher – 297 11) FGTS sobre Férias D – Despesa com FGTS - 88 C – Provisão FGTS a Recolher – 88 RAZÃO Despesa com Vale-transporte D C 1.500 250 (2 Adiantamento de Salários D C 12.000 12.000 (2 Despesa de salários D C 01) 30.000 Saldo = 30.000 Salários a Pagar D C 2)15.200 05/11 – 15.150 30.000 (01 350 (3 Saldo = 15.150 INSS a Recolher D C 3) 350 05/11 – 9.690 2.000 (2 8.040 (4 Saldo = 9.690 IRRF a Recolher D C 23/10 – 1.600 05/11 - 800 1.600 800 (2 Saldo = 800 Contribuição sindical a Recolher D C 05/11 - 150 150(2 Saldo = 150 Despesa com INSS D C 4)8.040 Saldo = 8.040 Despesa com FGTS D C 5)2.400 Saldo = 2.400 FGTS a Recolher D C 05/11 – 2.400 2.400 (5 Saldo = 2.400 Despesa com Décimo Terceiro Salário D C 6)833 Décimo Terceiro Salário a Pagar D C 7)223 833 (6 Despesa com Férias D C 750 (2 Férias a Pagar D C 750 (2 05/07 - LIQUIDAÇÃO FOPAG JUNHO D – Salários a Pagar – 15.150 D – INSS a Recolher – 9.690 D – IRRF a Recolher – 800 D – FGTS a Recolher – 2.400 D – Contribuição Sindical a Recolher - 150 C – Caixa – 28.190 Questão 6 Dados extraídos da folha de pagamento de pró-labore da recauchutadora de pneus Cobra Ltda., referente ao mês de abril: (Valores hipotéticos) Valor bruto das retiradas pró-labore........................................................................ 40.000 Imposto de renda retido ............................................................................................ 9.000 Contribuição de previdência retida............................................................................ 1.000 Contribuição de previdência a cargo da empresa....................................................... 8.000 FGTS a cargo da empresa............................................................................................ 3.400 Pede-se: a) Contabilizar os fatos em 30 de abril; b) Contabilizar a liquidação da folha de pagamento de pró-labore, no dia 05 de maio, por meio de cheque de emissão da empresa 30 de abril - Apropriação/contabilização FOPAG 1) Despesas de salário D – Despesa salário/Pró-Labore - 40.000 C – Salários/Pró-labore a pagar – 40.000 2) INSS Retido D – Salários/Pró-labore a pagar – 1.000 C – INSS a Recolher – 1.000 3) INSS Patronal D – Despesa com INSS – 8.000 C – INSS a Recolher – 8.000 4) FGTS D – Despesa com FGTS – 3.400 C – FGTS a Recolher – 3.400 5) Imposto de renda D – Salários/Pró-labore a pagar – 9.000 C – IRRF a Recolher – 9.000 RAZÃO Despesa salário/Pró-Labore D C 1)40.000 Saldo = R$ 40.000 Salários/Pró-labore a pagar D C 2)1.000 5)9.000 05/05 – 30.000 40.000 (1 Saldo = 30.000 INSS a Recolher D C 05/05 – 9.000 1.000 (2 8.000 (3 Saldo = 9.000 GPS Despesa com INSS D C 3)8.000 Saldo = 8.000 Despesa com FGTS D C 4)3.400 Saldo = 3.400 FGTS a Recolher D C 05/05 – 3.400 3.400 (4 Saldo = 3.400 IRRF a Recolher D C 05/05 – 9.000 9.000 (5 Saldo = 9.000 05 de maio – Liquidação da FOPAG 1) Pagamento de salários D – Salários a Pagar – 30.000 D – INSS a Recolher – 9.000 D – FGTS a Recolher -3.400 D – IRRF a Recolher – 9.000 C – Caixa – 51.400
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