Gestão de ICMS

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Bens de produção
	Consumo
	Contato direto
	Incidência de ICMS na saída
	Crédito de ICMS
	Matéria prima
	Integra o produto industrializado
	SIM
	SIM
	
	
	NÃO (isenção ou não incidência)
	NÃO 
	Produto intermediário
	
	SIM
	SIM
	
	
	NÃO (isenção ou não incidência)
	NÃO
	Insumos
	Integral
	Sim
	SIM
	SIM
	
	Parcial
	Sim
	SIM
	NÃO
	
	Integral
	Não
	NÃO (isenção ou não incidência)
	NÃO
	
	Parcial 
	Não
	NÃO (isenção ou não incidência)
	NÃO
Aula III – 26.11.2020
A Constituição Federal tem como função principal repartir a competência tributária, que significa dizer a quem cabe a instituição e cobrança de determinado tributo.
A CF/88 estabelece a competência Estadual para instituição e cobrança do ICMS, mas exige Lei complementar para estabelecer as normas gerais e dispor sobre conflitos de competência. No caso do ICMS é a Lei 87/96 (Lei Kandir).
As Leis ordinárias têm a função de criar o tributo, que serão criadas por cada Estado e devem observar os ditames da CF/88 e da Lei Kandir. 
Ainda, os Estados editam os decretos para regulamentar a lei e estabelecer as regras mais específicas da tributação. 
Ademais, precisamos lembrar dos Convênios e Protocolos de ICMS, que são utilizados para criar regras gerais e também estabelecer normas de substituição tributária e benefícios fiscias.
Estrutura da Regra- matriz de incidência tributária
· Antecedente: 
- Aspecto material (O que?) 
· ICMS circulação de mercadorias 
· ICMS Importação (art. 155, II parte final)
· ICMS Petróleo e Energia elétrica 
· ICMS Comunicação 
· ICMS Transportes
- Aspecto espacial (Onde?)
- Aspecto temporal (Quando?)
· Consequente:
- Aspecto pessoal (Quem?)
Sujeito ativo e passivo
- Aspecto quantitativo (Quanto?) aspecto descrito nas Leis ordinárias estaduais. 
Base de cálculo e alíquota 
· ICMS incidente nas importações de mercadorias e de bens destinados ao ativo imobilizado e a uso próprio;
O art. 155, II da CF/88 prevê que o ICMS incide sobre operações relativas a circulação de mercadorias, ainda que as operações se iniciem no exterior.
Existem duas batalhas jurídicas travadas acerca desse conceito trazido na CF/88:
1- Há incidência de ICMS na importação por meio de arrendamento mercantil (leasing)?
Leasing é uma locação com opção de compra ao final. Se o leasing não tiver a opção de compra, estamos diante de uma locação, pura e simples. 
2- Há incidência de ICMS na importação de bens para integração ao ativo permanente de não contribuinte, ou na importação de bens por pessoas físicas?
· Diferencial de alíquota do ICMS incidentes em operações interestaduais;
· ICMS incidente sobre operações relativas à energia elétrica;
· ICMS incidente sobre operações com lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos;
· ICMS incidente sobre serviços de comunicação e de telecomunicação;
· ICMS incidente sobre serviços de transporte interestadual e intermunicipal;