AULA 04 - PLANEJAMENTO DE PERÍCIA

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE PERNAMBUCO
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PERÍCIA CONTÁBIL
DOCENTE:
Mariana Siqueira Vilela
marianasiqueiravilela@gmail.com
• AULA 04: Planejamento da Perícia 
NBC 113
Conceito e 
objetivos
Planejamento
Execução
Procedimentos
Laudo contábil 
pericial
Parecer pericial
PLANEJAMENTO DA PERÍCIA
• É a etapa do trabalho pericial que antecede as 
diligências, pesquisas, cálculos e respostas aos 
quesitos;
• Nessa etapa estabelece-se a metodologia que será 
utilizada e os procedimentos a serem aplicados.
• O perito não pode errar, tem para isto que 
precaver-se de todos os meios a seu alcance;
• O erro do perito pode levar a falsa prova e prejudicar 
um dos demandantes. 
• Deve levar em consideração:
▫ Objetivo da perícia;
▫ Limitação da matéria;
▫ Prazo;
PLANEJAMENTO DA PERÍCIA
• Características de um bom plano de 
perícia:
▫ Unidade (técnica);
▫ Precisão (segurança);
▫ Especificidade;
▫ Clareza;
▫ Capacidade de distribuição;
▫ Capacidade de síntese;
▫ Segurança.
PLANEJAMENTO DA PERÍCIA
• Fatores relevantes:
▫ Conhecer bem o objetivo da perícia e ter domínio 
acerca da área e dos procedimentos necessários;
▫ Ter capacidade de estimar precisamente o tempo 
de duração do trabalho e o valor a ser cobrado;
▫ Ter capacidade de prever e calcular eventuais 
problemas durante a execução;
▫ A natureza, a oportunidade e a extensão dos 
procedimentos de perícia a serem aplicados;
PLANEJAMENTO DA PERÍCIA
• OBJETIVOS:
▫ Conhecer o objeto;
▫ Definir a natureza e extensão;
▫ Estabelecer condições para o cumprimento do trabalho 
no prazo;
▫ Identificar problemas e riscos;
▫ Identificar fatos importantes para a solução da 
demanda;
▫ Identificar legislação aplicável;
▫ Realizar a divisão de tarefas;
▫ Facilitar a execução e a revisão do trabalho.
PLANEJAMENTO DA PERÍCIA
• Conhecer o objeto:
▫ É fundamental para que haja a adoção de 
procedimentos que conduzam à revelação da 
verdade, a qual subsidiará o juízo, o árbitro ou o 
interessado a tomar a decisão a respeito da lide;
• Definir a natureza e a extensão:
▫ Essencial para o perito compreender o que deve ser 
explorado e não exceder esse limite;
PLANEJAMENTO DA PERÍCIA
• Identificar potenciais problemas e riscos
▫ Alguns problemas podem acontecer no decorrer da perícia 
como ausência de algum documento contábil necessário ao 
exame ou dificuldade de acesso a esses materiais;
▫ O perito necessita ter ciência disso para estabelecer um 
prazo possível de ser cumprido.
• Identificar fatos importantes para a solução da 
demanda
▫ O perito tem que conseguir visualizar eventuais detalhes 
pois muitas vezes são eles que fazem a diferença.
PLANEJAMENTO DA PERÍCIA
• Realizar a divisão de tarefas
▫ Algumas vezes o perito possui uma equipe que mutuamente 
realiza a perícia;
▫ É essencial que no planejamento da perícia haja a determinação 
das tarefas de cada um, evitando que ocorra confusão na execução 
das atividades.
• Facilitar a execução e revisão do trabalho
▫ O objetivo do planejamento é que ele facilite a perícia ao máximo;
▫ Assim, cabe ao perito procurar a forma mais eficiente de realizar 
cada etapa;
▫ Também é essencial que o perito determine alguém para revisar o 
seu trabalho e que seja disponível para realizar alterações caso seja 
necessário.
ETAPAS DO PLANO DE TRABALHO
• Pleno conhecimento da questão (se for judicial, pleno 
conhecimento do processo, incluindo os quesitos);
• Pleno conhecimento de todos os fatos que motivam a 
tarefa;
• Levantamento dos elementos disponíveis para 
exame;
• Prazo para a execução da tarefa e para a entrega do 
Laudo ou parecer;
• Acessibilidade aos dados necessários (diligências, 
deslocamentos, etc.);
• Pleno conhecimento dos sistemas contábeis adotados 
e confiabilidade na documentação;
• Natureza dos apoios, caso sejam necessários.
ELABORAÇÃO DO PLANEJAMENTO 
DA PERÍCIA
• Os documentos dos autos servem como suporte para 
obtenção das informações necessárias à elaboração;
• Deve ser mantido por qualquer meio de registro que 
facilite o entendimento dos procedimentos a serem 
adotados e sirva de orientação adequada à execução 
do trabalho;
• O planejamento deve ser revisado e atualizado 
sempre que fatos novos surjam no decorrer da 
perícia;
• O planejamento deve ser realizado pelo 
perito-contador, ainda que o trabalho venha a ser 
realizado de forma conjunta com o perito-contador 
assistente, podendo este orientar-se no referido 
planejamento.
ELABORAÇÃO DO PLANEJAMENTO 
DA PERÍCIA
• O perito, na fase de elaboração do planejamento, 
com vistas a elaborar a proposta de honorários, deve 
avaliar os riscos decorrentes de responsabilidade 
civil, despesas com pessoal e encargos sociais, 
depreciação de equipamentos e despesas com 
manutenção do escritório;
• Quando a perícia exigir a necessidade de utilização 
de trabalho de terceiros, o planejamento deve prever 
a orientação e a supervisão do perito, que assumirá 
responsabilidade pelos trabalhos executados 
exclusivamente por sua equipe de apoio.
ELABORAÇÃO DO PLANEJAMENTO 
DA PERÍCIA
• Quando a perícia exigir a utilização de perícias 
interdisciplinares ou trabalho de especialistas, estes 
devem estar devidamente registrados em seus 
conselhos profissionais, quando aplicável, devendo o 
planejamento contemplar tal necessidade.
ELEMENTOS DISPONÍVEIS PARA 
EXAME
• É necessário conhecer-se os elementos disponíveis 
para exame, para se elaborar um plano de trabalho 
pericial;
• Nem sempre os elementos que se encontram à 
disposição do perito são suficientes para se realizar a 
tarefa;
• Se por exemplo for solicitado pela parte um exame 
de custos e a empresa não possui contabilidade de 
custos, faltarão elementos para a realização do 
trabalho.
ACESSO AOS DADOS NECESSÁRIOS
• Para planejar o trabalho pericial é necessário 
conhecer a facilidade ou dificuldade que se pode ter 
para chegar até os dados que são objeto de exame, 
assim como a qualidade para leitura e manuseio 
desses elementos;
• Em certos casos, os dados se encontram em péssimo 
estado de conservação, dificultando seu manuseio;
• Outras vezes ainda, dependem de informes de 
terceiros não implicados na questão que 
procrastinam ou tendem a procrastinar o seu 
fornecimento.
SISTEMAS CONTÁBEIS ADOTADOS E 
CONFIABILIDADE
• Para um plano pericial surtir efeito é necessário 
conhecer os sistemas contábeis adotados e o grau de 
confiabilidade na documentação, para que se possa 
identificar os recursos tecnológicos que deverão ser 
empregados;
• O Perito precisa ter um conhecimento razoável de 
sistemas contábeis, principalmente em relação à 
informática, utilizado na maioria das entidades;
• Não havendo confiabilidade é preciso encontrar o 
caminho que a ela conduza, ou então, declarar a 
impossibilidade de obtenção de elementos que 
produzam uma opinião de qualidade.
CONTEÚDO DO PLANO PERICIAL
• Os planos periciais têm o conteúdo compatível com o 
objeto de exame, adaptando-se a cada caso de 
acordo com os sistemas contábeis, a documentação 
existente e a natureza do serviço;
• Por exemplo:
▫ Uma Empresa com três sócios em partes iguais, 
em determinado momento há uma divergência 
séria de um deles contra os demais, levando-o a 
querer sair da sociedade. A proposta dos dois 
sócios remanescentes para o sócio dissidente é, 
segundo este, inferior ao que julga ter direito. Em 
vista disso, inicia uma ação judicial para 
apuração de haveres, na qual é solicitada a 
perícia, que é aceita pelo juiz.
CONTEÚDO DO PLANO PERICIAL 
(EXEMPLO)
• CASO: Apuração de haveres
CONTEÚDO DO PLANO PERICIAL 
(EXEMPLO)
• CASO: Apuração de haveres
CONTEÚDO DO PLANO PERICIAL
• Em perícia judicial, o juiz determina o levantamento 
de balanço patrimonial de uma das partes envolvidas 
(pessoa jurídica), em data de O perito indicado 
deverá organizar, no mínimo, o seguinte 
planejamento:
▫ Solicitação à parte envolvida dos livros diário e 
razão do ano de 2004, bem como da 
documentação contábil relacionada.▫ Estimar, com base no porte da pessoa jurídica e 
suas atividades, o número de horas necessárias 
aos procedimentos de levantamento do balanço, 
para que o cumprimento do prazo fixado pelo juiz 
seja executado a contento.
CONTEÚDO DO PLANO PERICIAL
▫ Verificar, nos autos, a causa que deu origem ao 
pedido do juiz, para conhecer os detalhes.
▫ Se as atividades da pessoa jurídica envolverem 
alguma especialidade técnica no ramo contábil 
(como, por exemplo, se a parte for uma 
cooperativa), o perito deve ter os conhecimentos 
pertinentes à legislação específica da matéria.
▫ Verificar no próprio local da perícia 
(contabilidade da empresa), se esta possui 
estrutura adequada para atendimento e execução 
dos procedimentos, disponibilidade de acesso aos 
arquivos, etc.
CONTROLES DOS PLANOS PERICIAIS
• Quanto mais deficientes forem os controles internos 
mais riscos tendem a agravar a opinião dos peritos, 
exigindo cautelas especiais;
• Nem todas as perícias precisam que se façam 
verificações no grau de confiabilidade dos controles 
internos;
• Nos casos em que isto ocorrer, é preciso que o perito 
adote procedimentos semelhantes aos de auditoria e 
faça sondagens nos itens mais vulneráveis do sistema 
para estabelecer o grau de confiabilidade sobre esses 
controles internos.
PRAZO PARA EXECUÇÃO DA TAREFA
• É comum nas perícias, os juízes, os administradores 
e os interessados fixarem prazos para a realização do 
trabalho;
• No caso das perícias judiciais, os prazos são fatais. A 
lei fixa esses limites;
• Em vista disso, além de conhecer as razões, os fatos e 
os elementos é preciso mensurá-los diante do tempo 
disponível;
• O melhor critério é realizar um cronograma, 
comparando o tempo necessário para a execução, 
com o prazo estipulado. 
CRONOGRAMA DA PERÍCIA
O perito-contador deve levar em consideração que o 
planejamento da perícia, quando for o caso, inicia-se antes 
da elaboração da proposta de honorários, considerando-se 
que, para apresentá-la ao juízo, árbitro ou às partes no 
caso de perícia extrajudicial, há necessidade de se 
especificar as etapas do trabalho a serem realizadas;
O planejamento da perícia deve evidenciar as etapas e as 
épocas em que serão executados os trabalhos, em 
conformidade com o conteúdo da proposta de honorários 
a ser apresentada, incluindo-se a supervisão e a revisão do 
próprio planejamento, os programas de trabalho quando 
aplicáveis, até a entrega do laudo.
CRONOGRAMA DA PERÍCIA
 No cronograma de trabalho, devem ficar evidenciados, quando 
aplicáveis, todos os itens necessários à execução da perícia, de 
forma a assegurar que todas as etapas necessárias à realização da 
perícia sejam cumpridas;
Para cumprir o prazo determinado ou contratado para realização 
dos trabalhos de perícia, o perito deve considerar em seus 
planejamentos, quando aplicáveis, entre outros, os seguintes 
itens:
▪ O conteúdo da proposta de honorários apresentada pelo 
perito-contador e aceita pelo juízo, pelo árbitro ou pelas partes 
no caso de perícia extrajudicial ou pelo perito-contador 
assistente;
▪ O prazo suficiente para solicitar e receber os documentos, bem 
como para a execução e a entrega do trabalho;
▪ A programação de viagens, quando necessárias.
CONCLUSÃO DO PLANEJAMENTO DE 
PERÍCIA
A conclusão do planejamento da perícia ocorre 
quando o perito-contador completar as análises 
preliminares, dando origem, quando for o caso, à 
proposta de honorários (nos casos em que o juízo 
ou o árbitro não tenha fixado, previamente, 
honorários definitivos), aos termos de diligências e 
aos programas de trabalho.
MODELO DE PLANEJAMENTO
MODELO DE PLANEJAMENTO
METODOLOGIA EM PERÍCIA 
CONTÁBIL
O método depende sempre do objeto do exame;
Quando a matéria é parcial, examina-se tudo, ou 
seja a globalidade do universo de exame;
Quando a matéria é demasiadamente ampla, 
utiliza-se a amostragem (mas sempre como 
exceção);
Ao contrário da auditoria, o método básico da 
perícia é o analítico e de maior abrangência;
METODOLOGIA EM PERÍCIA 
CONTÁBIL
Por este motivo é necessário que:
▪ O objetivo seja bem identificado;
▪ O trabalho seja planejado de forma competente;
▪ A execução deve ser baseada em evidências 
inequívocas, plenas e totalmente confiáveis;
▪ A conclusão deve ser emitida somente com 
absoluta segurança e com muita cautela;
▪ O laudo deve ser redigido de forma clara, precisa 
e inequívoca.
ELEMENTOS MATERIAIS DO EXAME 
PERICIAL
DOCUMENTAL:
▪ Todos os elementos ao alcance do perito devem ser 
utilizados, preferencialmente, os que tenham 
capacidade legal de prova;
▪ Assim, livros comerciais e fiscais, listagens de 
computador e documentos em geral, são elementos 
essenciais para exame;
▪ Os documentos precisam estar revestidos das 
características legais e de acordo com os princípios 
e normas contábeis;
▪ Indícios, suspeitas e tendências devem ser 
analisadas para que se confirmem ou não como 
provas.
ELEMENTOS MATERIAIS DO EXAME 
PERICIAL
PESSOAL: 
▪ O Perito pode utilizar auxiliares e especialistas, 
porém, não transfere sua responsabilidade por 
delegar tarefas.
▪ O Perito deve ter o máximo de cautela e rigor na 
escolha de especialistas ou auxiliares, pois corre 
todos os riscos.
DIFERENÇAS ENTRE PERÍCIA, 
AUDITORIA E DEVASSA
São três, as principais diferenças entre perícia e 
Auditoria:
▪ Objetivo – Enquanto a auditoria se caracteriza em 
uma revisão e atestação, a perícia é produção de 
prova;
▪ Método - enquanto a Auditoria consagra o exame 
por amostragem a Perícia tem como escopo a 
totalidade do universo para produzir prova;
▪ Periodicidade – Enquanto a auditoria é cíclica 
(anual) a perícia é eventual e pode nunca mais se 
repetir.
PERÍCIA X AUDITORIA
PERÍCIA
• Serve a uma necessidade;
• Realizada apenas por 
pessoas físicas;
• Repele a amostragem;
• Não é preventiva;
• É mais uma produção de 
prova;
• Partes e justiça.
AUDITORIA
• É uma necessidade constante;
• Realizada por pessoa física ou 
jurídica;
• Utiliza a amostragem;
• É preventiva;
• É mais uma revisão;
• Sócios, investidores e 
administradores.
DIFERENÇAS ENTRE PERÍCIA, 
AUDITORIA E DEVASSA
Existem muitos pontos em comum, mas são 
diferentes na essência;
A perícia contábil pode se transformar em 
devassa, mas também não se confunde com tal 
tarefa;
A devassa é um exame integral, sem nada 
excluir, com maior tempo de execução, 
interessada em conhecer todas as irregularidades 
que um evento tenha provocado.